报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节
报关实务进出口税费的征收
• 消费税税率较高，一般为10% - 50%
进口消费税的计算方法
• 按进口商品价格乘以消费税税率计算
• 可以抵扣进口环节已缴纳的消费税
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进口消费税的计算案例
• 假设进口豪华汽车的消费税税率为40%，进口价格为100万元，则进
口消费税为100万元 * 40% = 40万元
• 其他相关部门：如商务、财政等部门，共同参与税费征收与管理工作
进出口税费的稽查与处罚
稽查制度
处罚措施
• 定期对进出口税费进行稽查
• 对税费违法行为进行罚款、补税等处罚
• 加强对重点企业和商品的稽查力度
• 严重违法行为，依法追究法律责任
进出口税费政策的调整与改革趋势
政策调整
• 根据国际经济形势，调整税费政策
25% = 25万元
• 假设进口化妆品的关税税率为10%，进口数量为1000瓶，每瓶价格为100元，则
进口关税为1000瓶 * 100元 * 10% = 10万元
进口增值税的计算方法与案例
进口增值税的计算方法
• 按进口商品价格乘以增值税税率计算
• 可以抵扣进口环节已缴纳的增值税
进口增值税的计算案例
• 假设进口高档化妆品的消费税税率为30%，进口数量为1000瓶，每
瓶价格为100元，则进口消费税为1000瓶 * 100元 * 30% = 30万元
03
出口税费的征收与计算
出口关税的计算方法与案例
出口关税的计算方法
• 从价关税：以商品价格为基数，乘以关税税率
• 从量关税：以商品数量为基数，乘以关税税率
出口报关环节中的税费申报与缴纳
税费申报
税费缴纳
《报关与报检实务》(第二版)分章习题及答案 第六章 保税进出口货物的报关
第六章保税进出口货物的报关一、加工贸易货物不定向选择题（1）不准开展加工贸易的商品包括（ ABCD ）。
A.四氯化碳B.拆解旧汽车、摩托车及其主要部件（2）下列（ABC ），不论中、外资企业，海关均实行全额保税。
A.来料加工合同C.保税工厂进口合同（3）下列加工贸易合同中，可以不设立银行保证金台账的包括（ABC ）。
A. 有海关派驻人员监管的保税工厂的合同B.适用海关A类管理的企业，且加工贸易金额在1万美元以下的合同C.适用海关B类管理的企业，且加工贸易金额在1万美元以下的合同D.适用海关C类管理的企业，且加工贸易金额在1万美元以下的合同（4）下列加工贸易（ABCD ），转为内销时应交付缓税利息。
（5）加工贸易货物转内销时，其缓税利息的计征时间不正确的是（ ABD ）。
B.自加工贸易《登记手册》核发之日起至补税之日止（6）下列（ BD ）不得存入保税仓库。
（7）下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是（AC ）。
A.先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续B.先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收、发货C.先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报D.先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理进口报关手续（8）出口加工区内企业可经营（ AB ）业务。
（9）海关办理加工贸易合同备案所需的单证有（ABCD ）。
A.报外经贸主管部门审批合同，领取批准证件B.需要领取许可证件的，向有关主管部门领取许可证件C.将合同内容（在海关）预录入计算机D.需开设银行台账的，由银行出具台账登记通知单（10）加工贸易合同报核的时间正确的是（ACD）。
D.合同提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核二、保税货物不定向选择题（1）储存出境类保税货物包括（ABC）。
（2）加工生产类保税货物包括（ABC）。
报检与报关实务第六章进出口税费计算第二节
一、出口关税的计算公式
征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品的出口，特 别是防止本国一些重要自然资源和原材料的出口。 我国目前征收的出口关税都是从价税。
应征出口关税税额的计算公式为： 应征出口关税税额＝出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格＝FOB－出口关税 ＝FOB（中国境内口岸）÷（1＋出口关税税率）
（二）以下发生的费用不应计入出口货物完税价格
1．离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离 岸价格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则从内地 口岸至最后出境口岸所支付的岸价格须扣除出口关税。这是因为出口关税作为出口 的成本费用，必然会被出口商或生产商作为出口价格的一部 分，但在完税价格中不应包括关税。
（一）以下发生的费用应计入出口货物完税价格
1．出口货物应以海关审定的货物售予境外的离岸价格 （FOB)，扣除出口税后，作为完税价格。 2．如离岸价格内包括了向国外支付的佣金，对这部分佣金 应先予以扣除，再按规定扣除出口税后计算完税价格。 3．出口货物在离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费， 应将其计入完税价格。
