出口退税谁来承担
采购中的出口退税条款如何约定
采购中的出口退税条款如何约定在国际贸易和采购业务中，出口退税是一个重要的环节，对于企业的成本和利润有着显著的影响。
因此，在采购合同中明确和合理地约定出口退税条款至关重要。
本文将详细探讨采购中的出口退税条款应该如何约定，以帮助企业在采购过程中保障自身的合法权益，降低潜在风险。
一、出口退税的基本概念出口退税，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
这一政策旨在鼓励出口，增强我国产品在国际市场上的竞争力。
对于采购方来说，了解出口退税的计算方法、退税流程以及相关政策法规是约定出口退税条款的基础。
只有清楚这些，才能在合同中明确双方的权利和义务，避免后续的纠纷和损失。
二、约定出口退税条款的重要性1、明确权利义务通过在采购合同中约定出口退税条款，双方可以明确各自在出口退税过程中的权利和义务。
例如，谁负责办理退税手续、谁承担退税成本等，避免出现责任不清的情况。
2、保障经济利益合理的出口退税条款能够确保采购方获得应有的退税款项，从而降低采购成本，提高产品的利润空间。
反之，如果条款约定不清晰，可能导致采购方无法享受退税优惠，增加经营成本。
3、降低风险明确的出口退税条款可以帮助采购方规避因政策变化、税务纠纷等带来的风险。
一旦出现问题，双方可以依据合同约定进行处理，减少不确定性。
三、出口退税条款的主要内容1、退税主体的确定首先要明确谁是退税的主体，即由采购方还是供应商负责办理出口退税手续。
一般来说，如果采购方具有出口资质且熟悉退税流程，可能会选择自己作为退税主体；如果供应商在这方面更有经验和优势，也可以约定由供应商办理。
2、退税相关费用的承担明确在办理出口退税过程中产生的费用，如报关费、代理费、文件费等由哪一方承担。
通常情况下，这些费用可以根据双方的协商在合同中进行具体规定。
3、退税款项的归属要清楚约定退税款项的归属。
如果由采购方承担退税成本，那么退税款项应归采购方所有；如果供应商在价格中已经考虑了退税因素，双方也可以协商确定退税款项的分配方式。
易货贸易出口货物退(免)税规定
易货贸易出口货物退（免）税规定1、易货贸易出口货物退(免)税规定(1)易货贸易的概念。
易货贸易是指在换货的基础上，把等值的出口货物和进口货物直接结合起来的贸易方式。
(2)易货贸易的特点。
易货贸易在实际做法上比较灵活，例如：在交货时间上，可以进口与出口同时成交，也可以有先有后;在支付办法上，可用现汇支付，也可以通过账户记账，从账户上相互冲抵;在成交对象上，进口对象可以是一个人，而出口对象则是由进口人指定的另一个人等等。
(3)易货贸易退(免)税规定。
易货贸易出口销售在核算上基本同于自营出口销售。
只是在外汇结算上，易货贸易一般是相互记账，收不到外汇。
对易货贸易的出口退税，主要是比照自营出口退税的方法办理。
2、补偿贸易的退(免)规定(1)补偿贸易的概念。
补偿贸易是指一方提供技术、设备，对方不付现汇，待工程建成投产后，以其产品或双方事先商定的其他商品偿还进口价款的一种贸易方式。
补偿贸易按照出口企业性质可分为工业企业直接承担的补偿贸易和外贸企业承担的补偿贸易两种。
(2)补偿贸易出口货物退(免)税规定。
国家现行政策规定，对外补偿贸易项目生产的出口货物，在生产环节应照章征收增值税、消费税，货物补偿报关出口后予以办理退税。
但补偿贸易出口货物应就生产企业直接承担的补偿贸易和外贸企业直接承担的补偿贸易分别不同情况进行处理。
①生产企业直接承担的补偿贸易出口退(免)税规定。
生产企业直接承担的补偿贸易，虽然要由外贸企业进行出口结汇，但由于补偿盈亏和有关设备与成品进出口所发生的费用都由工厂负担。
而外贸企业只收取一定比例的手续费，工贸之间是属代理出口关系，应比照代理出口办法退税。
因此，生产企业必须凭外贸企业提供的"代理出口货物证明"、外销发票、出口货物报关单(出口退税联)等有关单证申报退(免)税。
②外贸企业承担的补偿贸易，是指外贸企业与外商签订补偿贸易合同，在引进技术、设备、材料后，将其作价卖给工厂，然后以收购货物的方式，再对外商进行补偿。
委托出口退税流程
委托出口退税流程
委托出口退税是指国内企业委托外贸公司或者其他经营出口业务的机构代理出口货物，并由其代为办理出口退税手续的一种业务模式。
下面将为大家介绍一下委托出口退税的具体流程。
首先，委托方需要与外贸公司或其他经营出口业务的机构签订委托出口合同。
合同中需要明确规定委托方委托出口的货物种类、数量、质量标准、价格、支付条件、交货地点和时间等具体要求，以及委托方和代理方的权利和义务。
接下来，委托方需要提供相关的出口货物资料给代理方，包括出口货物的品名、规格、数量、单价、金额、出口国家/地区、出口口岸等信息。
同时，还需要提供与出口货物相关的证明文件，如出口合同、商业发票、装箱单、出口货物报关单等。
代理方在收到委托方提供的出口货物资料后，将按照相关法律法规和政策要求，办理出口货物的报关手续，并在货物出口后，及时向相关部门申报出口退税。
委托方需要配合代理方提供相关的退税资料和证明文件，以便代理方顺利办理退税手续。
