进出口税费计算
进出口税费的计算
进出口税费的计算培训日期：20XX年8月8日培训内容：进出口税费的计算一、进口关税1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。
计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率二、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除三、进口环节海关代征税的计算1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的一种流转税。
进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X 增值税税率2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。
从价征收的消费税公式：消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：进口税额=[（1+关税税率）X（1+增值税税率）-1]X进口完税价格四、滞报金计算：前面所讲货物到港第15天开始征收滞报关计算公式为：滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数滞报金的起征点为人民币五十元五、滞纳金计算：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
进出口税费的计算解读
• 某加工生产企业内销一批棉花1000千克，原 产地为美国，成交价格为CIF某口岸1.7美元/ 千克，适用中国银行的外汇折算价为1美元 =6.8元，计算应征进口关税税款。
1、进口棉花完税价格 =1.7*6.8=11.56元/千克 2、11.56 ﹥11.397元/千克，按0.570元/千克计征从 量税。 3、应征关税税额=货物数量*单位税率 =1000*0.570 =570元
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广 播电视摄像机40台，其中有20台成交价格 为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台 成交价格为CIF境内某口岸6000美元/台。 经查完税价格不高于5000美元/台的，关税 税率为单一从价税率30%，完税价格高于 5000美元/台的，关税税率为3%且加征 12000元从量税。已知适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，计算应征进口关税。
• 进口啤酒数量=3800升/988=3.846吨 • 完税价格=1672美元/3.846吨=434.74美元/吨
• 所以消费税税率为250元/吨
• 应征消费税税额=消费品数量*消费税单位税率 =3.846吨*250元/吨 =961.5元
成交价格=1000美元=1000*6.8=6800元 完税价格=FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率 =6800/1+25% =5440元 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 =5440*25% =1360元
消费税税款的计算
• 1、从价计征消费税 • 2、从量计征消费税 • 3、复合计征消费税
• 某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升（988 升=1吨），经海关审核其成交价格为CIF境 内某口岸1672美元，适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，已知当完税价格 ﹥370美元/吨时，消费税税率为250元/吨， 完税价格< 370美元/吨时，消费税税率为 220元/吨，计算应征进口环节消费税税款。
进出口消费税的计算公式
进出⼝消费税的计算公式
进出⼝消费税是在进⾏进出⼝业务时产⽣的税费，对于国有企业、集体企业等都可能产⽣相应的进出⼝消费税。
那么，进出⼝消费税的计算公式是什么?下⾯，店铺⼩编就整理了与进出⼝消费税的计算公式有关的内容，跟着⼩编⼀起来看看吧，希望对你有帮助。
⼀、进出⼝消费税的计算公式
进⼝关税=CIF价x关税税率;
进⼝增值税=(CIF价+关税)X增值税率;
消费税=(关税完税价+关税)*消费税率/(1-消费税率)。
⼆、消费税
消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。
具体包括：
在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、⾏政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个⼈。
根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适⽤增值税、消费税、营业税等税收暂⾏条例有关问题的通知》规定，在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税⼈。
店铺提⽰：进出⼝消费税的计算公式是什么?进出⼝消费税的计算公式是关税完税价和关税的和乘以消费税率，再除以消费税率与1的差值。
按照规定，集体企业、私有企业、股份制企业都需要缴纳消费税。
有任何关于消费税的内容，欢迎咨询店铺专家。
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
进出口税费的计算与缴纳实例
进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。
本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。
2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。
关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。
进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。
2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。
进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。
关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。
3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。
出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。
进出口税费的计算与减免
进出口税费的计算与减免引言进出口税费是指在国家对进出口商品征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。
对于进出口商来说，了解进出口税费的计算方法和减免政策，可以帮助他们提前规划成本，减少税费负担。
本文将介绍进出口税费的计算方法和减免政策，并提供一些实用的案例和工具供参考。
进口税费的计算方法关税计算关税是指国家对进口商品征收的税费，根据商品的类别、原产地、关税税则等因素进行计算。
关税的计算方法因国家而异，但一般可以按照如下步骤进行计算：1.确定商品的分类：根据国际贸易统一的商品编码系统（如HS编码），确定商品的具体分类。
2.查找适用的关税税则：根据商品分类，查询适用的关税税则，了解关税税率和优惠政策。
3.计算关税金额：根据商品的申报价格和关税税率，计算关税金额。
通常情况下，关税金额=申报价格 * 关税税率。
增值税和消费税计算除了关税，进口商品还需要缴纳增值税和消费税。
这两种税费的计算方法也与商品的类别和税率有关。
1.增值税计算：增值税是按照进口商品的增值额计算的。
增值额=进口商品的销售价格-进口商品的进口成本。
增值税=增值额 * 增值税率。
2.消费税计算：消费税根据进口商品的具体类别和税率进行计算。
通常情况下，消费税金额=进口商品的申报价格* 消费税率。
税费合计计算进口商品的税费合计=关税金额+增值税金额+消费税金额。
根据以上的计算方法，进口商可以计算出进口商品的税费负担。
进口税费的减免政策为了促进进出口贸易发展，很多国家都实行了一系列的进口税费减免政策，以减轻企业的负担，增加进口商品的竞争力。
以下是一些常见的进口税费减免政策：自由贸易协定减免自由贸易协定是一种国际贸易协议，为参与国家提供了更低或免除关税的待遇。
企业在与自由贸易协定国家之间进行贸易时，可以根据协定规定的规则和程序享受关税减免。
进口税费退税有些国家提供了进口货物的进口税费退还政策，即进口商在按照法定程序缴纳了进口税费后，可以申请退还一部分或全部的税费。
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技能二：报关业务办理
技能三：进出口商品归类
技能四：进出口税费计算
项目四：进出口税费计算
