第七章项目销售收入税金及
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第七章项目销售收入税 金及
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2020/12/6
第七章项目销售收入税金及
第一节 营业收入的估算
一、销售量的估算 1、生产量=销售量 工业项目评价中营业收入的估算基于一项重要
的假定，即当期的产出（扣除自用量后）于当期 全部销售，即 当期商品量=当期销售量
2、未达产年份销售量=达产年销售量*当年生 产负荷（%）
消费税的计算公式有两个：
应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额
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第七章项目销售收入税金及
（2）营业税 营业税是指对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险、邮政通
讯、文化体育、娱乐业、服务业等提供应税劳务和转让无形资产或者销售 不动产的行为课税的一种流转税。
2020/12/6
第七章项目销售收入税金及
2.1 营业税
2.2 消费税
2.3 城市维护建设税
3 增值税
3.1 销项税额
3.2
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进项税额
第七章项目销售收入税金及
第三节 利润估算及利润 与利润分配表的编制
一、利润总额的概念 是营业收入扣除总成本费用和营业税金及附
加后的余额。 利润总额=营业收入-总成本费用-营业税金及
附加 二、项目亏损及亏损弥补的处理
2 营业税 229 金及
附加
343.5 572.5
572.5 572.5 572.5 572.5 572.5 572.5 572.5
2.1 城市维 护建设 税
2.2 教育费 附加
160.3 240.45 400.75 68.7 103.05 171.75
400.7 400.7 400.7 400.7 400.7 400.7 400.75
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第七章项目销售收入税金及
营业收入、营业税金及附加估算表 单位：元
序 项目 3
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10 11 12
号
生产
40
60
100
100 100 100 100 100 100 100
负荷%
1 营业 收入
18000 27000 45000 45000 45000 45000 45000 45000 45000 45000
1、营业税金及附加的内容 营业税金及附加是指项目生产经营期（包括建设与生
产同步进行情况下的生产经营期）内因销售产品（营业 或提供劳务）而发生的消费税、营业税、资源税、城市 维护建设税及教育费附加，是利润及利润分配表和财务 现金流量表中的一个独立项目。营业税金及附加的计征 依据是项目的销售（营业）收入. 2、营业税金及附加的估算
应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 收入总额中包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租 赁收入、特许权使用费收入、股息收入及其他收入，准予扣除的项 目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。对于工业企业 来说，应纳税所得额的计算，还可以按下面的公式： 应纳税所得额=利润总额税收+调整项目金额 五、销售收入和销售税金及附加估算表的编制
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第七章项目销售收入税金及
三、增值税
增值税以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税 对象。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位或个人都应缴纳增值税。增值税的计税依据为纳税人销 售货物或者提供应税劳务的销售额。 四、企业所得税
所得税类指以单位（法人）或个人（自然人）在一定时期内的 纯所得额为征税对象的各个税种。
项目在上一年度发生的亏损，可以用当年获得 的所得税前利润弥补；当年所得税前利润不弥补 的，可以在5年内用所得税前利润延续弥补；延 续5年未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥 补。
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第七章项目销售收入税金及
三、所得税的计算
某企业1999-2005年度的盈亏情况如下表所
示。请计算2005年应纳税所得额。
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第七章项目销售收入税金及
（1）消费税 是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。应税消
费品包括14类产品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及 珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油（7类）、汽车轮胎、摩 托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制 一次性筷子、实木地板等。
征收消费税的消费品按特点大体分五类：
第一类是一些过度消费会对人类的身体健康、社会秩 序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、 鞭炮及烟火；第二类是奢侈品、非生活必需品如贵重首饰 及珠宝玉石、化妆品；第三类是高能耗及高档消费品,如 摩托车、小汽车等；第四类是不可再生稀缺资源消费品如 汽油、柴油、汽车轮胎；第五是消费普遍、税基宽广、征 税不会明显影响人民生活水平但有一定财政意义的产品。
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第七章项目销售收入税金及
营业收入、营业税金及附加和增值税估算表 人民币单位：元
序号 项目
合计
计算期
1 营业收入
1
2
3
n
1.1 产品A营业收入
1.2 产品B营业收入
2 营业税金与附加
可供选择方案中价格最低的一种作为项目产品的 销售价格。
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第七章项目销售收入税金及
三、营业收入的估算
❖ 营业收入=
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第七章项目销售收入税金及
第二节 税金的估算
一、税金概述
1、进入项目产品成本费用的税 2、进入销售税金及附加的税 3、以利润为计算依据的税 二、营业税金及附加
营业税应纳税额计算公式为：
应纳税额=营业额×适用税率 （3）资源税
资源税是对在我国境内一些从事开采应税资源的矿产品或者生产盐的 行为所课征的税收。应税产品包括七大类：原油、天然气、煤炭、其他非 金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。
资源税应纳税额计算公式为：
应纳税额=课税数量×单位税额 （4）城市维护建设税
年度
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
盈亏（万元）-120 -50 10 30 30 40 70
四、净利润的分配
五、利润及利润分配表的编制（见案例）
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第七章项目销售收入税金及
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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城市维护建设税，是国家为了加强城市的维护和建设，向缴纳增值税、 营业税等的单位和个人征收的专用于城市维护建设的一种附加税。税率依 据项目所在地分市区、县、镇地方附加税和县镇以外三个不同等级。
应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额）×适用税率 （5）教育费附加
教育费附加是为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资 金来源而开征的，教育费附加纳入预算管理，作为教育专项基金，主要用 于各地改善教学设施和办学条件。
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第七章项目销售收入税金及
二、销售价格的估算
产品价格一般采用出厂价格
