第六章进出口税费计算案例
cc第六章 进出口税费
（注意：增值税不是82785 x 17%）
税款= 9934.20 + 15762.23 = 25696.43 元
多选
在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期 租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人 租用的韩国籍船舶
答案：ABCD
四、滞纳金和滞报金
1.滞纳金的征收范围
填发缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期则加收滞纳金
（1）CIF10万日元，先换算为人民币，6853.1元人民币，6853.1即 为关税完税价格，因此关税为：6853.1*70%=4797.17元； （2）然后计算消费税的时候要计算组成计税价格：因为消费税是价 内税，所以其组成计税价格为：（关税完税价格+关税）/（1-消 费税率） （6853.1+4797.17）/（1-10%）=12944.74 然后计算消费税：12944.74*10%=1294.47 （3）因为增值税是价外税，其计税依据与消费税计税价格一致，所 以增值税为：12944.74*17%=2200.61元
（二）关税的征收方法
从量税
从价税
滑准税 复合税
Text
1、从量税
以货物数量、重量、体积等为计税标准 特点：不受价格影响；计算简便；
从量税的关税额=进出口货物数量×单位税额
我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒和胶 卷等进口商品征收从量税。
例如：我国2002年税则，啤酒（22030000） 最惠国税率：3元/升，普通税率：7.5元/升
滞报金和滞纳金的法定缴纳期限的最后 一天，是周末或法定节假日的，则可顺 延到第一个工作日进行缴纳。
进出口税费计算案例
进口环节海关代征税的计算——增值税
• 某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，其适用中国 银 行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元。已知该批货物的关税税率为 12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。
分析
• 首先计算关税税额，然后计算消费税税额，后再计算增值税税额。 (1)将外币价格折算成人民币为1 239.50美元×6.57"18=8145.75元； (2)计算关税税额； 应征关税税额=完税价格×关税税率 =8145.75×12%=977.49(元)(3)计算消费税税额； 应征消费税税额=[(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]×消费税税
进口关税税款的计算-复合税
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台 成交价格为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口 岸5200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元 ，计算应征进口关税。
分析
• ①确定税则归类，该批摄像机归人税号8525.8012； ②货物原产国为日本，关税税率适用惠国税率，经查关税税率为：完税
分析
• ①确定税则归类，未梳棉花归入税号5201.0000； ②确定关税税率，审定完税价格1 780.00×6.5718=11697.80，折算后
每千克为11.698元，将此完税价格与11.397元/千克作比较，鉴于11.698元/ 千克高于11.397元/千克，该进口货物原产国适用惠国税率，根据“当配额 外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从 量税”的规定，该批货物的暂定关税税率为0.570元/千克；
进出口税费的计算解读
• 某加工生产企业内销一批棉花1000千克，原 产地为美国，成交价格为CIF某口岸1.7美元/ 千克，适用中国银行的外汇折算价为1美元 =6.8元，计算应征进口关税税款。
1、进口棉花完税价格 =1.7*6.8=11.56元/千克 2、11.56 ﹥11.397元/千克，按0.570元/千克计征从 量税。 3、应征关税税额=货物数量*单位税率 =1000*0.570 =570元
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广 播电视摄像机40台，其中有20台成交价格 为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台 成交价格为CIF境内某口岸6000美元/台。 经查完税价格不高于5000美元/台的，关税 税率为单一从价税率30%，完税价格高于 5000美元/台的，关税税率为3%且加征 12000元从量税。已知适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，计算应征进口关税。
• 进口啤酒数量=3800升/988=3.846吨 • 完税价格=1672美元/3.846吨=434.74美元/吨
• 所以消费税税率为250元/吨
• 应征消费税税额=消费品数量*消费税单位税率 =3.846吨*250元/吨 =961.5元
成交价格=1000美元=1000*6.8=6800元 完税价格=FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率 =6800/1+25% =5440元 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 =5440*25% =1360元
消费税税款的计算
• 1、从价计征消费税 • 2、从量计征消费税 • 3、复合计征消费税
• 某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升（988 升=1吨），经海关审核其成交价格为CIF境 内某口岸1672美元，适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，已知当完税价格 ﹥370美元/吨时，消费税税率为250元/吨， 完税价格< 370美元/吨时，消费税税率为 220元/吨，计算应征进口环节消费税税款。
报关理论与实务6进出口税费的计征精编版
3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （1）保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 （2）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格
4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。价格构成有： 生产货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。
第六章 进出口税费的计征
进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。主要法律依据有：海关法、关税条例以及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 （一）进口关税的含义：一国对本国的进口商所进口货物或物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 （二）进口关税的种类 计征标准（计算方法）分类： 1、从价税：以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，如实施暂定税率，实行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
2013报关实务课件(项目六进出口税费)[37页]
![2013报关实务课件(项目六进出口税费)[37页]](https://img.taocdn.com/s3/m/3e8860c8a300a6c30d229fb1.png)
Thank you!
