非洲喀麦隆财税知识介绍之一 海关税
海关税则文档
海关税则一、概述海关税则是一种国家对进出口商品征收的关税制度。
它是国家贸易政策的重要组成部分，也是国际贸易中的重要法律文书。
海关税则的制定和实施，对于国家的经济发展、贸易平衡、产业保护等方面都具有重要意义。
二、海关税则的作用1. 关税收入来源海关税则是国家的重要税收来源之一。
国家通过对进出口商品征收关税，可以获得关税收入，用于国家的各项支出，如基础设施建设、教育、医疗等。
2. 贸易平衡调控海关税则可以用来调节国家的进出口贸易平衡。
通过对某些进口商品征收高额关税，可以降低进口量，保护国内产业；而对某些出口商品征收低额关税，可以提升出口竞争力，增加出口量。
3. 产业保护海关税则也是国家保护本国产业的重要手段之一。
通过对某些进口商品征收高额关税，可以阻碍进口商品进入国内市场，保护本国产业的发展。
三、海关税则的内容海关税则通常包括两部分内容：商品分类和关税税率。
1. 商品分类商品分类是对进出口商品进行归类的一种方式，是海关税则的基础。
国际上通用的商品分类系统有一般贸易品目（GTS），也有特殊商品分类体系，如划分按用途的高新技术产品种类、限制性贸易产品等。
2. 关税税率关税税率是指国家对于不同商品根据海关税则所征收的税率。
关税税率通常根据商品的类别而有所不同，常见的税率类型包括“零关税”、“一般关税”、“特别关税”等。
四、海关税则的执行机构海关税则的执行机构通常是国家海关，其职责是对进出口商品进行监管、征收关税。
国家海关负责制定和发布海关税则，并负责对进出口商户进行登记、报关、检验等手续的监管。
五、国际贸易中的海关税则海关税则在国际贸易中起着重要的作用。
不同国家有不同的海关税则，这直接影响着各国之间的贸易往来。
国际贸易中，海关税则是进行海关制度对接、贸易谈判的重要参考依据。
六、海关税则的发展趋势随着经济全球化的发展和国际贸易的不断增长，各国对海关税则的要求也在不断提高。
未来海关税则的发展趋势可能包括以下几个方面：1. 贸易自由化随着各国之间贸易壁垒的逐渐降低，海关税率也有望越来越低甚至逐步取消。
第三章关税与非关税措施
（二）关税的特点
1、是一种间接税 2、具有强制性、无偿性和预定性 3、关税的税收主体和客体分别是进 出口商人和进出口商品 4、关税是对外贸易政策的重要手段
（三）关税的作用
1、积极作用 1）增加国家财政收入
（2）反倾销税
反倾销税（Anti-Dumping Duty）： 对低价销售的商品征收的一种进口附 加税。
目的：抵消商品倾销、保护本国 市场
①倾销的概念
一国商品以低于“正常价值” 的办法挤入另一国市场；
由此而对该进口国国内已建立 的某项工业造成实质性的损害或 产生实质性威胁，或者对某一工 业的新建产生严重的阻碍。
（1）反贴补税
反贴补税（Anti-Subsidiary Duty/Counter Vailling）：对于直接或间接的接受任何奖 金或贴补的外国商品进口所征的一种进口 附加税
条件：凡在生产、制造、加工、销售、输 出过程中接受任何直接、间接的奖金或补 贴的都征
税额：一般按奖金或补贴的数额征
目的：增加进口商品的价格，抵消其所享 受的补贴，削弱其竞争能力，使其不能在 进口国市场上进行低价竞争或倾销。
案例3
根据美商务部发布的数据，此次初裁涉及的国 内彩电企业的税率中，长虹被指最高，达到 45.87%，TCL为31.35%，康佳为27.94%，厦华为 31.70%。其他未接受单独调查的被起诉企业海 尔、创维、海信、飞利浦则被统一定为40.84%。
目前我国彩电出口到美国市场已经超过400万台， 如果征收高额关税，中国彩电将只剩下本土、 东南亚、中东、南美等局部市场，我国彩电超 过1500万台的生产能力将被闲置。仅此次被单 独调查的长虹、TCL、康佳、厦华四家企业的出 口份额就占到了90%以上
博茨瓦纳海关关税定稿
