超市账实不符专案审计
企业销售环节存货账实不符的原因和对策
产 品功 能 、操作 流 程 和管 理 环 节存 在 干差 万别 ，无 法 一 概 而 论 。本 文仅 尝 试 从 个 人 信 贷 产 品 管 理 的 角度 人 手 ， 提 炼 出产 品管理 的共性 环 节 ，并 对 内部 控 制关 键 点进 行
粗 略 分析 ，希 望 能对 构 建 产 品管 理 内部 控制 体 系 的工 作
Ｍｄ Ａ ｏ ｔｇ 堡 垫 。 ｃｕ ｉ ｃｎ
信贷 经 营 、管理 和 法律 等部 门 征询 意 见 ，对新 产 品存 在 的风 险及 解 决 方案 进 行评 估 ，并 对 产 品设 计 方案 和 项 目 需 求说 明书作适 当修 改 。
（ ５）进 行 产 品 开 发 和 流 程 设 计 。 主 要 包 括 ： ① 品 牌
门审 核 后 ，报适 当 的部 门或 人 员 审批 。④ 合 同 设计 。 有 关 业务部 门与法律部 门一 同制定 新产 品的合 同文本 。
（ ６）完 成 测 试 与 验 收 。 控 制 措 施 主 要 包 括 安 排 适 当
存量 产 品的定期评 估 和维护机 制 。具 体 的控制措施 包括 ： 根据 市 场需 求 的变化 情 况 、个 人信 贷 产 品 的营 销推 广 和
二 、主要对 策
１ 建 立健 全 销 售环 节 的 内部 控 制 。企业 应 当对 销 售 ．
控 制的情 况下 ，便 产生 了产成 品存 货 的账实不 符等 问题 。
一
、
主 要 原 因
本 文仅考 虑 由于销售 问题 引起 的账 实之 间 的差异 。
１ 由 于实 物 已发 但 销售 未 成 立而 形 成 的产 成 品存 货 ． 账 面数 大 于 实 际数 。 如 ：（ ）大 量 赊 销 未作 处 理 。企 业 １
(店铺管理)商场超市审计报告范文
（店铺管理）商场超市审计报告范文商场超市审计报告范文××市审计局：根据(××××)审代字第10号“审计任务书”，我们于××××年××月××日至××月××日对国有××百货商场××××年的财务收支情况进行了审计。
此次审计活动审查了该商场××××年度资金表、经营情况表、有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。
经审计查明：该商场××××年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。
发现并落实的有如下问题：隐匿各项收入 16152 元，扩大各项开支 40321 元，人为加大销售成本 25625 元，造成偷漏营业税 826.5 元，偷漏所得税36265 元。
现将审计报告范文具体内容如下。
(一)被审计单位概况国有××百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。
19××年××月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品 17000 多种。
商场设党支部，××××年实有干部职工 225 人，除支部书记 1 人、经理 1 人、副经理 2 人等党政管理干部合计 18 人外，直接从事营业的人员 207 人，占全体人员的 92%，财会专职人员 6 人，占全体人员的2.67%，按商品大类设 15 个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。
超市账务审计报告
超市账务审计报告概述该报告是对某超市的账务进行审计的结果，旨在评估超市的财务状况、风险因素以及提出改进建议。
本次审计涵盖了超市的收入、支出、资产负债表、利润表等关键财务指标。
账务健康状况分析收入情况在审计期间，超市的总收入为XXX万元，同比上年增长了X%。
其中，主要收入来源如下：1.商品销售收入：XXX万元，占总收入的XX%。
2.其他收入：XXX万元，占总收入的XX%。
成本与支出情况超市的主要成本和支出包括：1.采购成本：XXX万元，占总支出的XX%。
2.劳务成本：XXX万元，占总支出的XX%。
3.租赁费用：XXX万元，占总支出的XX%。
4.其他费用：XXX万元，占总支出的XX%。
资产负债状况超市的资产负债状况如下：1.总资产：XXX万元。
2.总负债：XXX万元。
3.净资产：XXX万元。
风险因素评估根据审计结果，鉴于超市的财务状况，存在以下风险因素：1.高度依赖商品销售收入：超市的主要收入来源仍然以商品销售为主，这使得超市对市场竞争和销售不稳定性具有较高的风险。
2.成本控制不严：超市在采购成本和劳务成本方面存在较大的支出，需要加强成本控制，以提高盈利能力。
3.租赁费用压力较大：超市的租赁费用占总支出的较大比例，租金上涨可能对超市的盈利能力产生不利影响。
改进建议基于以上发现的风险因素，我们提出以下改进建议，以提升超市的财务状况和盈利能力：1.多元化收入来源：超市可以通过增加高利润的新产品或服务线来拓宽收入来源，减少对商品销售收入的依赖。
