进出口税费的计算与缴纳(PPT 52页)
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单一使用从价税的国家：阿尔及利亚，埃及，巴西，墨西哥， 中国
征税中计征标
准的主次确定较为 复杂
用
同上
税负比较
合理；对高 附加值产品 限制作用明 显
完税价格标准
复杂；对初级产品 及倾销行为的限制 作用小
从价税税额=完税价格×从价税率
从价税
以货物价格作为征收标准的关税。
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格， 货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（F.O.B.）、 进口国到岸价（C.I.F.）和进口国的官方价格。
• 3、按征收待遇分类 按 征
收
特惠税 普惠制税
待
最惠国税
遇 分
普通税
类
• 普通税:税率最高,一般适用于未建立邦交的 国家.
• 最惠国税:正常的关税,税率远低于普通税, 一般邦交国家之间都是按这种关税征税.
• 普惠税:是发达国家给发展中国家的一种优 惠关税,他是单向的,不需要受惠国给“给惠 国”同样的关税优惠.税率低于最惠国税率
商征收的关税。出口商通常会向商品输入国的 消费者转嫁出口关税，因此，出口关税的征收 一般会提高本国商品在国外市场的销售价格， 削弱其竞争对力，从而影响商品出口。 • 2、征收目的： • 提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价， 降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保 护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外 倾销。
(三)过境税
又称为通过税，转口税，是由海关对通过 本国国境运往别国的外国商品课征的关税。最 初征收国境税的主要目的是为了增加财政收入， 随着国际贸易及国际货物运输的发展，国境税 的征收越来越妨碍本国交通运输业的发展，影 响到本国银行，保险，仓储等方面收入的增加。 因此，目前大部分国家已经废除了国境税，只 征收少量的签证费、印花费、登记费和统计费 等
二、关税的性质和特点
关税
关税与其他税收一样，具有 强制
的特 征
性、无偿性和固定性。除此之
外，还具有以下四个特征：
1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴 纳，但最终仍由消费者承担。
例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国 的关税是30%，那么，本辆汽车关税就是9万 元，其价格加上关税是39万元，多出的9万 元就由消费者支付。
(一)进口税
• 1、定义：
• 进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征 收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境
时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提
出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根 据海关税则征收，通常称为一般进口税。
• 2、征收目的：
• 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。
• 3.关税的课税主体和客体有其特定的范 围。
• 4.关税具有调节贸易和保护新兴产业的 职能。
三、关税作用
19世纪，关税占财政收入 的90%以上。
现在：发达国家占2－3%
发展中国家占13%
积极作用
（1）增加财政收入。
中国占7%
（2）保护国内产业和市场。
（3）调节进出口贸易
关
国内能大量生产的商品，提高进口税率。
• 4、主要种类
2.反补贴税
种
3.报复税
类
4.惩罚税
5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以
及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一 个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口
货物。 3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶
征收的一种税。
五、关税的征收方法
从量税 混合税 选择税 从价税
计征标准
计量单位
进口价格 和计量单
税 的
不能生产的，又急需的，降低进口关税。 （4）调整贸易差额。
顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关
作
税。
用
（5）调节国民收入。
对高档消费品提高进口关税率，如烟酒。
消极作用
（1）降低了社会福利。 （2）不适当的关税保护阻碍生产力的发展。 （3）过高的关税成为走私的客观根源。
三、关税的种类
• (一)进口税 • (二)出口税 • (三)过境税 • (四)进口附加税(特别关税)
• 特惠税:也是一种优惠关税,但他是双向的, 通过国家之间的关税协定来确定,参加协定 的各国既是给惠国,同时也是受惠国.税率也 低于最惠国税
3.按征收待遇分类
特惠税 普遍优惠制税 最惠国税 普通税
优惠程度 最大
其次
第三
最后
优惠性质
非互惠、 互惠
非互惠
互惠
没有
(二)出口税
• 1、定义： • 出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口
位
进口价格 或计量单
位
进口价格
计算公式
从量税税额＝商品 数量×从量税率
混合税额＝从量税 额十从价税额
从价税税额＝商品 总值×从价税率 从量税税额＝商品 数量×从量税率
从价税税额＝商品 总值×从价税率
作用
wk.baidu.com
局限
抑制廉价
商品进口， 防止外国商 品低价倾销
影响力与进口 商品的价值成反比
机动灵活，
无论进口商 品价格高低， 都可起到一 定的保护作
二、关税的性质和特点
2、关税具有涉外性。既是争取对外友好贸易的 手段，也是对外进行经济斗争、反对贸易歧视、 争取在平等互利基础上发展贸易往来的武器。
例：我国入世，92年平均关税为44%，95年降到 36%，00年降到25%，01年降到15%。
• 另两个职能我们在含义以及后面提到的 关税的作用中会提到：
(四)进口附加税(特别关税)
• 1、定义： • 海关对进口商品在征收正常的进口税外，
额外加征的关税。 • 2、特点：
属于临时性的措施
特 点
受限制小
针对性、灵活性强
(四)进口附加税(特别关税)
• 3、目的：
• 应付国际收支危机，维持进出口平衡；防
止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧
视或报复政策等。 1.反倾销税
1.5 进出口税费的计算与缴 纳
知识目标：
了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算；
第一节 关税概述
一、关税含义
关税
是指进出口货物经过一国关境时， 由政府设置的海关向本国进出口商 征的一种税收。
1、纳税人：本国的进出口商 2、纳税的范围：进出口货物（物品） 3、征税的机构：海关
征税中计征标
准的主次确定较为 复杂
用
同上
税负比较
合理；对高 附加值产品 限制作用明 显
完税价格标准
复杂；对初级产品 及倾销行为的限制 作用小
从价税税额=完税价格×从价税率
从价税
以货物价格作为征收标准的关税。
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格， 货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（F.O.B.）、 进口国到岸价（C.I.F.）和进口国的官方价格。
• 3、按征收待遇分类 按 征
收
特惠税 普惠制税
待
最惠国税
遇 分
普通税
类
• 普通税:税率最高,一般适用于未建立邦交的 国家.