在退税申报过程中，代理方需要认真核对退税资料和证明文件的真实性和完整性，确保符合相关规定，避免因资料不全或不实而导致退税申报失败或被退税部门认定为违规行为。
最后，一旦退税申报成功，代理方将按照委托方的要求，将退税款及时返还给委托方，同时将相关的退税证明文件和报关单等归档保存，以备日后查验。
总的来说，委托出口退税流程涉及到委托方和代理方之间的合作与配合，需要双方共同遵守相关法律法规和政策要求，保证出口货物的合规性和退税手续的顺利进行。
希望以上内容能够对大家了解委托出口退税流程有所帮助。
2024年外贸出口退税操作流程
2024年外贸出口退税操作流程咱先得知道啥是出口退税。
简单说呢，就是国家为了鼓励咱出口，把在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税等间接税退还给出口企业。
这对咱做外贸的企业可太友好啦，能降低成本，在国际市场上更有竞争力呢。
一、资格认定。
做外贸出口退税，企业得有资格才行。
这就要求企业得有进出口经营权，一般来说得办理对外贸易经营者备案登记啥的。
然后呢，还得是增值税一般纳税人。
要是这两个条件不满足，那退税这事儿就先别想啦。
企业得把自己的营业执照、税务登记证这些资料准备好，按照规定的流程去申请资格认定。
这一步可不能马虎，就像盖房子打地基一样重要。
二、报关出口。
货物要出口，报关是必须的环节。
企业得把货物的信息准确地报给海关。
这里面包括货物的名称、数量、价值等等。
报关单可重要啦，它是出口退税的重要凭证之一。
报关的时候呢，企业要确保所有的信息都是真实准确的。
要是因为信息错误导致后面退税出问题，那就太麻烦啦。
而且报关的时候，货物得符合海关的监管要求，不然可能会被查扣，那就得不偿失啦。
三、取得相关凭证。
1. 出口货物的发票。
这发票可得按照规定开具，要注明货物的详细信息，包括出口货物的名称、规格型号、数量、单价、金额等等。
而且发票的格式啊，内容啊，都得符合税务部门的要求。
2. 报关单。
咱前面说过报关单很重要啦，上面有货物出口的各种信息，海关盖章之后，这就是合法有效的凭证。
3. 收汇凭证。
出口企业得把外汇收回来啊，收汇之后的凭证也是出口退税的必要材料。
这就像咱做生意，钱得实实在在到账才行。
四、退税申报。
企业把前面的准备工作都做好了，就可以进行退税申报啦。
申报的时候，要登录相关的退税申报系统。
在系统里把企业的基本信息、出口货物的信息、退税的金额等等都准确地填写进去。
这就考验企业财务人员的细心程度啦。
要是填错一个数字，可能就会影响退税的进度，甚至可能导致退税申请被驳回。
而且申报的时间也有规定，企业要在规定的时间内完成申报，可不能拖拖拉拉的。
海关工作人员的出口退税与退款程序
海关工作人员的出口退税与退款程序在国际贸易中，海关工作人员扮演着关键的角色，负责检查和监管进出口货物。
其中，出口退税和退款程序是海关工作人员需要熟悉和执行的重要任务之一。
本文将详细介绍海关工作人员在出口退税和退款方面的程序和流程。
一、出口退税程序出口退税是指政府根据贸易政策规定，对出口商品的增值税、消费税和关税予以退还的一种措施。
海关工作人员在进行出口退税时，需要按照以下程序进行操作：1. 出口报关：在货物出口前，出口商需要向海关申报出口货物并进行报关手续。
海关工作人员会对货物进行检查和核实，并出具出口报关单。
2. 检验核实：海关工作人员根据出口报关单上的信息，对货物进行检验和核实。
这包括核实货物的数量、品质、规格和价值等信息是否与报关单一致。
3. 确认退税资格：海关工作人员会审核出口商的资格，并确认其是否符合退税政策的要求。
这包括核实出口商是否合法注册、是否有出口资质和交税纳费情况等。
4. 办理退税手续：一旦海关工作人员确认出口商符合退税条件，将会办理退税手续。
这包括填写退税申请表、提供相应的证明文件，并办理退税相关手续。
5. 审核退税材料：海关工作人员会仔细审核出口商提交的退税申请表和相关证明材料，确保其真实性和准确性。
6. 退税审批：海关工作人员会将退税材料提交上级部门进行审批。
一旦审批通过，海关工作人员将通知出口商退税的具体金额和方式。
7. 退税支付：海关工作人员会安排出口商收取退税款项。
退税金额通常通过电汇或者以支票形式支付给出口商。
二、退款程序除了出口退税，海关工作人员还需要处理退款事宜。
退款是指在进口过程中，若发生超付关税、增值税或其他费用，海关工作人员需要按照以下程序进行退款操作：1. 申请退款：进口商在发现自己缴纳了多余的关税、增值税或其他费用时，可以向海关申请退款。
申请退款时，进口商需要提供相关文件和证明材料。
2. 审核退款材料：海关工作人员会仔细审核进口商提交的退款申请材料，确保其真实性和准确性。
出口退税新政策分析
出口退税新政策分析出口退税是指一国为了增强本国出口商品的竞争能力，将出门商品中所含的间接税退还给出口商，从而使本国出口商品以不含税的价格进入国际市场参与国际竞争的一种税务政策，从1985年我国开始实行出口退税制度到现在已有整整20个年头，在此期间，我国的出口退税制度随着国际贸易的增长和改革的深入而不断完善和发展，逐步形成了一套较为完整的体系，对我国的出口与国际贸易的发展起到了巨大的促进作用。
