进项税额的抵扣计算
进项税额的抵扣计算
进项税额就是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担得增值税额,它与销售方收取得销项税额相对应。
ﻫ(一)准予从销项税额中抵扣得进项税额,分两类:ﻫ一类就是以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣规定得进项税额;ﻫ另一类就是计算抵扣,即没有取得法定扣税凭证,但符合税法抵扣政策,准予计算抵扣得进项税额。
1。
购进免税农产品得计算扣税:基本规定(1)『正确答案』进项税额＝56８3０×13％=7387、9(元)采购成本＝56８30×(1-1３％)＝494４2.1(元)ﻫ【例题·单选题】某卷烟厂2０12年６月收购烟叶生产(2)对烟叶税得有关规定ﻫ卷烟,收购凭证上注明价款5０万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴、该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣得进项税额为( )。
A.６。
5万元Ｂ。
7、15万元 C、8。
58万元 D.8、86万元『正确答案』Cﻫ『答案解析』烟叶进项税额＝(收购金额+烟叶税)×13％＝50×1、1×1、2×13%=8.5８(万元)2.运输费用得计算扣税:(1)外购一般纳税人运输企业运输劳务,取得增值税票:进项税额＝运输费用×11%(３)外购铁路运输企业运输劳务,取得普通票:进项税额＝运输费用×７％(４)外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票,不得抵扣。
(5)购买或销售免税货物(购进免税农产品除外)所发生得运输费用,也不得计算进项税额抵扣【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人,２０10年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票,注明价款870０0元、增值税额14790元;购进农民自产得农产品,农产品收购发票注明价款３0000元;销售商品一批,开具增值税专用发票,注明价款1700００元、增值税额2８９00元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进与销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票5份,总金额7０00元。
计算抵扣增值税进项税额的三种情形
计算抵扣增值税进项税额的三种情形抵扣增值税进项税额是指企业在购买其他企业销售的商品或者接受其他企业提供的服务时，应缴纳的增值税，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。
抵扣增值税进项税额的三种情形主要包括：一般抵扣、差额抵扣和退税。
一、一般抵扣一般抵扣是指企业在销售商品或提供劳务的时候，可以将购买商品或接受服务时支付的增值税进项税额，与销售商品或提供劳务时所应纳税额进行抵扣。
若企业购进的商品或接受的服务用于销售商品或提供劳务，则可以全额抵扣进项税额；若购进的商品或接受服务用于非销售或非劳务，则不能抵扣进项税额。
一般抵扣的计算方法为：抵扣数额=销售额×抵扣率-不得抵扣项目抵扣率是指各个行业特定商品和劳务销售额与销售额总额之间的比例，根据税务部门的规定来确定。
不得抵扣项目包括购进或接受的用于非销售商品或提供非劳务的项目，以及购进或接受的涉及不得抵扣的其他项目。
一般抵扣是最常见的抵扣方式，适用于绝大多数企业。
二、差额抵扣差额抵扣是指企业购进商品或接受服务所支付的进项税额大于销售商品或提供劳务时所应纳税额的情况。
在这种情况下，企业可以将多余的进项税额差额抵扣至下期增值税的应纳税额。
如果差额抵扣后仍有剩余，则可以继续抵扣至未来的期间，直到抵扣完毕或不再符合抵扣条件。
差额抵扣的计算方法为：差额抵扣数额=承征税额-可抵扣数额其中，承征税额是指销售商品或提供劳务的应纳税额，可抵扣数额是指购进商品或接受服务的增值税进项税额。
三、退税在一些特殊情况下，企业可以选择退还已抵扣的进项税额。
例如，企业停业、注销、清算等，无法继续抵扣进项税额的情况下，可以向税务部门申请退还已抵扣的进项税额。
退还进项税额需要提供相关的申请材料和证明文件，并按照税务部门的规定进行申请和办理。
总之，抵扣增值税进项税额是企业在购进商品或接受服务时，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。
一般抵扣、差额抵扣和退税是常见的抵扣方式。
进项税额的计算
进项税额的计算一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额为进项税额。
在开具增值税专用发票的情况下，进项税额与销项税额的对应关系是：销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。
增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其所支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税额。
但并不是所有的进项税额都可以抵扣。
对此，税法明确规左了哪些进项税额可以抵扣，哪些不能抵扣。
1. 准予从销项税额中抵扣的进项税额一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产所支付的进项税额，准予从销项税额中抵扣的有两种情形：（1）以票抵扣。
纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产取得下列法定扣税凭证，其进项税额允许抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额：②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额：③从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
适用一般计税方法的增值税纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固左资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，苴进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40纪（2）计算抵扣。
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者普通增值税发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