3．离岸价格不包括装船以后发生的费用，因此，出口货成 交价格如为境外口岸到岸价格（CIF）或货价加运费价格(CFR） 时，应先扣除运费、保险费等越过船舷后的一切费用，包括 佣金。
三、出口关税税额的计算
出口关税税额的计算应按下列步骤进行计算： 1．按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税 目税号。 2．根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价 格。 3．根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 4．按照计算公式正确计算应征税款。
报关理论与实务6进出口税费的计征精编版
3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （1）保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 （2）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格
4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。价格构成有： 生产货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。
第六章 进出口税费的计征
进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。主要法律依据有：海关法、关税条例以及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 （一）进口关税的含义：一国对本国的进口商所进口货物或物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 （二）进口关税的种类 计征标准（计算方法）分类： 1、从价税：以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，如实施暂定税率，实行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
2013报关实务课件(项目六进出口税费)[37页]
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简称成员国或者地区)直接运输进口的货物是完全在该成 员国或者地区获得或者产生的 ❖ （2）不完全获得标准 ❖ 不完全获得标准：是指货物经过几个国家（地区）加工、 制造的产品，多以最后完成实质性加工的国家为原产国， 称为“实质性改变标准”。实质性改变标准包括税则归类 改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等 。
税税率) ❖ 例1：某有色金属公司出口100公吨铅矿砂，成
交价格是每公吨680美元FOB上海，出口关税税 率为30%，试计算该批货物的出口关税。汇率 为1美元＝6.3568人民币元。
（三）进口增值税和进口消费税税款的计算
❖ 1.从价消费税 ❖ 消费税组成计税价格＝（关税完税价格+关税税
额）÷（1－消费税比例税率） ❖ 消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 2.增值税 ❖ 增值税组成计税价格＝进口关税完税价格+关税
同或者类似货物的价格； ⑤依据出口至第三国或地区货物的销售价格； ⑥依据最低限价或武断、虚构的价格。
（二）出口货物完税价格的审定
❖ 出口货物完税价格＝FOB价－出口关税
❖
＝FOB价/（1＋出口关税税率）
二、确定进出口货物的原产地
（一）确定原产地规则的类别
❖1. 优惠原产地规则
❖ 《亚太贸易协定》，又称曼谷协定 ❖ 《中国-东盟合作框架协议》 ❖ 《CEPA香港》 ❖ 《CEPA澳门》 ❖ 《中国与巴基斯坦自由贸易协定》 ❖ 对埃塞俄比亚等最不发达国家的特别优惠关税待遇 ❖ 《中国与智利自由贸易协定》 ❖ 《中国和新加坡自由贸易协定》 ❖ 《中国和新西兰自由贸易协定》 ❖ 《中国和秘鲁自由贸易协定》 ❖ 《海峡两岸经济合作框架协议》（ECFA） ❖ 《中国和哥斯达黎加自由贸易协定》
罗兴武报关实务知识点整理 6 税费计算
第六章、税费计算第一节、海关征税类型一、关税海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
1、进口关税以进境货物和物品为征税对象。
（1）征税方法①从价征收：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率；（最常见）②从量征收：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率；（冻鸡、原油、啤酒、胶卷等）③复合税：混合征收复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率（录像机、摄像机、放像机等）2、进口附加税从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税。
①进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。
②进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。
包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。
3、出口关税以出境货物和物品为征税对象。
