行政单位负债的核算65页PPT
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第十四章 政府单位负债的核算《 政府会计》PPT课件
应交增值税、 其他应交税费、 应缴财政款。
（一）应交增值税
1.应交增值税核算的会计科目设置
应交增值税是政府单位按照税法规定计算应交纳的增值税 设置“应交增值税”科目。 属于增值税一般纳税人的政府单位，应当在“应交增值税”科
目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税 额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商 品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目 属于增值税小规模纳税人的政府单位，只需在“应交增值税” 科目下设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细 科目。
发生其他应交税费时，
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加
/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
借：应付职工薪酬 /业务活动费用等 贷：其他应交税费——应交个人所得税
发生企业所得税纳税义务
应交增值税——应交税金（销项税额） /应交增值税——简易计税 借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税] 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[按净损失计算的应纳增值税]
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等
年末，如有 借：投资收益 借方余额 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
设置“长期应付款”科目。
1.发生时 借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2.支付时 借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3. 无法偿付或债权人豁免偿还 借：长期应付款
贷：其他收入
参见教材例题10-30
（一）应交增值税
1.应交增值税核算的会计科目设置
应交增值税是政府单位按照税法规定计算应交纳的增值税 设置“应交增值税”科目。 属于增值税一般纳税人的政府单位，应当在“应交增值税”科
目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税 额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商 品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目 属于增值税小规模纳税人的政府单位，只需在“应交增值税” 科目下设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细 科目。
发生其他应交税费时，
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加
/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
借：应付职工薪酬 /业务活动费用等 贷：其他应交税费——应交个人所得税
发生企业所得税纳税义务
应交增值税——应交税金（销项税额） /应交增值税——简易计税 借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税] 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[按净损失计算的应纳增值税]
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等
年末，如有 借：投资收益 借方余额 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
设置“长期应付款”科目。
1.发生时 借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2.支付时 借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3. 无法偿付或债权人豁免偿还 借：长期应付款
贷：其他收入
参见教材例题10-30
行政单位负债的核算
事业性收费。 • （３）国务院以及财政部门审批建立的基金、附加收入等。 • （４）主管部门从所属单位集中的上缴资金。 • （５）用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金。 • （６）其他未纳入预算管理的财政性资金。
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子情境三 应缴财政专户款的核算
• （二）预算外资金管理办法 • 预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入
• 一、应缴财政专户款的管理
• 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外 资金。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。将预算外资金 纳入财政专户，是加强预算外资金管理的一个有效办法。
• （一）预算外资金的主要内容 • 按照国务院的规定，预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体
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子情境三 应缴财政专户款的核算