其中，买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者普通增值发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
计算公式为：进项税额=买价x扣除率【做中学】甲企业是增值税一般纳税人，2015年10月有关生产经营业务如下：（1）从A公司购进生产用原材料，取得A公司开具的增值税专用发票，注明货款200 万元、増值税34万元。
一般计税方法下进项税额的确认和计算
第二章-一般计税方法下进项税额的确认和计算(一)第八单元一般计税方法下进项税额的确认和计算在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。
本讲讲两个内容：一、准予从销项税额中抵扣的进项税额二、不得从销项税额中抵扣的进项税额一、准予从销项税额中抵扣的进项税额（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（1）增值税专用发票包括税控机动车销售统一发票；（2）增值税专用发票应在开具之日起360日内到税务机关办理认证或查询。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（1）从2017年7月1日起全国范围内：先比对、后抵扣，应在开具之日起360日进行比对；（2）进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
（三）接受境外提供的应税服务、无形资产、不动产从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
（四）购进农产品进项税额的扣除1.概括购进农产品进项税额扣除的一般规定购进农产品——四种购进渠道的税务处理2.根据《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）的规定，除下面第（3）项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
被排除在外的（3）（3）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
3.购进烟叶可以抵扣的进项税额对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。
进项税额的抵扣
Click to edit title style
三、应纳税额计算
时间限定 税法规定
销项税额的 时间限定— —增值税纳 税义务发生 时间
1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否 发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭 据的当天；
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物， 为发出货物并办妥托收手续的当天；
【例题·单选题】下列项目所包含的进项税 额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车 『正确答案』D 『答案解析』纳税人自用的应征消费税的 摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从 销项税额中抵扣。
（2）实行海关进口增值税专用缴款书“先 比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人 取得以后开具的海关缴款书，应在开具之日 起180日内向主管税务机关报送《海关完税 凭证抵扣清单》申请稽核比对。
Click to edit title style
销货退回或折让的税务处理：销售方冲减销项税额 ，购货方冲减进项税额
某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年 5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含 税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送 货运输费收入5.85万元。 （1）计算销售甲产品的销项税额； （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元 。 （2）计算销售乙产品的销项税额； （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万 元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （3）计算自用新产品的销项税 （4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车 原值每辆0.9万元。 （4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；
增值税抵扣计算公式(2篇)
第1篇一、概述增值税是一种消费税，是指对商品和劳务在生产和流通环节中增值部分征收的一种税收。
增值税抵扣是指企业在购进商品或接受劳务时，已经缴纳的增值税税款，在销售商品或提供劳务时，可以按照一定比例从应缴纳的增值税税款中扣除。
增值税抵扣计算公式是企业在计算增值税税款时的重要依据，下面将详细介绍增值税抵扣计算公式。
二、增值税抵扣计算公式1. 增值税一般纳税人抵扣计算公式增值税一般纳税人购进商品或接受劳务，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输发票等增值税扣税凭证，可以按照以下公式计算可抵扣的增值税进项税额：可抵扣进项税额 = （增值税专用发票金额 + 海关进口增值税专用缴款书金额 +运输发票金额）× 税率其中，税率是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输发票等增值税扣税凭证上注明的税率。
2. 增值税小规模纳税人抵扣计算公式增值税小规模纳税人购进商品或接受劳务，取得增值税普通发票、增值税专用发票等增值税扣税凭证，可以按照以下公式计算可抵扣的增值税进项税额：可抵扣进项税额 = （增值税普通发票金额 + 增值税专用发票金额）× 税率其中，税率是指增值税普通发票、增值税专用发票等增值税扣税凭证上注明的税率。
3. 增值税简易计税方法抵扣计算公式增值税简易计税方法是指按照规定的征收率计算增值税税款的一种方法。
简易计税方法下，企业可以按照以下公式计算可抵扣的增值税进项税额：可抵扣进项税额 = （增值税专用发票金额 + 海关进口增值税专用缴款书金额 +运输发票金额）× 征收率其中，征收率是指增值税简易计税方法下规定的征收率。
4. 增值税差额征税方法抵扣计算公式增值税差额征税方法是指按照规定的差额计算增值税税款的一种方法。