• 最惠国税:正常的关税,税率远低于普通税, 一般邦交国家之间都是按这种关税征税.
• 普惠税:是发达国家给发展中国家的一种优 惠关税,他是单向的,不需要受惠国给“给惠 国”同样的关税优惠.税率低于最惠国税率
商征收的关税。出口商通常会向商品输入国的 消费者转嫁出口关税，因此，出口关税的征收 一般会提高本国商品在国外市场的销售价格， 削弱其竞争对力，从而影响商品出口。 • 2、征收目的： • 提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价， 降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保 护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外 倾销。
(三)过境税
又称为通过税，转口税，是由海关对通过 本国国境运往别国的外国商品课征的关税。最 初征收国境税的主要目的是为了增加财政收入， 随着国际贸易及国际货物运输的发展，国境税 的征收越来越妨碍本国交通运输业的发展，影 响到本国银行，保险，仓储等方面收入的增加。 因此，目前大部分国家已经废除了国境税，只 征收少量的签证费、印花费、登记费和统计费 等
二、关税的性质和特点
关税
关税与其他税收一样，具有 强制
的特 征
性、无偿性和固定性。除此之
外，还具有以下四个特征：
1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴 纳，但最终仍由消费者承担。
例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国 的关税是30%，那么，本辆汽车关税就是9万 元，其价格加上关税是39万元，多出的9万 元就由消费者支付。
(一)进口税
• 1、定义：
• 进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征 收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境
时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提
出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根 据海关税则征收，通常称为一般进口税。
• 2、征收目的：
• 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。
• 3.关税的课税主体和客体有其特定的范 围。
• 4.关税具有调节贸易和保护新兴产业的 职能。
三、关税作用
19世纪，关税占财政收入 的90%以上。
现在：发达国家占2－3%
发展中国家占13%
积极作用
（1）增加财政收入。
中国占7%
（2）保护国内产业和市场。
（3）调节进出口贸易
关
国内能大量生产的商品，提高进口税率。
• 4、主要种类
2.反补贴税
种
3.报复税
类
4.惩罚税
5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以
及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一 个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口
货物。 3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶
征收的一种税。
五、关税的征收方法
从量税 混合税 选择税 从价税
计征标准
计量单位
进口价格 和计量单
税 的
不能生产的，又急需的，降低进口关税。 （4）调整贸易差额。
顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关
作
税。
用
（5）调节国民收入。
对高档消费品提高进口关税率，如烟酒。
消极作用
（1）降低了社会福利。 （2）不适当的关税保护阻碍生产力的发展。 （3）过高的关税成为走私的客观根源。
三、关税的种类
• (一)进口税 • (二)出口税 • (三)过境税 • (四)进口附加税(特别关税)
• 特惠税:也是一种优惠关税,但他是双向的, 通过国家之间的关税协定来确定,参加协定 的各国既是给惠国,同时也是受惠国.税率也 低于最惠国税
3.按征收待遇分类
特惠税 普遍优惠制税 最惠国税 普通税
优惠程度 最大
其次
第三
最后
优惠性质
非互惠、 互惠
非互惠
互惠
没有
(二)出口税
• 1、定义： • 出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口
位
进口价格 或计量单
位
进口价格
计算公式
从量税税额＝商品 数量×从量税率
混合税额＝从量税 额十从价税额
从价税税额＝商品 总值×从价税率 从量税税额＝商品 数量×从量税率
从价税税额＝商品 总值×从价税率
作用
wk.baidu.com
局限
抑制廉价
商品进口， 防止外国商 品低价倾销
影响力与进口 商品的价值成反比
机动灵活，
无论进口商 品价格高低， 都可起到一 定的保护作
二、关税的性质和特点
2、关税具有涉外性。既是争取对外友好贸易的 手段，也是对外进行经济斗争、反对贸易歧视、 争取在平等互利基础上发展贸易往来的武器。
例：我国入世，92年平均关税为44%，95年降到 36%，00年降到25%，01年降到15%。
• 另两个职能我们在含义以及后面提到的 关税的作用中会提到：
(四)进口附加税(特别关税)
• 1、定义： • 海关对进口商品在征收正常的进口税外，
额外加征的关税。 • 2、特点：
属于临时性的措施
特 点
受限制小
针对性、灵活性强
(四)进口附加税(特别关税)
• 3、目的：
• 应付国际收支危机，维持进出口平衡；防
止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧
视或报复政策等。 1.反倾销税
1.5 进出口税费的计算与缴 纳
知识目标：
了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算；
第一节 关税概述
一、关税含义
关税
是指进出口货物经过一国关境时， 由政府设置的海关向本国进出口商 征的一种税收。
1、纳税人：本国的进出口商 2、纳税的范围：进出口货物（物品） 3、征税的机构：海关