本年度内税务稽查调账方法

合集下载

企业所得税年报后的调账告诉你个方法会计都用得上

企业所得税年度纳税申报是企业对全年度的经营活动进行核算和报税的一个重要环节。

在填报企业所得税年度纳税申报表时，往往会遇到各种问题和调整项，需要对财务数据进行相应的调账。

本文将介绍一种通用的调账方法，供会计人员参考使用。

首先，调账是为了更准确地反映企业的经营状况和税务义务，并确保申报数据的准确性和合规性。

在进行调账前，首先需要了解调整的原则和方法。

一般来说，调账的原则是实事求是、符合会计准则和税务法规的要求。

调账的方法可以采用直接调整法、间接调整法和差异调整法等。

直接调整法是指直接对财务数据进行调整，一般适用于业务性质变更等明确的调整事项。

例如，企业完成年度报表后，发现有一项成本计算错误，导致企业报税时多申报了一定金额的成本，可以通过调整所得税费用和成本项目进行直接调整。

间接调整法是指通过调整税前利润或税后利润进行调整，适用于调整事项没有明确计算对象的情况。

例如，企业在年度报表完成后，发现遗漏了一项利润分配事项，为了纠正这个错误，可以通过调整利润分配项目来间接调整。

差异调整法是指对税务和会计利润之间的差异进行调整，适用于税务和会计准则之间存在差异的情况。

例如，企业在填报所得税年度纳税申报表时，发现税务部门要求的折旧方法与会计准则不一样，可以通过调整折旧费用来纠正差异。

在具体操作上，调账需要分清楚分类调整和总账调整两个层次。

分类调整是指在企业会计科目中，根据需要进行的调整，例如调整成本、费用、收入等。

总账调整是对企业的总账科目进行调整，例如调整固定资产净值、待摊费用、长期待摊费用等。

调整的具体步骤如下：1.明确调整事项：根据调整事项的性质和需要，明确调整的科目和金额。

2.编制调整凭证：根据明确的调整事项，编制调整凭证，包括借方和贷方科目的确定和金额的计算。

3.调整总账：将调整凭证录入到总账中，对应的科目进行调整。

4.调整明细账：根据总账的调整结果，对应更新明细账上的科目余额。

5.调整报表：根据总账和明细账的调整结果，调整财务报表的数据，确保报表的准确性和合规性。

解析税务稽查的方法与技巧

解析税务稽查的方法与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在维护税收秩序，防范和打击各类税收违法行为。

