进出口税费的计算与缴纳(PPT 52页)
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进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口税费以及计算及缴纳35页PPT
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
35
进出口税费以及计算及缴纳
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
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48、啸傲东轩下，聊复得此生。
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49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
▪
进出口报关实务课件-进出口税费的计算与缴纳
3、計算公式： (1)按從價定率徵收： 應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費 稅稅率） (2)按從量定額增收 應納稅額=應徵消費稅消費品數量×單位稅額 (3)按從價從量定率、定額徵收： 應納稅額=應徵消費稅消費品數量×單位稅額+組成計稅 價格×消費稅稅率
注意：這六種方法必須依次採用，但如果進口貨物納稅義務 人提出要求，經海關同意，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法 的適用次序。
二、出口貨物完稅價格的審定
我國《關稅條例》規定對出口貨物完稅價格的審定 原則是：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成 交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地 點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查 確定，但其中包含的出口關稅稅額應當扣除。 出口貨物完稅價格=FOB-出口稅
（二）按照差別待遇分類
1.普通稅（General Duty）是不提供任何關稅優惠的一種進口關 稅。其適用於來自與該國沒有簽訂任何貿易協定的國家的商品， 普通稅率一般比優惠稅率高1～5倍，少數 商品甚至高出10～20 倍。 2.優惠關稅（Preferential Tariff）是指對來自特定受惠國的進口 貨物徵收的低於普通稅率的優惠稅率關稅。使用優惠關稅的目的 是為了增進與受惠國之間的貿易關係。 3.進口附加稅（Import Surtax）是指一國對進口商品除徵收正常 關稅外，根據某種目的另行加征的一種關稅。進口附加稅通常是 一種特定的臨時性措施。常見的進口附加稅有反補貼稅（ Countervailing Duty）和反傾銷稅（Anti-dumping Duty） 4.差價稅（Variable Levy Tariff）差價稅又稱為差額稅，是指當 某種進口商品的價格低於本國生產的同類產品時，為削弱這種進 口商品的競爭優勢，按國內價格與進口差額徵收的關稅。
第六章 进出口税费课件PPT
其中：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
进出口税费计算概述(PPT 55张)
进口货物原产地的确定
（一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品， 适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非 优惠原产地证书. 1.“完全获得”标准 2.“实质性改变”标准 ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后 的增值超过30％
进口货物成交价格法
1.进口货物成交价格不等于就是进口货 物的完税价格。 2.进口货物的完税价格＝进口货物的成 交价格（CIF价）+调整因素的价格 3.调整因素分为计入因素与扣减因素。 思考：完税价格的确定为什么要以CIF成 交价为基础？
计入因素
1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪 费； 2.由买方负担的包装容器的费用； 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； 5.由买方负担的特许权使用费； 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转售、 处置或使用的收益。
消费税的含义
消费税是以消费品或消费行 为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。
征收消费税的货物范围
1、过度消费会对身体健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的特殊消费 品。 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品等非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护 肤护发品等。
征收消费税的货物范围
最惠国 税率 协定税 率 特惠税 率 普通税 率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进口货物，或原产地不明的进口货物。
可选税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率 同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率 同时适用国家优惠政策、进口 暂定税率 适用普通税率的进口货物，存 在进口暂定税率
进出口税费的计算与缴纳.ppt
从量税税额＝商品 数量×从量税率
从价税税额＝商品 总值×从价税率
同上
从价税
进口价格
税负比较 合理；对高 附加值产品 限制作用明 显
完税价格标准 复杂；对初级产品 及倾销行为的限制 作用小
从价税税额=完税价格×从价税率
从价税
以货物价格作为征收标准的关税。
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格， 货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（F.O.B.）、 进口国到岸价（C.I.F.）和进口国的官方价格。 单一使用从价税的国家：阿尔及利复税 4.惩罚税 5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
3、征税的机构：海关
二、关税的性质和特点
关税的 特征
关税与其他税收一样，具有 强 制性、无偿性和固定性。除此 之外，还具有以下四个特征：
1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴 纳，但最终仍由消费者承担。
例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国 的关税是30%，那么，本辆汽车关税就是9万 元，其价格加上关税是39万元，多出的9万 元就由消费者支付。
1.5
进出口税费的计算与缴 纳
知识目标：
