进项税抵扣大全

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工程施工进项税抵扣规定

工程施工进项税抵扣规定是指在工程施工过程中，纳税人购买货物、接受应税劳务或服务支付的增值税额，可以从其销售工程应税项目的增值税额中抵扣。

根据我国税法规定，工程施工进项税抵扣范围主要包括以下几个方面：一、增值税专用发票抵扣纳税人从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，可以从销项税额中抵扣。

这里需要注意的是，取得的增值税专用发票必须是真实、合法的，且与购进货物、接受应税劳务或服务相对应。

二、海关进口增值税专用缴款书抵扣纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，可以从销项税额中抵扣。

三、农产品抵扣购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进行抵扣。

四、交通运输服务抵扣购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，可以按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额进行抵扣。

五、境外服务抵扣接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额，可以从销项税额中抵扣。

六、固定资产进项税额抵扣纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，这部分进项税额可以记入待抵扣税额，然后按有关规定，再转入应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）的借方，抵扣当期的销项税额。

需要注意的是，以下情况下，纳税人不能从销项税额中抵扣进项税额：1. 购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的。

2. 一般纳税人有不能够提供准确税务资料的或者符合一般纳税人条件但未办理税务登记的。

3. 用于非增值税应税项目的购进货物、应税劳务或服务。

4. 用于集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务或服务。

5. 其他不符合抵扣条件的情况。

计算抵扣增值税进项税额的三种情形

计算抵扣增值税进项税额的三种情形抵扣增值税进项税额是指企业在购买其他企业销售的商品或者接受其他企业提供的服务时，应缴纳的增值税，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。

抵扣增值税进项税额的三种情形主要包括：一般抵扣、差额抵扣和退税。

一、一般抵扣一般抵扣是指企业在销售商品或提供劳务的时候，可以将购买商品或接受服务时支付的增值税进项税额，与销售商品或提供劳务时所应纳税额进行抵扣。

若企业购进的商品或接受的服务用于销售商品或提供劳务，则可以全额抵扣进项税额；若购进的商品或接受服务用于非销售或非劳务，则不能抵扣进项税额。

一般抵扣的计算方法为：抵扣数额=销售额×抵扣率-不得抵扣项目抵扣率是指各个行业特定商品和劳务销售额与销售额总额之间的比例，根据税务部门的规定来确定。

不得抵扣项目包括购进或接受的用于非销售商品或提供非劳务的项目，以及购进或接受的涉及不得抵扣的其他项目。

一般抵扣是最常见的抵扣方式，适用于绝大多数企业。

二、差额抵扣差额抵扣是指企业购进商品或接受服务所支付的进项税额大于销售商品或提供劳务时所应纳税额的情况。

在这种情况下，企业可以将多余的进项税额差额抵扣至下期增值税的应纳税额。

如果差额抵扣后仍有剩余，则可以继续抵扣至未来的期间，直到抵扣完毕或不再符合抵扣条件。

差额抵扣的计算方法为：差额抵扣数额=承征税额-可抵扣数额其中，承征税额是指销售商品或提供劳务的应纳税额，可抵扣数额是指购进商品或接受服务的增值税进项税额。

三、退税在一些特殊情况下，企业可以选择退还已抵扣的进项税额。

例如，企业停业、注销、清算等，无法继续抵扣进项税额的情况下，可以向税务部门申请退还已抵扣的进项税额。

退还进项税额需要提供相关的申请材料和证明文件，并按照税务部门的规定进行申请和办理。

总之，抵扣增值税进项税额是企业在购进商品或接受服务时，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。

