高级会计实务

5.项目的批复和调整 a.项目的批复。全国人民代表大会批准中央预算后，财政部以“一级项目+二级项目”的形 中央部门的年度项目支出预算。中央部门中期财政规划汇总并按程序报批后，财政部以“一 +二级项目”的形式下达各中央部门的三年项目支出规划
b.项目的调整。当年安排预算的项目已经批准，对当年的年初预算数不得再做调整，涉及调 预算数的，在执行中，按照规定程序办理。需调增当年预算的项目，应通过部门其他已列入 排的项目调减的当年指标解决，部门申请调剂时应将调剂和调减的项目同时报财政部审核。 调剂必须全部通过项目库完成。财政部审核同意的调剂，通过项目库将相关调整信息反馈进 项目库。对仅涉及项目后两个年度支出计划调整的，原则上预算执行中不做调整，在编制下 预算时统一调整 中央部门 基本支出 预算执行 及调整 中央部门 项目支出 预算执行 及调整
b.项目支出预算及项目的申报。部门根据项目的优先排序情况，将项目列入预算和规划中， 政部要求的分年度项目支出控制规模，向财政部申报预算。同时，部门按照财政部要求的分 目库控制规模，部门根据项目的优先排序情况，向财政部申报项目库。项目库的申报与项目 算的申报需同步进行。申报的项目库中应包含已列入预算和规划的全部项目，其他未列入预 划的项目，根据优先排序情况选择申报 中央部门 支出预算 3.项目预算评审 编制 预算评审时完善预算编制流程，提高预算准确性的重要措施。通过开展项目预算评审工作， 立健全预算评审机制，将预算评审实质性嵌入部门预算管理流程。规范项目入库管理，经过 论证、评审等程序后方可入库。所有项目纳入项目库管理，年度预算安排项目从项目库中择 项目支出 。 预算编制 项目预算平生的内容主要包括完整性、必要性、可行性和合理性等方面。完整性主要是项目 序是否合规，项目申报内容填写是否全面，项目申报所需资料是否齐全等。必要性主要是项 依据是否充分，与部门职责和宏观政策衔接是否紧密，与其他项目是否存在交叉重复等。可 要是项目立项实施方案设计是否可行，是否具备执行条件等。合理性主要是项目支出内容支 、合规，预算需求和绩效目标设置是否科学合理等 4.项目的调整及控制
主要工作是以法律文件的形式逐级批复下达下一年度预算通知。包括财政部根据 民代表大会批准的中央预算草案批复部门预算，在财政部批复各部门预算后，各 5.“二下” 展对下属单位的预算批复工作。即在人代会批准预算草案后一个月内，财政部统 阶段 央各部门批复预算，各部门应在财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属 的预算，并负责做好预算公开工作 编中央部门预算的编制原则：合法性原则、真实性原则、完整性原则、科学性原则、稳妥性原则、重点性原则、透 则、绩效性原则 按照一定的原则，方法、对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支 反映政府收入的来源和性质 收入分类 设类、款、项、目四级科目 政府收支 支出功能 主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向 分类 分类 设类、款、项三级级科目 支出经济 主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途 分类 分类、款两级科目 行政事业单位编制部门收支预算时，主要使用政府收支分类科目中的支出功能分类科目和支出经济分类 来源主要包括了：上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入 收入预算的内容 单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等 中央部门 收入预算 本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求，与 编制要求 编制 会发展水平相适应，与财政政策相衔接 测算依据 1.明确预算目标，2.收集相关资料，3.分析、归集部门预算需求，4.测算部门预算需求 是部门或单位编制年度预算时，预计该年度为履行职能、完成各项工作任务所发生的各类支出的总成。 门预算支出包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出以及对附属单位的补助支出 1.基本支出预算的编制原则：1.综合预算原则，2.优先保障原则，3.定额管理原则 基本支出 预算编制
项目支出预算一经批复，中央部门应当按照批复的项目支出预算组织项目的实施，并责成项 严格执行项目计划和项目支出预算。中央部门和项目单位不得自行调整。预算执行过程中， 项目变更、终止的，必须按照规定的额程序报经财政部批准，并进行预算调整 1.行政单位预算执行及分析
行政单位应当严格执行预算按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出 在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审 事要求通过计算当年预算支出完成率、支出增长率、人均开支、项目支出占总支出比率、人 占总支出比率、公用支出占总支出比率等指标，做好当年财务报告分析工作
部门预算 执行及调 整 行政事业 单位预算 执行及分
当年预算支出完成率，用于衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式 当年预算支出完成率=年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）*100% 上述年终执行数不含上年结转和结余支出数 支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平 支出增长率=（本期支出总额÷上期支出总额-1）*100% 人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平 人均开支=本期支出数÷本期平均在职人员数*100% 项目支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构 项目支出比率=本期项目支出数÷本期支出总数*100% 人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构 人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数*100%