对当前出门退税影响最大的莫过于2004年和2005年的两次出口退税新政策调整，此次新政的实行，对我国的出口贸易是有益的，但与此同时也存在着定的问题，因此，对其进行一定的分析并找到解决问题的途径是有必要的。
一、出口退税新政的内容首先是对出口退税率进行了结构性调整，适当降低了出口退税率，但是不同产品区别对待，对鼓励出口的产品少降或者不降；对一般产品适当降低；对小鼓励出口的产品降低幅度较大。
调整后的出口退税率分别为17％、13％、11％。
8％、5％五档，与调整前相比，平均税率降低了3％左右。
其次是加大中央财政对出口退税的支持力度，从2003年起，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用于出口退税。
第三是建立中央和地方共同负担出口退税的新机制，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按照75：25的比例分担；从2005年起，中央和地方分担比例再次调整为92．5：7．5。
第四是结合出口退税机制改革推进外贸体制改革，通过完善法律保障机制，加快推进生产企业自营出口和外贸出口代理制，降低出口成太，提高出口产品的竞争力，同时结合出口退税率的调整，调整出口结构。
第五是累计欠退税由中央财政负责，对截止2003年底累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入，全部中中央财政负担，其中，对于企业的出于退税款，中央财政从2004年起开始采取全额贴息等办法予以解决。
综观此次出门退税改革，其时最大的变化就是建立了中央和地方共同负担出门退税的新机制，这是历次出口退税改革从未有过的。
国家税务总局货物和劳务税司副司长胡先明在线解读35号公告-财税法规解读获奖文档
国家税务总局货物和劳务税司副司长胡先明在线解读35号公告-财税法规解读获奖文档日前，国家税务总局发布《关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号，以下简称35号公告)，规定自2017年11月1日起，对外贸综合服务企业(以下简称综服企业)开展的代理退税业务，由视为自营出口申报退税，调整为代生产企业集中申报退税。
10月30日上午，国家税务总局官网举行在线访谈，国家税务总局货物和劳务税司副司长胡先明以支持外贸企业发展，做好出口退(免)税放管服为主题，与网友沟通交流。
胡先明重点解读了35号公告出台的背景和主要内容，回答了网友的提问。
本报记者整理了在线访谈的主要内容，以飨读者。
问：35号公告出台的背景是什么？答：一般情况下，生产企业生产货物并出口，需要报关、代办退税业务的，由专业公司提供;需要贷款的，由银行机构提供。
2014年出现了由一家机构提供报关、退税、贷款等业务的情形，即所谓的外贸综合服务的新业态。
为适应这一新业态发展的需要，2014年税务总局发布了《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号，以下简称13号公告)，将这种行为视同自营，即将综服企业视为一般的外贸企业，所代理的生产企业出口的货物通过开具增值税发票实现交易，作为综服企业的进项，由综服企业办理退税。
这一规定满足了综服企业经营的条件，在综服企业发展初期，为促进行业发展发挥了积极作用。
但在执行中，13号公告逐渐暴露出一些问题，比如货物是由生产企业出口的，综服企业实际上只负责代办手续，但发生出口骗税行为时，综服企业却要承担骗税的主体责任，而生产企业则不承担任何骗税相关责任，这导致了法律责任的错位。
为解决上述问题，国家税务总局本着谁出口、谁退税、谁主责的原则，对综服企业开展的代理退税业务，根据其业务实质，由视为自营出口申报退税，调整为代生产企业集中申报退税，并要求适用这一退税办法的综服企业，须符合综服企业的定义，且内部建立有较为完善的出口退税风险管控机制并向税务机关备案。
出口退税政策
1、财税39号文件 （1）取消出口退（免）税的货物 （2)销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 （3）停权期间出口的货物 （4）提供虚假备案单证的货物 （5）凭证有伪造或内容不实的货物 （6）未核销或审核不通过的卷烟 （7）违反外贸经营秩序的出口货物 2、24号公告 第十一条第七项：未在规定期限申报免税的，出口货物未申报退免税、免 税、开具代理出口证明的须申报纳税 3、12号公告 第五条第九项15种情况：细化了虚假备案单证和内容不实 4、30号公告 第八条收汇凭证冒用，不能收汇的原因或证明材料虚假的 5、61号公告 第四条第二款申报凭证无信息或凭证与电子信息比对不符，企业未在退 免税申报截止日前向主管税务机关报送《出口退免税凭证无相关电子信息申 报表》及电子数据、退免税申报凭证及资料的且在免税期限未申报免税的。