针对税务稽查，税务部门采取了一系列的方法与技巧，以确保稽查工作的准确性和高效性。

本文将从不同角度解析税务稽查的方法与技巧。

一、调查核实税务稽查的核心是调查核实，通过对企业和个人的财务账目、税务申报表以及相关证明材料的核实，以确保其纳税行为的真实性和合法性。

在调查核实过程中，稽查人员需要具备丰富的税务知识和相关法规的理解能力，以提高调查核实的准确性和可信度。

二、抽样检查大多数情况下，税务稽查是以抽样检查的形式进行的。

通过抽取一部分涉税主体进行检查，从而推断出整个纳税人群体的纳税情况。

在抽样检查过程中，稽查人员需要根据统计学原理，合理地选择样本，确保样本的代表性和可靠性。

三、比对核实税务稽查还需要进行比对核实。

通过与其他涉税主体、财务和商业资料进行核实比对，以发现和确认存在的问题。

比对核实是一种常用的方法，可以排除虚假报税等违法行为，提高税务稽查的效果和准确性。

四、信息披露税务稽查过程中，信息披露是一种重要的方法与技巧。

稽查人员需要向纳税人详细解释稽查的目的、范围和要求，告知纳税人应提供的材料和配合事项，并提供必要的税法和政策指导。

信息披露可以增加稽查的透明度，促进纳税人的理解和配合。

五、数据分析税务稽查中，数据分析是不可或缺的一环。

通过对大量的财务数据和税收信息进行分析，稽查人员能够发现异常情况和不符合税法规定的行为。

数据分析可以帮助稽查人员发现潜在的税收风险区域，提高稽查工作的效率和准确性。

六、风险评估在税务稽查中，风险评估是一项重要的技巧。

通过评估纳税人存在的风险，稽查人员可以有针对性地选择稽查对象和稽查方案，以确保稽查工作的重点和效果。

风险评估需要综合考虑多个因素，包括纳税人的历史行为、行业特点以及经济环境变化等。

七、现场检查税务稽查通常需要进行现场检查，以获取更加准确和详细的信息。

现场检查要求稽查人员具备一定的沟通和调查技巧，能够与纳税人或其他涉税主体进行有效的交流和协商。

调账的四个步骤

调账的四个步骤调账是财务人员在工作中经常遇到的问题。

当账目出现错误时，需要及时进行调整，以确保账目的准确性和完整性。

下面我们来介绍一下调账的四个步骤。

第一步：确定调账原因在进行调账之前，我们需要确定调账的原因。

通常，调账的原因有以下几种情况：1. 账目录入错误：比如将金额录错，或者将收支类别录错等。

2. 账目丢失：比如收据或发票丢失，导致账目无法对应。

3. 账目重复录入：比如将同一笔账目重复录入，导致账目出现重复。

4. 账目遗漏：比如漏掉了某些账目，或者收支类别分类不当，导致某些账目无法对应。

在确定了调账原因后，我们就可以进入下一步。

第二步：查找账目错误在进行调账之前，我们需要先查找账目错误。

具体来说，可以通过以下几种方式来查找账目错误：1. 对账：对账是最基本的查找账目错误的方法，通过将账目与原始凭证进行对照，找出其中的差异。

2. 分类：将账目按照不同的分类进行整理，找出分类错误或者漏掉的账目。

3. 检查：对账目进行逐一检查，查找各项账目是否正确记录。

通过以上方法，我们可以找出账目中的错误，并进行对应的调整。

第三步：调整账目在找出账目错误后，我们需要进行相应的调整。

具体来说，可以通过以下几种方式进行调整：1. 修改：对错误的账目进行修改，将其更正为正确的金额或者分类。

2. 删除：将重复或无效的账目进行删除，保证账目的完整性和准确性。

3. 补录：对漏掉的账目进行补录，确保账目的完整性。

通过以上方法，我们可以对账目进行相应的调整，保证账目的准确性和完整性。

第四步：核对账目在进行调账之后，我们需要对账目进行核对，以确保调整的正确性和完整性。

具体来说，可以通过以下几种方式进行核对：1. 对账：对调整后的账目进行对账，确保各项账目正确无误。

2. 核算：对账目进行核算，确保账目的总和和各项分类的金额正确无误。

3. 审核：对账目进行审核，确保账目符合公司的财务规定和相关法律法规的要求。

通过以上方法，我们可以对账目进行全面的核对，确保账目的准确性和完整性。

税务稽查有哪些方法

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
税务稽查有哪些方法
税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称，主要包括查账方法、分析方法、调查方法。

(一)查账方法
查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。

1.审阅法
审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。

审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。

(1)会计资料的审阅
(2)记账凭证的审阅
(3)账簿的审阅
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。

(4)会计报表的审阅
审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。

税务稽查后调账的主要问题及原则

税务稽查后调账的主要问题及原则税务稽查是税务部门为了保障税收法律的实施，核实纳税人的纳税情况而展开的一项重要工作。

税务稽查完成后，如果发现了纳税人在纳税申报过程中存在错误或违法行为，就需要进行调账。

税务稽查后调账是一项复杂的工作，涉及到许多问题和原则。

在进行税务稽查后的调账工作中，常见的问题主要包括以下几个方面：一、调账凭据的准确完整税务稽查后的调账需要有准确完整的凭证支持。

调账凭据要包括纳税人的申报表、纳税申报表的相关附件、税务稽查报告以及纳税人提供的补充材料等。

这些凭据要能够清晰地反映纳税人的真实纳税情况，只有这样，税务部门才能进行有效的调账工作。

二、调账的时效性与确切性税务稽查后的调账工作需要具备时效性与确切性。

一方面，调账工作应在稽查工作结束后尽快进行，避免时间拖延导致信息变动。

另一方面，调账结果必须准确无误，不得出现任何差错，否则对纳税人和税务部门都会造成不良影响。

三、调账过程的公正性与透明性税务稽查后的调账工作应该具备公正性和透明性。

税务部门应当按照相关的调账程序，依法依规进行调账工作，不得出现操纵数据、徇私舞弊的情况。

同时，调账的结果也应该向纳税人公示，确保纳税人有权知情。

四、纳税人的合法权益保护税务稽查后的调账工作必须充分保护纳税人的合法权益。

调账过程中，税务部门应该尊重纳税人的合法权益，严格依法依规进行调账，不得滥用权力，损害纳税人的利益。

在进行税务稽查后的调账工作中，需要遵守一些基本原则，以保证调账的准确性和公正性：一、合法原则税务部门在进行税务稽查后的调账工作中，必须依法依规进行，严格遵守相关税收法律法规的规定。