简称成员国或者地区)直接运输进口的货物是完全在该成 员国或者地区获得或者产生的 ❖ （2）不完全获得标准 ❖ 不完全获得标准：是指货物经过几个国家（地区）加工、 制造的产品，多以最后完成实质性加工的国家为原产国， 称为“实质性改变标准”。实质性改变标准包括税则归类 改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等 。
税税率) ❖ 例1：某有色金属公司出口100公吨铅矿砂，成
交价格是每公吨680美元FOB上海，出口关税税 率为30%，试计算该批货物的出口关税。汇率 为1美元＝6.3568人民币元。
（三）进口增值税和进口消费税税款的计算
❖ 1.从价消费税 ❖ 消费税组成计税价格＝（关税完税价格+关税税
额）÷（1－消费税比例税率） ❖ 消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 2.增值税 ❖ 增值税组成计税价格＝进口关税完税价格+关税
同或者类似货物的价格； ⑤依据出口至第三国或地区货物的销售价格； ⑥依据最低限价或武断、虚构的价格。
（二）出口货物完税价格的审定
❖ 出口货物完税价格＝FOB价－出口关税
❖
＝FOB价/（1＋出口关税税率）
二、确定进出口货物的原产地
（一）确定原产地规则的类别
❖1. 优惠原产地规则
❖ 《亚太贸易协定》，又称曼谷协定 ❖ 《中国-东盟合作框架协议》 ❖ 《CEPA香港》 ❖ 《CEPA澳门》 ❖ 《中国与巴基斯坦自由贸易协定》 ❖ 对埃塞俄比亚等最不发达国家的特别优惠关税待遇 ❖ 《中国与智利自由贸易协定》 ❖ 《中国和新加坡自由贸易协定》 ❖ 《中国和新西兰自由贸易协定》 ❖ 《中国和秘鲁自由贸易协定》 ❖ 《海峡两岸经济合作框架协议》（ECFA） ❖ 《中国和哥斯达黎加自由贸易协定》
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
第六章进出口税费计算
8
该国加工制造过程中产生的废 碎料。
9
该国利用上述8项所列产品加工 所得的产品。
2020/4/30
（
一
） 对于非完全在
优 某一受惠获得或 惠 生产的货物，满
货物的最后加工制造 1 工序在受惠国完成。
原 足以下条件时，应 产 以进行最后加工制造
的受惠国视为有关
地 货物的原产国
用于加工制造的非
规 （增值标准） 则
2020/4/30
进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
（ 二 ） 从 量 关 税 的 计 算 步 骤
2020/4/30
按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率
确定其实际进口量 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的 完税价格
根据汇率使用原则，将外币折算成人民币
2020/4/30
注意事项
• 在征税实践中，进口货物的运费、保险费 如不能确定，海关一般直接采用以下方法 ：
1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式 进口的，以常数6%计征运费、保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公
路运输方式进口的，以常数1%计征运费、 保费。
的
缴 纳
属地纳税
方
式
指货物在设有海关的进出 口地纳税
指进出口货物应缴纳的税款 由纳税人所在地主管海关 征收，纳税人在所在地缴纳 税款
3、 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日 关 起15天内缴纳，逾期则日征收1‰的滞 税 纳金。 的 缴 3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。 纳 期 关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原 限 因超过3个月的，需要向海关总署提出
税费计算法和例题解释
税费计算法和例题解释税费计算公式海关征收的税费是以⼈民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成⼈民币；完税价格，税额计算⾄分，分以下四舍五⼊；税款的起征点为⼈民币50元。
1、应征出⼝货物关税税额出⼝货物关税＝出⼝货物完税价格×出⼝关税税率出⼝货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出⼝关税税率）2、从价进⼝关税税额进⼝关税科额＝完税价格×适⽤的进⼝关税税率完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进⼝关税税额进⼝关税科额＝商品进⼝数量×从量关税率4、复合关税? 进⼝关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适⽤的进⼝关税税率+商品进⼝数量×从量关税率5、进⼝环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额6、进⼝环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/⽴⽅⽶（吨位数四舍五⼊取整数）8、监管⼿续费?