海关关税第一部分总则1.短标题2.释义第二部分海关关长及各级官员的管理，一般职责和权力，适用的条例3.海关关长的管理和职责4.海关关长职责和权力的授权5.海关各级官员的职责与权力第三部分进出口及物品的运输6.指定报关地点及报关路线7.飞机的到达和驶离报告8.登机检查9.飞机上物品的密封10.进口物品的认定11.未经许可不得装卸物品12.陆路方式进出口物品13..邮寄方式进出口物品14.人员出入博茨瓦纳15.所有人不在的情况下开启包装16.国家仓库17.关栈物品的转移第四部分海关仓库：海关仓库内物品的存储和加工18.海关仓库19.海关仓库里的物品20..特殊海关仓库21.海关仓库内物品的样品22.违禁物品的存储或加工23..飞机上备用物品在境内消费的规定24.海关仓库内物品的分类和包装25.海关仓库内物品所有权的转让，抵押和留置26.关于海关加工仓库的特殊规定27.通过测量酒精质量或体积确认酒精的数量28.酒精的分类29..针对特定用途酒精的控制30.生产用酒精的报关31..酒精浓度的确认32.有关蒸馏设备的要求33.针对农村自酿酒精人员的特别规定34.针对酒的特别规定35.针对烟叶与香烟的特别规定36.针对啤酒的特别规定37..生产营业税物品及征收营业税的特别规定38.海关仓库内加工物品适用的税率第五部分结关和物品的原产地：纳税义务及应付税39..物品报关及报关时间40..进出口商提交文件及支付税款41.运输途中销售物品42..有效报关43.发票明细44.临时报关45.未正当报关物品的处理46..纳税义务47.确定适用税48..物品的原产地49.设立资金50.按适用税及税率缴纳关税51.禁止对于非内销物品报关的特定行为52.一般修正53..附表1的修正54.较低税率55.与非洲其他地区达成的协定56.来自其他国家的关税歧视57.针对香烟进口的特殊规定第六部分反倾销和反补贴税58.针对反倾销税和反补贴税的一般规定59.征收反倾销税60.征收反补贴税61.针对反倾销税的临时收费第七部分修订关税62.支付新税款或增加税的时间63.合同价格随关税的改变而调整第八部分许可证64.根据附表8收取许可证费65.海关仓库许可证66..农村自酿酒精人员许可证67..蒸馏设备许可68.加工酒类的特殊仓库许可证69.集装箱货场许可证70.代理结关许可证第九部分价值71.关税价值72.交易价值73..实际支付或应付价格的调整74.消费税价值75.营业税价值76..特定物品的价值77.出口物品的价值78.外币价格的换算79.无需支付从价税的物品价值80.第71，72，73条的解释第十部分关税退税，折扣以及偿还81.具体的关税退税，折扣，偿还规定82.进口物品，消费税物品或营业税物品的一般退税规定83.消费税物品和营业税物品的超额税款第十一部分罚则84.未明确说明的违规行为85.一般违规行为及其处罚规定86.严重违规行为及其处罚规定87.未申报物品88.违规出口或运输军火89.违规处理90.虚假文件和声明91.啤酒实际酒精度高于或低于集装箱标签所标值92.指定的违规行为93.违规处理的物品予以没收94.没收95.被没收物品所有人的申索公告96.没收物品的处置97.认罪98.罚金的支付与处理99.罚金的减免100.通过法律程序收回罚款101.法院裁判权102.诉讼期第十二部分通则103.集装箱经营者的许可104.集装箱经营者或飞行员可指定代理人105.代理人行为的责任主体106.代理人对主体义务的责任107.要求代理人出示书面授权书108.提供商业文件及账目接收检查109.销售商出示支付税款证明110.公司及其合作伙伴等的责任111.延期纳税112.抽样113.物品入境，检验，称重，化验等费用114.对特定物品生产者的控制115.禁运物品116.物品的损毁及运输工具的滞留117.仪器及列表118.特定机动运输工具注册官员出具的证明119.残骸120.禁运及限制条款121.未缴税款构成对国家的欠款122.在博茨瓦纳境外缔结的誓约和协定同样有效力123.生产者自用应税消费品的规定124.特定情况下的关税调整125.统计.126.替代条款127.法规本条例针对关税，赋税，消费税，营业税，附加税的征收及相关事宜做出规定. （自1970年6月17日起施行）第一部分总则1.短标题该条例定名为海关关税条例。