调账工作必须建立在合法的基础上，确保纳税人的合法权益不受侵害。

二、真实性原则税务稽查后的调账必须准确地反映纳税人的真实纳税情况。

税务部门在进行调账时，要以事实为依据，不能任意武断，更不能随意捏造事实。

三、公正原则税务稽查后的调账工作应该公正无私。

税务部门在进行调账时，要坚持公正、公平、公开的原则，确保各个纳税人都能够得到同等的待遇，避免出现任何形式的特权和歧视。

企业年终结账前查出错误应该如何调账【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业年终结账前查出错误应该如何调账【会计实务操作教程】问：年终结账前查出错误，应该如何调账？
企业年终结账前查出错误应该如何调账答：企业若是在年终结账前检查出错账，对于查出的错账情况要直接在当期有关账户进行调整。如涉及实现利润数额的，可以直接调整“本年利润”账户的数额，使错误问题得以纠正。例：税务机关检查某股份公司第三季度纳税情况时，发现其在 9 月份多转销售成本 15000元。该会计事项的处理，由于多转销售成本，而减少了当期的利润数额，少缴了企业所得税，因为是在年终结账前查出的，所以可以直接调增产成品成本和本年利润数额，调整会计分录如下：借：产成品 15000 贷：本年利润 15000 在年终结账时，根据最终账务情况确认应纳税所得税额，并按规定申报缴纳企业所得税。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

年底会计必备的调账方法

年底会计必备的调账方法
年底是会计人员进行财务结算和账目调整的重要时期。

以下是年底会计可能会用到的一些调账方法：
1. 资产负债表调整：在年底，会计人员需要对资产负债表进行调整，以确保其准确性。

这可能涉及调整固定资产的折旧、无形资产的摊销、存货的盘点差异等。

2. 损益表调整：年底时，会计人员需要对损益表进行调整，以确保其准确性。

这可能涉及调整收入和费用的确认时间、调整折旧和摊销费用、调整坏账准备等。

3. 税务调整：年底时，会计人员需要对税务进行调整，以确保公司遵守税法规定。

这可能涉及调整所得税费用、计算税款差异、调整税务资产和负债等。

4. 审计调整：如果公司需要进行审计，会计人员需要根据审计师的建议进行调整。

这可能涉及调整账目记录、重新分类账目、调整资产负债表和损益表等。

5. 账目核对：年底时，会计人员需要核对所有账目，以确保其准确性。

这可能涉及核对银行对账单、核对往来账款、核对固定资产清单等。

总之，年底会计调账是一项复杂的任务，需要会计人员具备丰富的知识和经验。

如果您不确定如何进行调账，建议咨询专业的会计师或税务专家。

税务稽查技巧与方法

税务稽查技巧与方法税务稽查是一项重要的监管活动，旨在保障税收的正常征收与管理。

为了确保稽查的高效和质量，税务稽查人员需要掌握一些技巧和方法。

本文将介绍一些税务稽查的技巧和方法，以帮助稽查人员更好地开展工作。

一、数据分析技巧1. 数据采集：稽查人员应充分利用各类数据源，如企业报表、银行数据、物流信息等，收集涉税信息。

同时，借助信息化工具，对数据进行整理和分析。

2. 数据比对：将不同来源的数据进行比对，寻找异常和矛盾之处，精确定位可能存在的风险点。

比对过程中，需注意数据的准确性和一致性。

3. 风险评估：基于数据比对结果，进行风险评估，确定需要重点关注的企业或个人。

优先处理高风险对象，提高检查效率。

二、调查核实技巧1. 审查凭证：对企业的发票、合同、收据等财务凭证进行审查，核实其真实性和合规性。

特别关注发票真伪和虚开发票等问题。

2. 现场核实：到企业现场进行实地勘查，观察企业经营状况和资产情况。

与企业负责人、员工交流，收集更多信息，排查隐性问题。

3. 调取证据：依法调取相关证据，如银行对账单、进出口单据等，证明涉嫌违规行为。

在依法程序下取证，并注意证据的完整性和真实性。

三、沟通与合作技巧1. 沟通技巧：与被稽查对象进行有效沟通，了解其经营模式和涉税情况。

根据情况调整沟通方式，谋求合作共赢的目标。

2. 合作共建：与相关部门、企事业单位建立联动机制，共同打击税务违法行为。

加强信息共享和协同配合，提高税务稽查工作的效果。

3. 争议解决：在稽查过程中，可能会出现纠纷和争议。

稽查人员需具备一定的法律知识，妥善处理争议，并与当事人进行友好协商，促进问题的解决。

四、案件处理技巧1. 罚则运用：根据实际情况和法律法规，合理运用罚则。

平衡税收追缴与企业经营合法合理之间的关系，维护税收秩序与企业正常经营的平衡。

2. 处罚程序：严格按照法律规定的程序进行处罚。

确保执法过程的合法性和合规性，以免因程序问题造成案件无效。

3. 随机抽查：以随机抽查的方式，对企业进行无预警的检查，增加稽查的惩戒力度，预防潜在的违法行为。

企业如何根据税务稽查结果进行调账

企业如何根据税务稽查结果进行调账税务稽查是国家税务部门对纳税人的税务申报、纳税义务履行情况进行检查、审核和核实的一项重要措施。

税务稽查的目的是确保企业按法律规定缴纳税款，维护税收秩序。

在税务稽查过程中，一些企业可能会面临被要求进行调账的情况，以确保纳税申报的准确性和合规性。

本文将从准备工作、调整流程、纳税申报变更和风险控制等方面探讨企业如何根据税务稽查结果进行调账。

一、准备工作和调整流程在税务稽查结果出来之前，企业需要做好相关准备工作，包括但不限于以下几点：1. 准备好企业的财务会计资料和税务相关文件，包括凭证、账簿、合同等；2. 对企业的账务进行自查，确保财务会计记录的准确性和合规性；3.与财务团队和税务专业人士沟通，明确税务稽查结果的影响，并了解如何调整。

