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[财务培训]第五章 进出口税费
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[财务培训]第五章进出口税费第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。
一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。
关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。
我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。
关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。
(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。
(1)从价税从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。
即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。
即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。
(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。
从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。
2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。
进出口税费培训讲义
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
进出口税费讲课
消费税是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
进出口税费讲课
▪ 2．消费税的征收范围 ▪ 消费税的征税范围，主要是根据我国经济
社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、 柴油等。
进出口税费讲课
▪ 3. 消费税的计算 ▪ 我国消费税实行从价、从量的方法计征。其
计算公式为 ▪ （1）实行从价征收的消费税是按照组成的
计税价格计算。其计算公式为： ▪ 应纳税额=消费税组成计税价格×消费税税率 ▪ 消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+
进出口税费讲课
（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭 炮、焰火等。
进出口税费讲课
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰 及珠宝玉石、化妆品等。
进出口税费讲课
（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、 汽车轮胎等。
进出口税费讲课
从报关业务的角度来看，关税主要包 括进口关税和出口关税。
进出口税费讲课
（一）进口关税
1. 进口关税的含义
作为国际贸易中一种被各国公认的重 要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为 征税对象所征收的关税。
2．进口关税的分类
进口关税
进口正税 进口附加税
进出口税费讲课
进口正税即按《进出口税则》中法 定进口税率征收的关税。
海关报关实务第五章进出口税费
• 关税是国家保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段， 也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内 经济的一种手段。
境外代购关税起征点大降
• 根据海关部门公布的新规定，2010年９ 月１日起，邮递物品进口税额起征点将 从５００元降到５０元。境外代购关税 免征额度大幅下降，使得代购成本整体 上涨，这意味着境外代购的价格优势将 大大降低。
• 邮递进境物品应缴进口税超过50元的， 一律按商品价值全额征税。
• 海关总署公告称4月15日起海淘购物关税 调整
教学重点
• 进出口税费概述 • 进口货物完税价格的审定 • 进口货物原产地的确定与税率适用 • 进出口税费的计算
教学难点
• 进口货物完税价格的审定 • 进出口税费的计算
• 第一节 进出口税费概述
• 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法 征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等 税费。依法征收税费是海关的任务之一。依 法缴纳税费是有关纳税义务人的基本义务。
• Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1
• 对上述计算结果四舍五入保留3位小数。将 Ri值换算为暂定关税税率，高于40%时，取 40%；Pi为关税完税价格，单位为元/千克。
• 假设：某日棉花的进口完税价格为10元， • Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 • =8.686/10+2.526%×10-1 • =0.8686+0.2526-1 • =0.1212 • 即12.12%的从价税率
第五章 进出口税费第一节 进出口税费概述
（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》
1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。
2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
此外，适用船舶吨税普通税率；
（三）征收范围 ▲▲
1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）
（2）从量定额征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
（3）符合征税：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
（一）概念：使用税。目的是用于航道设施的建设。
1、范围：
① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算，法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的，顺延至第一个工作日。
② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。
③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）
（一）进口关税：（以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
1、按计量标准分：
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机）
进出口税费概述(ppt 78页)
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。
进出口税费第五章
第一节 进出口税费概述
税款计算程序
• ⑴按归类原则归类 • ⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 • ⑶确定完税价格或（和）进出口量 • ⑷根据汇率折成人民币 • ⑸计算税款
第二节 关税
税收滞纳金的具体计算
海关估价价格质疑
• 未提供证书，正常征税， • 事后提供不予受理、不予退税
出口原产地申报
• 申报： • 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 • 海关有权核查 • 海关协助核查，期内回复
其他申报要求
• 标明的原产地应与实际的原产地一致 • 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 • 收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
进出口税费计算概述
进出口税费计算概述引言进出口税费计算是国际贸易中一个重要的环节。
正确计算进出口商品的税费，对于企业来说，不仅涉及成本把控，还直接关系到企业的竞争力和盈利能力。
本文将概述进出口税费计算的基本概念、计算方法以及影响因素。