2.加强成本控制：超市应对采购成本和劳务成本进行更加严格的控制，例如与供应商谈判寻求优惠价格、优化员工配备等。
3.减少租赁费用：超市可以考虑与房东协商租金或寻找更加合适的经营场所，以减少租赁费用的压力。
结论本次超市账务审计结果显示，超市在财务状况方面相对健康，但仍存在一定的风险因素。
通过执行上述改进建议，超市可以改善其财务状况、降低风险并提高盈利能力。
建议超市将审计报告中提出的改进建议融入其日常经营和财务决策中，以实现更好的业务表现。
(店铺管理)商场超市审计报告范文
商场超市审计报告范文××市审计局：根据(××××)审代字第10号“审计任务书”，我们于××××年××月××日至××月××日对国有××百货商场××××年的财务收支情况进行了审计。
此次审计活动审查了该商场××××年度资金表、经营情况表、有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。
经审计查明：该商场××××年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。
发现并落实的有如下问题：隐匿各项收入16 152元，扩大各项开支40 321元，人为加大销售成本25 625元，造成偷漏营业税826.5元，偷漏所得税36 265元。
现将审计报告范文具体内容如下。
(一)被审计单位概况国有××百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。
19××年××月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品17 000多种。
商场设党支部，××××年实有干部职工225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部合计18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设15个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。
大中型超市存货审计存在的问题及对策
产业经济大中型超市存货审计存在的问题及对策史晓阳◆摘要：近年来，超市的不断发展为我们的日常生活提供了极大便利。
但随着规模逐渐扩大，大中型超市对于内部存货管理提出了新的要求。
存货对超市发展的重要性不言而喻,甚至会直接影响营运资本、净利润等。
本文试图根据对我国大中型超市存货现状的调查，在与相关管理人员以及财务人员的沟通了解的基础上，重点分析大中型超市在存货审计方面出现的问题，希望能为大中型超市提升存货管理质量，完善其存货内部控制提供专业建议。
关键词：存货审计；大中型超市；问题与对策一、 存货审计的概念及现状（一）存货审计的概念。
存货审计是指对存货增减变动及结存情况的真实性、合法性和正确性进行的审计。
存货作为连锁超市重要一环，存货审计直接影响着财务状况的客观性，存货审计有利于反映出存货业务中的弊端，降低产品成本和费用，避免存货损失等，对提高企业经济效益有重要意义。
由于存货种类多，差异性大，存放方式多样等，使得审计人员盘点审计有较多困难，而且存货的成本计算比较繁琐，目前存货审计一般是存货抽查测试的材料费用和人工费用等原始凭证，但对存货的质量没有做到更深的测试。
二、大中型超市存货审计存在的问题（一） 存货的品种繁多。
由于大中型超市存货的品种且计量单位不一样，有些监盘程序未能得到实施，忽略了不容易盘点的存货和占比较大的存货。
实际实施存货审计时，审计人员往往会错过其存货大清查的时机，需要采用替代程序来测试存货。
有时候审计人员做不到实地核查简单以自己主观评价得出结论，这样的数据缺乏真实与可靠性，不能完成有效的存货审计。
（二） 存货的流动性大周转快。
由于超市的特殊性，存货的流动性大，周转速度快，而且与存货对应的账项比较多，这对财务报表其他账项的正确性会造成影响，加大了审核会计核算准确性的难度，容易出现亏损或发生弊端，稍微不注意就会出现舞弊的现象，影响存货审计工作。
（三） 存货成本计算繁琐。
存货的计价方式多种多样，有时审计人员轻信被审计单位提供的资料，忽视了对存货相关数据的必要计算和验证比较。
遇到账实不符一般怎样处理
财务知识-->但是遇到上诉情况之后，必须要采取一定的措施在账面上来反映到其实际情况，那么该怎样处理，才能使得其账实相符呢?根据以上情况，成都代理记账总结了一下几种处理的办法：1.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。
如果银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致则可能是：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