E、境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务，适用增值税零税率政策： （一）广播影视节目（作品）的制作和发行服务； 本条范围：仅指制作和发行服务 ，不包括播映服务。 （二）技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管 理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。 本条中的“软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理 服务”即为财税【2013】106号文件所附《应税服务范围注释》中的“信息技术 服务” 本条范围：不包括合同标的物在境内的合同能源管理服务 （三）离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信 息技术外包服务（ITO）、 技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及 的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》 （财税〔2013〕106号）相对应 的业务活动执行。 本条中的“信息技术外包服务（ITO）、技术性知识流程外包服务（KPO）”，在 《应税服务范围注释》中可能与研发服务、信息系统服务、软件服务、设计服务 有交集；技术性知识流程外包服务（KPO），在《应税服务范围注释》中可能与 信息系统服务、业务流程管理服务有交集。 适用增值税零税率应税服务的离岸服务外包业务的范围，按照《离岸服务外包业 务》（附件1）对应的适用范围执行。
我国出口退税政策的发展历程及调整原因
我国出口退税政策的发展历程及调整原因华北科技学院管理系 孟繁华 李朝晖 李俊锋摘 要：出口退税政策是各国普遍使用的鼓励出口的一种财政性措施，我国自实施出口退税政策以来，经历了形成、发展和不断调整的三个时期。
本文从我国退税政策的发展历程出发，分析了近期我国不断调整出口退税政策的原因，得出了出口退税政策已经成为我国一种宏观经济调控手段的结论。
关键词：出口退税 发展 调整 原因中图分类号：F740.4 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2011)06(c)-194-02出口退税政策被各国普遍使用，是各国税收的重要组成部分。
我国自实施出口退税政策以来，不断地对出口退税政策进行调整，调整主要表现为出口退税率的不断调整和出口退税负担机制等内容。
1 出口退税政策概述出口退税政策是指在产品出口后将在国内征收的间接税退还给出口企业，以降低产品的出口成本，提高产品竞争能力的一种措施。
目前，我国出口退税的税种有增值税和消费税，以增值税为主。
无论是增值税，还是消费税都可以在产品的销售过程中将税额分摊到产品中，最终转稼给消费者，让消费者来承担。
出口产品在进口国同样要被征税，出口国在产品出口后将在国内征收的间接税退还给出口企业，使本国出口产品以不含税的价格参与竞争，可以有效地降低产品的出口成本，从而降低出口价格，提高价格优势，提高产品竞争能力，扩大出口。
2 我国出口退税政策的发展历程1950年我国就实施过出口退税，但范围较少，实施的时间也较短，不具有连续性。
我国现行的出口退税政策是从1985年开始实施的，大致经历了三个阶段：2.1 出口退税政策形成阶段(1985年～1993年)1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部<关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定>的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。
在这个时期，出口退税主要是产品税、增值税、消费税，调整的主要是中央和地方财政的退税负担机制。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家为了促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，提高出口竞争力而实施的一项政策。
通过退还部分或全部出口产品所缴纳的增值税、消费税等税款，鼓励企业增加出口规模，提高产品质量和降低成本，从而增加出口收入，扩大国际市场份额。
一、退税政策的基本原理退税政策的基本原理是通过退还出口产品所缴纳的税款，来降低企业的经营成本，提高出口产品的竞争力。
减轻企业负担，提高出口企业利润，以促进产业扩张和出口增长，进一步拉动国内经济发展。
二、退税政策的种类1.增值税出口退税：将出口企业缴纳的增值税按一定比例退还给企业。
在中国，目前实行的增值税出口退税政策，一般都是按照退税率的方式进行退税。
2.消费税出口退税：对出口产品所含有的消费税进行退税。
3.关税退税：对进口原材料、零部件等应纳关税的，按一定比例退还给企业。
三、退税计算方法1.增值税出口退税计算方法：增值税出口退税计算是根据企业发生的出口交易的发票和付款凭据等资料进行核对计算。
具体计算过程如下：a.确认出口货物的归类，分别查税表中相应行列对应的税率和退税率；b.计算出口货物的增值税退税额：增值税退税额=出口货物的增值税额×退税率；c.核对审核出口货物所需的其他证明文件，确保符合退税条件。
