进出口税费概述

第一节
三、船舶吨税
进出口税费概述
（一）“吨税”的目的：航道设施建设 （二）征收依据： 1. 在我国港口行驶的外国籍船舶； 在我国港口行驶的外国籍船舶； 凡征收船舶吨税的不再征收车船税；对已征收车船税的不再征收船舶吨税。 2. 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 优惠税率（签订互惠协议和香港、澳门籍船舶）和普通税率。 （三）征收范围 3. 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4. 我国租用的外国籍国际航行船舶。 我国租用的外国籍国际航行船舶。
（2）成交价格 买方为进口该货物向卖方实付、应付 应付的；不完全等同于实际发生的发票价格 应付 （3）调整因素 1计入项目
第二节
（3）调整因素 1计入项目
进出口货物完税价格的确定
A. B.
计入同时满足三个条件： 1由买方负担； 2未包括在实付或应付价格 中； 3有客观量化的数据资料。 C. D. E. F.
报 关 实 务
第一章 报关与海关管理
第二章 报关与对外贸易管制 进出口税费概述 第三章 海关监管货物报关程序 进出口货物完税价格的确定 进口货物原产地的确定与税率适用 进出口税费的计算 减免税费 进出口税费的缴纳与退补
本章内容
第四章 进出口税费
第五章 报关单填制
教学要求： 掌握关税和其他税费的征收范围、征税标准和计算方法； 熟悉完税价格和货物的原产地； 熟知税费种类、税费缴纳退补的程序、减免税的范围、 各种贸易价格术语转换关系等知识； 掌握计算税款的专门技能。
适用13%的范围： 的范围： 适用 的范围 1. 粮食、食用植物油； 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 居民用煤炭制品； 气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品） 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
第一节
二、进口环节税
进出口税费概述
（二）消费税（Consumption Tax） 消费税（ ） 起征额为￥ 元 起征额为￥50元； 征收范围：境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》 征收范围：境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的 消费品的单位和个人 组成价格（价内税）： 组成价格（价内税）： 进口关税完税价格+进口关税税额 消费税组成价格 = 进口关税完税价格 进口关税税额 1-消费税税率 消费税税率 从价消费税、 元 千克从量消费税 千克从量消费税） 注：A、进口白酒复合消费税（20%从价消费税、1元/千克从量消费税） 、进口白酒复合消费税（ 从价消费税 B、进口卷烟复合消费税 、 C、进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关 、
海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、非合金铝等90个税号的商品
第一节
二、进口环节税
进出口税费概述
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人 （一）增值税（VAT Value-added Tax） 增值税（ ） 起征额为￥ 元 起征额为￥50元； 征收范围： 征收范围： 税率： ？？规定 税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ； ；减免税项目？？ 组成价格： 组成价格： 增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税 额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
使该种商品的国内市场价格保持稳定，当商品价格上涨？？ ？？
进口正税、进口附加税 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特别（报复性）关税
反倾销税税额=完税价格*适用的反倾销税税率 （二）出口关税 FOB？ 征收关税的主要目的：限制、调控某些商品过度、无序出口，特别是防止本国一些 ？ 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 重要自然资源和原材料的无序出口。
关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、 调整产业结构、发展进出口贸易
ຫໍສະໝຸດ Baidu一节
一、关税
（一）进口关税 计征标准
进出口税费概述
从价税（大多数国家使用的主要计税标准）； 从日本购进广播电视摄像机40台，其中20台成交价格CIF境内某口岸4000美 进口关税应征税额=进口货物的完税价格*进口从价关税税率 元/台，其余20台台成交价格CIF境内某口岸5200美元/台。 从量税（冻鸡、石油、原油、啤酒、胶卷等） 经查关税税率：完税价格低于5000美元/台，关税税率为单一从价税35%， 5000美元以上的，关税税率为12960元/台从量税再加3%的从价关税。 进口关税应征税额=进口货物数量*单位税额 复合税（录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机） 滑准税（棉花 5%-40% 5%-40%）
（3）调整因素 2扣减项目
价款中单独列明的税收、费用，不计入完税价格： 价款中单独列明的税收、费用，不计入完税价格： • 厂房、机械或设备进口后发生的建设、安装、装配、 厂房、机械或设备进口后发生的建设、安装、装配、维修 或者技术援助费用，但保修费用除外； 或者技术援助费用，但保修费用除外； • 货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、 货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、 保险费； 保险费； • 进口关税、进口环节税及其他国内税； 进口关税、进口环节税及其他国内税； • 为在境内复制进口货物而支付的费用； 为在境内复制进口货物而支付的费用； • 境内外技术培训及境外考察费用； 境内外技术培训及境外考察费用； • 符合一定条件的利息费用； 符合一定条件的利息费用；P252
第一节
进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据： 一、关税