进⼝减税货物：监管⼿续费⾦额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管⼿续费费率免税和保税货物：监管⼿续费⾦额＝货物价格×监管⼿续费费率9、滞纳⾦（起征额为50元，不⾜50元免征）关税滞纳⾦额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳⾦额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管⼿续费滞纳⾦额＝滞纳监管⼿续费额×1‰×滞纳天数10、滞报⾦（起征额为50元，不⾜50元免征）进⼝货物滞报⾦额＝进⼝货物成交价格×0.5‰×滞报天数11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进⼝价格×（1－申请补税实际已使⽤的时间（⽉）/监管年限×12）?12、佣⾦?单位货物佣⾦额＝含佣价×佣⾦率净价＝含佣价×（1－佣⾦率）?含佣价＝净价÷（1－佣⾦率）13、进出⼝货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率14、FOB价换算成其他价（保险加成率⼀般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）]15、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）]16、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR 价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]进出⼝税费的计算进出⼝税费的计算进出⼝税费的计算进出⼝税费的计算例题⼀：某进出⼝公司进⼝某批不⽤征收进⼝消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某⼝岸US$800。
第六章进出口税费计算
第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。
税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。
因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。
进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。
6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。
关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。
关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。
6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。
增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。
6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。
进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。
出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。
出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。
6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。
关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。
关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。
6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。
增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。
进出口税费的计算与缴纳实例
进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。
本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。
2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。
关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。
进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。
2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。
进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。
关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。
3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。
出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。
案例：进出口货物税费
案例：进出口货物税费案例：进出口货物税费项目一一般进出口货物的报关程序案例1：进口关税计算某公司从香港购进一批日本产轿车，成交价格共FOB YOKOHAMA 120000.00 美元，另付港商佣金3%（以 FOB 计算，非买方佣金），运费5000.00 美元，保险费0.3%。