• ３. 结余上缴办法 • 实行收支结余数额上缴财政专户办法的行政单位，在平时取得应缴财
政专户的预算外资金收入时，作收入处理，到期末计算上缴时，按照 应上缴的数额作冲减收入处理。
• 二、应缴政专户款的账务处理
• 行政单位应设置“应缴财政专户款”账户，用来核算行政单位按规定 代收的应上缴财政专户的预算外资金。收到应上缴财政专户的各项收 入时，借方记“银行存款”账户，贷方记“应缴财政专户款”账户， 上缴财政专户时，借方记“应缴财政专户款”账户，贷方记“银行存 款”账户。本账户应按预算外资金的类别设置明细账。
情境十二 行政单位负债的核算
• 子情境一 行政单位负债概述 • 子情境二 应缴预算款的核算 • 子情境三 应缴财政专户款的核算 • 子情境四 其他债务核算
返回
子情境一 行政单位负债概述
• 一、负债的基本特征
• 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的负债。 • 行政单位的负债是由行政单位承担了一些代收任务及资金运行中发生
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子情境三 应缴财政专户款的核算
• （二）预算外资金管理办法 • 预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入
• 一、应缴财政专户款的管理
• 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外 资金。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。将预算外资金 纳入财政专户，是加强预算外资金管理的一个有效办法。
• （一）预算外资金的主要内容 • 按照国务院的规定，预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体
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子情境三 应缴财政专户款的核算
• ３. 结余上缴办法 • 实行收支结余数额上缴财政专户办法的行政单位，在平时取得应缴财
政专户的预算外资金收入时，作收入处理，到期末计算上缴时，按照 应上缴的数额作冲减收入处理。
• 二、应缴政专户款的账务处理
• 行政单位应设置“应缴财政专户款”账户，用来核算行政单位按规定 代收的应上缴财政专户的预算外资金。收到应上缴财政专户的各项收 入时，借方记“银行存款”账户，贷方记“应缴财政专户款”账户， 上缴财政专户时，借方记“应缴财政专户款”账户，贷方记“银行存 款”账户。本账户应按预算外资金的类别设置明细账。
情境十二 行政单位负债的核算
• 子情境一 行政单位负债概述 • 子情境二 应缴预算款的核算 • 子情境三 应缴财政专户款的核算 • 子情境四 其他债务核算
返回
子情境一 行政单位负债概述
• 一、负债的基本特征
• 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的负债。 • 行政单位的负债是由行政单位承担了一些代收任务及资金运行中发生
政府会计课件：政府单位负债的核算
二、“其他应交税费”的业务处理
（一）应交城建税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇 土地使用税的核算
借：业务活动费用 单位管理费用 经营费用
贷：其他应交税费 【详见P教材173-174例题5-14实操】
二、“其他应交税费”的业务处理
（二）代扣代缴的个人所得税核算 注意新政：
■全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底； ■将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至 2023年底； ■“有宝家庭”迎来减税“红包” —3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策
谢谢大家！
02 应交税金类业务核算
一、“应交增值税”的业务处理
（一）应交增值税明细科目的设置
1.属于增值税一般纳税人的核算的
一级科目
二级科目
应交税金 进项税额
核算内容
记录单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动 产而支付或负担的，准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
已交税金 转出未交增值税 转出多交增值税 减免税款 销项税额
【延伸思考2】单位付职工差旅费中的伙食补助、交通补助是否需要通过“应付 职工薪酬”科目核算？
解读：不需要计入“应付职工薪酬”科目核算。应付职工薪酬核算范围不包括差 旅费中的伙食补助和交通补助。
二、“应付职工薪酬”的业务处理
（二）主要业务处理举例 政府会计主体应当根据职工提供服务的受益对象，将下列职工薪酬分情况处 理: 1.应由自制物品负担的职工薪酬，计入自制物品成本。 2.应由工程项目负担的职工薪酬，属于工程项目建设期间发生的，计入工程成 本:不属于工程项目建设期间发生的，计入当期费用。 3.由自行研发项目负担的职工薪酬，在研究阶段发生的，计人当期费用;在开 发阶段发生并且最终形成无形资产的，计人无形资产成本。 【详见P教材179-182例题5-19实操】
行政单位会计ppt课件(全)
结转自筹基建
×××
（2）结清旧帐 （3）记入新帐 （三）会计报表的编制 1、资产负债表的编制 2、收入支出总表的编制
（3）年终转帐时，记： 借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 贷：结余—经常性结余 ——专项结余
（二）预算外资金收入的核算
1、预算外资金收入的概念
财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资 金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专 户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