一旦税务稽查结果出来，企业需要及时进行调整，确保纳税申报的准确性。

以下是一个可能的调整流程：1.分析税务稽查结果：仔细分析税务稽查报告的内容，了解在哪些方面存在问题，需要进行调整。

2.制定调整方案：根据税务稽查结果，制定具体的调整方案。

这涉及到修改会计凭证、调整账簿和财务报表的记录等。

3.调整数据：根据调整方案，对税务稽查结果中存在问题的数据进行调整，确保纳税申报的准确性。

4.重新核算税务申报表：根据调整后的数据进行重新核算，确保纳税申报表的准确填报。

5.内部审查和复核：在进行纳税申报前，进行内部审查和复核，确保调整结果正确无误。

二、纳税申报变更根据税务稽查结果进行调账的一个重要环节是纳税申报的变更。

企业需要根据调整后的数据和财务状况重新核算并填报纳税申报表。

在进行纳税申报变更时，需要注意以下几点：1.确保按照税务稽查结果进行变更：根据税务稽查结果，进行必要的纳税申报变更，确保将调整后的数据正确地体现在纳税申报表中。

2.确保报表准确填报：在填报纳税申报表时，要认真对照纳税申报变更前后的数据和调整内容，确保报表准确填报，不出现漏报、错报等问题。

一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】

一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。

值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。

即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。

因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税费——增值税检查调整”科目。

该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。

根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。

该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。

核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。

其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。

在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。

本年度内税务稽查调账方法【精心整编最新会计实务】

借: 应收账款贷: 商品销售收入应交税金—应交增值税 3.综合调整法综合调整法是补充调整法和红字调整法的综合运用。一般说来，税务稽查后，需要纠正的错误很多，如果一项一项地进行调整，显然很费精力和时间，因而需将各种错误通盘进行考虑，进行综合调整。运用综合调整法的要点是: 用蓝字补充登记应记未记或虽已记但少记科目，同时，仍用蓝字反方向冲记不应记却已记的会计科目，从而构成一套完整的分录。采取综合调整方法要求企
借: 银行存款贷: 产品销售收入应交税金—应交增值税(销项税额同时:
借: 产品销售税金及附加贷: 应交税金—应交消费税借: 产品销售成本贷: 产成品
2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
2.补充调整法补充调整法是指如果应调整的账目属于遗漏经济事项或错记金额，按会计核算程序用蓝字编制一套补充会计分录而进行调整的方法。例: 某商店(小规模纳税人)销售商品一批，货款 31200元，购货方尚未支付货款，经检查发现，商品已经发出，但该商店未做销售处理，可采用补充调整法作如下账务处理:
2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
本年度内税务稽查调账方法【2018年最新会计实务】【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】本年度内税务稽查调账方法如下所示：
当税务机关检查的纳税期是本会计年度，并且纳税人尚未编制财务会计报表时，纳税人可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整被查年度，亦即本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种：
借: 管理费用贷: 应付福利费上述账务处理的错误在于错用了“管理费用”科目。根据财务会计制度规定, 生产车间工人的应付福利费应记入“制造费用”科目。运用综合调整法时, 一方面借记“管理费用”科目, 同时, 反登记“管理费用”予以冲销, 即: 借: 制造费用贷: 管理费用

税务稽查账务调整的基本方法

税务稽查账务调整的基本方法
在一个会计年度结账前，税务机关查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整，其方法如下：
1．红字冲销法
先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。

它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

例：审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所用产品的成本为30 000元，不含税销售价为40 000元，增值税税率为17％，企业账务处理为：
借：在建工程 46 800 贷：库存商品 40 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6 800
企业将自产的应纳增值税的货物用于非应税项目，视同销售货物计算应交增值税。