一般不征出口税，只是对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、钢坯、尿素等部分出口商品征收出口关税。
（1）征税方法①从价征收：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率；出口货物完税价格=FOB-出口关税；出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）②从量征收：从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额二、进口环节税1、增值税（V AT）以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
课税对象：境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。
VAT税率有三种：一般为16%；少数为10%；特定减免税和一些法定免税货物税率为0。
从价征收：应纳增值税额=组成价格×增值税税率；组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额。
2、消费税（一般不征收，国家鼓励消费）是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
进口的消费税才由海关征收。
报检与报关实务-进出口税费计算
报检与报关实务学习目标知识目标：熟悉我国海关关税的构成、掌握我国海关关税的纳税依据； 了解海关征收税款的一般程序；掌握出口货物完税价格和出口关税税额的计算；熟悉并掌握进口关税、环节税和其他税费的征收和计算技能目标：能根据货物的不同进行海关关税的计算；具有对出口货物完税价格和出口关税税额的计算能力；具有对进出口货物进行进口关税、环节税和其他税费的征收和计算能力。
第一节 认识关税第二节 出口关税的征收与计算第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算关税税率2关税概述1关税减免与退补31关税概述一、关税概述关税定义：对进出口货物和进出境物品所征收的进出境环节的流转税及进口附加税。
世界海关组织定义的关税：“在海关税则中规定的对进出境货品征收的税”。
我国《海关法》规定的关税课税对象是：进出中国关境的货物和物品。
第一节 认识关税（一）制定关税税率的原则1．对进口国内不能生产或供应不足的动植物良种、粮食、肥料、饲料、药剂、 精密仪器仪表、关键机械设备等，制定低税或免税。
2．原料的进口税率，比半成品、成品低。
3．国内不能生产或质量未过关的零件、部件，进口税率比整机低。
4．国内能生产的物品、奢侈品，制定高税率。
5．国内需要保护的产品或内外差价大的产品，制定更高税率。
6．对绝大多数出口商品不征出口税。
仅对需要限制出口的极少数原料、材料和半成品征收适当的出口税。
第一节 认识关税（二）进口关税课税标准关税正税（按进口税率征收）从量税从价税复合税滑准税附加税（按特定需要征收）反倾销税反补贴税保障措施关税报复性关税第一节 认识关税（二）进口关税课税标准1．正税计征方法①从量税。
从量关税税额=商品进口数量×从量关税税率（单位税额）②从价税。
从价关税税额＝完税价格×从价关税税率量重量、容量、长度、面积、体积、个数价货物价值货物价格第一节 认识关税③复合税。
复合关税税额＝商品进口数量×从量关税税率＋完税价格×从价关税税率④滑准税。
进出口报关实务课件-进出口税费的计算与缴纳
3、計算公式： (1)按從價定率徵收： 應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費 稅稅率） (2)按從量定額增收 應納稅額=應徵消費稅消費品數量×單位稅額 (3)按從價從量定率、定額徵收： 應納稅額=應徵消費稅消費品數量×單位稅額+組成計稅 價格×消費稅稅率
注意：這六種方法必須依次採用，但如果進口貨物納稅義務 人提出要求，經海關同意，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法 的適用次序。
二、出口貨物完稅價格的審定
我國《關稅條例》規定對出口貨物完稅價格的審定 原則是：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成 交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地 點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查 確定，但其中包含的出口關稅稅額應當扣除。 出口貨物完稅價格=FOB-出口稅
（二）按照差別待遇分類
1.普通稅（General Duty）是不提供任何關稅優惠的一種進口關 稅。其適用於來自與該國沒有簽訂任何貿易協定的國家的商品， 普通稅率一般比優惠稅率高1～5倍，少數 商品甚至高出10～20 倍。 2.優惠關稅（Preferential Tariff）是指對來自特定受惠國的進口 貨物徵收的低於普通稅率的優惠稅率關稅。使用優惠關稅的目的 是為了增進與受惠國之間的貿易關係。 3.進口附加稅（Import Surtax）是指一國對進口商品除徵收正常 關稅外，根據某種目的另行加征的一種關稅。進口附加稅通常是 一種特定的臨時性措施。常見的進口附加稅有反補貼稅（ Countervailing Duty）和反傾銷稅（Anti-dumping Duty） 4.差價稅（Variable Levy Tariff）差價稅又稱為差額稅，是指當 某種進口商品的價格低於本國生產的同類產品時，為削弱這種進 口商品的競爭優勢，按國內價格與進口差額徵收的關稅。
报检与报关实务习题答案作者熊正平黄碧蓉黄君麟第六章基础与能力训..