汽车的规格为4 座位，汽缸容量2000CC，要求计算进口关税（填发税款缴款书之日的外汇牌价中间价为 1 美元=6.84元人民币）。
计算过程为：（1）税则归类，归入税号 87032314（2）原产国日本适用最惠国税率 43.8%（3）计算完税价格：选取公式：完税价格=（FOB+运费）/（1-保险费率）完税价格=（120000.00+120000.00×3%+5000.00）/（1-0.3%）=128986.96美元将完税价格折算成人民币：128986.96 美元×6.84元/美元≈882270.81元（4）计算应纳关税税额：应纳进口关税额=882270.81×43.8%≈386434.62元案例2：出口关税计算某进出口公司出口磷 500 吨到日本，每吨离岸价格天津为 400 美报关理论与实务2 元。
要求计算应纳出口关税（填发税款缴款书之日的外汇牌价中间价为 1 美元=6.84元人民币）。
计算过程为：（1）税则归类，归入税则税号：28047000（2）该出口货物适用出口暂定最惠国税率 10%（3）计算完税价格：选取公式：完税价格=FOB/（1+出口关税税率）完税价格=（500吨×400美元/吨）/（1+10%）=181818.18美元将完税价格折算成人民币：181818.18 美元×6.84元/美元≈1243636.35元（4）出口应纳关税税额：应纳出口关税额=1243636.35元×10%≈124363.64元案例3：消费税计算某进出口公司进口丹麦啤酒3800 升，经海关审核其成交价格总值为CIF 境内某口岸US$1672.00。
《进出口关税的计算》PPT课件
立案 2006-06-16 2006-04-18 2006-02-06 2005-12-29 2005-10-14 2005-09-15 2005-06-13 2005-06-06 2005-05-31 2005-04-13 2004-12-28 2004-11-12 2004-08-12 2004-08-10 2004-07-16
ITA税率
对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按ITA税率
征税。
11
进口关税税率的适用范围汇总2
适用税率
税率适用范围
进 口 反倾销税税率、
反补贴税税率、
货 保障措施关税税率 物
按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反 倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《 中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》 的有关规定执行。
3
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
关税制度
06
1
第六章 进出口货物关税计算
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
进出口关税税率的确定 进口关税的计算 出口关税的计算 附加关税的计算
2
本章学习要求
• 掌握进出口关税税率设置及确定方法； • 掌握折算汇率的选择； • 掌握进出口关税的各种计算公式以及关税的具体计算方法； • 掌握附加关税的计算方法。
案例：进出口货物税费
案例：进出口货物税费项目一一般进出口货物的报关程序案例1：进口关税计算某公司从香港购进一批日本产轿车，成交价格共 FOB YOKOHAMA 120000.00 美元，另付港商佣金3%（以 FOB 计算，非买方佣金），运费 5000.00 美元，保险费0.3%。
汽车的规格为 4 座位，汽缸容量2000CC，要求计算进口关税（填发税款缴款书之日的外汇牌价中间价为 1 美元=6.84元人民币）。
计算过程为：（1）税则归类，归入税号 87032314（2）原产国日本适用最惠国税率 43.8%（3）计算完税价格：选取公式：完税价格=（FOB+运费）/（1-保险费率）完税价格=（120000.00+120000.00×3%+5000.00）/（1-0.3%）=128986.96美元将完税价格折算成人民币：128986.96 美元×6.84元/美元≈882270.81元（4）计算应纳关税税额：应纳进口关税额=882270.81×43.8%≈386434.62元案例2：出口关税计算某进出口公司出口磷 500 吨到日本，每吨离岸价格天津为 400 美报关理论与实务2 元。
要求计算应纳出口关税（填发税款缴款书之日的外汇牌价中间价为 1 美元=6.84元人民币）。
计算过程为：（1）税则归类，归入税则税号：28047000（2）该出口货物适用出口暂定最惠国税率 10%（3）计算完税价格：选取公式：完税价格=FOB/（1+出口关税税率）完税价格=（500吨×400美元/吨）/（1+10%）=181818.18美元将完税价格折算成人民币：181818.18 美元×6.84元/美元≈1243636.35元（4）出口应纳关税税额：应纳出口关税额=1243636.35元×10%≈124363.64元案例3：消费税计算某进出口公司进口丹麦啤酒3800 升，经海关审核其成交价格总值为CIF 境内某口岸US$1672.00。
第六章进出口税费计算案例
第六章进出口税费计算案例进出口税费计算是指对进口和出口货物进行税费计算和结算的过程。
进口和出口税费计算对于企业而言十分重要，影响着贸易成本和利润。
本文将通过一个案例详细介绍进出口税费计算的相关内容。
假设一家中国企业从美国进口了一批价值100万元的汽车零部件，进口关税税率为10%。
该企业还需要支付进口环节增值税，税率为17%；进口关税和进口增值税计算方式为按从海关申报的货物价格计算。
首先，根据进口关税税率和货物价值可以计算出进口关税费用。