非洲喀麦隆财税知识介绍之一 海关税
喀麦隆财税知识介绍之一海关税中国人在海外经商，了解和遵守驻在国的法律法规很重要；尤其是关于财税方面的法律规定，事关每个人的切身利益，更不可漠然视之。
我们虽然不可能做到全面掌握，但至少也应该懂得一些基本常识，以避免在经营过程中因小失大，造成不必要的损失。
几年来我在这方面有所关注和了解，谈不上研究，只是想把自己知道的一点东西拿出来与大家共享。
由于我不是财务专业人员出身，外语水平又有限，文中难免出现错讹；不当之处请大家批评指正。
本次先介绍海关税。
一个国家的海关税从大的方面看主要分为进口税和出口税两种。
由于绝大多数中国人从事进口贸易，因此这里只介绍进口税部分。
一、应税货值（Dutiable Value）的确定由于喀麦隆政府没有自己专门的商检机构，对进口商品的数量、质量、材质等的检定及对货值的估价是委托SGS来进行的。
SGS是瑞士一家著名的认证机构，其在亚洲的总部设在菲律宾，中国总部在北京，上海有它的核价部门（这是核心机构），各地有它的检验派出机构。
一般程序是：进口商先凭形式发票到喀麦隆SGS办理验货申请（Import Declaration）,这是要缴费的，发票金额在2万美元以内的缴纳11万中非法郎（约合RMB1600元）；然后喀SGS会给你一份相应文件，上面有检验序号（SGS—XXXXX--XX）。
他们会把这份文件传到中国，同时你也通知你的发货人。
发货人在装柜前跟SGS分支机构联系好，届时他们会派人实地检验，写出描述报告，传给SGS上海分部；上海分部核价后再将最终检验报告传到喀麦隆SGS。
SGS检验有多项内容，但其中最重要的是对货值的认定，因为这是缴纳海关税的直接依据，即应税货值。
所谓应税货值，直白讲就是应该缴纳海关税的货物价值；主要包括两大块：货物采购成本（Cost）和海运费（Freight），即我们在一般意义上所理解的到岸价（CFR）。
SGS估价并不以形式发票上申报的金额为依据，而是有一套自己的办法和标准，因此评估结果跟实际货值之间总是有一定的差距。
第八章关税
取消新加坡、韩国、台湾和香港出口至美国的产品享 受普惠制待遇的资格，这是美国援用“毕业”条款的
包括国家毕业和产品毕业
双重联合机制：是欧洲联盟从1995年1月1日起实施的一
种新的保护措施，它由二部分组成：一是对优惠幅度的调 整；二是与之相配套的紧急保护，即“毕业机制”。
在现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为 了获得财政收入。但对国内可生产的进口商品征税，在大 多数情况下是为了保护国内生产，因此关税往往成为一国 贸易保护的重要工具。
保护关税的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税 率高达100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税。
进口税（Import Duties)
关税的种类
进口税可以是常规性 的按海关税则征收的关
依据征税商品的流向
税，也可以是临时加征 的附加税。
进口关税：对进口商品课征的关税；
出口关税：对出口商品课征的关税；
过境关税：对途经本国关境，运往他国的外国商品课征 的关税。
所谓“关税壁垒”指的就是高额的进口税。
关税的种类
进口税是一国进口商品时，由海关对本国进口商所进口的商 品征收的关税。 进口关税又可以分为以获得财政收入为目的的关税和以保护 本国相关产业为目的的关税税种。
1860年《科伯 登》条约
“最惠国待 遇”条款
之间没有签订贸易协
定时被普遍采用，因
而被称为“普通”税， 名称沿用至今。
➢中美最惠国待遇问题（99年克林顿改为正常贸易
关系）
普通税率是最高税率
普遍优惠制（GSP） 特惠税
最惠国税率是正常税率； 普惠制税率是最低税率。
最惠国税率比普通税率低，两者税率的差幅往往很大，但最惠国税
第八讲海关税费l-PPT文档资料