一般抵扣、差额抵扣和退税是常见的抵扣方式。

一般纳税人可抵扣进项税

一般纳税人可抵扣进项税Revised at 16:25 am on June 10, 2019一、哪些项目可以抵扣1、水费13%政策依据：增值税条例及细则、财税〔2009〕9号2、电费17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则3、购入办公用品17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则4、修理费17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则5、饮用桶装水17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则6、宣传用品17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则7、低值易耗品17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则8、差旅中的住宿费6%政策依据：财税〔2016〕36号9、广告费6%政策依据：财税〔2016〕36号10、咨询费6%政策依据：财税〔2016〕36号11、租赁费有形动产17%政策依据：财税〔2016〕36号12、租赁费不动产1出租人在2016年5月1日后取得：11%2出租人在2016年5月1日前取得：5%政策依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告〔2016〕16号13、培训费6%政策依据：财税〔2016〕36号14、会议费不含住宿费、餐费、外购会议用品6%政策依据：财税〔2016〕36号15、高速公路通行费3%政策依据：财税〔2016〕86号16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%政策依据：财税〔2016〕86号17、取得固定资产动产17%政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号18、取得固定资产不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额,注意分期抵扣规定政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号19、财产保险费6%政策依据：财税〔2016〕36号20、物业服务费6%政策依据：财税〔2016〕36号21、劳务派遣服务派遣公司选择一般计税方法6%政策依据：财税〔2016〕36号22、购进的农产品13%按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号23、取得小规模纳税人代开专票3%、5%例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5%政策依据：财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号别忘了,这些抵扣项目都要和生产经营有关哦~二、哪些项目不可以抵扣1、差旅费除住宿费外2、简易计税方法计税项目3、免征增值税项目4、集体福利或者个人消费5、非正常损失的6、贷款服务7、餐饮服务8、居民日常服务9、娱乐服务三、增值税抵扣时,要取得哪些扣税凭证纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;目前符合规定的增值税扣税凭证有：1、从销售方取得的增值税专用发票含税控机动车销售统一发票；2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票；3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书；4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；5、农产品收购发票、销售发票；6、通行费发票不含财政票据;由上可知,合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类：一、增值税专用发票从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得,是最主要的扣税凭证;纳税人应自开票之日起180天内认证,并在认证通过的次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣;汇总开具专用发票的,应当使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖发票专用章;自行打印销货清单的,属于未按规定开具发票不得抵扣; 二、货物运输业增值税专用发票从货物运输服务商取得;它是提供货物运输服务开具的专用发票,基本使用规定与增值税专用发票一致,也应自开票之日起180天内认证抵扣;货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票;三、税控机动车销售统一发票从机动车零售商处购入新机动车时取得,用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣;一般纳税人从事机动车旧机动车除外零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票;纳税人应自开票之日起180天内认证,并在认证通过的次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣;纳税人购入新机动车用于批发零售的,应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车,应当取得二手车销售统一发票,如果需要抵扣增值税,还需一并取得增值税专用发票;四、海关进口增值税专用缴款书纳税人进口货物时从海关取得;纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对,逾期不予抵扣;对稽核比对结果为相符的,纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期不予抵扣;委托代理进口的,对代理进口单位和委托进口单位,只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣;海关税款专用缴款书号码第19位应为“-”或“\”,第20位应当为“L”;如果是其他字符如A、C、I、Y、V,则不属于进口增值税专用缴款书,不得抵扣; 五、农产品收购发票一般纳税人从农业生产者收购自产农产品时开具,按农产品买价乘以13%计算抵扣,实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人除外;向批发零售商购买农产品,或者向农业生产者购买非自产农产品,不得开具收购发票;六、农产品销售发票是指小规模纳税人销售农产品,依照3%征收率缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票;批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为抵扣凭证;七、出口货物转内销证明外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退免税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具;外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,凭此抵扣进项税额;八、税收缴款凭证接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证,以及从银行取得加盖银行转收讫章的电子缴税付款凭证;。

进项税抵扣税率大全

分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。

1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。

工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。

会计实务：进项税额抵扣、转出知识点总结

进项税额抵扣、转出知识点总结进项税额转出有两种情形：以票抵扣和计算抵扣。

以票抵扣的：例如购买货物取得专用发票销售额100万元，进项税额17万元，计入成本的金额是100万元，这100万元也是计算增值税的依据。

所以在计算进项税额转出时，直接用100×17％即可。

计算抵扣，包括运费和收购农产品。

运费、收购农产品计入成本的是普通发票上的金额×（1-7％）或收购金额×（1-13％），所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为普通发票上的金额或收购金额，即成本/（1-7％）×7％或成本/（1-13％）×13％。

如何进入进项税，就如何转出进项税。

您看：农产品是计算抵扣进项税。

原材料是按增值税专用发票来抵扣进项税。

农产品：一般纳税人购入免税农产品，凭支付的金额A直接乘以13％计算出进项税，实际计入农产品成本的是A*87%，因此计算进项税额转出时，要先将成本还原成买价，再乘以13％计算进项税额转出数。

