关于节税筹划方案设计的报告

关于节税筹划的报告

总经理：

您好！经公司允许2017年12月15日-16日，我去参加了由广西航天信息技术有限公司主办的《航天信息2017年最新企业节税筹划方案设计》，现就培训情况向你汇报：

一、收入处理问题

举例：12月份甲企业对外开票，提前开票，开票金额117000元，销售额100000元，税额17000元，增值税17000元在所属期申报，但跨年的收入，企业所得税申报时可先不确认收入。

针对以上情况，本公司存在租户12月份将要交来130万左右的租金，属于2018年和2019年的，可先不确认收入。不影响到2017年利润。

二、费用处理问题

费用处理原则：按权责发生制，是否跟本公司经营活动有关，明确用途，区分各个明细科目核算

1、进项税：

住宿费能否抵扣进项？

开年会的住宿费的进项税，入“职工福利费”不能抵扣。

业务招待费的进项税，入“业务招待费”不能抵扣。

2、餐费是不是一定是业务招待费？

招待客户发生的餐费，入“业务招待费”。

财务人员到税务机关办事，午餐报销，入“办公费”。

出差到外地培训，晚上吃饭，入“职工教育经费”。

企业开会期间发生的费用，入“会议费”。

影视公司排电影的盒饭，入“影视成本”。

3、买服装的发票，个人用品，不要拿到公司报账，如果报账，要交个人所得税。

4、外单位的飞机票、火车票、无关人员不能在税前扣除。

5、没有发票可以入账，但不能在税前扣除，如果入账了，汇算清缴要调增应纳税所得额。

6、区分劳保费+职工福利费

防暑降温用品：给车间的人，入“劳保费”，给财务人员，入“职工福利费”。

洗涤用品：给出纳，“劳保费”，给人力资源，“职工福利费”。7、区分办公费+职工福利费

买咖啡：放在办公场所，大家喝，入“办公费”。发给员工拿回家，入“职工福利费”。

给财务人员计算器，入“办公费”，给财务人员口罩，入“职工福利费”。

8、旅游类的发票，原则上企业所得税前不得扣除，个人所得税应征税。不符合生产经营常规的支出，费用不能税前扣除。全体旅游，可作为福利费处理，对业绩突出的人员组织的旅游支付的费用，可作为销售费用。

针对以上情况，本公司存在有购买服装、个人用品（眼镜等）、

旅游的发票，以后不能拿这类发票做账。

三、关于个税、工资薪金、年终奖问题

1、两处以上的工资薪金，个税个扣各的，再由个人自行选择其中一个税务机关申报合并补税。

2、适当聘请残疾人，残疾人工资薪金税前可加计扣除100%，按员工数量聘请残疾人可减免残保金。

3、年终奖金，不一定在年终发放，针对企业一年只能申报一次。

4、困难员工补助，从“职工福利费”和“工会经费”出账，可以发现金，不用缴纳个税。

5、午餐补助，不是人人都有，和午餐补助不同，不要缴纳个税，不需要发票，不一定要有食堂。

6、出差补贴，属于工资薪金的一部分，参照差旅费桂税发【2016】2号，实报实销+补助（不需要发票）在标准内不用缴个税。

7、很多人的工资（没有实际上班的、盗用身份证号码的），现在最好不要做，前几年不严格，现金三系统有严格的数据比对。

针对以上情况，本公司可以聘请1-2名残疾人，偶尔来公司上班（打卡），可免去残保金3-4万元，另外残疾人的工资可以加计100%扣除，意思是税前可2倍扣除，比如发放残疾人工资2万/年，税前可扣除4万/年。另外年终奖可以适当的发放，因为个人工资薪金个税和年终奖金个税是分开申报的。

四、关于公司分类、股权投资（时间太赶，老师没有讲）、总-分公司、母-子公司

1、总-分公司同一个法人的情况下，税务关系：企业所得税汇总缴纳、年度汇算清缴汇总、申请抵税退税等按比例分摊，同一法人情况下，总分公司可以弥补亏损；分公司没有执照和税务登记证的情况下，无登记，只是部门；区分分-总公司，看有无营业执照、有无注册资本，有则是分公司。

2、母-子公司，两个法人，两个纳税人，不可以弥补亏损。

针对以上情况，本公司可以参照总-分公司情况，弥补亏损，总-分公司要有实际业务才可以实行，关于这一块和股权投资，还有待研究。

五、房产税

1、房产税按从价，也就是按原值缴纳：原值*（1-30%）*1.2（1.2是年税率）。

2、从租征收：租金*12%（不含增值税税额）。

房产税在无房产证的情况下，也要缴纳，也不因经济合同的约定而改变。只要房子的存在，都要缴纳。

3、收取的物业费不缴纳房产税。

4、房产税有房产所有人缴纳，使用人转租是不用缴纳房产税的。

针对以上情况，关于租金房产税的我问了培训老师，培训老师说我们企业开的是租金发票，房产税100%是按从租征收：租金*12%，在金三系统下，因为我们开的是租金发票，如果数据比对异常，我们也是按要租金*12%补税。过后我又问了瑞丰龙姐，她说有政策“桂地税发[2016]26号广西壮族自治区地方税务局关于落实推进供给侧

结构性改革若干税收政策服务措施的通知”，我查看了政策，确实也有“31、从2016年度起，企业拥有的投资性房产可选择按原值或按租金计征房产税，但租金明显偏低且无正当理由的，按原值计征房产税。”

关于房产税的问题，按从价计征，我认为还是存在风险，具体情况最好咨询当地税务局，能够报备的，就把备案做下来。

六、租赁业增值税

关于本公司的租赁业，出租不动产，营改增后增值税税率按正常征收是11%，2016年4月30日前取得的房产按5%简易征收，本公司整体租金收入选择了简易征收。

如果对2016年4月30日后取得的房产，按11%征收，举例收取租户租金100万：

租金70万+物业费30万（物业费税率6%）：

本公司现在的情况，按简易征收：

针对以上对比情况，本公司以后建的厂房出租，按2016年4月30日后取得的房产，税率按11%，就选择租金+物业费的形式。但是这些操作会影响到租户的进项税额，因为我们开的发票的销项税额是