2.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符，一般采用发函询证的方法进行核对。
在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。
对方单位核对后退回，盖章表示核对相符;如果不相符，须对方单位说明情况。
据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。
3.各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符。
对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存与账存的对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
4.现金日记账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。
现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。
延伸阅读：福建从业资格无纸化考试《会计基础》每日一练：账实不符会计硕士mpacc：如何处理账实不符？如何处理账实不符？政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。
总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。
一、与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。
1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
财会实操-企业存货账实不符的情况分析与处理措施.pptx
.全面梳理业务单据 公司组织采购部门、生产部门、销售部门人员，会同财务人员全面逐笔梳理相关年度的进销存出入库单据，识 别出账务处理异常的单据。
.分析差异原因 公司组织采购部门、生产部门、销售部门、财务部门等相关人员,就相关事项向ERP系统软件供应商进行了咨询
，共同查找并分析异常单据产生的原因及对存货结存的影响。
.进行差错更正
结合异常单据产生的原因及其业务实质，按照企业会计准则的相关规定，对会计差错进行了逐项更正。
五、避免再次发生存货账实不符的措施
根据对导致会计差错单据的识别情况，采取避免再次发生存货账实不符情形针对性整改措施：
1.每月末财务部及时核对已验收入库，未收到发票的采购入库明细，进行暂估账务处理，确保暂估入库金额及 时记账,杜绝暂估错误的情况；
出商品库记发出商品等），流转至总账系统记账，杜绝存货金额漏记的情况；
.系统凭证与总账直接衔接记账，财务人员每月核对明细账与总账的勾稽情况，杜绝凭证录入金额错误及其他错 误的情况。
六、建立机制完善内部控制制度和流程
结合导致存货会计差错的业务事项及其产生原因，对公司相关内部控制进行整改，完善并修订了《采购管理规 定》《生产管理制度》《仓库管理规定》《实物资产盘点制度》《财务管理制度》等内控制度，组织公司人员学习 并落实上述制度，将内控关键节点执行情况落实到具体员工并纳入KPI考核。
3）降低税负多结转成本
也有为降低税负多结转成本的情况，风险都在库存里，财务看着埋雷后跑了，但老板不管有没有少交税，都不 能拍屁股走人。
二、存货内控存在问题的主要体现
1.在原材料入库环节暂估错误；
超市审计报告
超市审计报告
简介
为了保证超市财务的健康和透明度，我们委托审计师对超市进行了审计。
审计涵盖以下几个方面：
- 财务报表的真实性和公平性
- 业务操作流程的合规性和准确性
- 资金使用和管理的合规性和规范性
- 内部控制的有效性和实施情况
审计结果
审计师对超市的审计结果如下：
1. 财务报表真实、公平，不存在虚假记载，但在编制过程中存在细节不够完善的问题，需要加强内部的监管和审查。
2. 超市的业务操作流程符合相关法律法规的要求，但在实际操作中，存在部分员工忽视流程的情况，需要加强培训和监督。
3. 资金使用和管理存在一些小额问题，但整体符合相关法律法规的要求，需要加强资金流动和审查。
4. 内部控制制度建设较为健全，但在实际运行过程中存在一些操作上的漏洞，需要及时进行修正和完善。
审计建议
根据审计师的审计结果，我们提出以下建议：
1. 在编制财务报表时，需要加强内部审查流程，并加强员工的
培训。
2. 在业务操作流程中，需要加强员工的培训和监督，并建立相
应的工作流程。
3. 对于资金使用和管理，需要建立更完善的资金流动监管制度，并对相关员工进行培训。
4. 对于内部控制制度，需要加强相关操作流程的监察和监管，
并要求所有员工遵守内部规定。
以上是审计结果和建议，请超市对照实际情况，及时进行完善
和修正。