比如，购入免税农产品，支付买价100万元，进项税13万元，农产品入账成本87万元。

如果该批农产品作进项税额转出，转出额＝87/87％*13％。

原材料，是购入时按发票上注明的价款及税款来抵扣进项税。

例如，购入原材料，取得增值税专用发票上注明价款100元，增值税17元。

那么进项税是17元计入成本是100元。

那么，做进项税额转出时，是100*17%=17元。

所以说，运费，是要除以93%来计算进项税转出，而原材料的，直接乘就可以。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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进项税抵扣规定

进项税抵扣规定进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。

对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。

下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。

一、抵扣范围1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。

2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。

二、抵扣方法1. 按照普通方法进行抵扣。

按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。

2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。

当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。

三、不能抵扣的情况1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。

2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资项目建设支付的增值税，不能抵扣。

3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。

四、抵扣时间1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。

2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。

五、抵扣税额的限制1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。

2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。

六、抵扣时限1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。

2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。

七、进项税抵扣的控制措施为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施：1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。

2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。

3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。

综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。

增值税进项税可抵扣清单

42、辅助材料（如JDG管、PE法兰、PVC胶带、PVC清扫口、PVC伸缩节、UPVC排水管、白网、绑扎带、标砖、不锈钢补芯、冲压弯头、锤头、等电位盒、镝灯灯泡、地暖管、电气胶布、发泡剂、法兰垫片、防晒网、防水粉、钢刷、哈夫节、红油漆、激光投线仪、蓝银布、立式多级消防泵、漏保、螺纹钢、马鞍卡、明装五孔插座、内墙乳胶漆、配电柜锁、汽油桶、墙地砖、清扫口、热镀锌角钢、水不漏、铜线、无缝管、线材、燕尾丝、应急灯、远传压力表、整流器、钢制线盒、线管、养护室控制仪、接地排、聚羧酸高效减水剂、不锈钢栏杆、JDG钢管直接、镀锌角铁、焊接变径、勾缝剂、医用酒精、90度内丝弯头、PPR外丝活接、白色兜网、反丝套筒、混凝土养护箱、电焊网片、螺丝刀、线胶手套、油漆、合金角磨片、线盒、穿线焊管、挤压锚、平灯座、法兰套、螺纹伸缩节、内螺纹弯头I型、铁卡、异径套、黑心棉、伞、锁子、板扣、PP-R给水管件直通、聚乙烯给水管、硅胶垫、BV铜线、桥架接地线、90°内螺纹弯头、HDPE地漏、保温橡塑板、UPVC排水直接、承插弯头90°、对接等三通、对接异三通、弹簧管、电梯门、室内多模光纤、零割板、内肋PE螺旋波纹管、测厚仪、PVC线盒盖板、耐高温硅胶垫、外螺纹转换接头、水泵电机、电线槽、PPR 45度弯头、PVC电力套管、国标冲压焊接大小头、铝套筒、PE给水铜丝外丝直接、电视线、定做角钢、通讯保护模组、锚盘、楔型拉线线夹、卡压式等径直接、木质烤漆门、机车零配件4、不锈钢螺丝、） 44、包装材料 45、材料运费 46、材料加工费 1、自购周转材料 2、自购周转材料摊销
固定资产
临时设施无形资产人工费
临时设施是指建筑施工企业为保证工程施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产人工费指施工企业在工程施工过程中，直接从事施工人员发生的工资、福利费以及按照施工人员工资总额和国家规定的比例计算提取的其他职工

增值税进项税额抵扣易错知识点总结

增值税进项税额抵扣易错知识点总结1.我公司自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产的情形，已进行进口增值税的代扣代缴，进项税额如何抵扣？答：按照从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额进行申报抵扣。

（填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第7行）。

2.我公司平时有购进农产品的业务，请问农产品的增值税进项税额如何计算抵扣？答：农产品的进项税额抵扣需要分情况讨论。

（一）从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

（四）取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（五）按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额实行核定扣除。

提醒：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进农产品，在购入当期，按照9%的扣除率计算进项税额；用于生产或者委托加工13%税率货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8a栏。

3.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以三方协议授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，进项税额如何抵扣？答：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

增值税进项税额及抵扣汇总

增值税进项税额及抵扣汇总增值税进项税额及抵扣汇总一、当期进项税额当期进项税额分为可抵扣进项税额和不得抵扣进项税额。

（一）可抵扣进项税额可抵扣进项税额分为凭票抵扣和计算抵扣。

当期进项税额的抵扣分为购进抵扣和分期抵扣。

1、凭票抵扣票据类型包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、完税证明、海关专用缴款书。

2、计算抵扣按合法票据和抵扣率计算可抵扣额。

计算抵扣包括购进农产品和收费公路通行费。

二、进项税额可否抵扣的判断1、纳税人类型一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税不得抵扣进项税额。