第六章进出口税费计算一、单选题：1B、2A、3C、4B、5A、6C、7D、8C、9D、10D、11A、12C、13C、14A、15B、16C、17B、18B、19D、20D、二、多选题：1．ACD、2．ABCD、3．ABCD、4．ABCD、5．ABD、6．ABD、7．ABC、8．ABCD、9．ABCD、10．AD、11．BC、12．ABC、13．BCD、14．BC、15．ABD、16．BD、17．ABC、18．ABCD、19．AC、20．ABD、三、判断题：1．错、2．对、3．错、4．对、5．错、6．对、7．对、8．对、9．错、10．错、11．错、12．错、13．对、14．错、15．对、16．对、17．错、18．错、19．错、20．对、四、计算题：1．计算方法：确定税则归类，气缸容量2000cc的小轿车归入税目税号8703.2314；原产国日本最惠国税率30%；审定完税价格为125800美元（120000.00美元+5000美元+800美元）；将外币价格折算成人名币为1031560.00元；应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率1031560.00×30%=309468.00元2.计算方法：确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702.5410；原产地香港最惠国税率96元/㎡；确定其实际进口量50400卷×0.05775㎡/卷=2910.60㎡；（以规定单位换算表折算，规格“135/36”卷=0.05775㎡）应征进口关税税额=货物数量×单位税额=2910.60㎡×96元/㎡=279417.60元3．计算方法：确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525.3091；原产国日本关税税率适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸4000美元/台的关税税率为单一从价税35%；CIF境内某口岸5200美元/台的关税税率为13280元从量税再加3%的从吉关税；确定后成交价格合计为80000美元和104000美元；将外币价格折算成人名币为656000元和852800元；按照计算公式分别计算进口关税税款。
第六章进出口税费计算
第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。
税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。
因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。
进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。
6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。
关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。
关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。
6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。
增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。
6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。
进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。
出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。
出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。
6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。
关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。
关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。
6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。
增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。
报检与报关实务第六章进出口税费计算第一节
（五）关税的缴纳方式
缴纳方式是指纳税人在何时何地以何种方式向海关缴纳税款。 我国目前缴纳方式：进出口地纳税和属地纳税方式。 1．进出口地纳税 进出口地纳税是指货物在设有海关的进出口地纳税。进出口 货物进（出）口时纳税人必须向海关申报，海关按照规定的 程序查验、放行，纳税人按照规定缴纳税款或办理进出口手 续。 2．属地纳税 属地纳税是指进出口货物应缴纳的税款由纳税人所在地主管 海关征收，纳税人在所在地缴纳税款。
（三）出口关税
出口关税是指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关 税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要资源和原材料的无序出 口。
我国出口关税主要以从价税为计征标准
（四）暂准进出境货物进出口关税
第二类暂准进出境货物（《关税条例》第四十二条第一款所列范 围以外的其他暂准进出境货物），海关按照审定进出口货物完税 价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇 率、税率，审定确定其完税价格，按月征收税款，或者在规定期 限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。暂准进出境货物在 规定期限届满后不再复运出境或者复运进境的，纳税义务人应当 在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续，缴纳剩余 税款。 计征税款期限为60个月。不足1个月但超过15天的，按1个月征收； 不超过15天的，免予征收。计征税款的期限自货物放行之日起计 算。 按月征收税款的计算公式： 每月关税税额=关税总额×（1÷60） 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）
第一节 关税
一、关税概念
（一）关税 关税属于国家对进出口货物和进出境物品所征收的进出境环 节的流转税。广义的关税，不仅包括关税本身，还包括海关 在进出境环节应征的其他国内税费，如增值税、消费税、船 舶吨税等。 世界海关组织将关税定义为“在海关税则中规定的对进出境 货品征收的税”。所以，关税是由国家海关对进出国境或关 境的货物、物品征收的一种税。关税课税对象是法律规定征 收关税的标的物。我国《海关法》规定的关税课税对象是进 出中国关境的货物和物品。
《报关实务》进出口税费
• 5.进口附加税反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国 一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。 • 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格
• 3.内销的来料加工进口料件或其制成品.