此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确，但多记金额。

作账务调整分录为：
借：在建工程 10 000 （红字）　贷：库存商品 10 000 （红字）
2．补充登记法。

税务稽查后的账务调整依据和技巧

税务稽查后的账务调整依据和技巧税务稽查后的账务调整,是指企业对税务稽查中发现的有关错误账务进行更正和调整.实践中,众多企业除了按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外,往往没有对税务稽查中被税务机关稽查发现的有关错误账务进行更正和调整.如果纳税人不进行账务调整,则可能造成重复征税问题,使纳税人的合法权益受到侵害.有鉴于此,企业在接受当地税务稽查部门稽查后,如果被税务稽查部门发现的错误账务,依照税收法律的规定,补交税款后,必须要对稽查发现的错误账务进行账务调整,以规避今后税务稽查机关又稽查发现后被重复补税的风险.一、税务稽查后账务调整的依据在税收稽查工作实践中,纳税人普遍按照税务人员的要求,按税法的规定进行账务处理,亦即将税法作为账务处理的依据.不仅如此,很多的税务干部都认为,纳税人在进行税务稽查调账时,应该按税法的规定进行账务处理.这种观点正确吗?分析如下:税务稽查后,纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢,还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?笔者认为税务稽查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度.因为税务稽查后的账务调整归根到底,仍然是一种会计核算活动,属于会计核算的范畴,会计主体在进行会计核算时,所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度.所以,能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度.尽管我国现行税法所规定的"当财务会计制度与税法不一致时,纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款",但在账务处理上则仍以按现行的企业会计准则和企业会计制度的规定处理.二、税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中,税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况:一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查.因此,税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整.如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误,则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理,有关"红字更正法、补充调整法和综合调整法"的详细内容,请参阅本章第三节第二部分"年度结账前账务自查,及时账务调整规避纳税盲点"的内容.以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧.(一)税务稽查后的账务调整总思路笔者认为,税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点:1、账务处理正确,会计与税法的差异而补税的,不需要对原账务处理进行调整.例如:A企业2013年应纳税所得额100万元,所得税率25%,经税务稽查后,查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元,未作纳税调整,假设其他方面均无问题.企业列支的业务招待费的账务处理如下:借:管理费用等1000000贷:银行存款1000000企业列支赞助支出的账务处理如下:借:营业外支出50000贷:银行存款50000按会计准则的规定,企业这样的处理是正确,但是税法对业务招待费的列支有限额规定,对赞助支出是不允许税前列支的,那么对于调整的部分,是不需要进行账务调整的,企业在补缴税款的时候,只需补缴的税款进行账务处理即可:借:所得税费用37500[(50000+100000)×25%]贷:应交税费—企业所得税37500借:应交税费—企业所得税37500贷:银行存款375002、企业账务处理错误造成的补缴税款,必须按会计的记账原则对原账务处理进行调整.例如:某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建,产品成本为20万元,同类不含税销售价格为30万元,企业的会计处理:借:在建工程200,000贷:产成品200,000像这种情况,增值税法上要视同销售,按照企业所得税法规定不视同销售,企业正确的账务处理应是:借:在建工程251,000贷:产成品200,000应交税费——应交增值税(销项税额)51,000(30万×17%)调账:借:在建工程51,000贷:应交税费——增值税检查调整51,0003、对于一些不需要账务调整,但是涉税数据有变化的,也要进行相应的调整,如:亏损数额的调整.(二)税务稽查后的跨年度的账务调整技巧1、涉及的会计科目和调账方法如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题,那么纳税人就必须通过"以前年度损益调整"会计科目进行调整,应选择"综合调整法"进行调账.因为,在这种情况下,上年度财务决算已经编报,成本费用账户已经结平,没有余额,纳税人不可能再去调整原来的损益类科目,只有通过"以前年度损益调整"科目进行调账.2、"以前年度损益调整"的会计处理本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.以前年度损益调整的主要账务处理如下:(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费——应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.