2、计税方法计税方法包括一般计税方法和简易计税方法；一般纳税人采取一般计税方法可以按规定抵扣进项税额；采用简易计税方法不得抵扣进项税额。

3、抵扣凭证只有取得符合规定的扣税凭证才可以抵扣进项税额。

目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

4、凭证审核检查扣税凭证是否符合开具要求，如有无税收分类编码、发票专用章加盖是否规范、备注栏填写是否符合规定、纳税人名称、税号等发票要素填写是否齐全。

5、用途审核审核凭证注明的用途是否符合抵扣规定。

如用于集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务和餐饮服务不得抵扣。

6、按期认证只有通过认证或稽核比对相符的凭证才能抵扣。

认证、稽核比对应在规定时间（自开具之日起360日）内完成。

三、不得抵扣进项税额的情形（一）法定不得抵扣的情形下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2、非正常损失所对应的进项。

具体包括：(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

增值税进项税额抵扣规范

增值税进项税额抵扣规范可抵扣业务类型与凭证1.1采购部门采购货物1.1.1采购非农产品：取得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13%（盐）、小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一发票（税率17%）；1.1.2采购农产品：取得增值税专用发票（税率13%，目前公司采购大米，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额）；取得普通发票（公司目前不涉及）。

1.2非采购部门采购其他用品与接受服务1.2.1采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃气费，应取得增值税专用发票税率13%；支付自来水公司或物业管理公司水费，应取得增值税专用发票税率13%、6%或3%。

1.2.2除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外的维修，包括汽车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应取得增值税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.3支付货物运输费用，应取得货物运输业增值税专用发票（一般纳税人税率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具的，需附货物运输清单并加盖发票专用章。

1.2.4接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术咨询服务，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.5接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.6支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物资的安全，公司负责按月元/吨支付代储费用），应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.7支付通信费用（话费、宽带、托管），以公司名义开户开具发票需取得增值税专用发票（基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.8支付邮政费用、快递费用，应取得增值税专用发票（邮政业服务11%；收派业服务6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.9接受有形动产租赁服务，包括车辆、设备租赁（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.10接受鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.11随着“营改增”推进，财务人员时时跟踪营改增政策变化，针对纳入营改增项目结合公司实际业务进行分析，及时取得增值税专用发票。

进项税额的抵扣计算

进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

1.购进免税农产品的计算扣税：（1）基本规定【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。

『正确答案』进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1（元）（2）对烟叶税的有关规定【例题·单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元『正确答案』C『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×1.1×1.2×13%＝8.58（万元）2.运输费用的计算扣税：（1）外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额＝运输费用×11% （3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%（4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。

（5）购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票5份，总金额7000元。

增值税进项抵扣规定

关于增值税进项税抵扣事宜1、会议费：可以抵扣进项税。

2、业务招待费:不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税.3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。

但是过路费和租车，可以抵扣。

根据财税[2016］36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。

(1）交通费(出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票,可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3)车辆使用费（公车)：油费（专票)、过路过桥费（普票)、停车费(专票,基本上不可能）、保险费(专票)、修理费(专票），可以按规定抵扣;(4)车辆使用费(私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费(不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费(专票）、过路过桥费（普票)、停车费（专票，基本上不可能）、保险费(专票）、租赁过程中修理费(专票)，可以按规定抵扣;(5)住宿费，取得专票,可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额;（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；(8）租车的费用,分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务,只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目,其相关进项税可以抵扣.第二种：出差中，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名，租赁公司负责一路全部费用,属于从汽车租赁公司购进的是运输服务，而且是旅客运输服务，不得抵扣进项税。

即使用于可以抵扣项目，也不得抵扣进项税.4、培训费:培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税。