2.消费税出口退税计算方法：消费税出口退税计算方法与增值税退税类似，根据出口货物的税率和退税率进行计算，具体计算方法如下：消费税退税额=出口货物的消费税额×退税率3.关税退税计算方法：关税退税计算主要是对进口用于出口货物的原材料、零部件等的关税进行退还。
具体计算方法如下：关税退税额=关税率×进口用于出口货物的原材料或零部件的实际关税税额四、退税政策的优势和限制优势：1.降低企业成本，提高竞争力。
退税政策能够减轻企业负担，提高产品价格竞争力，进而提高企业出口产品的市场占有率。
2.促进出口增长，扩大市场。
退税政策能够刺激企业增加出口规模，扩大市场份额，进一步提高国家的国际竞争力。
出口退税政策规定
出口退税政策规定第一章出口物资退（免）税概述一、出口物资退（免）税概念出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。
出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。
出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。
出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。
二、出口退（免）税的方法退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。
退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。
目前采纳的出口物资退（免）税方法：1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。
2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定一、出口物资退（免）税的企业范畴1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业；2、外商投资企业；3、托付外贸企业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重物资出口的企业。
（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
）二、出口物资退（免）税的物资范畴1、享受出口退（免）税物资的差不多条件：同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。
2、出口免税物资范畴（1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。
出口退税中央和地方分担机制研究
１９８７ 年 １２ 月 ３１ 日《关于出口退税产品若 干问题的规定》的出台将出口退税改为一律由 中央承担。这样的退税机制保全了地方的利益， 减少了因退税产生的问题，希望能够通过出口 退税制度真正刺激企业外贸发展，但在实施过 程中依旧存在巨大问题。最突出的一点就是中 央减收压力增大，在《１９８８ 年决算报告》中， 当年只完成预算的 ８７．８％，导致减收最主要的 原因是中央出口退税的增加。１９８９ 年中央进一 步规定，出口退税要严格限制在预算范围之内， 不得突破，这样限制过多，导致企业出口成交 受到影响，与出口退税的初衷就相违背，不利 于企业的发展。
三、我国目前中央与地方出口退税分担机制 ２０１５ 年再次对中央与地方出口退税分担 机制进行调整，规定全部由中央负担，在当时 随着营改增的推进，我国中央政府的财政收入 有较为明显的增长，同时地方财政收入也被削 弱。出于公平和效率的考虑，将全部出口退税 额改为由中央支付，地方仍以定额上解的方式 出资。
四、结论与பைடு நூலகம்议 出口退税制度的分担机制与中央政府和 地方政府的事权和财权关系变动有关。因此在 制定政策时，既要保全退税制度落实、保证企 业的运转，又要充分鼓舞地方政府的积极性， 做到中央和地方均衡发展，尤其要考虑到政策 落实对地方政府决策的影响，避免地方为了自 己的利益损害产业结构。
二、分税制改革后的中央与地方出口退税分 担机制
（一）出口退税分担机制第四次变革：
１９９４－２００３ 在分税制改革之前，我国包干制和分成制
的财税体系容易出现地方瞒报财政收入导致中 央财政收入减少的问题。
因此，１９９４ 年分税制改的两个目标：一是 提高国家财政收入占国内生产总值的比重，二 是提高中央财政收入占国家财政收入的比重。 在这样一种背景之下，出口退税分担机制也被 纳入分税制改革的框架，改为全部由中央负担， 同时固定地方分担的出口退税额，这个固定值 就是 １９９３ 年地方分担的数额，这部分将以定 额上交的方式上达中央，并且不再单独列支地 方负担出口退税额，以此地方财政的分担功能 被弱化。
海关关于企业出口退税的调研报告
海关关于企业出口退税的调研报告防范出口骗退税是总署“国门行动”的重要内容之一，衡阳海关在今年开展的“十、百、千”调研走访活动中，十分关注辖区内生产企业和出口企业的出口退税情况。