差额征税方法下，企业可以按照以下公式计算可抵扣的增值税进项税额：可抵扣进项税额 = （增值税专用发票金额 + 海关进口增值税专用缴款书金额 +运输发票金额）× 差额税率其中，差额税率是指增值税差额征税方法下规定的差额税率。
进项税额的抵扣计算
进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。
（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的1.56830元。
『正确答案』进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1 （元）（2）对烟叶税的有关规定【例题·单选题】某卷烟厂2012 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
A.6.5 万元B.7.15 万元C.8.58 万元D.8.86 万元『正确答案』 C『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×1.1×1.2 ×13%＝8.58（万元）2. 运输费用的计算扣税：（1）外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额＝运输费用×11%（3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%（4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。
（5）购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010 年 4 月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000 元、增值税额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000 元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款 170000 元、增值税额 28900 元；销售农产品取得含税销售额 40000 元；购进 和销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票 5份，总金额 7000 元。
增值税进项税额抵扣问题(中税网)
增值税进项税额抵扣问题企业未入账固定资产（机械设备）消耗的费用进项税不可抵扣，税务部门的依据是《增值税条例》第十条，然而此条并没有列明企业未入账固定资产（机械设备）消耗的费用进项税不可抵扣，税务部门的前提是未入账固定资产视同没有，我们没查到相关法规，我们觉得这个假设前提不成立，请求法律援助，谢谢！专家回复：按照税法规定，可以抵扣进项税金的应该是企业购进货物或者接受应税劳务，体现为实际购进并纳入财务账项核算和管理，你公司该项固定资产未进帐核算，其发生的费用载体不存在，因此不能进行抵扣进项税金。
问：我们没查到“可以抵扣进项税金的应该是企业购进货物或者接受应税劳务，体现为实际购进并纳入财务账项核算和管理”的具体法规？李克强总理：让市场"法无禁止即可为" 让政府"法无授权不可为，要执行一项法规，模棱两可行吗？回复如下：专家回复：税收征收管理法第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
会计法第十条规定，列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：......（二）财物的收发、增减和使用；......会计法第十六条规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
基于以上财税规定，故贵公司购进未入账的机械设备（帐外物资）所取得的增值税专用发票，不能抵扣相应的进项税额。
专家分析：政策依据：中华人民共和国增值税暂行条例第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
会计经验：销项税额和进项税额怎么算
销项税额和进项税额怎么算
增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进
项税额。
计算公式为：
进项税额=买价x扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
（四）接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额x扣除率。
当期进项税额计算公式
当期进项税额计算公式一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额(一)销项税额销项税额=销售额×税率(二)进项税额1.准予从销项税额中抵扣的进项税额(1)增值税专用发票上注明的增值税额；(2)海关完税凭证上注明的增值税额；(3)农产品的扣税额一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
进项税额=买价×扣除率(4)运费计算的扣税额购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。
进项税额=运输费用金额×扣除率(7%)其中运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其它杂费。
2.进项税额申报抵扣时间(1)增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
(2)进口货物取得的海关完税凭证，应当在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
3.不得从销项税额中抵扣的进项税额(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
自用消费品是指纳税人自用的应征消费税的游艇、汽车、摩托车等。
(5)上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
4.进项税额转出的规定(1)纳税人购进货物或接受应税劳务已经抵扣进项税额，但由于事后改变用途或者由于在产品、产成品等发生非正常损失等原因，出现不得抵扣进项税额的情形时，应做“进项税额转出”处理。
一般纳税人的进项税额抵扣规定
一般纳税人的进项税额抵扣规定一、进项税额抵扣的概念和作用进项税额抵扣是指纳税人在购买货物或者接受服务时支付的增值税的税额，在计算应纳税额时可以从应纳税额中抵减。
作为一般纳税人，合理地抵扣进项税额可以减少纳税负担，促进企业的发展。
下面将介绍一般纳税人的进项税额抵扣规定。