征税主体： 课税对象： 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家， 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则， 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。 纳税义务人征收的一种流转税。
第二节
进出口货物完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
《海关法》、《关税条例》、《审价办法》
二、进口货物完税价格的审定
（一）一般进口货物
进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、 计算价格法、合理方法 1、进口货物成交价格法 （1）完税价格 完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定， 完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵 中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 相关费用：主要指与运输有关的费用，如装卸费、 相关费用：主要指与运输有关的费用，如装卸费、搬运费等 成交价格需满足一定条件才被海关接受。 成交价格需满足一定条件才被海关接受。 需满足一定条件才被海关接受
对于香港、澳门海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时仍应照章 当船舶是多层甲板船时，设有大、小两组总吨位和净吨位； 当船舶是多层甲板船时，设有大、小两组总吨位和净吨位；在 征收船舶吨税。 吨位标志或附加线的上缘浸没水中时，应使用大吨位； 吨位标志或附加线的上缘浸没水中时，应使用大吨位；而在吨 （四）船舶吨税的计算公式 位标志线或附加线上缘未浸没水中时，则应使用小吨位。 位标志线或附加线上缘未浸没水中时，则应使用小吨位。 1、船舶吨位 封闭式大吨位和开放式小吨位，凡同时持有大小吨位两种吨位证书的船舶，不 论实际装货情况，一律按大吨位计算吨税。 净吨位：半吨以下免征，半吨以上按1吨计算；不及1吨的小船舶按1吨计征。 2、吨税征收和退补 起征日：船舶直接抵口之日：驶达锚地和直接靠泊 船舶有效容积* 船舶有效容积* 吨/立方米 征收方法：90天缴纳和30天缴纳 计算公式： 应纳船舶吨税税额=注册净吨位 * 船舶吨税税率（元/净吨）
除购货佣金以外的佣金和经纪 费； 与进口货物作为一个整体的容 器费； 器费； 包装费，包括材料费、劳务费； 包装费，包括材料费、劳务费； 在国际贸易中， 协助的价值（在国际贸易中，买
方以免费或以低于成本价的方式向 卖方提供一些货物或服务） 卖方提供一些货物或服务）；
特许权使用费； 特许权使用费； 返回给卖方的转售收益。 返回给卖方的转售收益。
第二节
进出口货物完税价格的确定
（4）成交价格本身满足的条件 1买方对进口货物的处置和使用不受限制； 2货物的出口销售或价格不应受到某些条件或因素的影响，由于这些条件和 因素导致该货物的价格无法确定； 3卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任 何收益，除非上述收益能够被合理确定； 4买卖双方之间的特殊关系不影响价格； 2、相同及类似货物成交价格法 相同货物：表面的微小差异允许存在； 类似货物：相似的特征、相似的组成材料、相同的功能，且在商业中可以互 换； “同时或大约同时”是指在进口货物接受申报之日的前后各45天以内； 如果有多个相同或类似货物的成交价格应以最低的成交价格为基础。 3、倒扣价格法 （1）概念 以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除 境内发生的有关费用来估定完税价格。 “第一环节”是有关货物进口后的第一次转售且转售者与境内买方之间不能 有特殊关系。 （2）用倒扣的销售价格应符合的条件 P254
第二节
3、倒扣价格法
进出口货物完税价格的确定
（3）倒扣价格法的核心要素 1按进口时的状态销售； 2时间：“进口时或大约同时”在进口货物接受申报之日的前后45天/90天 天 天 3合计的货物销售总量最大 （4）倒扣项目 在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用； 运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费； 进口关税、进口环节税及其他国内税； 加工增值额 4、计算价格法 发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格 构成项目： 1生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用； 2向境内销售同等级或同种类货物通常的利润和一般费用； 3运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货物纳税义务人提出要求，经海关同意，可与倒扣法颠倒顺序使用。 5、合理方法 以客观量化的数据资料为基础审查确定，禁止使用的六种价格：P256
一些过度消费对人的身体健康、社会秩序、 一些过度消费对人的身体健康、社会秩序、 应 卷烟、白酒、酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、 卷烟、白酒、酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板 ； 生态环境等方面造成危害的； 生态环境等方面造成危害的；
税
贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇； 贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇； 奢侈品、非生活必需品； 奢侈品、非生活必需品； 消 汽车、摩托车、汽车轮胎； 汽车、摩托车、汽车轮胎； 费 高能耗的高档消费品； 高能耗的高档消费品； 品 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油、汽油、柴油； 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油、汽油、柴油； 不可再生和替代的资源类消费品
第一节
四、税款滞纳金
进出口税费概述
（一）征收标准 起征额：50元 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 法定的节假日不予扣除 （二）征收范围 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。 海关于2005年12月23日（周五）填发税款缴款书，但纳税义务人于2006年1 月16日才缴纳税款，滞纳金天数为： A．6天 B．7天 C．8天 D．9天