五、行政单位支出的核算 （一）经费支出的核算 1、经费支出的概念及分类 （1）概念：业务活动过程中发生的各项支出。 （2）分类：人员支出
公用支出 对个人和家庭的补助支出
2、经费支出管理 （1）建立健全经费支出的内部管理制度。 （2）各项经费支出必须严格按照预算确定的用
途和数额支用。
（3）保证单位基本支出的需要。 （4）注意勤俭节约，讲究支出效果。 （5）对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 （6）严格专项支出的管理。 3、经费支出的报销口径 （1）按实列支 （2）购入列支 （3）领用列支 （4）计提列支
●盘亏， 查明原因属自然损耗，经领导批准列支出： 借：经费支出——基本支出——其他 贷：库存材料
（三）固定资产的核算 1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在
规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中 基本保持原有物资形态的资产。 2、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具）， 专用设备，图书，文物及陈列品，其他 3、固定资产计价 （1）固定资产的入帐价值的确定 ①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价 及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；
预算管理的应缴国库的各种款项。
事业单位会计制度-负债的会计核算(PPT 79张)
应付账款的入账时间应为所购买商品的所有权转移之
日 , 即对所购的商品、材料等验收入库后 , 按发票金额 登记入账。 本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的应付
账款。
应付账款的核算
应付账款的核算
【例3-1】某省气象局装备中心有关应付账款业务如下 :
负债的概念（2）
短期借款：事业单位借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款 应付及预收款项：指事业单位在开展业务活动中发 生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应 付款等应付款项和预收账款。 应付职工薪酬：事业单位应付未付的职工工资、津 贴补贴等。 应缴款项：指事业单位应缴未缴的各种款项，包括 应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以 及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
度”、“代扣个人工会会费”和“其他”明细科目 之外的其他明细科目。
新制度删除“预提费用”科目。中国气象局建议保
留，限定执行科学事业单位会计制度的单位使用。
其他区别
应付票据到期无力支付转入“短期借款” 应付账款--不再限定内部成本核算单位 明确长期借款利息的处理
讲解提纲
一、负债概述 二、新旧制度变化 三、新旧制度衔接处理 四、流动负债的核算 五、非流动负债的核算
应付票据的主要账务处理如下：
1、开出、承兑商业汇票时，
借记“存货”等科目，贷记本 科目。 以承兑商业汇票抵付 应付账款时，借记“应付账款 ”科目，贷记本科目
3、商业汇票到期时，应当分
以下情况处理： ①收到银行支付到期票据的付款 通知时，借记本科目，贷记“ 银行存款”科目。 ②银行承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“短 期借款”科目。 ③商业承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“应 付账款”科目。
日 , 即对所购的商品、材料等验收入库后 , 按发票金额 登记入账。 本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的应付
账款。
应付账款的核算
应付账款的核算
【例3-1】某省气象局装备中心有关应付账款业务如下 :
负债的概念（2）
短期借款：事业单位借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款 应付及预收款项：指事业单位在开展业务活动中发 生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应 付款等应付款项和预收账款。 应付职工薪酬：事业单位应付未付的职工工资、津 贴补贴等。 应缴款项：指事业单位应缴未缴的各种款项，包括 应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以 及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
度”、“代扣个人工会会费”和“其他”明细科目 之外的其他明细科目。
新制度删除“预提费用”科目。中国气象局建议保
留，限定执行科学事业单位会计制度的单位使用。
其他区别
应付票据到期无力支付转入“短期借款” 应付账款--不再限定内部成本核算单位 明确长期借款利息的处理
讲解提纲
一、负债概述 二、新旧制度变化 三、新旧制度衔接处理 四、流动负债的核算 五、非流动负债的核算
应付票据的主要账务处理如下：
1、开出、承兑商业汇票时，
借记“存货”等科目，贷记本 科目。 以承兑商业汇票抵付 应付账款时，借记“应付账款 ”科目，贷记本科目
3、商业汇票到期时，应当分
以下情况处理： ①收到银行支付到期票据的付款 通知时，借记本科目，贷记“ 银行存款”科目。 ②银行承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“短 期借款”科目。 ③商业承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“应 付账款”科目。