通过对云集、西渡、耒阳等工业园及园内企业的走访调研发现：本是外向型企业普遍敏感、关注、研究的出口退税制度，但也有部分企业对该制度不清楚、兴趣不高，甚至将能否办理出口退税误以为是海关的职责。
一、出口退税基本情况出口退税政策，是世界上大多数国家的通行做法，我国的出口退税制度始于1985年，历经出口退税率的多次调整、出口退税范围的调整、出口退税机制和出口退税退库方式等改变，在增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，增加就业，保证国际收支平衡，增加国际外汇储备，促进国民经济健康发展，调整产业结构等方面发挥了重要作用。
事实上，出口退税包括出口免、抵、退税。
这一政策的实施，意味着政府从收入总额中拿出一部分给企业，已成为外向型企业利润的重要来源。
目前，企业所申报出口的货物能否享受出口退税，取决于是否符合下列条件：一是出口货物是否属于增值税和消费税的征收范围；二是出口货物是否已报关且离境；三是出口货物是否在财务上已作销售处理；四是企业是否已收汇并经核销。
从XX市的出口退税办理情况来看，2012年上半年XX市国税局共办理出口退税2.05亿元，同比增长81.89%，创历史新高。
二、部分企业未享受出口退税部分或全部优惠的类别及原因调研发现，规模大、出口金额多、开展进出口业务时间长的企业，普遍对出口退税制度有比较深入的研究，但仍有部分包括生产企业在内的外向型企业对国家已实施近三十年的出口退税这一制度并不完全清楚，并未因为其生产的货物出口而完全享受到国家出口退税这一税收“国际惯例”带来的好处。
主要有以下几种情况：（一）按照内销的方式将货物销售给外贸公司出口，此类企业大多完全未享受到出口退税。
如德力机械公司表示，出于对国际贸易风险的担忧和简单的收钱交货的贸易习惯，其生产的收割机直接销售给国内某外贸公司，再由该外贸公司出口至越南等东南亚国家。
对中国出口退税制度思考
对中国出口退税制度的思考中图分类号:f745 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)09-115-01摘要本文通过探讨“出口退税”的实质及我国出口退税制度的演变发展过程,分析我国出口退税制度的不足。
同时对于制度所存在的不完善之处给出相应的解决方案。
关键词出口退税法律制度产品结构分担机制一、出口退税的概念出口退税是一个国家或地区,对已报送离境的出口货物退还或免征起在出口前生产或流通各个环节已经缴纳的间接税税款的一项税收制度,其目的是使本国产品以不含税进入国际市场,增强本国产品在国际市场的竞争力,促进对外贸易出口。
二、中国出口退税制度的演变过程(一)1978-19971985年4月1日我国开始实行出口退税制度。
1994年的税制改革,确立了在商品流通环节普遍征收增值税,选择性课征消费税的税收制度。
(二)1998—2003年为出口退税率逐步调高阶段为了减少金融危机对外贸出口的影响,中央政府又恢复并逐步调高了出口退税的税率,出口贸易开始复苏。
(三)2004年1月为缓解财政压力降低出口退税率2003年10月,财政部再次对出口退税率进行了调整,根据出口产品的不同,将出口退税率调整为17%,13%,11%,8%,5%五档,自2004年1月1日起实施。
(四)2008,2009年以来所做的多次调整2008、2009年,针对当前国际形势,以及中国出口贸易的现状,进行了几次出口退税率的调整。
三、中国出口退税制度所存在的问题分析(一)变动过于频繁,调整的幅度过大在不同时期形势下,我国的出口退税制度有着很大的差异,中央政府采取了调低出口退税率的措施。
从短期来看,这样的调整确实可以对我国的出口企业起到扶持作用,对政府的财政压力起到缓解作用。
从长远来看,政策的调整都会有滞后性,过于频繁的改变税率,不利于中国外贸市场的稳定,也不能从根本上改变政府的财政压力。
(二)出口退税负担机制不合理在我国中央与地方按:75:25比例分成,在2003年出口退税体制改革之前,地方分享了25%以上的增值税,而中央却要承当全部的出口退税。
我国出口退税政策存在问题探析
我国出口退税政策存在问题探析——基于政策科学视角摘要：政策科学是第二次世界大战后在西方工业国家兴起的一个全新学科，曾被人视为是“当代公共行政学最重要的发展”。
本文从政策科学的角度分析了我国出口退税政策的变化轨迹，指出了出口退税政策存在缺乏稳定性，合法化程度不高，政策替换时有发生等主要问题。
为了解决上述问题，出口退税政策不仅要逐步回归中性以及加快法律化，还要完善出口退税承担机制和提高政策执行者素质。
关键词：出口退税；方案规划；政策合法化；政策执行一、出口退税政策的变化轨迹出口退税是指本国商品出口时，政府把对该商品征收的增值税或消费税等间接税退还给出口企业的贸易政策。
其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免重复征税，为出口商品创造公平的国际竞争环境。
1985年3月，国务院颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起对出口产品实施退税政策，这标志着我国正式开始实施该政策。