二、进项税额抵扣的基本原则按照《中华人民共和国增值税法》规定，一般纳税人的进项税额抵扣应遵循以下基本原则：1. 必须与纳税人的销售货物或者劳务、服务的增值税应税行为有直接的、必然的因果关系。
2. 必须符合国家法律法规的规定，进行正常的经营活动。
3. 必须有合法且真实的购买发票或其他合法的认可凭证。
基于上述原则，纳税人可以合理抵扣与其经营活动相关的进项税额，以减少应缴的增值税。
三、进项税额抵扣的范围和比例进项税额抵扣的范围主要包括以下三个方面：1. 购买货物方面：一般纳税人购买的货物的增值税额可以抵扣。
2. 接受服务方面：一般纳税人接受的服务的增值税额可以抵扣。
3. 资本性支出方面：一般纳税人用于购置固定资产或者投资建设的进项税额可以抵扣。
对于进项税额抵扣的比例，按照《中华人民共和国增值税法》的规定，一般有以下几种情况：1. 普通货物的销售：进项税额抵扣比例为100%。
2. 普通劳务、服务的销售：进项税额抵扣比例为100%。
3. 固定资产的销售：进项税额抵扣比例为100%。
需要注意的是，对于生产生活性物品等不可供抵扣的进项税额，纳税人可以将其列入成本计算，并在销售时纳税。
四、进项税额抵扣申报和核查一般纳税人应在增值税申报期内，根据购买发票或其他合法认可凭证，按照相关规定填报进项税额抵扣申报表，并进行核查。
税务机关有权对纳税人的进项税额抵扣申报进行核查，需提供与其申报有关的购买发票、认可凭证等资料。
如核查发现有不合规定的行为，将根据相关法律法规进行处罚。
五、进项税额抵扣的意义与建议进项税额抵扣对一般纳税人来说具有重要的意义，可以减少企业的税负，提高经济效益。
增值税三种进项税抵扣方法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）
增值税三种进项税抵扣⽅法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）增值税的进项税（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）1、⼀般情况下——凭票抵扣（1）从销售⽅或提供⽅取得的增值税专⽤发票（含税控机动车销售统⼀发票）上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税税额；（3）从境外单位或者个⼈购进服务、⽆形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务⼈取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
【注意】纳税⼈凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书⾯合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、特殊情况下——计算抵扣购进⽅没有取得增值税专⽤发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书、税收缴款凭证，但可以⾃⾏计算进项税额抵扣的情况——购进农产品：除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%（2017年7⽉1⽇前）的扣除率计算进项税额抵扣。
进项税额=买价×扣除率农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式⽐较特殊：烟叶收购⾦额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购⾦额×烟叶税税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购⾦额+按规定缴纳的烟叶税）×扣除率（13%）【提⽰】不能冒然使⽤如下公式：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%（2）计算抵扣收费公路通⾏费的进项税通⾏费，是指有关单位依法或者依规设⽴并收取的过路、过桥和过闸费⽤。
增值税⼀般纳税⼈⽀付的通⾏费，暂凭取得的通⾏费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费⾦额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：通⾏费种类进项税的计算抵扣⾼速公路通⾏费可抵扣进项税额=⾼速公路通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+3%）×3%⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费可抵扣进项税额=⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+5%）×5%【例题】某企业在2017年3⽉的经营中，⽀付桥闸通⾏费6825元，⽀付⾼速公路通⾏费8446元，均取得通⾏费发票（⾮财政票据），则该企业上述发票可计算抵扣进项税：6825÷（1+5%）×5%+8446÷（1+3%）×3%=6500×5%+8200×3%=571（元）3、特殊情况下——核定抵扣⾃2012年7⽉1⽇起，在部分⾏业开展增值税进项税额核定扣除试点。
增值税的进项税额如何计算
增值税的进项税额如何计算增值税是一种按照货物和劳务的增值额为征税依据的税收制度。
在增值税制度中，进项税额是企业在购买货物和接受劳务时支付的税款，可以用于抵扣企业销售商品和提供劳务所需缴纳的销项税额。
进项税额的准确计算对企业来说非常重要，下面我们将详细介绍进项税额的计算方法。
首先，进项税额的计算需要具备以下几个要素：增值税发票、货物/劳务费用金额、税率等。
1. 获取增值税发票：企业在购买货物或接受劳务时，必须索取增值税发票。
只有正规的增值税发票才能作为进项税额的计算依据，所以企业在进行采购时务必确保合法有效的发票。
2. 验证增值税发票：企业在获得增值税发票后，应当及时进行核对和验真。
确保发票信息的准确性和一致性，避免发票信息错误导致的进项税额计算错误。
3. 计算增值税额：进项税额的计算公式为：进项税额 = 货物/劳务费用金额 ×税率。
其中，货物/劳务费用金额指的是企业购买货物或接受劳务时所支付的金额，不包括增值税部分。
举例来说，如果企业购买了一批货物，金额为10000元，税率为13%。
那么该批货物的进项税额可以通过以下计算得出：进项税额 = 10000元 × 13% = 1300元4. 可抵扣和不可抵扣的进项税额：根据财政部的规定，一般情况下，企业购买货物和接受劳务支付的增值税均可作为进项税额。
但是，对于一些特定的业务或费用，如非生产性支出，企业无法按照全额抵扣的方式计算进项税额。
对于进项税额的具体抵扣比例和办法，企业需要根据国家的相关政策法规进行核对并计算。
因为政策常常会有更新和调整，所以企业在计算进项税额时需了解当地地方政策的最新要求。