会计怎样处理账实不符的情况
会计怎样处理账实不符的情况遇到账实不符的情况应该怎么办？在账务处理的过程中，也经常会遇到账实不符的情况，造成账实不符的原因是多方面的：在财产物资保管过程中发生的自然损耗;由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等等。
遇到上述情况之后，必须要采取一定的措施在账面上来反映实际情况，那么该怎样处理，才能使得其账实相符呢?下面总结了一下几种处理的办法，希望能够为大家带来帮助。
1.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。
如果银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致则可能是：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
2.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符，一般采用发函询证的方法进行核对。
在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。
对方单位核对后退回，盖章表示核对相符;如果不相符，须对方单位说明情况。
据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。
3.各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符。
对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存与账存的对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
4.现金日记账面余额与库存现金数额不相符应该采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。
现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。
对收银审核工作中存在的问题及对策分析
对收银审核工作中存在的问题及对策分析收银审核工作是超市、商场等零售场所的重要环节之一，它的准确性和高效性直接关系到企业的经济效益。
在收银审核工作中经常会出现一些问题，如收款不准确、盈余不平衡等，这些问题给企业带来了经济损失和管理困扰。
本文将对收银审核工作中存在的问题进行分析，并提出相应的对策。
收款不准确是收银审核工作中常见的问题之一。
一方面，收银员可能由于疏忽或操作不规范，导致收款金额与实际销售金额不符。
客户可能会有意或不慎地将购买的商品漏报或漏交，进而造成收款的不准确。
为解决这个问题，首先需要提高收银员的业务技能水平。
企业可以加强对收银员的培训，提高他们对商品价格及促销活动的熟悉程度，从而减少误操作的概率。
可以引入POS机等自动化设备进行收款，减少人为因素对收款的影响。
企业可以建立完善的客户信息管理系统，对客户购买行为进行记录，及时发现客户漏交款项的情况，并进行核查补救。
盈余不平衡是收银审核工作中常见的问题之二。
在收银结束后，对收银台的现金和其他支付方式的收款进行核对，如果存在差额则为盈余不平衡。
这可能是由于收银员的操作失误或不当引起的。
针对盈余不平衡问题，企业可以采取以下对策。
加强对收银员的内部管理，严格执行“双人制”操作规范，确保多人参与收款和审核的过程，减少因个人原因引起的错误。
企业可以使用封箱和视觉监控等安全措施，对收银台与现金进行管理和监控，从而有效预防现金的丢失和盗窃。
建立完善的财务制度，包括现金收支处理、资金调拨和账务核对等，加强对盈余的监控和审计，及时发现及解决问题。
收银审核工作中还可能存在其他问题，如员工作风不端正、审计频率不足等。
对于员工作风不端正的问题，企业可以通过营业员考核、内部纪律教育等措施进行管理，确保员工遵守规章制度，增强其责任感和纪律性。
而审计频率不足的问题，则需要加强对收银审核工作的监控和审查，定期进行财务及人员的检查，及时发现问题和弊端，以提高工作的效率和质量。
超市审计方案
超市审计方案
超市审计方案
1、审计目标
审计的主要目标是检查超市管理是否合理，财务收入和支出是否规范，符合有关法规和相关规定，财务报表的真实、准确，以及超市是否存在财务风险，以及采取了合理的风险管控措施，以及超市的业务是否有效，以及是否有舞弊行为等。
2、审计内容
（1）审计财务收入与支出情况，确定发生的财务收入及支出是否与实际情况一致，是否符合相关财务法规和会计准则；
（2）审核财务报表是否真实、准确，验证其是否满足有关法规和会计准则对财务报告的全面、准确、可比性等要求；
（3）审计管理费用是否合理，与公司的经营实际情况是否一致，符合实际开支；
（4）审计超市运营状况，如销售收入，利润等，以确定超市的业务是否有效；