(3)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配——未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配——未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录,本科目结转后应无余额.要特别提醒的是:对以前年度损益这个科目的使用,只适用于损益类科目,比如说,管理费用、主营业务成本,……对于跨年度的非损益类科目,如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变.[案例分析1:某企业税务稽查后跨年度的账务调整分析](1)案情介绍税务机关2014年5月对某纳税人2013年度的纳税情况进行纳税检查时,发现该企业2013年将基建工程领用的原材料30000元计入管理费用(增值税进项税额已经转出).根据企业会计准则的规定,基建工程领用的原材料应记入"在建工程",该企业将其列入管理费用,等于虚增了成本,减少了当年利润,应调增在建工程成本,调增上年利润,补交企业所得税,请问该企业应如何进行账务调整?(2)账务调整分析调整上年利润时:借:在建工程30000贷:以前年度损益调整30000补交企业所得税9900元(30000×25%)借:以前年度损益调整7500贷:应交税费——应交所得税7500年末结转本年利润时:借:以前年度损益调整22500贷:利润分配——未分配利润22500[案例分析2:税务稽查某企业以前年度边角料隐瞒销售收入的账务调整分析](1)案情介绍2014年4月,某税务机关在对2013年所得税检查中,发现某企业一项非正常会计分录,借:银行存款;贷:其他应付款.经查证为该企业出售下脚料的业务,共计936000元,税务机关责令该企业补缴增值税、企业所得税等.假设不考虑城市维护建设税、教育费附加以及滞纳金和罚款等.该企业为一般纳税人,所得税率25%,采用资产负债表债务法进行所得税会计处理.请问该企业应如何进行账务调整?(2)账务调整分析2014年调整补缴的增值税并结转下脚料收入:借:其他应付款936000贷:以前年度损益调整800000应交税费——增值税检查调整136000〔936000÷(117%)×17%〕因该企业下脚料没有单独核算,均已计入产品成本,因此不需要结转成本.税务机关要求该企业以后单独核算下脚料的成本,并在出售时与收入同时结转.假设该企业2013年销售收入为1500万元,发生广告费和业务宣传费230万元,适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%,企业当年纳税调增广告费和业务宣传费5万元(230-1500×15%).2014年稽查以上下脚料,增加当年销售收入80万元,2013年可扣除的广告费和业务宣传费为(150080)×15%=237(万元),发生的广告费和业务宣传费230万元可全额扣除.则该企业2013年应调增应纳税所得额为80-5=75(万元).根据《企业会计准则第18号——所得税》,广告费会计与税法形成的暂时性差异可以在以后年度无限期转回.2013年企业已将5万元可抵扣暂时性差异进行了递延所得税的会计处理,即:借:递延所得税资产12500(50000×25%)贷:所得税费用12500则2014年应调整2013年广告费确认的递延所得税资产,并计提补交的所得税:借:以前年度损益调整200000贷:递延所得税资产12500应交税费——应交所得税187500(750000×25%)2014年补缴税款时:借:应交税费——增值税检查调整136000应交所得税187500贷:银行存款323500结转"以前年度损益调整"科目借:以前年度损益调整600000(800000-200000)贷:利润分配——未分配利润600000(三)增值税稽查后的账务调整技巧对增值税一般纳税人,应设立"应交税费——增值税检查调整"专门账户核算应补(退)的增值税.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,作和上述相反分录.全部调账事项入账后,应结转出本账户的余额,并对该余额进行处理.具体调整技巧如下:1、若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按其借方余额数,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)科目",贷记本科目.如"应交税费——增值税检查调整"借方余额10万元.借:应交税费——应交增值税(进项税额)10万元贷:应交税费——增值税检查调整10万元2、若余额在贷方,且"应交税费——应交增值税"账户无余额,按其贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费——未交增值税"科目.如"应交税费——增值税检查调整"贷方余额10万元,"应交税费——应交增值税"账户无余额.借:应交税费——增值税检查调整10万元贷:应交税费——未交增值税10万元"应交税费——未交增值税"科目的贷款余额表示当月应缴纳税款10万元.3、若本账户余额在贷方,"应交税费——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按其贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费——应交增值税"科目.如"应交税金——增值税检查调整"贷方余额10万元,"应交税费——应交增值税"账户余额为借方11万元.借:应交税费——增值税检查调整10万元贷:应交税费——未交增值税10万元先冲减留抵税额10万元.4、若本账户余额在贷方,"应交税费——应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税费——未交增值税"科目.如"应交税金——增值税检查调整"贷方余额10万元,"应交税金——应交增值税"账户余额为借方8万元.借:应交税金——增值税检查调整10万元贷:应交税金——应交增值税8万元——未交增值税2万元先冲抵留抵税额8万元,再补缴税款2万元.。