a.财政部对项目的调整与控制。根据审核和评审情况，财政部对项目有三种处理方式：一是 过，纳入财政部项目库；二是审核未通过，且项目立项属于不符合国家有关政策的，财政部 项目明确标识“不予安排”，三十审核未通过，但不违反国家有关政策的项目，财政部通知 行调整后重新申报。对明确标识“不予安排”的项目，将随“一下”控制数一并反馈进入部 库，相关项目“二上”时不得再纳入预算或规划中安排。财政部根据全国中期财政规划、财 、部门需求等情况，综合平衡后，核定并下达部门三年项目支出控制数。控制数中明确一级 部门重点二级项目的具体分年控制数。财政部项目库随控制数一并下发给部门，相关信息反 部门项目库
1.项目的分级管理：中央部门预算的项目实行分级管理，分为一级项目和二级项目两个层次 a.一级项目的管理。一级项目在年度预算编制的前期准备阶段进行设置或调整。通用项目有 制定，并统一下发给部门。部门专用项目，由各部门提出设置建议，经财政部门审核后下发 门，作为部门编制二级项目的基础。一级项目的内容包括实施内容、支出范围和总体绩效目 施内容主要包括立项依据、涉及的工作任务、计划开展的活动等。支出范围支的是根据工作 开展的活动，计划发生的主要支出的范围。总体绩效目标指的是一级项目在预算年度内和三 期达到的产出和效果。“一上”时，根据部门申报的预算和规划情况，部门对一级项目的内 行完整的、更为详细的填报，而且相关内容中应分别描述与年度预算和规划对应的情况。“ 以后，根据财政部下达的控制数，在“二上”时，部门要对上述内容进行调整和修改
b.部门对项目的调整。财政部控制数下达后，三年及分年支出总额不得调整。在一级项目的 制数规模内，部门可增减或替换二级项目，增加的二级项目必须是已申报纳入财政部项目库 政部未明确不予安排的项目。部门如需在一级项目之间进行调整，或需对控制数中已明确的 目进行调整的，应报财政批准。在“一下”与“二上”之间，部门如有新项目需要纳入预算 中安排的，应单独报财政部，由财政部履行相关审核程序并纳入财政部项目库后下发给部门 再将相关项目纳入预算或规划中予以安排。对已纳入财政部项目库的项目，部门如需调整， 项目调整功能，将项目调整为新状态，单独报财政部，由财政部履行相关审核程序并纳入财 目库后下发给部门。部门再将相关项目纳入预算或规划中予以安排
主要任务是落实财政部下达的各部门预算指标控制数。即财政部对各中央部门上 3.“一下” 算建议数进行审核、平衡，汇总形成中央本级预算初步方案报国务院，经批准后 部门下达预算控制限额。中央各部门要及时将“一下”指标控制数下达到所属预 阶段 位，并做好对所属预算单位的政策解释工作，督促其按时上报预算 主要目的是形成洗衣年度的中央预算和各部门预算草案。即中央部门根据“一下 财政部下达的预算控制限额，按照确保重点、兼顾一般的原则编制部门预算草案 4.“二上” 政部。该过程也是从Biblioteka Baidu门所属基层预算单位编起，由基层预算单位编制本单位“ 预算逐级上报，最后汇总i型您构成“二上”部门预算草案。财政部在对中央各部 阶段 的预算草案审核后，汇总成中央本级财政预算草案和部门预算，报国务院审批后 全国人民代表大会预工委和财经委审核，最后提交人代会审议
主要目的是由中央部门提出下一年度预算建议数。即从基层预算单位编起，由基 单位按照预算编制通知的精神和要求，在项目清理基础上结合中期规划编制项目 2.“一上” 议数，并按照单位编制人数和实有人数以及基本支出定额标准编制基本支出预算 阶段 本单位年度部门预算；然后层层审核汇总，由一级预算单位审核汇编成部门预算 数，报送财政部。 中央部门 预算的编 制规程 流程
中央部门应当严格执行批准的基本支出预算。执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则 安排当年的基本支出，可报财政部批准后，安排项目支出或结转下年使用；发生的短收，中 应当报经财政部批准后调减当年预算，当年的财政补助数不予调整。如遇国家出台有关政策 算执行影响较大，确需要调整基本支出预算的，由中央部门报经财政部批准后进行调整
b.二级项目的管理。二级项目由具体预算单位，根据项目支出预算管理的相关规定和部门的 求，自主设立。按照部门规定的程序和时间要求逐级上报部门。二级项目要与对应的一级项 配，有充分的立项依据、详细的实施方案、明确的支出内容、具体的支出计划、合理的绩效 二级项目的立项依据一般包括：法律法规规定的政府义务、郭明经济社会发展无念规划、国 件、部门（单位）的职责等无前述立项的项目，应对项目立项的意义和必要性进行全面阐述 证，并对开展相关任务的决策过程进行描述 2.项目的审核及申报 a.部门审核和评审程序。部门内部的项目审核和评审程序，由部门进行确定。部门应结合部 的业务管理流程及预算分配机制，设计审核和评审程序。预算审核可以采取逐级审核、分级 部门集中审核等方式。部门审核和评审的内容主要包括完整性、必要性、可行性和合理性等 对应纳入评审范围的项目，评审的结果是项目审核信息的必要组成部门。部门内部审核和评 中，如需调整项目的，可以由下级单位调整后重新上报，也可以由上级单位直接进行调整。 相关信息，最终以部门审核同意为准。部门要对一级项目以下的二级项目进行优先排序，并 预算和规划安排的重要参考因素
2.基本支出预算的主要内容：包括人员经费和日常公用经费 基本支出 3.基本支出定员定额标准：根据部门预算管理的有关规定，基本支出定员定额标准由|双定额 预算编制 成，即综合定额和财政补助定额
4.基本支出预算的编制程序：制定定额标准、审核基础数据、测算和下达控制数、编报部门 算、审批下达正式预算等阶段
指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职责需要，从基层预算单位开 编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划
部门预算 实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。 将部门依法取得的包括所哟偶财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和 核心思想 一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排，综合平衡 编制方式 采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预 分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段 主要工作是上一年度预算批复项目的清理，预算基础资料的手机、分析、论证等 备事宜， 1.“准备” 基本要求是预算单位要按照部门预算编制的时间安排向财政部门报送相关资料， 阶段 算单位基础信息需要变更，应该在项目清理完成后提出预算单位信息变更申请， 在部门预算“二上”前报财政部