行政单位负债和净资产核算.ppt
（二）应缴财政专户款的核算
• 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专 户的非税收入。
• 1. 对尚未实行非税收入收缴制度改革且未取消收入过渡账 户的行政单位：
（1）收到应上缴财政专户的各项收入时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款
（2）上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款
说明
• 前述会计核算方法适用于未实行非税收入收缴改革的单位。 对于已经实行非税收入收缴改革，取消收入过渡账户的行 政单位，其代收的各种收入将直接缴入财政汇缴专户，因 此，可以不进行上述账务处理，只需登记收入台账即可。
应缴预算款与应缴财政专户款的界定区别
• 不同之处： • 应缴财政专户款科目是指行政事业单位按规定代收的应上
缴财政专户的预算收入,应上缴财政专户的预算外资金范 围按财政部门的规定办理。 • 应缴财政专户款是行政事业单位特有的,按国家有关政策 纳入财政综合预算管理的资金。 • 审计建议：财政部门要加强有关款项的稽核，有关部门要 严格界定应缴预算款与应缴财政专户款的异同，不能存在 只要将收入上缴便万事大吉的偏见，应分清资金的性质， 按财政管理体制的规定及时足额分别上缴。
(三) 暂存款的核算
• 暂存款，是行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款 项，如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以 及收到外单位委托办事的资金。
1.核算要求： （1）按规定办理结算，不得长期挂账。 （2）不得把单位取得的预算收入和预算外资金收入作为 “暂存款” （3）行政事业单位的负债应当按照实际发生数额记账
（一）应缴预算款的核算
2.对于已实行非税收入收缴制度改革且取消了收入过度账户 的行政单位，应采用直接缴库或集中汇缴方式。 • 执收单位将非税收入缴存财政国库时，根据银行或财政部
第七章 财政负债的核算 《 政府会计》PPT课件
设置“应付主权外债转贷款”科目。本科目下应当设置“应 付本金”和“应付利息”两个明细科目，分别对应付本金和 利息进行明细核算。
①收到转贷资金时，
借：其他财政存款/一般公共预算本级支出/补助支出/债务转贷支出
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款
贷：应付主权外债转贷款
②期末确认应付利息时，
第七章 政府财政负债的核算
本章内容 第一节 流动负债 第二节 非流动负债
第一节 流动负债
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还 的负债,包括： 应付政府短期债券 应付国库集中支付结余 暂收及应付款项 应付代管资金等
（一）应付短期政府债券
应付短期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限 不超过1年（含1年）的国债和地方政府债券。
①收到转贷资金时，
借：国库存款
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
③转贷款到期，支付本息时，
借：债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷：国库存款
借：应付地方政府债券转贷款
贷：待偿债净资产—应付短期政府债券
（二）应付国库集中支付结余
应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门 批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采 用权责发生制列支后形成的债务。
设置“应付国库集中支付结余”科目，并应当根据管理需要 ，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。
贷：应付短期政府债券
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付短期政府债券
①收到转贷资金时，
借：其他财政存款/一般公共预算本级支出/补助支出/债务转贷支出
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款
贷：应付主权外债转贷款
②期末确认应付利息时，
第七章 政府财政负债的核算
本章内容 第一节 流动负债 第二节 非流动负债
第一节 流动负债
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还 的负债,包括： 应付政府短期债券 应付国库集中支付结余 暂收及应付款项 应付代管资金等
（一）应付短期政府债券
应付短期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限 不超过1年（含1年）的国债和地方政府债券。
①收到转贷资金时，
借：国库存款
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
③转贷款到期，支付本息时，
借：债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷：国库存款
借：应付地方政府债券转贷款
贷：待偿债净资产—应付短期政府债券
（二）应付国库集中支付结余
应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门 批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采 用权责发生制列支后形成的债务。
设置“应付国库集中支付结余”科目，并应当根据管理需要 ，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。