（5）审查超市的资产管理，确定超市的资产是否被有效保护；
（6）检查当前超市存在的财务风险，确定其是否采取了合理的风险管控措施；
（7）检查超市是否存在财务舞弊行为，确定超市是否受到外部人员的操控；
（8）审查超市的员工财务管理，确保员工的薪酬及相应的管理
制度是否合理。
3、审计实施
（1）准备
首先，审计人员需要准备相应的审计文件和文件，包括但不限于相关法律法规、财务报表、管理文件、业务文件、公司会计准则等；
（2）计划
审计人员需要制定审计计划，包括审计目标、审计内容、审计时间、审计方法、审计手段及审计费用等；
（3）实施
审计人员根据制定的审计计划开展审计，包括检查和询问超市的收入和支出，审核财务报表，审计超市的财务风险，审计超市的员工财务管理等；
（4）
汇报
审计完成后，审计人员需要根据审计结果准备审计报告，最终向审计委汇报审计结果，并就其中发现的问题给出相应的建议。
审计整改 管理制度与实际业务不符
审计整改管理制度与实际业务不符1. 引言1.1 背景介绍近年来，随着市场竞争的日益激烈和国家监管的逐步加强，企业在日常经营中面临着越来越多的风险和挑战。
为了确保企业的稳健经营和合规运营，审计工作变得尤为重要。
审计是一项系统性的检查和评价，通过对企业财务、运营、管理等方面的分析，发现问题、提出建议，为企业的持续发展提供保障。
很多企业在审计过程中往往发现，企业的管理制度与实际业务存在较大差异，存在一些不合理、不规范的现象。
这些差异可能导致风险隐患的存在，影响企业的经营效率和管理水平。
审计整改成为企业必须要面对和解决的一个重要问题。
本文将围绕着企业审计整改中管理制度与实际业务不符这一问题展开深入分析，探讨其中存在的原因和解决方案，旨在帮助企业建立健全的管理制度，更好地实现经营目标，提升企业竞争力。
1.2 问题现状在审计整改过程中，发现管理制度与实际业务存在不符的问题，已成为许多企业面临的挑战。
这一问题现状主要表现在审计报告中指出的具体细节上，例如制度规定与员工操作实际存在差异、制度执行不到位导致风险控制不足等情况。
这些问题不仅影响了企业日常运营的效率和规范性，还可能带来潜在的经济风险和法律责任。
在实践中，管理制度通常是企业为了规范和优化运营而制定的一系列规则和流程。
由于制度制定与实际业务操作之间存在认知偏差或执行不到位等问题，导致实际业务往往无法完全按照制度要求进行，造成了制度与业务之间的差异。
这种制度与业务不符的问题，不仅会增加企业内部管理的复杂度和风险，还可能引发业务运营的混乱和不规范。
解决管理制度与实际业务不符的问题，已迫在眉睫。
这不仅需要企业全面审视和分析现行管理制度和实际业务的差异，还需要提出有效的整改方案和持续跟进改进的措施，以确保制度与业务能够实现有效对接和落实。
1.3 整改目的整改目的是为了弥补管理制度与实际业务之间的不符，确保企业的运营活动符合法律法规和内部规定，保障企业利益和风险管理。
商业零售企业财务审计的五种方法 文档
商业零售企业财务审计的五种方法商业零售企业具有商品品种多、数量大、流动性强、经营方式灵活(经销、代销)等特点，因此内部考核约束机制是否建立健全，管理控制是否完全到位，会计人员的素质是否适应，直接关系到会计核算结果的真实、准确、合规。
如何有效实施对商业零售企业的审计监督，笔者认为主要有以下几种方法：一、账户入手法。
这是目前实施审计的主要方法之一，在商业零售企业审计中的应用尤为重要。
不仅要检查审计截止日银行账户的开设与注销是否正常，其发生额与季节性、临时性等因素是否相吻合等等;不仅要检查各明细账户的余额是否与会计报表所反映的结果相符情况，而且要检查其明细账户的增设与注销、发生额的可信度与稳定性等，以便全面准确判断会计核算的真实准确。
我们通过账户入手法，在某大型商场财务审计中，发现该单位通过银行单据不及时入账的方法，将销售收入隐藏在银行未达账项中，审计查明共隐瞒商品销售收入310.40万元，少提缴增值税、消费税、所得税等合计84.11万元的违纪问题。
二、实地观察法。
即对企业实物资产进行实地观察，看是否为企业本身经营所用，有无出租、出借等经营行为，从而进一步查明租金等收入是否完整及时计入财务大账。
我们对某商业零售企业审计时，通过该法发现其经营场地内有金融机构置于其中。
我们向公司财务人员了解是否为出租行为。
得到的回答是为经营需要而与金融机构进行合作来收取租金。
我们进一步向金融机构调查了解，要求其提供有关合作协议，终于得知该企业应收取的租金收入12.67万元未计入财务大账的违纪事实。
通过实地观察法，我们还发现该企业近一半营业面积已重新装饰装修并投入使用，估计花费不少，但摊销类会计核算账户中并无装饰装修费用的摊销核算，我们即对经营费用、管理费用等期间费用类核算账户进行审查，发现共发生装修装饰、柜台购置等费用295.18万元一次性进入期间费用，未按照《商品流通企业财务制度》的相关规定分期摊销，遂作出对该行为涉及的有关账目进行调整并补缴企业所得税的处理决定。