一、进出口税费计算的基本概念进出口税费计算是指对进出口商品在进出口关境时需要缴纳的各项税费进行准确计算和核算的过程。
根据相关国家和地区的法律法规规定，进出口商品需要缴纳的税费包括关税、增值税、消费税、进口环境保护税等。
1.1 关税关税是指进口商品在进入目标国家或地区时按照一定的税率计算的税费。
关税的税率根据不同的商品和国家地区有所不同，通常以商品的价值为基础计算。
1.2 增值税增值税是指对商品的增值部分征收的一种税费。
进口商品的增值税按照商品的进口货值和相应税率计算，对于出口商品，一般可以享受退税政策。
1.3 消费税消费税是对特定商品进行征收的一种税费，主要针对一些奢侈品和高消费商品。
消费税的税率和征收范围因国家和地区而异。
1.4 进口环境保护税进口环境保护税是指对进口商品根据其对环境的污染程度征收的一种税费。
进口环境保护税的税率和征收范围也因国家和地区而异。
二、进出口税费计算的方法进出口税费的计算涉及到多个税种和计算参数，根据不同的国家和地区的要求有所差异。
以下是一般的进出口税费计算方法：2.1 核算进出口商品的货值进出口税费的计算需要根据商品的价值进行核算。
一般来说，进口商品的货值可以根据商品的发票价格或者根据相关的报关单据来确定。
对于出口商品，货值可以根据出口报关单据或者合同价格来确定。
2.2 根据税率计算关税根据国家或地区的关税规定和商品的HS编码，可以确定商品的关税税率。
关税的计算方法是将商品的货值乘以关税税率。
2.3 计算增值税和消费税进口商品的增值税和消费税的计算方法是将商品的进口货值加上关税，然后乘以相应的税率。
2.4 计算进口环境保护税进口环境保护税的计算方法根据商品的污染程度和税率来确定。
第五章进出口税费计算
第五章进出口税费计算进出口税费计算是国际贸易中一项重要的工作。
由于不同国家和地区对进出口商品征收的税费各不相同，因此计算准确的进出口税费是保证贸易顺利进行的关键。
本章将介绍进出口税费计算的基本概念、原则和方法。
一、进出口税费的基本概念进出口税费是指国家或地区对进口和出口商品征收的各种税费。
它包括进口关税、消费税、增值税、出口退税、禁止出口税等。
进出口税费是根据国家和地区的法律法规来确定的，具有强制性和法律效力。
进口税费是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的各种税费。
主要包括进口关税、进口消费税、进口增值税等。
出口税费是指出口商品在出境时需要缴纳的各种税费。
主要包括出口关税、出口消费税、出口增值税等。
二、进出口税费的计算原则1.直观原则：进出口税费的计算应该符合直观而简明的原则，使操作人员能够迅速而正确地计算出税费金额。
2.法律原则：进出口税费的计算必须遵守国家和地区的法律法规。
不同国家和地区对进出口商品征收的税费标准不同，因此在计算时必须依据有关法律法规的规定。
3.系统性原则：进出口税费的计算应该具有系统性，能够涵盖各种不同情况下的计算方法。
同时，计算方法应该和其他相关的计算方法相衔接，形成一个完整的计算体系。
三、进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法有多种，一般可以根据商品的类型、价值以及各种税费的费率等因素进行综合计算。
下面以进口关税和增值税为例，介绍进出口税费的计算方法。
1.进口关税的计算方法进口关税是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的税费。
它根据商品的分类、价值以及税率来计算。
进口关税=进口商品的法定进口价值×关税税率法定进口价值是指进口商品在出口国的交易价格，通常是以FOB价（离岸价）为基准。
关税税率是由国家或地区的法律法规规定的，不同商品的关税税率有所不同。
2.增值税的计算方法增值税是指在商品生产、销售和进出口过程中，以增值额为税基，按照一定比例征收的税费。
增值税由纳税人依法计算、申报和缴纳，是一种间接税。
第五章进出口税费
3.征收范围和税率 ※基本税率为17% ※按13%征收增值税的商品有： ①粮食、食用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜 ④国务院规定的其他货物
【多选】 对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组 成计税价格包括：（ ABC ） A、进口货物关税完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额
3.进口关税的种类 进口关税可分为进口正税和进口附加税。 进口正税：按《进出口税则》中的进口税率征收的进 口税。 进口附加税：国家由于特定需要对进口货物除征收关 税正税之外另行征收的一种进口税。 一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施 关税、报复境货物、物品为课税对象所征收的 关税。 目的主要是为了为限制、调控某些商品过度削价竞销、无 序出口，特别是防止国内供应紧俏的一些重要自然资源和原 材料的无序出口。 我国目前征收的出口关税都是以从价税形式计征。
第五章 进出口税费
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第一节 进出口税费概述
目
第二节 进出口货物完税价格的确定
录 第三节 进出口货物原产地的确定与税率适用
第四节 进出口税费的计算
第五节 进出口税费减免 第六节 进出口税费的缴纳与退补
教学目的：通过本章学习，了解进出口税费环节及货 物原产地确定，掌握一般进口货物的税费的计算 教学重点：一般进口货物的税费的计算 教学难点：进出口税费滞纳金及增值税的计算
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品等。
（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、 柴油等。
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2010报关员各章详解：第五章第一节进出口税费概述第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。
进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
多选题(2006年考题)下列属进出口环节由海关依法征收的税费是()A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案：AB一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)3、关税的对象：进出关境的货物和物品判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。
※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税(一)进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。
(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等单选题(2007年考题)：目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。
对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。
①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。
②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多选题(2008年考题)：下列关于滑准税的表述正确的是()A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率D.当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC3、进口关税的种类★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。
(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。
进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。
只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。
判断题(2007年考题)：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。
答案：错多选题(2009年考题)：下列属于关税附加税的是()。