贷：应付短期政府债券
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付短期政府债券
《行政单位会计负债》课件
预收账款应当按照合同规定的时间、金额进行退 还，不得长期挂账。
预收账款应当及时清理，对于长期挂账的预收账 款，行政单位应当查明原因，及时处理。
其他应付款
其他应付款是指行政单位除应付 账款、预收账款之外的其他应付
债务。
其他应付款应当按照合同规定的 时间、金额进行支付，不得拖欠
或拒付。
其他应付款应当及时清理，对于 长期挂账的其他应付款，行政单
对重要负债进行详细说明，帮助报表使用者更好 地理解负债情况。
04
行政单位会计负债的管理与控制
负债管理目标与原则
负债管理目标
确保行政单位会计负债的合法合规， 保障国有资产安全，提高资金使用效 益。
负债管理原则
遵循国家法律法规，坚持风险可控、 责权利相统一，强化内部控制和监督 。
负债风险评估与应对
《行政单位会计负债》ppt课件
目录
• 行政单位会计负债概述 • 行政单位会计负债的主要内容 • 行政单位会计负债的核算方法 • 行政单位会计负债的管理与控制 • 行政单位会计负债的案例分析
01
行政单位会计负债概述
定义与分类
定义
行政单位会计负债是指行政单位 所承担的，能以货币计量，需要 以资产偿付的债务。
负债风险评估
定期对行政单位会计负债进行风险评估，识别、分析可能存在的风险点，评估 风险大小和影响程度。
负债风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，包括风险规避、风险降低、风 险分担等，确保风险可控。
负债内部控制与监督
内部控制建设
建立健全行政单位会计负债的内部控制制度，明确岗位职责 和权限，规范业务操作流程，确保内部控制的有效性。
02
行政单位会计负债的主要内容
预收账款应当及时清理，对于长期挂账的预收账 款，行政单位应当查明原因，及时处理。
其他应付款
其他应付款是指行政单位除应付 账款、预收账款之外的其他应付
债务。
其他应付款应当按照合同规定的 时间、金额进行支付，不得拖欠
或拒付。
其他应付款应当及时清理，对于 长期挂账的其他应付款，行政单
对重要负债进行详细说明，帮助报表使用者更好 地理解负债情况。
04
行政单位会计负债的管理与控制
负债管理目标与原则
负债管理目标
确保行政单位会计负债的合法合规， 保障国有资产安全，提高资金使用效 益。
负债管理原则
遵循国家法律法规，坚持风险可控、 责权利相统一，强化内部控制和监督 。
负债风险评估与应对
《行政单位会计负债》ppt课件
目录
• 行政单位会计负债概述 • 行政单位会计负债的主要内容 • 行政单位会计负债的核算方法 • 行政单位会计负债的管理与控制 • 行政单位会计负债的案例分析
01
行政单位会计负债概述
定义与分类
定义
行政单位会计负债是指行政单位 所承担的，能以货币计量，需要 以资产偿付的债务。
负债风险评估
定期对行政单位会计负债进行风险评估，识别、分析可能存在的风险点，评估 风险大小和影响程度。
负债风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，包括风险规避、风险降低、风 险分担等，确保风险可控。
负债内部控制与监督
内部控制建设
建立健全行政单位会计负债的内部控制制度，明确岗位职责 和权限，规范业务操作流程，确保内部控制的有效性。
02
行政单位会计负债的主要内容
事业单位负债的核算幻灯片PPT
• 借：应付账款
58 500
• 贷：银行存款
58 330
•
经营支出 ( 材料 ) 170
• ③如果超过折扣期 (10 以后 ) 支付货款：
• 借：应付账款
58 500
• 贷：银行存款
58 500
• 五、预收账款的核算
• １.概念
• 预收账款是买卖双方协议商定，由购 货方预先支付一局部货款给供给方而使供 贷方发生的一项负债。这对销货方来说是 负债，销货方在未来需用商品或劳务偿付； 对购货方来说是债权。
• 〔三〕借入款项的核算
• 1、 会计科目： “借入款项〞 • 核算和监视事业单位各项借入资金的增减
变动及其结存情况，该科目应按债权人设置明 细科目进展明细分类核算。
2 、账户设置
借
借入款项
贷
借入款项的归还或 者减少（本金）
有偿借入款的发生或增加 （本金）
期末余额：尚未偿还的 借入款项（本金）
• 3 、账务处理
• 贷：银行存款
200 000
• 假设该票据到期时，事业单位暂无款支付，与对
方协商后，同意在近期付款，将其转入“应付账
款〞科目
• 借：应付票据
200 000
• 贷：应付账款
200 000
• [例2] 某实行内部本钱核算的事业单位采用银行承兑汇票向 w 公司购入材料一批，取得专用发票上注明；货款 200 000 元， 增值税 34 000 元，支付手续费 1 000 元，票据期限 3 个月。
• 借：经营支出
1 000
• 贷：银行存款
1 000
• 借：材料
200 000
•
应交税金 —— 应交增值税 ( 进项税额 ) 34 000
行政单位资产与负债的核算(PPT 87张)
拨入经费核算的内容 拨入经费
缴回经费 或转账数 拨入的预 算经费数
平时余额反 核算行政单位按照经费领报关系， 映拨入经费 由财政部门或上级单位拨入的预算经费 累计数
预算外资金收入核算的内容 预算外资金收入
收到财政拨 给或按确定 比例留用数 平时余额反 核算行政单位收到从财政专户核拨 映~收入累 的预算外资金和部分经财政部门核准不 计数 上缴财政专户，而直接由行政单位 按计划使用的预算外资金 上缴财政 专户数
帐务处理举例： 1、某行政单位预付购买办公设备款20000元。 借：暂付款 20000 贷：银行存款 20000
2、上项设备到货，总价值30000元，补付10000元。 借：经费支出 30000 贷：暂付款—某单位 20000 银行存款 10000 同时： 借：固定资产 30000 贷：固定基金 30000