海关以接受内销申报的 同时或大约同时的,相同或 类似货物的,进口成交价格为基础,审定其完税价格.
• 4.出口加工区内的加工企业内销的制成品. • 5.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品
• 二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓 库出库内销货物 以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格
• • • • •
1、国内某进口商在进口货物后，分7批销售了 300个数量单位货物，在使用倒扣价格时， 应按（ ）倒扣。 • A、90元 B、100元 C、95元 D、105元
• • • • • •
100元销售40件 90元销售20件 100元销售50件 105元销售70件 90元销售60件 95元销售60件
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB计算。
二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
《报关与报检实务》（第三版）习题及参考答案（汇总）
《报关与报检实务》（第三版）习题及参考答案（汇总）第一章报关基础知识一、单项选择题1.请指出下列哪种说法不正确( D )。
D.专业报关企业具有进出口经营权2.根据我国《海关法》的规定,报关行为又可分为自理报关和代理报关,其中通常情况下下列哪一主体不得办理代理报关( C )。
C.进出口货物收发货人3.中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关,其基本任务是对进出境运输工具、货物、物品进行监督管理、征收关税、( B )和编辑海关统计。
B.查辑走私4.海关行使下列哪些权力时不需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准( D )。
D.与违反《海关法》或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的合同或发票等资料5.一般说来,海关权力行使应遵循合法原则、适当原则、( A )、依法受到保障原则。
A.依法独立行使原则6.目前我国的直属海关共有( C)个C. 417.从( C )起,海关对部分打私办案职能进行了内部调整,走私犯罪侦查机构增加了行政执法职能。
C. 2003年8.报关员自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起10日内,没有正当理由,未按照规定持打印出的纸质报关单,备齐规定的随附单证,到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续,导致海关撤消报关单的,一次记分的分值为:( C )C. 10分9.在海关签印放行后,海关发现因为报关员填制报关单不规范,报关单币值或者价格填报与实际不符,且两者差额在100万元人民币以下:数量与实际不符,且有4位数以下差值,经海关确认不属伪报,但影响海关统计的,一次记分的分值为:( D )D. 5分二、多项选择题1.根据海关对报关单位的现行管理规定,指出下列哪些行为符合报关单位的报关行为规则( AD )。
A.专业报关企业接受具有自理报关权的某外商投资企业的委托,代理其报关D.代理报关企业接受本企业承揽、承运货物的进出口货物收发货人的委托,代理其报关3.报关员是代表一个企业向海关办理报关事项的人员。
《报关与报检实务》(第三版)课件-第六章 保税进出口货物的报关-PPT精选文档
• 2. 因为来料加工进口的料件和加工的成品 所有权属外商，外商有权在我境内直接提 取加工的成品。
错
【解答】加工装配进口的料件和设备均属海 关保税货物。保税货物是在没有办理纳税手 续的情况下进境，所以，保税货物从进境之 日起就必须置于海关的监管之下，它在境内 的运输、储存、加工、 装配，都必须接受海 关监管，未经海关许可，不得开拆、提取、 交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留 置、转让、更换标志、移作他用或者进行其 他处置。
（2） 物流中心与境外间进出的货物，除实
行出口被动配额管理和我国参加或缔结的
国际条约及国家另有明确规定外，不实行
进出口配额、许可证件管理。
（3） 从境外进入物流中心内的货物，凡属
于规定存放范围内的货物予以保税。
2. 物流中心与境内之间的进出货物报关
（1）物流中心内货物运往所在关区外，或跨
关区提取物流中心内货物，可以在物流中
进料加工
分类
来料加工
出料加工
一、保税加工货物的定义
保税加工货物是通常所说的加工贸易保
税货物，是指经海关批准未办理纳税手续
进境,在境内加工、装配后复运出境的货物。