进口关税=100万元*10%=10万元。
接下来，计算进口增值税。
进口增值税=（100万元+10万元）*17%=18.7万元。
最后，计算进口税费总额。
进口税费总额=进口关税+进口增值税=10万元+18.7万元=28.7万元。
对于出口的货物，出口关税一般为零，但出口环节增值税需要按一定比例计算。
假设该企业将一批价值80万元的汽车零部件出口到德国，出口关税税率为零。
出口环节增值税率为13%。
首先，计算出口环节增值税。
出口环节增值税=80万元*13%=10.4万元。
因为出口关税为零，所以出口税费总额=出口环节增值税=10.4万元。
综上所述，该企业进口这批货物需要支付28.7万元的进口税费，而出口这批货物只需要支付10.4万元的出口税费。
除了关税和增值税外，进出口货物还可能涉及其他税费，如消费税、进口环保税等。
根据具体情况，税费计算也会有所不同。
进出口税费计算涉及到多个环节和因素，对于企业而言，需要熟悉相关的法律法规和政策，合理安排进出口货物的计税方式，以降低成本和提高利润。
同时，还需要配合海关和相关部门提供准确、完整的材料和信息，确保进出口货物的税费计算准确无误。
正因为进出口税费计算的复杂性和重要性，很多企业会选择委托专业的报关行和税务代理来进行税费计算和结算。
这样可以帮助企业降低风险，减少错误发生，并提高计算的准确性和效率。
总之，进出口税费计算是一个综合性的过程，需要企业了解相关的税费政策和计算方式，合理安排货物的进出口环节，准确提供必要的材料和信息。
进出口税费计算
五、税费计算（一）、进口从价税计算1、某公司进口一批货物，成交价格是USD 2000000 FOB 纽约，运费是USD 20000，保险费是USD 2000，外汇牌价为1美元=8.0人民币元，原产地纽约适用的最惠国税率为40%，求该批货物应征的进口关税？计算方法：完税价格=CIF=2000000+20000+2000=2 022 000.00（美元）折合为人民币=2022000×8=16 176 000.00（元）进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=16 176 000×40%=6 470 400.00（元）（二）、进口从量税计算2、国内某公司从美国购进了1000件男士衬衫，成交价格合计为CIF境内某口岸20.00美元/件，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7元，原产国美国适用最惠国税率为100元/件，计算应征进口关税。
计算方法：进口关税税额=货物数量×单位税额=1000×100=100 000（元）（三）、复合进口关税计算3、国内某公司从日本购进笔记本电脑50台，其中30台成交价格为CIF境内某口岸5000美元/台，其余20台的成交价格为CIF境内某口岸6000美元/台，已知外汇牌价为1美元=人民币8.0美元，原产国日本适用最惠国税率为：完税价格低于5000美元/台的，关税税率为单一从价税30%；CIF境内某口岸6000美元/台以上的，关税税率为15000元从量税再加5%的从价关税，计算应征进口关税。
计算方法：成交价格合计=5000×30=150 000（美元）（每台5 000美元的30台）=6000×20=120 000（美元）（每台6 000美元的20台）折合为人民币=150 000×8.0=1 200 000（元）=120 000×8.0= 960 000（元）单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率=1200000×30%=360 000（元）复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率=20×15000+960000×5%=348 000（元）合计进口关税税额=从价进口关税税额+从量进口关税税额=360000+348000=708 000（元）（四）、出口关税计算4、某公司向法国出口一批货物，成交价格为 FOB 100 000美元，运费6 000美元，保险费率为 0.3%，适用出口关税税率为 5%，汇率为 1 美元=7 元人民币，计算出口关税。
第六章进出口税费习题01
第一节概述主要知识点提要：本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。
（一）单项选择题1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金：A、2000B、1500C、1750D、25002、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天：A、7天B、8天C、9天D、6天3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有：A、胶卷B、录像机C、放像机 D 、摄像机4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为：A、反倾销税B、反补贴税C、保障性关税D、报复性关税（二）多项选择题1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有：A、图书，杂志B、原油，成品油C、粮食，食用植物油D、农药，农机，农膜2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税：A、进口税B、报复性关税C、反倾销税D、出口税3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。