4、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程 款200000元，通过银行转账支票结算。 借：暂存款 200000 贷：银行存款 200000 5、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预 付部分合同款300 000元，通过银行转账支票 结算。 借：暂付款 300000 贷：银行存款 300000
（三）、暂付款的核算
固定资产核算的内容 固定资产
增加数 减少数
实存数 核算行政单位通过 购入、调入、自行建造、接受捐赠 等渠道所形成的固定资产原价
固定基金核算的内容 固定基金
减少数 增加数
拥有~总值
核算行政单位通过 购入、调入、自行建造、接受捐赠 等各种途径形成的固定资产 所占用的基金
应缴预算款核算的内容 应缴预算款
暂付款 增加数 收回或核销 转列支出数
尚待结算 核算行政单位在日常经济业务活 的累计数 动中与其他单位或个人所发生的 各项往来、尚未核销的待结算款项
第十章 行政单位负债与净资产的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
借:经费支出12 500 贷:银行存款12 500
同时,记: 借:长期应付款12 500 贷:待偿债净资产12 500
五、非流动负债的核算
【例10-23】接例10-21,单位所购设备在使用过程中 发现有瑕疵,尚有余款12 500元没有支付,经协商,供应 商豁免了本单位的偿还义务,按照规定报经批准后进行 账务处理。
借:应付政府补贴款 123 640 贷:银行存款 123 640
三、暂存应付款项
(四)其他应付款
【例10-16】某行政单位收取临时工王强的保证金300元。 借:库存现金 300 贷:其他应付款 300
【例10-17】接例10-16,临时工王强离职,退还其所交保证金300元。 借:其他应付款 300 贷:库存现金 300
第十章 行政单位负债与净资产的核算
第一节 负债的核算
一、行政单位负债的分类和管理要求
(一)行政单位负债的分类
• 行政单位的负债按照流动性,分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债,非流动负 债是指流动负债以外的负债。行政单位的流动负债包括 应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应 付政府补贴款等;行政单位的非流动负债包括长期应付款。
【例10-18】某行政单位3年前收取施工企业的建筑质量保证金 50 000元无法偿付,按规定报经批准后进行账务处理。
借:其他应付款 50 000 贷:其他收入 50 000
四、受托代理款项的核算
为核算行政单位接受委托,取得受托管理资产时形成 的负债,设置“受托代理负债”(2901)科目。贷方记录受 托代理负债的增加额,借方记录减少额。本科目期末贷方 余额,反映行政单位尚未清偿的受托代理负债。
借:经费支出——工资福ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ支出——基本工资 120 000
同时,记: 借:长期应付款12 500 贷:待偿债净资产12 500
五、非流动负债的核算
【例10-23】接例10-21,单位所购设备在使用过程中 发现有瑕疵,尚有余款12 500元没有支付,经协商,供应 商豁免了本单位的偿还义务,按照规定报经批准后进行 账务处理。
借:应付政府补贴款 123 640 贷:银行存款 123 640
三、暂存应付款项
(四)其他应付款
【例10-16】某行政单位收取临时工王强的保证金300元。 借:库存现金 300 贷:其他应付款 300
【例10-17】接例10-16,临时工王强离职,退还其所交保证金300元。 借:其他应付款 300 贷:库存现金 300
第十章 行政单位负债与净资产的核算
第一节 负债的核算
一、行政单位负债的分类和管理要求
(一)行政单位负债的分类
• 行政单位的负债按照流动性,分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债,非流动负 债是指流动负债以外的负债。行政单位的流动负债包括 应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应 付政府补贴款等;行政单位的非流动负债包括长期应付款。
【例10-18】某行政单位3年前收取施工企业的建筑质量保证金 50 000元无法偿付,按规定报经批准后进行账务处理。
借:其他应付款 50 000 贷:其他收入 50 000
四、受托代理款项的核算
为核算行政单位接受委托,取得受托管理资产时形成 的负债,设置“受托代理负债”(2901)科目。贷方记录受 托代理负债的增加额,借方记录减少额。本科目期末贷方 余额,反映行政单位尚未清偿的受托代理负债。
借:经费支出——工资福ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ支出——基本工资 120 000
《负债的核算》幻灯片PPT
短期借款的核算
短期借款指企业借入期限在一年以下的各种借款。
短期借款
偿还贷款金额
贷款本金
尚未偿还贷款余额
短期借款发生的利息，属于企业的筹资本钱。根 据其借款用途不同和归还方式不同，分为三种处 理方式。
〔1〕计入当期财务费用并在当期支付； 〔2〕计入当期财务费用在以后期间支付； 〔3〕计入借款购置的设备本钱。
长期负债是指归还期在一年或超过一年的 一个营业周期以上的债务。
负债分类短的期意债权义人最关心的是企业一年或
超过一年的营业周期内，必须偿还
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按归还期的长内短长可远用对企的于业负盈偿的还利债所流能有进动力者展负和比债经分较的济关类流效注动的益企资。业意产企的义业负
负债的特征
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10,000/〔1+10%〕=9，091元，
有些这长部期分负负债债的协偿还议对或于有企业关财借务款管理契约中明
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