值得注意的是，企业在进行进项税额的计算时要确保所使用的数据准确无误，以免出现计算错误或税款遗漏的情况。
此外，企业还应定期对进项税额进行核对和审查，确保自身的纳税合规性。
总结起来，进项税额是企业在购买货物和接受劳务时支付的增值税，可以用于抵扣企业的销项税额。
增值税进项税额抵扣的方法
增值税进项税额抵扣的⽅法【运费抵扣增值税】增值税进项税额抵扣进项税额的抵扣进项税额是纳税⼈购进货物或接受应税劳务所⽀付或负担的增值税额，它与销售⽅收取的销项税额相对应，在⼀项销售业务中，销售⽅收取的销项税额就是购买⽅⽀付的进项税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额⼀类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额;另⼀类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。
(1)以票抵税从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以抵扣从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣①外购货物增值税进项的处理例：某增值税⼀般纳税⼈，2009年2⽉购⼊货物32000元，进项税额5440元。
收到销售⽅开具的增值税专⽤发票后⽀付了货款，商品已验收⼊库。
借：库存商品32000应交税费—应交增值税(进项税额)5440贷：银⾏存款37440②企业接受投资转⼊的货物进项税的处理例：甲企业收到⼄企业的原材料投资，该批材料成本为100000元，增值税17000元，甲收到了⼄开具的增值税专⽤发票。
则甲的处理为：借：原材料100000应交税费—应交增值税(进项税额)17000贷：实收资本117000③企业接受捐赠货物进项税的处理例：2009年5⽉，甲企业接受⼄企业捐赠的⼀台设备，收到的增值税专⽤发票上注明设备价款100000元，增值税17000元，则甲的处理为：借：固定资产100000应交税费—应交增值税(进项税额)17000贷：营业外收⼊117000④企业接受应税劳务进项税的处理例：某企业发出⼀批材料A委托外单位加⼯成量具，发出材料成本4000元，加⼯完⼯后⽀付加⼯费2000元，运费200元(假设运费不符合增值税抵扣条件)，加⼯费专⽤发票上注明增值税340元，加⼯完的量具已⼊库。
则企业的处理为：借：委托加⼯物资4000贷：原材料4000借：委托加⼯物资2200应交税费—应交增值税(进项税额)340贷：银⾏存款2540借：周转材料—低值易耗品—量具6200贷：委托加⼯物资6200⑤进⼝货物进项税的处理例：某进出⼝公司2009年4⽉进⼝办公设备500台，每台进⼝完税价格1万元，委托运输公司将进⼝办公⽤品从海关运回本单位，⽀付运费9万元，取得了运输公司开具的货运发票(假设进⼝关税税率为15%。
第二章-一般计税方法下进项税额的确认和计算 (二)
第二章-一般计税方法下进项税额的确认和计算(二)第八单元一般计税方法下进项税额的确认和计算（六）不动产进项税额的抵扣（2016.5.1后）1.分2年抵扣的范围与不动产相关的设计服务、建筑服务、购进货物；购进货物：是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电器、智能化楼宇设备及配套设施。
（2）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣；（3）纳税人销售其取得的不动产或不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣；（4）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%会计分录：（1）购入不动产时：借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）（60%）应交税费—待抵扣进项税额（40%）贷：银行存款（应付账款）（2）改变用途时：借：固定资产贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—待抵扣进项税额（5）不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣；（6）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额：可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率（7）纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣；（8）待抵扣进项税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算，并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
农产品进项税额计算扣除的方法
农产品进项税额计算扣除的方法购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税。
从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
购进农产品，按照取得的农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
从农户收购农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。
（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。
（1）以票抵税①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额（2）计算抵税①外购免税农产品：进项税额＝买价×13%②外购一般纳税人运输企业运输劳务：进项税额＝运输费用×11%（3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%（4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。
增值税扣税凭证增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据1.购进免税农产品的计算扣税：项目内容税法规定购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税计算公式一般情况：进项税额＝买价×13%特殊情况：烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。