2023财务审计年终总结：账目有误？审计流程解析
2023财务审计年终总结：账目有误？审计流程解析关于2023财务审计年终总结：账目有误？审计流程解析随着中国经济的持续发展，财务审计的作用也越来越引人注目。
2023年财务审计年终总结是对企业财务状况的全面检查和评估。
在这个过程中，发现账目有误的情况并不罕见。
那么，审计为什么经常会发现账目有误？分析审计流程，对于解决这个问题有着重要的意义。
本文将从审计流程入手，详细解读2023财务审计年终总结。
一、审计流程解析（一）确定审计范围审计工作的第一步就是要明确审计范围。
包括审计的财务报表种类、审计的时间期间、审计的审计标准等。
一般而言，审计师会根据企业自身特点，制定相应的审计范围和计划。
若审计范围不明确，则在审计工作中寻找账目误差将变得更加困难。
（二）收集资料审计师在进入企业前，需收集多种信息，比如：企业章程、股东决议、会计凭证等等。
这个阶段的重点在于准确、完整地收集所需资料。
假如企业有所涉及的资料没有被及时整理或遗漏了，会影响审计的效果和准确性，让被审计者面临着连带的责任。
（三）核对账目在审计的过程中，审计师会对企业财务报表进行核对。
有的企业会在账目中出现各种差错，这些差错往往表现为账目遗漏或账目汇算错误。
此时，审计师需要通过逐项核对每一笔款项、每张凭证来发现或还原出差错所在的环节。
（四）检查存款证明存款证明是企业开户银行营改增后发放的电子或纸质凭证。
审计师会在对比企业现金记录与银行流水时，看存款证明的开具是否符合实际；检查企业借款或存储资金时是否存在记录不全的问题，并会进一步追溯未入账的存款款项。
（五）检查应付账款审计师在审计财务报表中评估应付账款的准确性。
此时，审计师会详细查看每一份应付帐的信息，包括时间、款项、金额、付款对象等；比对应付账款是否与企业合同或协议一致（如供应商合同、其他方委托合同、服务开发合同、淡季定金协议等等）.（六）审查流程及内控审查企业财务报表的同时，审计师还需审查企业的内部流程和控制体系。
超市账实不符专案审计
※据××超市管理部门汇报，××超市自2009年6月开业至今，每个月均出现账实不符的情形，经过多次自查均未能找出原因。为查清账实不符原因,超市管理部门特申请医院审计部门对超市的账目进行核查。依院领导对《申请协查超市账目的请示》的批复，审计处（下称本处）接受总务处经营办的委托，于2010年8月25日至2010年9月25日对××超市账实不符的原因进行了专案审计。现将审计情况报告如下：
内部审计报告
审计项目名称
××超市账实不符专案审计报告
审计报告编号
院审字2010年第05号
审计范围
2009.6.15～2010.9.25，由于超市开业初期数据保存不完整，本次审计主要关注账面盘亏情况。
审计目的
1.查找账实不符的原因
2.对经营管理中存在的问题提出改善建议
审计方式
现场观察、系统查询、口头沟通、重新计算
(五)开业时间不长,缺乏管理经验,未能做到定期抽盘；
(六)人员不足相互替换班现象普遍存在导致责任不清,员工之间未能做到各司其职；未能指定责任人对数据资料等进行归档保管,数据资料等保存不完整。
三、审计建议
针对上述问题,结合超市管理的现状,本处建议:
(一)总务处对以前亏损提出处理意见报院领导审批,财务部门按批准的处理意见调整库存物资账面余额,以使账实相符。
(八)取消院内签单。实行院内签单初衷是本着服务医院各部门,努力增加销售收入的原则。据本处统计,开业以来,院内各科室签单收入仅占销售收入不到2%(主要顾客为住院病人),但每月需花费大量时间催收(催收周期较长,各签单部门未能积极配合,给催收工作带来一定难度,更多不及百元账单需多次催收)及单独进行账务处理(需与超市日常作业分开)不符合成本效益原则,在现有人员不足的情况下,建议暂时取消院内签单,更有利于超市的规范管理。
学校实训超市内部审计思考
学校实训超市内部审计是指由校内人员对以学校为经营主体的实训超市进行不对外公开的审计。
近年来，随着学校实训超市数量的增加，如何管理实训超市已成为学校之间交流的一个热点话题。
对实训超市进行内部审计有助实现对实训超市的有效管理。
虽然内部审计可以帮助管理者找出实训超市现存问题，以便管理者更好管理实训超市，但事实上，实训超市内部审计在学校并不常见。
目前我国缺乏实训超市审计准则和相关操作指南，实训超市内审工作如何开展，内审涉及哪些项目尚处于初探阶段。
下文将重点分析实训超市内审的内容、存在问题和解决问题的对策。
一、实训超市内审的内容笔者认为，实训超市从创建到日常运营，离不开“三流”，即物流、人流和资金流，所以实训超市的内审内容可以分为三个部分。
（一） 对物流进行内审实训超市存货种类众多，收发频繁，在计量和计算上很容易发生差错。
仓库和货架存放的物品发生自然损耗、损毁、丢失和被盗会造成存货实存数与账存数不符的事实。