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一、关税 （一）进口关税
• 3.进口关税的种类
进口正税：按《进出口税则》中的进口税率征收的关税 进口附加税（临时性）：
• 反倾销税 • 反补贴税 • 保障措施关税 • 报复性关税
• 典型例题：
（2007判断）我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税 。
错
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（二）出口关税（掌握）
• 1．含义：指以出境货物、物品为课税对象所征收的 关税
租赁进口货物，租期满 •应该在租期满30日内向海关办理结关手续；逾期未办结关：除 征收税款外加收滞纳金， •滞纳天数：办理期限（30天）届满日起至纳税义务人申报纳 税之日止 •标准： 按日征收应纳税款0．5‰的滞纳金。
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（三）征收标准
滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单 独计算，滞纳金起征点为50元，不足50元的免予征收。
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（二）增值税
• 1．含义：以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象的一种流转税。
• 2．增值税征纳：
进口环节增值税由海关征收，人民币50元起征；其他环节增值 税由税务机关征收；
征收范围：我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、 进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
• 计征方法：从价、从量、复合税
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• 2、征纳： • （1）国境内生产、委托加工和进口规定的消费品。
• （2）进口环节消费税由海关征收，其他环节消费税由税务机关 征收
• （3）消费税税目、税率由国务院决定
• （4）起征点：RMB50
• 组成计税价格= （关税完税价格+关税税额）/ （1-消费税率）
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典型例题：
• （2007年单选）目前我国不实行从量计税的进口商品是:
海关税费内容简介.
主要内容
海关税费内容简介 通关一体化改革对税费工作的
影响
税费种类
滞报金 保证金 关税及进口环节海关代征税 滞纳金
一、滞报金
进口货物收货人超过规定期限向海关申报产生 滞报，海关依法应当征收滞报金。
期限要求：运输工具申报进境之日起14日内 申报。
计算公式： 完税价格*万分之五*滞报天数 起征点：人民币50元
计算公式 从价计征关税：完税价格*关税税率 从量计征关税：货物数量*单位关税税额
特别关税(I)
国家对进口商品征收了正常的关税之后，再额外加 征的部分关税。
报复性关税
反补贴税
特别关税
反倾销税
保障性关税
（二）进口环节海关代征税(L)
进口环节增值税 计算公式: (完价格+实征关税税额+实征消费税税额)* 增值税税率
除外； 6、因残损、品质不良或规格不符，纳税义务人申报
进口或出口无代价抵偿货物时，原进口货物尚未 退运出境或尚未放弃交由海关处理的，或者原出 口货物尚未退运进境的； 7、其他
三、关税及进口环节海关代征税
关税
进口环节 海关代征税
普通关税 特别关税
增值税
消费税
（一）关税（A）
海关按照《关税条例》（国务院令392号）的规 定，以从价或从量或国家规定的其他方式对进出 口货物征收关税。
滞报金单据示例
二、保证金