『正确答案』进项税额＝56830×13%＝（元）采购成本＝56830×（1－13%）＝（元）（2）对烟叶税的有关规定【例题·单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
A.6.5万元万元万元万元『正确答案』C『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×××13%＝（万元）2.运输费用的计算扣税：（1）外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额＝运输费用×11% （3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%（4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。
（5）购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票5份，总金额7000元。
取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
2010年4月该企业应纳增值税（）元。
（2011年题目变形）【答案】A【解析】本题考核增值税税率和扣除率的运用。
增值税进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460（元），增值税销项税额=28900+40000÷（1+13%）×13%=（元），应纳增值税==（元）。
另:营业税改征增值税试点实施办法第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
第二十五条非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。
非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
第二十六条适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
第二十七条已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
第二十八条纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
第二十九条有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（二）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。
【相关链接】考生对比货物来源区分两类情况：一类是属于视同销售计销项税，可相应抵扣其符合规定的进项税；另一类是属于不可抵扣进项税，但不计算销项税。
这两类情况货物来源货物去向职工福利、个人消费、非应税项目（对内）投资、分红、赠送（对外）购入不计进项视同销售计销项（可抵进项）自产或委托加工视同销售计销项（可抵进项）视同销售计销项（可抵进项）【例题1·多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.将外购的货物用于不动产基建工程B.将外购的货物发给职工作福利C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物作为实物投资E.外购的本企业管理部门自用的小轿车【答案】ABE【例题·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的小汽车『正确答案』D『答案解析』纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【例题·单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。
当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。
该企业本月应缴纳增值税（）元。
（2010年）【答案】B【解析】销项税额=93600÷（1+17%）×17%=80000×17%=13600（元）；可抵扣的进项税额=5000+（00）×80000÷（20000+80000）=5000+2400=7400（元）；应纳增值税=13600-7400=6200（元）。
（三）进项税额转出上述1～3的购进货物改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。
如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。
进项税额转出的方法有三种：第一：原抵扣进项税额转出(还原计算进项税转出的方法——适用于免税农产品、铁路运费的非正常损失)【案例】某企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的材料因管理不善毁损，账面成本12465元（含铁路运费465元），其不能抵扣的进项税为：（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）由于运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。
【例题·综合题】某百货商场为增值税一般纳税人，本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得铁路运费普通发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。
『正确答案』该业务可以抵扣的进项税＝（100000×13%＋10000×7%）×（1－60%）＝5480（元）【考题·综合题】（近三年考题节选）企业因管理不善库存原材料损失万元，其中含运费成本万元。
『正确答案』因管理不善损失的原材料不得抵扣进项税额，对购进时已抵扣的作进项税额转出处理。
应转出的进项税额＝（－）×17%＋÷（1－7%）×7%＝（万元）【例题·计算题】甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。
向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付铁路运输费用3万元，取得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。
计算可以抵扣的进项税额。
『正确答案』进项税额=34×(1-5%)+(40×13%+3×7%)×(1-60%)=(万元)【例题·计算题】(2010年)某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本万元，其中包括运费万元;生产车间领用外购原材料，购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元(化妆品成本利润率为5%)。