二、保税加工货物的特征
• 1.料件进口时暂缓缴纳进口关税及进口环节
海关代征税，成品出口时除另有规定外无
须缴纳关税；
• 2. 料件进口时除国家另有规定外免予交验
全额保税
税收管理
定额保税
先征后退
加工期限
监管时限
返销时限
及时报核
四、银行保证金台账制度的实施
指按照海关事务担保的原则，根据通关管理 的不同需要，由海关确认对某一加工贸易合 同的管理办法，银行根据海关核准的加工贸 易备案进口料件金额建立台账的制度
《进出口税费计算》课件
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节
起征点为人民币50元， 低于人民币50元的免征
计算公式： 应纳税税额＝组成计税价格×增值税税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额
计算程序如下：
一
二
按照归类原则确定税则归类， Text in here 将应税货物归入适当的税号。 根据有关规定，确定应税货物 所适用的增值税税率。 根据审定完税价格的有关规定， 确定应税货物的 CIF 价格 根据汇率适用规定， 将外币折算成人民币（完税价格）
【例6.6】某进出口公司从香港购进柯达胶卷50 000卷，成 交价格为CIF境内某口岸600 000港币。已知当时外币折算率 为1港元=0.95元人民币，1卷柯达胶卷=0.05 775平方米。要 求：计算应征进口关税税额。 解：计算程序如下： 胶卷归入税目税号3702.5410，原产地为香港，适用最惠国 税率为22元/平方米。 实际进口量＝50 000×0.05 775=2 887.5（平方米）
例6-7：某进出口公司从日本购进摄像机30台，其中有10台成交价格 为CIF青岛5000美元／台，其余20台成交价格为CIF青岛7000美元／ 台，已知当时外币折算率为1美元＝6.4人民币元，要求计算进口关 税。 解：计算过程如下： 摄像机归入税目税号8525.3099； 原产国日本适用最惠国税率，每台5000美元的关税税率为单一从价 税35%；完税价格高于5000美元/台的，关税税率为12960元人民币 再加3％的从价关税； 审定后完税价格分别为50000美元和140000美元； 外币价格折算成人民币分别为320000元和8960000元； 从价进口关税税额＝完税价格×进口关税税率 ＝320000×35%＝112000（元） 复合进口关税税额＝商品进口数量×从量关税税额十关税价格×关 税税率 ＝20×12960十8960000×3%＝286080（元） 合计进口关税税额＝从价进口关税税额十复合进口关税税额 ＝112000十286080＝398080（元）
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例6-4：某进出口公司从日本进口复印机1台，700000日元；照片 放大机1台，300000日元；袖珍电子计算器5个，75000日元。共 计1075000日元。货款优惠5%，实际支付货款总额为FOB价 1021250日元。另：运费共500元人民币，保险费费率：0.3%， （日元折合率：100000日元＝5138元人民币）。求该批货物的关 税额。 解：（1）确定商品的税目税号及税率： 复印机归入9009.1100，税率为50%； 照片放大机归9008.4000，税率为50%； 袖珍电子计算器归入8470.1000，税率为55％。 （2）按货价比例分摊运费： 复印机和照片放大机折扣后的实际货价＝950000日元； 袖珍电子计算器折扣后的实际货价＝71250日元。 复印机和照片放大机运费＝500元÷1021250×950000＝465.12 元（人民币） 袖珍电子计算器的运费＝500－465.10＝34.90元（人民币）
Leabharlann （3）进口商品的外币折算为人民币： 复印机和照片放大机9500000日元＝48811元（人民币）； 袖珍电子计算器货价71250×0.05138日元=3660.83元（人民币） 复印机和照片放大机的CFR价为49276.12元（人民币） 袖珍电子计算器的CFR价为3695.73元（人民币） （4）计算完税价格： 复印机和照片放大机的完税价格＝CFR价÷(1－保险费费率） ＝49276.12÷（1一0.3%） ＝49424.39（元） 袖珍电子计算器完税价格为＝3695.73÷(1一0.3%） ＝3706.85元 （5）计算其应纳进口关税税款： 复印机和照片放大机应纳进口关税税款＝49424.39×50%＝ 24712.20元 袖珍电子计算器应纳进口关税税款＝3706.85×55%＝2038.80元