A.反倾销税B.反补贴税C.消费税D.增值税答案：AB(二)出口关税(了解)出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。
目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。
(三)暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。
2、公式：每个月关税税额=关税总额×(1÷60)每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)二、进口环节海关代征税(熟悉)(一)增值税1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、实用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)③图书、报纸、杂志(图书)④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)⑤国务院规定的其他货物(二)消费税1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
2、与增值税一样。
消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。
单选题(2005年考题)我国的进出口消费税由()征收。
A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人答案：C3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。
(同增值税)4、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二类：奢侈品等非生活必须品。
(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品)第三类：高能耗的高档消费品。
(小轿车、摩托车、)第四类：不可再生和替代的资源类消费品。
(汽油、柴油)三、船舶吨税1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。
2、分为：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。
3、征收范围：(重点)①在我国港口行使的外国籍船舶②外商租用(程租除外)的中国籍船舶③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶④我国租用的外国籍国际航行船舶多选题(2005年考题)在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：A、在青岛港口行使的日本油轮B、在厦门港口航行的美国货轮C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶答案：ABCD4、我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。
船舶吨税按净吨位计算。
吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。
5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征0.5‰的滞纳金。
四、税款滞纳金(一)征收范围1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。
2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。
3、征收标准：0.5‰对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材276页。
(二)征收标准滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金起征点均为人民币50元，不足50元免于征收。
多选题(2007年考题)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：()A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD计算滞纳天数(重点内容)：1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。
2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。
3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。
4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。
例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。
A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。
A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。
如果纳税人9月24日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。
3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。
A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日(周二)缴纳税款。
4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于()缴纳税款。
10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。
A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解释：纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。
但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。
10月9日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。
如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，则共滞报3天。
历年考题单选题(06年考题)海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。
国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是()。
A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解释：纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。
但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即5月8日。
单选题(08年考题)境内某公司从日本进口除尘器一批。
该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。
海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)，应征的税款滞纳金为：()A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解释：先算滞纳的天数。
5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。
但截止日6月7日是(周六)，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。
最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。
6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。
因此6月11、12为滞纳2天。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数=10000×0.5‰×2=10进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数=40000×0.5‰×2=40今年是分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民币50元，免予征收。