税务稽查有哪些方法

税务稽查有哪些⽅法税务稽查基本⽅法是指稽查⼈员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的⼿段和措施的总称，主要包括查账⽅法、分析⽅法、调查⽅法。

(⼀)查账⽅法查账⽅法按照审查⽅法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。

1.审阅法审阅法是指对稽查对象有关书⾯资料的内容进⾏详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的⼀种检查⽅法。

审阅法适⽤于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

审阅法的审查内容主要包括两个⽅⾯：⼀是与会计核算组织有关的会计资料;⼆是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如⼀定时期的内外部审计资料、购销和加⼯承揽合同、车间和运输管理等⽅⾯的信息资料。

(1)会计资料的审阅(2)记账凭证的审阅(3)账簿的审阅对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。

(4)会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本⾝的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。

(5)其他资料的审阅对于会计资料以外的其他资料进⾏审阅，⼀般是为了进⼀步获取全⾯信息。

在实际⼯作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。

⼀般可审查以下⼏⽅⾯的资料：应注意：⼀是对于上述资料的审阅，除审阅其本⾝的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进⾏审阅。

⼆是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映⽇期与经济业务发⽣⽇期、会计核算记录⽇期是否存在前后⽭盾的情况。

2.核对法核对法是指对书⾯资料的相关记录，或是对书⾯资料的记录和实物进⾏相互核对，以验证其是否相符的⼀种检查⽅法。

核对法作为⼀种检查⽅法，在检查过程中⽤于查实有关资料之间是否相符是有⼀定限度的，在采⽤核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进⾏核对和验证时，必须相应结合其他检查⽅法的运⽤，才能达到检查⽬标的要求。

(1)会计资料之间的相互核对(2)会计资料与其他资料之间的核对(3)证证核对(4)账证核对进⾏账证核对时，⼀般采⽤逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发⽣或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进⾏核对，以求证是否存在问题。

对税务稽查出的问题企业应正确调账

对税务稽查出的问题企业应正确调账随着税务稽查的不断深入和加强，一些企业在税务稽查中被发现存在一些问题。

面对这些问题，企业应该正确对待，主动进行调账。

调账是一种对企业账务进行修正和调整的操作，可以帮助企业合法合规经营，避免不必要的风险和处罚。

本文将从以下几个方面详细介绍对税务稽查出的问题企业应正确调账的重要性以及应注意的事项。

首先，对税务稽查出的问题企业应正确调账是保证企业经营合法合规的必要举措。

税务机关在进行稽查时，可能会发现企业在税务申报、纳税管理等方面存在不合规的行为，如漏报、错报、偷逃税等。

如果企业不及时进行调账，可能会被税务机关认定为违法行为，并进行相应的惩处。

因此，企业应该充分认识到调账的必要性，及时进行账务调整，确保企业经营合法合规。

其次，正确调账可以避免企业被罚款和扣缴税费的风险。

税务机关在发现企业存在问题后，有权对企业进行处罚，包括罚款、扣缴税费、暂停业务等。

企业如果能够主动进行调账，并及时纠正错误，可以避免被税务机关处罚的风险，减少不必要的经济损失。

此外，正确调账还能够提高企业的诚信度和形象，对企业的长远发展具有积极的影响。

再次，正确调账有助于企业建立完善的内部控制体系。

在税务稽查过程中，如果发现企业存在问题，通常说明企业的内部控制体系存在一些薄弱环节。

通过调账，企业可以发现问题所在，及时进行整改和完善，从而提高内部控制的效果和有效性。

在日常经营中，建立完善的内部控制体系能够帮助企业预防和纠正错误，降低风险，保护企业的利益。

此外，对税务稽查出的问题企业应正确调账还需要注意以下几点事项。

首先，企业应充分了解税务法规和相关政策，确保调账的合法性和准确性。

其次，企业需要与税务机关保持沟通和合作，及时补正税务申报和支付纳税义务，积极配合税务稽查工作。

最后，企业应建立健全的会计核算制度和内部控制流程，加强财务管理，减少错误和失误的发生。

综上所述，对税务稽查出的问题企业应正确调账具有重要意义。

税务稽查方法

税务稽查方法1. 顺查法，就像顺藤摸瓜一样，沿着企业的账务处理一路追查下去。

比如从原始凭证开始，看看发票啊、合同啊什么的是不是都合规，然后再逐步查到记账凭证、账簿，这样就能把所有相关的信息都搞清楚，要是有偷税漏税问题，肯定能揪出来！2. 逆查法，这可不得了，反其道而行之！先从报表这些大的方面入手。

比如说，发现报表上的某个数据很奇怪，那就倒回去查，看看是不是账务处理上出了问题，这不就像从结果找原因嘛！比如看到利润突然暴跌，那肯定得倒查看看哪里出了岔子。

3. 抽查法呀，就跟抽奖似的，随机抽取一些业务来检查。

好比去超市抽查商品质量一样，咱税务稽查也可以挑一些重要的、有嫌疑的业务来重点看看。

像突然抽查一笔大额的采购业务，看看有没有猫腻！4. 审阅法，那可是睁大双眼仔细瞧！把企业的各种账册、凭证啥的都细细过一遍。

想象一下你在认真看一本很重要的书，一字一句都不放过，就是这种感觉呀！比如审阅合同的条款，看有没有啥隐藏的风险。

5. 核对法，就是两边对照着看嘛！把不同来源的资料相互核对。

好比说把发票和出入库记录一核对，要是对不上，那肯定有问题呀！像发现发票上的数量和仓库记录的不一样，这里面肯定有文章！6. 调查法，这可得走出去了解情况啦！不是光在办公室看资料，还要去实地调查呢！可以去和相关人员聊聊天，问问情况。

比如说去企业的仓库看看实际存货情况，难道不比光看账本靠谱？7. 盘存法，这可是直接盘点实物呀！看看实际的东西和账上是不是相符。

就像你去数数自己家里的东西和你记得的数量一不一样。

比如去盘点下库存商品，要是少了很多，那可就得好好查查啦！8. 分析比较法，这是要动脑子分析比较的呀！把企业的数据和同行业的进行比较。

要是发现跟别人差距很大，那肯定不正常呀！就好像你发现自己班的成绩和其他班相差好多，能不找找原因嘛！总之啊，税务稽查方法多样又重要，能保障税收的公平公正，让该交税的一分不少，不该交的也不冤枉！。