办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣。

5、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了。

6、广告费:可以抵扣。

增值税准予抵扣、不得抵扣的进项税额汇总

增值税准予抵扣、不得抵扣的进项税额汇总（一）准予抵扣的进项税额凭票抵扣从销售方取得的增值税专用发票17%、13%、11%、6%、3%从海关取得的进口增值税专用缴款书17%、13% 取得原件的单位抵扣从境外单位个人处购进服务、无形资产、不动产，取得的完税凭证+书面合同、付款证明、境外对账单或发票计算抵扣外购免税农产品：进项税额＝买价×13%普通发票/收购发票1.农产品计算抵扣（试点企业除外）一般计算抵扣进项税＝买价×13%烟叶计算抵扣进项税＝收购价款×1.1×1.2×13%2.不动产进项抵扣二次抵扣 60%+40% 2016.5.1日后取得并按固定资产核算的不动产2016.5.1日后取得的不动产在建工程取得不动产，包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

一次抵扣（1）融资租入的不动产（2）施工现场修建的临时建筑物、构筑物（3）房地产开发企业自行开发的房地产项目3.不得抵扣转可以抵扣不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷（I＋适用税率）×适用税率。

（二）不得抵扣的进项1.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

【提示1】购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围。

否则按收入比例划分可以抵扣部分。

【提示2】专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产，不得抵扣进项；共用的，可以抵扣全部进项。

【提示3】如购入时确定用于不得抵扣项目则不作进项处理直接计入成本，购入时不能确定用途则确认进项，等用途改变时做进项税额转出。

2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）或加工修理修配劳务和交通运输服务4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务【提示1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

增值税成本费用进项税抵扣率明细表

增值税成本费用进项税
抵扣率明细表
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成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。

二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。

2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。

3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。

4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。

供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。

5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。

三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。

抵扣表明细。

增值税、所得税、个税可抵扣项目

增值税可抵扣的发票：1.增值税专用发票、增值税电子专用发票2.机动车销售统一发票、3.海关进口增值税专用缴款书、4.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票、5.通行费电子发票、6.农产品销售发票或收购发票、7.接受国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的汽车票、火车票、船票和飞机票（航空运输电子客票行程单）企业所得税：哪些票可以抵扣企业所得税一、一般纳税人开具的进项发票1、购进的商品发票。

2、提供发票时，与开票系统核对开票信息、开票数据。

核对记账联，以免漏寄发票。

二、电话费公司电话费，需开具公司名称和税号。

三、办公室租金、物业管理费、水电费1、发票需开具公司名称和税号。

2、企业用于经营地址。

四、办公费1、发票需开具公司名称和税号。

2、如办公材料、纸、文具、电脑等。

3、一般单价5000元以下的入办公费，超额的一般为固定资产。

五、差旅费1、公司人员的客车票、火车票、飞机票、汽车过路费、汽车加油费、餐费、住宿票等。

2、汽车加油票，需开具公司名称和税号。

3、一般纳税人航空电子客票行程单、铁路车票、公路客票、水路客票都可以进行相应的抵扣。

(这些票据一定要注明旅客身份信息)六、招待费1、餐饮票、KTV、礼品等。

2、发票开具公司名称和税号。

3、不能超过在这类发生总额60%之后与销售收入的0。

5%(两者间取较小值扣除)七、福利费1、用于职工的医药费。

职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助。

2、不能超过工资薪金总额14%。

八、租赁费用于企业日常租用固定资产、机器设备、办公用品等费用。

九、工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

十、咨询费企业用于咨询中介机构、人员等。

十一、交通费企业用于日常员工市内外出业务的打车、公交、地铁等费用。

十二、快递费企业用于日常经营中的快递费用。

十三、广告费、业务宣传费1、企业日常发生的广告费用2、不可超出当年销售(营业)收入15%，超出部分向以后年度结转。

房产企业36个进项税抵扣汇集

1、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

2.增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证、公路通行费发票。

房地产企业进项税额抵扣实务36条1、土地出让金可以抵扣房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步，对单个房地产项目中所对应的土地价款，要按照该项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。

2、房地产开发企业从二级土地市场取得的土地使用权，凭取得的专用发票抵扣进项税额。

3、取得增值税专用发票的“甲供材”可以抵扣。

将已抵扣进项税额的原材料用于不动产在建工程时，应将已抵扣进项税额的40%在材料领用当期转出为待抵扣进项税额，并于转出当月起第13个月再行抵扣。

用于简易计税项目，将已抵扣进项税额做进项税额转出。

4、在会计制度上按“固定资产”核算的不动产，2016年5月1日后取得并在会计制度上按“固定资产”核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

5、2016年5月1日后，房地产企业购入的原材料等物资用途明确，直接用于不动产在建工程的，其进项税额的60%于取得扣税凭证的当期直接申报抵扣；剩余40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月申报抵扣。