了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算；
第一节 关税概述
一、关税含义
关税
是指进出口货物经过一国关境时， 由政府设置的海关向本国进出口商 征的一种税收。
1、纳税人：本国的进出口商
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(三)过境税
又称为通过税，转口税，是由海关对通过 本国国境运往别国的外国商品课征的关税。最 初征收国境税的主要目的是为了增加财政收入， 随着国际贸易及国际货物运输的发展，国境税 的征收越来越妨碍本国交通运输业的发展，影 响到本国银行，保险，仓储等方面收入的增加。 因此，目前大部分国家已经废除了国境税，只 征收少量的签证费、印花费、登记费和统计费 等
二、关税的性质和特点
2、关税具有涉外性。既是争取对外友好贸易的 手段，也是对外进行经济斗争、反对贸易歧视、 争取在平等互利基础上发展贸易往来的武器。
例：我国入世，92年平均关税为44%，95年降到 36%，00年降到25%，01年降到15%。
• 另两个职能我们在含义以及后面提到的 关税的作用中会提到：
商征收的关税。出口商通常会向商品输入国的 消费者转嫁出口关税，因此，出口关税的征收 一般会提高本国商品在国外市场的销售价格， 削弱其竞争对力，从而影响商品出口。 • 2、征收目的： • 提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价， 降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保 护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外 倾销。
征税中计征标
准的主次确定较为 复杂
用
同上
税负比较
合理；对高 附加值产品 限制作用明 显
完税价格标准
复杂；对初级产品 及倾销行为的限制 作用小
从价税税额=完税价格×从价税率
从价税
以货物价格作为征收标准的关税。
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格， 货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（F.O.B.）、 进口国到岸价（C.I.F.）和进口国的官方价格。
• 4、主要种类
2.反补贴税
种
3.报复税
类
4.惩罚税
5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
• 3.关税的课税主体和客体有其特定的范 围。
• 4.关税具有调节贸易和保护新兴产业的 职能。
三、关税作用
19世纪，关税占财政收入 的90%以上。
现在：发达国家占2－3%
发展中国家占13%
积极作用
（1）增加财政收入。
中国占7%
（2）保护国内产业和市场。
（3）调节进出口贸易
关
国内能大量生产的商品，提高进口税率。
税 的
不能生产的，又急需的，降低进口关税。 （4）调整贸易差额。
顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关
作
税。
用
（5）调节国民收入。
对高档消费品提高进口关税率，如烟酒。
消极作用
（1）降低了社会福利。 （2）不适当的关税保护阻碍生产力的发展。 （3）过高的关税成为走私的客观根源。
三、关税的种类
• (一)进口税 • (二)出口税 • (三)过境税 • (四)进口附加税(特别关税)
单一使用从价税的国家：阿尔及利亚，埃及，巴西，墨西哥， 中国
• 特惠税:也是一种优惠关税,但他是双向的, 通过国家之间的关税协定来确定,参加协定 的各国既是给惠国,同时也是受惠国.税率也 低于最惠国税
3.按征收待遇分类
特惠税 普遍优惠制税 最惠国税 普通第三
最后
优惠性质
非互惠、 互惠
非互惠
互惠
没有
(二)出口税
• 1、定义： • 出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以
及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一 个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口
货物。 3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶
征收的一种税。
五、关税的征收方法
从量税 混合税 选择税 从价税
计征标准
计量单位
进口价格 和计量单
位
进口价格 或计量单
位
进口价格
计算公式
从量税税额＝商品 数量×从量税率
混合税额＝从量税 额十从价税额
从价税税额＝商品 总值×从价税率 从量税税额＝商品 数量×从量税率
从价税税额＝商品 总值×从价税率
作用
局限
抑制廉价
商品进口， 防止外国商 品低价倾销
影响力与进口 商品的价值成反比
机动灵活，
无论进口商 品价格高低， 都可起到一 定的保护作
• 3、按征收待遇分类 按 征
收
特惠税 普惠制税
待
最惠国税
遇 分
普通税
类
• 普通税:税率最高,一般适用于未建立邦交的 国家.
• 最惠国税:正常的关税,税率远低于普通税, 一般邦交国家之间都是按这种关税征税.
• 普惠税:是发达国家给发展中国家的一种优 惠关税,他是单向的,不需要受惠国给“给惠 国”同样的关税优惠.税率低于最惠国税率
二、关税的性质和特点
关税
关税与其他税收一样，具有 强制
的特 征
性、无偿性和固定性。除此之
外，还具有以下四个特征：
1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴 纳，但最终仍由消费者承担。
例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国 的关税是30%，那么，本辆汽车关税就是9万 元，其价格加上关税是39万元，多出的9万 元就由消费者支付。
(一)进口税
• 1、定义：
• 进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征 收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境
时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提
出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根 据海关税则征收，通常称为一般进口税。
• 2、征收目的：
• 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。
(四)进口附加税(特别关税)
• 1、定义： • 海关对进口商品在征收正常的进口税外，
额外加征的关税。 • 2、特点：
属于临时性的措施
特 点
受限制小
针对性、灵活性强
(四)进口附加税(特别关税)
• 3、目的：
• 应付国际收支危机，维持进出口平衡；防
止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧
视或报复政策等。 1.反倾销税
1.5 进出口税费的计算与缴 纳
知识目标：
了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算；
第一节 关税概述
一、关税含义
关税
是指进出口货物经过一国关境时， 由政府设置的海关向本国进出口商 征的一种税收。
1、纳税人：本国的进出口商 2、纳税的范围：进出口货物（物品） 3、征税的机构：海关