19世纪英国政治家索尔兹伯里勋爵（Lord Salisbury，1882）认为，“根本没有一成不变的政策，和所以有机体一样，政策始终处于发展之中”。
出口退税政策也不例外。
1988年和1989年，我国对出口退税政策进行了完善：一是在地方设立进出口税收管理机构；二是制订了出口产品退税管理办法。
1994年，为了建立社会主义市场经济体制，我国实行了大规模的税制改革，用增值税取代产品税。
根据《增值税暂行条例》规定，出口货物实行零税率，即按17%的增值税税率全额退税，但这给中央财政造成了很大的负担，欠退税现象开始出现。
为了缓解财政压力，我国在随后几年数次下调了出口退税率。
1997年，亚洲金融危机爆发，致使我国出口遭受了巨大冲击。
为了推动出口，随后几年我国多次调高出口退税率。
随着出口退税率的提高，欠退税现象日益严重。
2003年底,出口退税拖欠数额己高达3200亿元左右。
2004年，为了解决出口欠退税问题，国务院颁布了《关于改革现行出口退税机制的决定》，建立了中央与地方分担出口退税的机制，并根据不同产品调整了出口退税率。
出口货物退(免)税的法律规定
出口货物退(免)税的法律规定第一节出口货物退（免）税违章处理出口货物退（免）税违章处理是指国家为了加强出口货物退（免）税管理，保证出口退（免）税政策的贯彻执行，对出口企业在办理退（免）税过程中，违反出口退（免）税管理规定，由税务机关给予相应的处理。
出口退（免）税违章处理的形式主要有：不予办理出口货物退（免）税、加收滞纳金和采取税收强制执行措施等。
一、不予办理出口货物退（免）税规定（一）违反退税登记管理，不予办理退（免）税规定出口企业应持对外贸易经济合作部与其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证。
未办理退税登记的出口企业一律不予办理出口货物的退税或免税。
（二）违反出口货物退（免）税单证管理，不予办理退（免）税规定1.出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。
2.出口企业出口货物不能提供“专用缴款书”或“分割单”原件的，以与所提供的“专用缴款书”或“分割单”原件内容填开不规X、字迹不清、国库（银行）印章不齐的，税务机关不得办理退税。
3.出口企业申请退税时，提供的“专用缴款书”或“分割单”如有伪造、涂改、非法购买等行为的，不予办理退税。
4.出口企业申请退税时，提供的“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购货单位”名称，以与“专用缴款书”或“分割单”中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物，不予办理退（免）税（委托外贸企业代理出口的货物除外）。
5.出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规X、印章不符的货物，不予办理退（免）税。
6.出口退税凭证有涂改、伪造或内容不实的出口货物，不予办理退（免）税。
外贸出口退税操作方法
外贸出口退税操方法出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。
这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。
该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。
1994年我国对工商税制进行了全面改革。
根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退（免）税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。
近年来。
又根据实际情况进行了多次改革和完善。
目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。
主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。
目前这类企业约为10万户。
今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。
享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。
退税的税种为增值税和消费税。
从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。
消费税的退税率按法定的征税率执行。
出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
出品退税账务处理流程
出品退税账务处理流程一、什么是出口退税。
出口退税呢，就是国家为了鼓励企业把东西卖到国外去，让企业在出口货物的时候，把之前交过的增值税、消费税等税款退回来一部分。
这对企业来说，可真是个好政策，就像是国家给企业发的一个小福利呢。
二、出口退税的账务处理前的准备。
1. 相关票据的收集。