因此，实训超市的仓管员和销售人员必须定期对存货进行清查，以确定存货实存数，查明账实不符的原因，分清经济责任，进行正确的会计处理，最终实现账实相符。
账实是否相符是我们物流内审的重点。
当出现账实不符时，我们必须查证其背后的原因及找出日后避免犯错的方法。
物流内审针对的为商品入库、商品上架和商品销售三个阶段。
相关人员必须记录每个阶段的商品数量和种类，这些记录是物流内审的书面资料。
对物流进行内审，首先要核查实训超市物流的书面记录，这些书面记录包括《库存商品明细账》、《存货盘点记录表》、《销售日报表》、《进仓单》、《出仓单》等，它们之间的内容和作用可用下表表示（如表1)：物流内审的第一步是审核“存货清查的方法”。
大部分学校的实训超市存货数量不多，可采用实地盘点法进行财产清查。
通过实地点数清查，确定实存数量并与《库存商品明细账》核对，待核实盘盈、盘亏或损毁数量及原因后，填写《存货盘点记录表》。
物流内审的第二步是查缺补漏。
超市账务审计方案
超市账务审计方案1. 引言超市作为一种非常重要的零售行业，拥有大量的交易数据和财务信息。
为了确保超市的账务管理系统的准确性和合规性，进行定期的账务审计是非常重要的。
本文档将介绍超市账务审计的方案，以确保账务的准确性和合规性。
2. 审计目标和范围超市账务审计的目标是确保超市的账务系统的准确性和合规性。
审计的范围包括以下几个方面：•销售数据：审计销售数据的准确性、完整性和合规性，包括销售额、退货额、折扣等；•财务数据：审计财务数据的准确性和合规性，包括财务报表、凭证、票据等；•库存数据：审计库存数据的准确性和合规性，包括库存量、库存成本、库存损耗等；•报销流程：审计报销流程的准确性和合规性，包括报销单据、报销金额、报销审批流程等。
3. 审计方法超市账务审计可以采用以下几种方法和工具：3.1 数据抽样分析通过对超市的销售数据、财务数据和库存数据进行抽样分析，可以评估数据的准确性和合规性。
抽样时应确保样本具有代表性，并且应根据风险评估确定样本的大小。
3.2 内部控制审计内部控制审计可以评估超市的内部控制制度的有效性和合规性。
审计人员可以通过查看超市的流程文档、人员授权文件、审批记录等，评估内部控制制度的完整性和执行情况。
3.3 账务系统审计对超市的账务系统进行审计可以评估系统的准确性和合规性。
审计人员可以通过查看系统的日志记录、操作记录等，评估系统的安全性和准确性。
3.4 文件和记录审计审计人员可以对超市的财务文件、报销记录等进行审计，评估文件和记录的完整性和准确性。
审计人员应确保文件和记录的保存符合相关法规和要求。
4. 审计步骤超市账务审计的步骤可以分为以下几个阶段：4.1 确定审计对象和期间审计人员需要确定审计的对象和审计的时间期间。
审计对象可以是整个超市的账务系统，时间期间可以根据需要确定，一般为一个财务年度。
4.2 设计审计程序根据审计目标和范围，审计人员需要设计审计程序，确定要审计的数据和文件，以及采取的审计方法和工具。
中山壹加壹超市存货成本审计研究
1 前言1.1研究的目的及意义1.1.1研究的目的近年来，中山壹加壹超市存货成本审计效果不明显，使得其盈利受到影响。
本文研究的目的针对中山壹加壹超市存货成本审计中存在的问题，提出解决对策从而降低存货采购成本，合理管理存货，有效进行审计。
1.1.2 研究的意义本文主要研究意义是运用预算与考核的方审计方法使存货成本得到有效降低，提高中山壹加壹超市的整体效益。
1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究文献综述EDWARD BROCK（2012）[1]在《战略成本管理》一书中提出了低成本是会计和管理领域的重点，加强对存货成本的控制，最大限度地提高其利润，提高公司的整体效益。
CATHERINE, HARRIS（2015）[2]指出，影响成本的因素有采购成本、租金季节、节假日等，使得收入不稳定，成本还受其他因素的影响导致企业的存货成本偏高。
1.2.2国内相关研究文献综述王婕（2013）[3]认为，HB公司的成本控制主要在落实预算管理和加强仓储管理方面提出了具体的措施来提高存货使用效率。
唐思捷（2013）[4]指出，存货审计风险主要是存货监盘难度大、毛利率分析和价格差异测试数据收集困难。
杨晓蕊、刘雨婷、李明月（2017）[5]指出，公司主要存在存货成本偏高、存货周转率低下和存货账实不符的问题。
何艳艳（2014）[6]认为，存货费用较高和存货占用资金过高存在商品流通企业存货成本控制中。
侯贵宾（2015) [7]指出，采购计划不明确、供应商管理不规范和采购流程不具体这三个方面体现在采购成本过程中。
刘文玉（2015）[8]认为，存货审计工作应该重点放在存货数量审计和原材料存货单价审计。
刘倩（2016）[9]指出，降低企业存货成本的对策主要是加强存货采购管理和利用数学模型确定经济订购批量。
赵海燕、王欣（2016) [10]认为主要从构建严格的采购体系、建立供应商档案准入机制来控制连锁超市存货成本的问题。