下面哪些税属于附加税：A、反倾销税B、反补贴税C、报复性关税D、进口环节税4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税：A、冻鸡B、原油C、棉花D、胶卷5.我国《海关法》规定的纳税义务人是：A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、进出境物品的所有人D、上述三种人的代理人（三）判断题1.钻石及钻石饰品，只准在上海口岸进口，其进口环节的增值税和消费税均由上海海关征收。
报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节
起征点为人民币50元， 低于人民币50元的免征
计算公式： 应纳税税额＝组成计税价格×增值税税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额
计算程序如下：
一
二
按照归类原则确定税则归类， Text in here 将应税货物归入适当的税号。 根据有关规定，确定应税货物 所适用的增值税税率。 根据审定完税价格的有关规定， 确定应税货物的 CIF 价格 根据汇率适用规定， 将外币折算成人民币（完税价格）
【例6.6】某进出口公司从香港购进柯达胶卷50 000卷，成 交价格为CIF境内某口岸600 000港币。已知当时外币折算率 为1港元=0.95元人民币，1卷柯达胶卷=0.05 775平方米。要 求：计算应征进口关税税额。 解：计算程序如下： 胶卷归入税目税号3702.5410，原产地为香港，适用最惠国 税率为22元/平方米。 实际进口量＝50 000×0.05 775=2 887.5（平方米）
例6-7：某进出口公司从日本购进摄像机30台，其中有10台成交价格 为CIF青岛5000美元／台，其余20台成交价格为CIF青岛7000美元／ 台，已知当时外币折算率为1美元＝6.4人民币元，要求计算进口关 税。 解：计算过程如下： 摄像机归入税目税号8525.3099； 原产国日本适用最惠国税率，每台5000美元的关税税率为单一从价 税35%；完税价格高于5000美元/台的，关税税率为12960元人民币 再加3％的从价关税； 审定后完税价格分别为50000美元和140000美元； 外币价格折算成人民币分别为320000元和8960000元； 从价进口关税税额＝完税价格×进口关税税率 ＝320000×35%＝112000（元） 复合进口关税税额＝商品进口数量×从量关税税额十关税价格×关 税税率 ＝20×12960十8960000×3%＝286080（元） 合计进口关税税额＝从价进口关税税额十复合进口关税税额 ＝112000十286080＝398080（元）
报关进出口税费的计算资料
一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算1.从价关税(掌握)(1) 计算公式应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。
已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=860,421.68×25%= 215，105.42(元)实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。
经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。
已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定CIF价格为680,000美元;第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为4650928.00元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率=4650928.00×1%=46509.28(元)2.从量关税(掌握)(1) 计算公式应征进口关税税额=货物数量×单位税额(2)计算程序第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算第二步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例三：国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米, 计算应征进口关税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
追税
补税
2、出口关税的征收与计算
一、海关征收税款的一般作业程序
1 2 3 审核申报单证，确认单据齐全正确 和单货相符 确定归类和适用税率 1 2 3
确定完税价格并计算关税税款
填发税款缴纳证（税款缴纳书） 缴纳税义务人并由其缴纳税款
4
4
二、出口货物完税价格的规定及 计算
• （一）审定出口货物 完税价格的原则 • （1）出口货物应以海关 审定的货物售予境外的 离岸价格（FOB），扣除 出口税后，作为完税价 格 • （2）如离岸价格内包括 了向国外支付的佣金， 对这部分佣金应先予以 扣除，再按规定扣除出 口税后计算完税价格。 • （3）出口货物在离岸价 格以外，买方还另行支 付货物包装费，应将其 计入完税价格。
（二）关税的课税标准与缴纳 方式
1、
从量税
从量关税税额=商品进口数量*从 量关税税率（单位税额）
课
税 标 准
从价税
税额=商品总值*从价税率
复合税
复合关税税额=商品进口数量*从 量关税税率+完税价格*从价关税税率
2、 进 出 进出口地纳税 口 税 费 的 缴 属地纳税 纳 方 式
指货物在设有海关的进出 口地纳税
4、税率适用
最惠国 关税
协定 关税
我国的关税
特惠 关税 普通 关税 特别 关税
二、关税减免与退补