6、房地产企业购入的原材料用途不明的，可在购入当期按规定直接抵扣进项税额。

7、2016年5月1日后取得并在会计制度上不按“固定资产”核算（如投资性房地产）的不动产或者不动产在建工程，其进项税额可以一次性全额抵扣。

工程施工进项抵税

工程施工单位在进行营改增政策下，面临着如何处理进项税抵税的问题。

进项税抵税是指工程施工单位在购买货物、接受应税劳务或服务时支付的增值税额，可以从其销售货物、提供应税劳务或服务所收取的增值税额中扣除。

以下是一些关于工程施工单位营改增后进项税抵税的内容。

一、准予从销项税额中抵扣的进项税额1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

4. 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额。

5. 接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

6. 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。

二、不得从销项税额中抵扣的进项税额1. 纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的。

2. 一般纳税人有不能够提供准确税务资料的或者符合一般纳税人条件的个体工商户以外的其他个人发生的增值税税额。

三、进项税额的计算和抵扣1. 工程施工单位在购进货物、接受应税劳务或服务时，应向销售方索取增值税专用发票或其他增值税扣税凭证。

2. 工程施工单位应在取得增值税专用发票或其他增值税扣税凭证后，按照规定的期限内向税务机关申报抵扣进项税额。

3. 工程施工单位在申报抵扣进项税额时，应按照规定的抵扣率和抵扣方法进行计算。

四、注意事项1. 工程施工单位应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保货物、劳务及服务流、资金流、发票流三流一致。

建筑业增值税进项抵扣税率大全

钢材、水泥、油品等为17%或征收率3%；农产品为11%或征收率3%；商品混凝土为17%或者3%。

2、周转材料。

自购周转材料为17%或11%或征收率3%；为取得周转材料所发生的运费为11%或征收率3%。

3、临时设施。

临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。

进项抵扣税率：建筑劳务为11%、材料购销为17%、分包为11%，或征收率3%。

4、租赁费。

从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为17%或征收率3%；租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为11%或征收率3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为11%或征收率5%。

5、劳务派遣费。

劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。

6、分包款。

建筑服务分包款进项抵扣税率为11%或3%。

运输费用进项抵扣税率为11%或征收率3%。

8、差旅费中的住宿费用。

差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。

其中，餐饮费进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。

9、办公用品。

企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为17%或征收率3%。

10、通信费。

包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。

其中基础电信服务的进项抵扣税率为11%, 增值电信服务的进项抵扣税率为6%或征收率3%。

11、快递费。

业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。

12、车辆使用费用。

包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。

增值税三种进项税抵扣方法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）

增值税三种进项税抵扣⽅法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）增值税的进项税（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）1、⼀般情况下——凭票抵扣（1）从销售⽅或提供⽅取得的增值税专⽤发票（含税控机动车销售统⼀发票）上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税税额；（3）从境外单位或者个⼈购进服务、⽆形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务⼈取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

【注意】纳税⼈凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书⾯合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、特殊情况下——计算抵扣购进⽅没有取得增值税专⽤发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书、税收缴款凭证，但可以⾃⾏计算进项税额抵扣的情况——购进农产品：除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%（2017年7⽉1⽇前）的扣除率计算进项税额抵扣。

进项税额=买价×扣除率农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式⽐较特殊：烟叶收购⾦额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购⾦额×烟叶税税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购⾦额+按规定缴纳的烟叶税）×扣除率（13%）【提⽰】不能冒然使⽤如下公式：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%（2）计算抵扣收费公路通⾏费的进项税通⾏费，是指有关单位依法或者依规设⽴并收取的过路、过桥和过闸费⽤。

增值税⼀般纳税⼈⽀付的通⾏费，暂凭取得的通⾏费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费⾦额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：通⾏费种类进项税的计算抵扣⾼速公路通⾏费可抵扣进项税额=⾼速公路通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+3%）×3%⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费可抵扣进项税额=⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+5%）×5%【例题】某企业在2017年3⽉的经营中，⽀付桥闸通⾏费6825元，⽀付⾼速公路通⾏费8446元，均取得通⾏费发票（⾮财政票据），则该企业上述发票可计算抵扣进项税：6825÷（1+5%）×5%+8446÷（1+3%）×3%=6500×5%+8200×3%=571（元）3、特殊情况下——核定抵扣⾃2012年7⽉1⽇起，在部分⾏业开展增值税进项税额核定扣除试点。