1.2.3 研究发展趋势与启发综上所述，本文结合上述的结论及研究，根据中山壹加壹超市目前的情况，进行调查与研究，从而找出其存货成本审计中存在的问题，探讨解决方案，降低存货采购成本，减少存货损失，有效进行审计，从而有利于超市的持续经营。
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(四)进销存管理系统出现故障。2009年开业初期前四个月的盘亏差异金额波动辐度较大,2009年11月更换管理系统后,盘亏金额总体趋于减少,但由于09年10月启用新系统,本处无法对更换前的系统进行查核,无法评价该管理系统对开业初期前四个月盘亏数的影响；
(五)开业时间不长,缺乏管理经验,未能做到定期抽盘；
(六)人员不足相互替换班现象普遍存在导致责任不清,员工之间未能做到各司其职；未能指定责任人对数据资料等进行归档保管,数据资料等保存不完整。
三、审计建议
针对上述问题,结合超市管理的现状,本处建议:
(一)总务处对以前亏损提出处理意见报院领导审批,财务部门按批准的处理意见调整库存物资账面余额,以使账实相符。
※据××超市管理部门汇报，××超市自2009年6月开业至今，每个月均出现账实不符的情形，经过多次自查均未能找出原因。为查清账实不符原因,超市管理部门特申请医院审计部门对超市的账目进行核查。依院领导对《申请协查超市账目的请示》的批复，审计处（下称本处）接受总务处经营办的委托，于2010年8月25日至2010年9月25日对××超市账实不符的原因进行了专案审计。现将审计情况报告如下：
报告人：核准:时间:2010.10.18
内部审计报告
审计项目名称
××超市账实不符专案审计报告
审计报告编号
院审字2010年第05号
审计范围
2009.6.15～2010.9.25，由于超市开业初期数据保存不完整，本次审计主要关注账面盘亏情况。
审计目的
1.查找账实不符的原因
2.对经营管理中存在的问题提出改善建议
审计方式
现场观察、系统查询、口头沟通、重新计算
一、基本情况
××超市自开业以来，累计实现营业收入4,697,366.79元，营业成本3,371,192.46元，毛利率
为28.23%。账面盘亏累计68,249.17元,实际核销金额33,328.87元,截至2010年9月25日,库存物资账面金额与实物相差34,920.30元(详见附件1)。
二、存环节的管理，在收货过程中仔细检查,拒收残损品,销售过程加强
防盗。人防：如重点区域加派营业员、在营业员不足情况下,关闭其中一门只留一个出口、于后门货架放置促销商品,借助促销员以加强看管。物防：如重点区域加装摄像头、重点商品上加装防盗器。
(三)完善超市相关制度,规定超市的损耗比例(一般行业内为0.5%,以行业内0.5%为标准,截至9月25日超标51393.21元,详见附件2)，并与目标责任制挂钩；如盘点超标，则影响业绩奖金。重点商品（如奶粉、烟酒等）如有损耗，则由当时营业员赔偿。
(四)落实对目标责任制的执行,提高超市员工待遇,配备足够的员工,非特殊情况员工之间不能相互替换班,以分清责任；增强在职员工的归属感与责任感降低员工流失率。
(五)每日对重点商品、经常丢失的商品进行抽盘。
(六)对每月初盘不符的商品进行复盘,主要选择体积小、单价高、量多易错商品。
(七)加强对员工的培训,包括对电脑熟悉程度的掌握、商品的验收以及对盘点的培训。如盘点表的填写,必须书写规范,不能随意涂改；盘点完毕相关人员必须签字确认。点数时计数单位统一,样品必盘赠品不盘等。
(八)取消院内签单。实行院内签单初衷是本着服务医院各部门,努力增加销售收入的原则。据本处统计,开业以来,院内各科室签单收入仅占销售收入不到2%(主要顾客为住院病人),但每月需花费大量时间催收(催收周期较长,各签单部门未能积极配合,给催收工作带来一定难度,更多不及百元账单需多次催收)及单独进行账务处理(需与超市日常作业分开)不符合成本效益原则,在现有人员不足的情况下,建议暂时取消院内签单,更有利于超市的规范管理。
××超市自开业以来,由于开业初期前四个月的毁损数据缺失,无法统计具体的金额，截至2010
年9月25日账面盘亏68249.17元。经查核和分析,在超市管理上存在以下几个问题：
(一)商品收货过程对商品的检查不仔细，造成损耗品（如残损品）进入卖场；
(二)销售没有完全入机。内部原因可能为营业员舞弊:熟人、亲戚、收银员与营业员之间通过非正常手段将商品从收银通道带出。外部原因可能为偷盗:超市目前营业面积将近150平方米，正常情况下员工每个班有3人,休假情况下只有2人（员工辞职频繁，长期人手不足），平均每个人看管的面积为50平方米，并且超市前后有两个门，看管不过来；再由于员工多为新手，防盗意识不足，营业过程中的签单作业、交班、调整、吃饭等，使得员工不可能随时紧盯商品。其基本的行为是：商品金额大的商品用小金额商品条码扫描、不扫描或者少扫描；