税务稽查后财务调账的主要问题及原则【会计实务操作教程】

识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多则【会计实务操作教程】企业接受税务稽查后，有的及时处理账务，进行纳税调整，但也有不少企业没有意识到纳税调整的重要性，补缴税款后就完事，不调整相关账务，有的虽作账务调整，但因财务人员业务不够熟练，会计处理不当，导致会计资料失真。做好账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的重要一环，对企业来说也至关重要，否则可能会造成重复纳税。一、稽查后企业账务调整存在的主要问题（一）增值税 1.增值税销项税（1）少计或不计收入不作调账处理。主要包括由价外费用、逾期押金、以旧换新销售、还本销售等经济事项引起会计处理上少计或不计收入，少计销项税，税务稽查后不调增销售收入和销项税。（2）视同销售货物不计销项税，税务稽查后不调增销项税。 2.增值税进项税（1）违规抵扣行为不调账。违反《增值税暂行条例》规定，将不得从销项税额抵扣的进项税额项目违法抵扣，税务稽查后不调减进项税。（2）超前抵扣行为不调账。未按照国家税务总局《关于加强增值税征收管理的通知》规定的增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间执行，提前抵扣进项税额，税务稽查后不调减进项
（一）本年度错漏账目的调整
本年度发生的错漏账目，只影响本年度的税收，应按正常的会计核算程序和会计制度，调整与本年度相关的账目，以保证本年度应缴税金和财务成果核算真实、正确。对流转税、财产税和其他各税检查的账务调

税务稽查账务调整核算举例

税务稽查账务调整核算举例（一）查补增值税的账务调整对税务机关查补增值税，企业应当按照会计差错更正的要求进行账务调整。

需要注意的是，查补增值税会对企业所得税应纳税所得额产生影响，企业应作相应的税务处理。

1、查补本年增值税的账务调整【例一】新欣公司为增值税一般纳税人。

2007年8月3日，某国税稽查局对新欣公司缴纳增值税情况进行了日常稽查，检查中发现该企业2007年6月的两笔业务会计处理有误：1、将下脚料出售，取得收入117000元，企业账务处理为；借：银行存款 117000贷：其他业务收入 1170002、购进办公用设备一批（假设折旧年限为5年，残值为0），支付价款351000元，取得增值税专用发票。

企业账务处理为：借：固定资产 300000应交税费――应交增值税（进项税金）51000贷：银行存款351000处理意见：出售下脚料应补缴增值税：117000÷(1+17%)×17% = 17000(元)；购进固定资产不得抵扣进项税额。

合计查补增值税：17000 + 51000 = 68000(元)账务调整：国税发[1998]44号文件规定，增值税检查后的帐务调整，应设立“应交税费――增值税检查调整”专门帐户。

企业应按会计差错更正的要求作如下调账处理：①借：固定资产51000贷：其他业务收入 17000(红字)应交税费――增值税检查调整 68000②7月份应补提折旧：51000÷5÷12 = 850(元)借：管理费用 850贷：累计折旧 850此外，企业应将损益类科目余额结转本年利润，同时结出“应交税费――增值税检查调整”帐户余额，并按国税发[1998]44号文件规定，将余额相应结转“应交税费――应交增值税”、“应交税费――未缴增值税”科目。

2、查补上年增值税的账务调整【例二】假设例一中两笔会计业务发生在2006年6月，国税稽查局查补上年增值税68000元。

(企业所得税适用税率为33%) 假设上述差错属于重大会计差错，企业应作如下账务调整：①借：以前年度损益调整 17000固定资产 51000贷：应交税费――增值税检查调整 68000②借：以前年度损益调整 5100(补提2006年折旧：850×6)管理费用 5950(补提2007年折旧：850×7) 贷：累计折旧 11050③2003年度多缴所得税为：(17000+5100) ×33%=7293(元)借：应交税费——应交所得税 7293贷：以前年度损益调整 7293④借：利润分配――未分配利润 14807贷：以前年度损益调整 14807（二）查补所得税的账务调整【例】2009年6月某稽查局对某企业2008年所得税进行专项检查，在检查时, 发现：①企业将外购发给职工的食品8万元计人了管理费用；该企业“应付职工薪酬——职工福利费”尚有15万元的余额；②“营业外支出”账户列支工商管理部门罚款6万元,并在纳税申报时未进行调整当年应税所得额的处理；③企业根据会计制度规定采用了加速折旧法, 当年计提折旧60万元, 而税法规定应采用直线法, 当年应提折旧50万元。