（一）关税减免的分类
法定减免 税
特定减免 税
临时减免 税
（二）关税的退税与追补税
1、退税 退税是指纳税义务 的人或其代理人缴 纳税款后由海关依 法退还误征、溢征和 其他应退还款项的 行为。
2、追补税 追补税是指由海关 依法追征或补征的 海关短征和纳税人 短缴或漏缴税款的 行政行为。
1、海关关税
一、关税概述
（一）关税概念
• • • • 1、关税 关税是由国家海关对进出国境的货物、物品征收的一种税。 2、关税制度 关税制度是国家关税政策的具体化、制度化、法律化，它 由关税征收制度、减免制度、保税制度、退补制度、缴纳 制度、纳税争议复议制度和违法行为处理制度构成，属海 关管理的基本制度之一。
（ 一 ） 对于非完全在 优 某一受惠获得或 惠 生产的货物，满 足以下条件时，应 原 以进行最后加工制造 产 的受惠国视为有关 地 货物的原产国 （增值标准） 规 则
货物的最后加工制造 1 工序在受惠国完成。
用于加工制造的非 原产于受惠国及产 2 地不明的原材料、 零部件等成分的价 值占进口货物FOB 价的比例。
（ 一 ） 优 惠 原 以下产品视为 在一国“完全获得” 产 （完全获得标准） 地 规 则
1 在该国领土或领海开采的矿产品。 在该国领土或领海收获或采集 2 的植物产品。 在该国领土出生和饲养的活动物 3 及从其所得产品。 在该国领土或领海狩猎或捕捞 4 所得产品。 该国船只在公海捕捞的水产品 5 和其他海洋产品。 该国加工船加工的前述第5 6 项所列物品所得的产品。 在该国收集的仅适用于原材料 7 回收的废旧物品。 该国加工制造过程中产生的废 8 碎料。 该国利用上述8项所列产品加工 9 所得的产品。
• 原产地证明书是证明产品原产于某地的书 面文件。 • 它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关 税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适 用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易 政策的凭证。
3、原产地预确定制度
• 进口货物的收货人或经营单位在有正当理 由的情况下，可以向直属海关申请对其将 要进口的货物的原产地进行预确定。 • 直属海关将在接到申请人的书面申请和全 部必要文件资料后150天内，做出原产地预 确定决定，并告知申请人。
（ 二 《在进出口税额》中 1 四位数税号一级的税则 ） 非 产品发生以下改变的视为 归类已经发生了改变的 优 “实质性改变”。最后一个 惠 对货物进行经济上可以视为 原 实质性加工的国家为有关 加工增值部分所占产品 货物的原产国 2 产 总值的比例已超过30% 地 及其以上的 规 则
2、原产地证明书
我国港澳地区产品的原产地增值 标准为30%
CEPA
（ 二 ） 非 优 惠 原 产 地 规 则
1 在该国领土或领海开采的矿产品。 在该国领土或领海收获或采集 2 的植物产品。 在该国领土出生和饲养的活动物 3 及从其所得产品。 4 在该国领土狩猎或捕捞所得产品。
以下几种产品 从该国船只上卸下的海洋捕捞物 视为在一国 5以及该国船只在海洋上取得的其 “完全获得” 他产品。 该国加工船加工的以上第5 6 项所列物品所得的产品。 在该国收集的只适用于做再加工 7 制造的废碎料和废旧物品。 8在该国完全使用上述7项所列产品 加工成的制成品。
4 、 进 出 口 税 费 的 缴 纳 凭 证
《海关专用缴款书》
主要用作进出口关税 和进口环节税的缴纳 凭证和滞纳金的缴纳 凭证。
《海关行政事业收费 专用收据》
用作监管手续费的缴 纳凭证和滞报金的缴 纳凭证。
（二）货物原产地的确定与适用 税率
• 1、原产地规则 • 我国在税率适用的原则上采用国际通行的 原产地规则。各国以本国立法形式制定出 其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产 地规则。 • WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义 为：一国（地区）为确定货物的原产地而 实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。
一般进出口货物关税 计算与征收
问题一
• 当一个企业需要进口机械设备用于生产某 产品时，除了设备本身的成本外，还须考 虑进口时是否缴纳进口关税？如果需要缴 纳进口关税，应该以何种价格为基准计算 进口关税？如果产品生产出来后又希望打 入国际市场，在核算产品价格时，还须考 虑是否要缴纳出口关税？又应该以何种价 格为基准计算出口关税？
指进出口货物应缴纳的税款 由纳税人所在地主管海关 征收，纳税人在所在地缴纳 税款
3、 关 税 的 缴 纳 期 限
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日 起15天内缴纳，逾期则日征收1‰的滞 纳金。 3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。 关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原 因超过3个月的，需要向海关总署提出 申请。
在不同的协议框架下，增ห้องสมุดไป่ตู้标准各有不同
不同协议的增值标准
协定名称 《曼谷协定》 规则要求 增值部分不超过50%，原产于最 不发达受惠国（即孟加拉国）的 产品比例不超过60%
《东盟协定》
原产于“中国—东盟贸易区”任 一国家成分不少于40%的，原产 于非自由贸易区的材料、零件或 生产物的总价值不超过所生产或 者获得产品FOB价的60%，并且 最后生产工序在东盟国家境内完 成