企业得把出口货物相关的发票、报关单、提单等各种票据都收集好。
这些票据就像是我们去领奖的凭证一样，少了哪一个都不行。
发票呢，要清楚地显示货物的名称、数量、价格等信息；报关单那更是重要，它记录了货物出口的详细情况，海关都盖了章的，那可是很权威的。
2. 确定退税的资格。
不是所有的出口企业都能退税的哦。
企业得满足一些条件，比如得是一般纳税人，货物得是在规定的退税范围内的。
这就好比参加比赛，得先符合参赛资格才行。
如果企业对自己是否符合资格不太确定，那可得好好研究一下相关的政策法规，或者咨询一下当地的税务部门。
三、账务处理的具体流程。
1. 确认销售收入。
当货物出口了，企业就要按照出口发票上的金额确认销售收入。
这个时候的会计分录是这样的：借：应收账款等，贷：主营业务收入 - 出口销售收入。
这一步就像是我们把东西卖出去了，先记一笔账，说我们赚了这么多钱。
2. 结转成本。
同时呢，还要把出口货物的成本结转掉。
会计分录为：借：主营业务成本，贷：库存商品。
这就好比我们把东西卖出去了，要把仓库里少掉的那些货物的成本算清楚。
3. 计算当期不得免征和抵扣税额。
这可是个有点复杂的计算呢。
公式是当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。
算出这个数之后，会计分录是：借：主营业务成本，贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。
这个税额为啥要这么算呢？其实就是国家规定有些税额是不能退的，企业得自己承担，所以要从成本里体现出来。
4. 计算应退税额和免抵税额。
这个计算就更复杂一点啦。
出口退税谁来承担
出⼝退税谁来承担随着我国的社会现代化的不断建设，我国的对外贸易也越来越频繁，其⽐重也在逐渐的加⼤。
进⽽我国的贸易从⽽得到的相关的税费也在逐年上升，成为我国税费的主要⽀柱。
政府也出台了相关出⼝退税规定。
那么出⼝退税谁来承担?下⾯就让店铺⼩编为⼤家详细的讲解吧。
退税的钱是国税局发给企业的。
先是出⼝，然后报关后拿到出⼝退税联，之后就在电⼦⼝岸交单和在外汇管理局的出⼝核销系统⾥⾯核销当票后才会在国税的系统⾥⾯看到信息!再问⼯⼚拿增值税发票然后在国税系统⾥把相应的出⼝关单和核销信息挂钩，保存，发送，然后再准备好相关的原件去到国税找专管员盖章就OK了，⼀般..要等3个⽉才有得退。
经贸局的职能：⼀、监测、分析全县⼯业经济运⾏态势，调节⼯业经济⽇常运⾏;制订并组织实施近期⼯业经济运⾏调控⽬标和措施，组织解决⼯业经济运⾏中的重⼤问题，并向县委、县政府提出意见和建议。
⼆、实施全县产业政策，监督、检查执⾏情况;指导产业结构调整，提出重点⾏业、重点产品的调整⽅案。
三、拟订⼯业、商贸⽅⾯的综合性、规范性⽂件，并监督检查;收集、整理、分析和发布经济信息。
四、负责全县的中⼩企业、民营经济的宏观管理和指导⼯作。
规范企业⾏为，组织实施促进中⼩企业、民营经济发展的政策措施，组织协调减轻企业负担⼯作，推进农产品加⼯业的建⽴和发展。
五、负责指导、推进企业的改⾰与发展，对各种经济成份的企业实⾏宏观管理和指导，规范企业⾏为规则;研究拟订国有企业体制改⾰⽅案，推进现代企业制度的建⽴;负责组织有关部门对企业集团公司组建⽅案及章程的审核，指导国有企业实施战略性改组;参与指导企业直接融资⼯作;指导国有企业的管理、扭亏和企业的改⾰与发展以及企业管理⼈员培训和职⼯教育。
我国的出⼝货物退(免)税制度是参考国际上的通⾏做法，在多年实践基础上形成的、⾃成体系的专项税收制度。
这项新的税收制度与其他税收制度⽐较，有以下⼏个主要特点：收⼊退付⾏为税收是国家为满⾜社会公共需要，按照法律规定，参与国民收⼊中剩余产品分配的⼀种形式。
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出口退税谁来承担
随着我国的社会现代化的不断建设，我国的对外贸易也越来越频繁，其比重也在逐渐的加大。
进而我国的贸易从而得到的相关的税费也在逐年上升，成为我国税费的主要支柱。
政府也出台了相关出口退税规定。
那么出口退税谁来承担?下面就让小编为大家详细的讲解吧。
退税的钱是国税局发给企业的。
先是出口，然后报关后拿到出口退税联，之后就在电子口岸交单和在外汇管理局的出口核销系统里面核销当票后才会在国税的系统里面看到信息!再问工厂拿发票然后在国税系统里把相应的出口关单和核销信息挂钩，保存，发送，然后再准备好相关的原件去到国税找专管员盖章就ok了，一般..要等3个月才有得退。
经贸局的职能：
一、监测、分析全县工业经济运行态势，调节工业经济日常运行;制订并组织实施近期工业经济运行调控目标和措施，组织解决工业经济运行中的重大问题，并向县委、县政府提出意见和建议。
二、实施全县产业政策，监督、检查执行情况;指导产业结构调整，提出重点行业、重点产品的调整方案。
三、拟订工业、商贸方面的综合性、规范性文件，并监督检查;收集、整理、分析和发布经济信息。
四、负责全县的中小企业、民营经济的宏观管理和指导工作。
规范企业行为，组织实施促进中小企业、民营经济发展的政策措施，组织协调减轻企业负担工作，推进农产品加工业的建立和发展。