例6-3：某进出口公司向德国购进柴油船用发动机2台，成交 价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1％计征。已知外币折算率为1美元＝6.4人 民币元，要求计算进口关税。 解：发动机归入税目税号8408．1000； 原产国德国适用最惠国税率5%； 审定完税价格为700000美元； 外币价格折算成人民币为4480000元。 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 ＝4480000×1% ＝44800（元）
第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口关税
（一）进口关税的计算公式 海关依照《进出口税则》对进口货物和从境外采购进口的原 产于中国境内的货物征收进口关税。
进口关税＝进口货物完税价格（CIF）×关税税率 正常征收的进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减征进口关税税率
2．从量关税 从量关税计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，确定其实际进口量。 第四步，根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税 价格（计增值税需要）。 第五步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第六步，按照计算公式正确计算应征税款。
（四）进口关税的计算
1．从价关税 从价关税征收的计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完 税价格。 第四步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第五步，按照计算公式正确计算应征税款。
（三）进口货物完税价格的计算
1．以我国口岸到岸价格（CIF）成交 完税价格＝CIF价格 2．以境外口岸FOB价成交 完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费率) ①进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6％ 计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）＝FOB价×1.06 ②进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的， 以常数1％计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）＝FOB价×1.01 3．以我国口岸CFR价成交 完税价格=CFR价/(1-保险费率)
例6-5：某进出口公司从香港购进柯达胶卷50000卷，成交价 格为CIF境内某口岸600000港币，已知当时外币折算率为1港 币=0.95人民币元，1卷柯达胶卷=0.05775平方米。计算应征 进口关税税额。 解：计算程序如下： 胶卷归入税目税号3702.5410； 原产地为香港，适用最惠国税率为28元/平方米； 实际进口量＝50000卷×0.05775=2887.5平方米； 进口关税税额＝商品进口数量×从量关税税额 ＝2887.5×28 ＝80850元
（二）进口货物完税价格的审定
进口货物的完税价格，以海关审定的以实际成交价格为基础 的CIF价格为完税价格。 进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为 完税价格。 正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货 物在公开市场可以采购到的正常价格。 到岸价(CIF）包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起 卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。对于卖方付给 我方的正常回扣、佣金在合同内订明的，应从成交价格内扣 除。在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入 成交价格。
例6-2：某进出口公司从日本以FOB形式购进一批圆钢，计500吨， 其申报的发票价格及有关费用如下：申报运费：60元（人民币） ／吨，保险费费率：0.1%，总额：USD190000，当时的外汇牌价： 100美元＝640元人民币。请问应如何进口完税价格。 解：进口关税的完税价格计算如下： （1）美元计价的FOB价格折合成人民币价格为： 190000×6.4＝1216000元。 （2）经查核实际支出运费为：500吨×60元=30000元。 （3）费率已知为0.1%时， 完税价格＝(FOB价＋运费）÷(1－保险费费率） ＝（1216000＋30000）÷(1－0.1%) ＝1247247.23（元）