v 1、外销或替代进口的产品—以口岸价格为基础 v 2、有关国计民生的产品或国家控制的其他产品—
计划价格
v 3、市场上存在与拟建项目产品同类或类似产品— 参照市场价格定价
v 4、新产品—自定价格 当难以确定采用哪一种价格时，可考虑选择
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第七章项目销售收入税金及
第一节 营业收入的估算
一、销售量的估算 1、生产量=销售量 工业项目评价中营业收入的估算基于一项重要
的假定，即当期的产出（扣除自用量后）于当期 全部销售，即 当期商品量=当期销售量
2、未达产年份销售量=达产年销售量*当年生 产负荷（%）
消费税的计算公式有两个：
应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额
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第七章项目销售收入税金及
（2）营业税 营业税是指对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险、邮政通
讯、文化体育、娱乐业、服务业等提供应税劳务和转让无形资产或者销售 不动产的行为课税的一种流转税。
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第七章项目销售收入税金及
2.1 营业税
2.2 消费税
2.3 城市维护建设税
3 增值税
3.1 销项税额
3.2
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进项税额
第七章项目销售收入税金及
第三节 利润估算及利润 与利润分配表的编制
一、利润总额的概念 是营业收入扣除总成本费用和营业税金及附
加后的余额。 利润总额=营业收入-总成本费用-营业税金及
附加 二、项目亏损及亏损弥补的处理
2 营业税 229 金及
附加
343.5 572.5
572.5 572.5 572.5 572.5 572.5 572.5 572.5
2.1 城市维 护建设 税
2.2 教育费 附加
160.3 240.45 400.75 68.7 103.05 171.75
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营业收入、营业税金及附加估算表 单位：元
序 项目 3
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生产
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负荷%
1 营业 收入
18000 27000 45000 45000 45000 45000 45000 45000 45000 45000
1、营业税金及附加的内容 营业税金及附加是指项目生产经营期（包括建设与生
产同步进行情况下的生产经营期）内因销售产品（营业 或提供劳务）而发生的消费税、营业税、资源税、城市 维护建设税及教育费附加，是利润及利润分配表和财务 现金流量表中的一个独立项目。营业税金及附加的计征 依据是项目的销售（营业）收入. 2、营业税金及附加的估算
应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 收入总额中包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租 赁收入、特许权使用费收入、股息收入及其他收入，准予扣除的项 目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。对于工业企业 来说，应纳税所得额的计算，还可以按下面的公式： 应纳税所得额=利润总额税收+调整项目金额 五、销售收入和销售税金及附加估算表的编制
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第七章项目销售收入税金及
三、增值税
增值税以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税 对象。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位或个人都应缴纳增值税。增值税的计税依据为纳税人销 售货物或者提供应税劳务的销售额。 四、企业所得税
所得税类指以单位（法人）或个人（自然人）在一定时期内的 纯所得额为征税对象的各个税种。
项目在上一年度发生的亏损，可以用当年获得 的所得税前利润弥补；当年所得税前利润不弥补 的，可以在5年内用所得税前利润延续弥补；延 续5年未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥 补。
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第七章项目销售收入税金及
三、所得税的计算
某企业1999-2005年度的盈亏情况如下表所
示。请计算2005年应纳税所得额。
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第七章项目销售收入税金及
（1）消费税 是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。应税消
费品包括14类产品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及 珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油（7类）、汽车轮胎、摩 托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制 一次性筷子、实木地板等。
征收消费税的消费品按特点大体分五类：
第一类是一些过度消费会对人类的身体健康、社会秩 序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、 鞭炮及烟火；第二类是奢侈品、非生活必需品如贵重首饰 及珠宝玉石、化妆品；第三类是高能耗及高档消费品,如 摩托车、小汽车等；第四类是不可再生稀缺资源消费品如 汽油、柴油、汽车轮胎；第五是消费普遍、税基宽广、征 税不会明显影响人民生活水平但有一定财政意义的产品。
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营业收入、营业税金及附加和增值税估算表 人民币单位：元
序号 项目
合计
计算期
1 营业收入
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1.1 产品A营业收入
1.2 产品B营业收入
2 营业税金与附加
可供选择方案中价格最低的一种作为项目产品的 销售价格。
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三、营业收入的估算
❖ 营业收入=
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第七章项目销售收入税金及
第二节 税金的估算
一、税金概述
1、进入项目产品成本费用的税 2、进入销售税金及附加的税 3、以利润为计算依据的税 二、营业税金及附加
营业税应纳税额计算公式为：
应纳税额=营业额×适用税率 （3）资源税
资源税是对在我国境内一些从事开采应税资源的矿产品或者生产盐的 行为所课征的税收。应税产品包括七大类：原油、天然气、煤炭、其他非 金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。
资源税应纳税额计算公式为：
应纳税额=课税数量×单位税额 （4）城市维护建设税
年度
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
盈亏（万元）-120 -50 10 30 30 40 70
四、净利润的分配
五、利润及利润分配表的编制（见案例）
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城市维护建设税，是国家为了加强城市的维护和建设，向缴纳增值税、 营业税等的单位和个人征收的专用于城市维护建设的一种附加税。税率依 据项目所在地分市区、县、镇地方附加税和县镇以外三个不同等级。
应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额）×适用税率 （5）教育费附加
教育费附加是为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资 金来源而开征的，教育费附加纳入预算管理，作为教育专项基金，主要用 于各地改善教学设施和办学条件。
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第七章项目销售收入税金及
二、销售价格的估算
产品价格一般采用出厂价格
v 1、外销或替代进口的产品—以口岸价格为基础 v 2、有关国计民生的产品或国家控制的其他产品—
计划价格
v 3、市场上存在与拟建项目产品同类或类似产品— 参照市场价格定价
v 4、新产品—自定价格 当难以确定采用哪一种价格时，可考虑选择