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2020/4/11
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本项目的重点与难点
• 1.进出口税费的种类 • 2.进出口货物完税价格的审定 • 3.原产地的确定及税率的适用 • 4.进出口环节税费的计算
2020/4/11
报关税费概述
舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中
、外国籍船舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
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滞纳金
• 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口 货物的纳税义务人缴纳税费之日止
消费税的含义
• 消费税是以消费品或消费 行为的流转额作为课税对象 而征收的一种流转税。
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征收消费税的货物范围
• 1、过度消费会对身体健康、社会秩序 、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品。
• 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 • 2、奢侈品等非生活必需品。 • 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、
• 注意转关运输等特殊情形。
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一般进口货物完税价格的审定
• 1.进口货物成交价格法 • 2.相同货物成交价格法 • 3.类似货物成交价格法 • 4.倒扣价格法 • 5.计算价格法 • 6.合理方法 • 注意：这6种方法应当依次采用，特殊
情况下，4、5可以颠倒使用。 2020/4/11
• 3.征收标准：起征点为人民币50元。 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时
进口物
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滞报金
• 1.为加速口岸疏运，加强海关对进口货 物的通关管理，促使进口货物收货人 按规定时限申报。
• 2.公式：滞报金金额=进口货物完税价 格×0.5‰×滞报天数
• 3.滞报天数：运输工具申报进境之日起 14天为合法申报期限，之后为滞报。
。
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关税的种类
• 1.财政关税、保护关税、混合关税
• 财政关税的征收目的是增加财政收入。 • 保护关税是对进口商品征收高关税，限制
外国商品大量进入本国市场，又称关税壁 垒。 • 混合关税，是指将前两个功能混合。
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关税的种类
• 2.进口税、出口税、过境税
• 进口税是当前最重要的关税。 • 目前大多数国家对本国的出口商品不征收
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船舶吨税的含义
• 船舶吨税是由海关代为在设 关口岸对进出、停靠我国港 口的国际航行船舶征收的一 种使用税。
• 所征税款直接用于海上干线公用 航标的维护和建设，因此，也有 “灯塔税”之称。
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船舶吨税的征收对象
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船
• 2.由买方负担的包装容器的费用； • 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； • 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； • 5.由买方负担的特许权使用费； • 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转
售、处置或使用的收益。
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扣减因素
• 1.进口后的建设、安装、调试、维修 、技术服务费；
率 • 从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 • 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等 • 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率
+ 货物数量×单位税额 • 滑准税:根据价格变动增减关税，目的是保持国
内20市20/4/场11 价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花
进口正税
进口关税
关税
出口关税
报
消费税
关
税
进口环节
费
代征税
增值税
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
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海关监管手续费
进口附加税
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
关税的含义
• 关税是专以进出口的货物、进出 境的物品为征税对象的一种国家税 收。
• 关税是一种流转税。 • 关税是向本国的进出口商征收的
• 3.优惠关税、差别关税
• 优惠关税分为特定优惠关税、普遍优惠关 税、最惠国待遇三种。
• 差别关税是对特定国家输入的商品以高于 一般关税税率征收的关税。
• 差别关税可以分为加重关税、抵消关税、 报复关税、反倾销关税。
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关税的种类
• 4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税
• 从价税：主要的计税标准 • 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税
护肤护发品等。
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征收消费税的货物范围
• 3、高能耗的高档消费品。 • 如：小轿车、摩托车、汽车轮胎等。 • 4、不可再生和替代的石油类消费品
。 • 如：汽油、柴油等。
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增值税的含义
• 增值税是以商品的生产、 流通和劳务服务各个环节所 创造的新增价值为课税对象 的一种流转税。
2020/4/11
增值税的税率
• 增值税的基本税率为17%。 • 对于一些关系到国际民生的
重要物资，其增值税税率为 13%。
2020/4/11
征收13%增值税的货物范围
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气
、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品等。 • 3、图书、报纸、杂志。 • 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 • 5、国务院规定的其他货物。
关税。 • 大多数国家当前不征收过境税。
奖出限入
2020/4/11
出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是 防止本国一些重要自然资源和原材料的无 序出口
• 2. 公式：
• 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税 率
• 关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口
2020/4/11
关税的种类
进口货物成交价格法
• 1.进口货物成交价格不等于就是进口 货物的完税价格。
• 2.进口货物的完税价格＝进口货物的 成交价格（CIF价）+调整因素的价格
• 3.调整因素分为计入因素与扣减因素 。
• 思考：完税价格的确定为什么要以CIF 成交价为基础？
2020/4/11
计入因素
• 1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经 纪费；
• 2.进口后的运输、保险费； • 3.进口关税及国内税收； • 4.境内外技术培训及境外考察费等。
2020/4/11
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