报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节

（三）进口货物完税价格的计算
1．以我国口岸到岸价格（CIF）成交 完税价格＝CIF价格 2．以境外口岸FOB价成交 完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费率) ①进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6％ 计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）＝FOB价×1.06 ②进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的， 以常数1％计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）＝FOB价×1.01 3．以我国口岸CFR价成交 完税价格=CFR价/(1-保险费率)

例6-3：某进出口公司向德国购进柴油船用发动机2台，成交 价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1％计征。已知外币折算率为1美元＝6.4人 民币元，要求计算进口关税。 解：发动机归入税目税号8408．1000； 原产国德国适用最惠国税率5%； 审定完税价格为700000美元； 外币价格折算成人民币为4480000元。 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 ＝4480000×1% ＝44800（元）

说明：进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费、保险费 不计入该批货物的完税价格

【例6.5】某进出口公司向韩国购进双酚A一批，成交完税 价格为CIF境内目的地口岸483 360美元。已知该货物需 要征收反倾销税，外币折算率为1美元＝6.4元人民币。 要求：计算反倾销税。 解：双酚A归入税目税号29072300，经查询相关反制措 施文件，反倾销税率为4.7%。

征收的反倾销税额＝完税价格×反倾销税税率 ＝483 360×6.4×4.7% ＝145 394.69（元）

2．从量关税 从量关税计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，确定其实际进口量。 第四步，根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税 价格（计增值税需要）。 第五步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第六步，按照计算公式正确计算应征税款。

例6-4：某进出口公司进口一批应税消费品，成交价折合人 民币1 085万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前、起 卸后的运费分别为35万元和2万元，保险费分别为5万元和 0.4万元。包装材料费用和包装劳务费用10万元，与货物视 为一体的容器的费用15万元，与该货物有关的特许权使用费 用50万元，该应税消费品关税税率20%。要求，计算该批货 物的进口关税额。 解：计算货物的完税价格： 完税价格＝1 085+35+5+10+15+50＝1 200（万元） 应纳进口关税税款＝1 200×20%＝240（万元）

进口完税价格申报规范
不符合 无法 量化
量化 调整 其他估价 方法 申报成交 价格
发票 评估 核实成交 符合 核实成交 价格的调整 价格的法定 价格
要件
项目 核实项目 核实项目 增加项目 扣减项目
买卖双方定义
是否构成销售行为 发票价格完整性 成交价格四条件
进口货物的处置和使用不受限制 不受某些条件或因素影响 不得获得转售、处置、使用收益 未受特殊关系影响





例6-2：某进出口公司从日本以FOB形式购进一批圆钢，计500吨， 其申报的发票价格及有关费用如下：申报运费：60元（人民币） ／吨，保险费费率：0.1%，总额：USD190000，当时的外汇牌价： 100美元＝640元人民币。请问应如何进口完税价格。 解：进口关税的完税价格计算如下： （1）美元计价的FOB价格折合成人民币价格为： 190000×6.4＝1216000元。 （2）经查核实际支出运费为：500吨×60元=30000元。 （3）费率已知为0.1%时， 完税价格＝(FOB价＋运费）÷(1－保险费费率） ＝（1216000＋30000）÷(1－0.1%) ＝1247247.23（元）
第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口关税

价外税， 组成的计税价格不含有其本身
（一）进口关税的计算公式 海关依照《进出口税则》对进口货物和从境外采购进口的原 产于中国境内的货物征收进口关税。 进口关税＝进口货物完税价格（CIF）×关税税率 正常征收的进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减征进口关税税率
（四）进口关税的计算
1．从价关税 从价关税征收的计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完 税价格。 第四步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第五步，按照计算公式正确计算应征税款。

【例6.6】某进出口公司从香港购进柯达胶卷50 000卷，成 交价格为CIF境内某口岸600 000港币。已知当时外币折算率 为1港元=0.95元人民币，1卷柯达胶卷=0.05 775平方米。要 求：计算应征进口关税税额。 解：计算程序如下： 胶卷归入税目税号3702.5410，原产地为香港，适用最惠国 税率为22元/平方米。 实际进口量＝50 000×0.05 775=2 887.5（平方米）

进口货物完税价格估价方法
发票 价格
成交价格 估价方法
相同货物成交 价格估价方法 类似货物成交 价格估价方法 倒扣价格 估价方法 计算价格 估价方法 合理方法
可以颠倒
按 海 关ຫໍສະໝຸດ Baidu要 求 修 定
完税 价格
（二）进口货物完税价格的审定
进口货物的完税价格，以海关审定的以实际成交价格为基础 的CIF价格为完税价格。 进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为 完税价格。 正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货 物在公开市场可以采购到的正常价格。 到岸价(CIF）包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起 卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。对于卖方付给 我方的正常回扣、佣金在合同内订明的，应从成交价格内扣 除。在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入 成交价格。