纳税义务人要求先放行货物的，应当向海关提供 足额的税款担保。
符合税款担保的情形：
1、海关尚未确定商品归类、完税价格、原产地等征税要件 的； 2、正在海关办理减免税审批手续的； 3、申请延期缴纳税款的；
4、暂时进出境货物； 5、进境修理和出境加工的，按保税货物实施管理的
税务工作人员应掌握的海关税收政策知识
税务工作人员应掌握的海关税收政策知识税务工作人员在日常工作中，经常会接触到与海关税收政策相关的内容。
了解和掌握海关税收政策知识，可以帮助税务工作人员更好地履行职责，确保税收的合规性和公正性。
本文将从海关税收政策的概述、适用范围、主要政策以及税务工作人员的职责等方面展开论述。
第一节：海关税收政策概述海关税收政策是指国家对进出口货物和相关业务所征收的各类税费的政策规定。
海关税收政策的主要目的是调节进出口贸易，维护国家经济安全和市场秩序。
海关税收政策通常包括关税、增值税、消费税等多个方面的规定。
第二节：海关税收政策的适用范围海关税收政策适用于进口、出口货物及与之相关的经济活动。
税务工作人员需熟悉常见商品的税率、征收依据和税收申报程序，以确保税收的及时、准确征收。
此外，税务工作人员还应了解各类特殊业务的税务处理方式，包括保税区、跨境电商、加工贸易等。
第三节：主要海关税收政策（一）关税政策关税是国家对进口货物的税收，其税率一般根据货物的分类、原产地、关税协定等因素来确定。
税务工作人员应熟悉各类商品的税则编码、关税减让协定以及进口货物的价值评估方法，以便对进口货物进行正确的税额计算。
（二）增值税政策增值税是国家对商品和劳务的税收。
税务工作人员需了解不同行业的税收政策差异，例如一般纳税人和小规模纳税人的税率和纳税义务，以及进口货物和出口货物的增值税政策。
（三）消费税政策消费税是对特定消费品征收的一种税费，为了调节消费行为和保护环境。
税务工作人员需了解消费税的税率、范围以及征收方式，特别是对于烟草、酒类和高档消费品等特殊商品，需掌握相关政策和管理规定。
（四）其他税收政策除了关税、增值税和消费税之外，税务工作人员还需了解其他与海关税收政策相关的税种和政策。
例如，对于进口环节的各类税收优惠政策、海关保税区内的税收征收和管理政策等。
第四节：税务工作人员的职责税务工作人员作为税收管理的重要一环，应具备以下职责：（一）收集和整理海关税收政策的相关法规、规章和通知等文件，及时掌握最新政策动态；（二）为纳税人提供咨询和解答关于海关税收政策的问题，并指导其履行相关税务申报义务；（三）组织开展海关税收政策宣传和培训活动，提高纳税人对税收政策的知晓度和合规性；（四）与海关部门建立良好的沟通合作机制，及时处理和解决纳税人在海关税收方面遇到的问题。
关税法知识点普及
三、关税的税则、税目和税率
税法
2017年12月海关总署发布公告《2018年关税调整方案》（以下简称新《调整方案》），经国务院批准， 自2018年1月1日1起实施，税则税目数共计8 549个，对进口关税税率和出口关税税率再次进行了部分调整； 进境物品税号为24个、归类为24大类
（三）关税税率 1.进口关税税率 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半
准关税。 6.季节关税 是指对税则规定的同一货物，按其不同进口时间制定不同的税率而征收的关税。
四、关税的分类
税法
（三）按征税性质分类
1.普通关税 2.优惠关税
（1）特定优惠关税 （2）普遍优惠制
（3）最惠国待遇
3.差别关税
（1）加重关税
（2）反补贴关税
（3）报复关税
（4）反倾销关税
税法
Tax Law
四、关税的分类
税法
3.复合关税 又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计
征，是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。 4.选择关税 是指对同一种货物在税则中规定有从价和从量两种关税税率，在计征税时根据需要选择其中一种标准
而计算征收的关税。 5.滑准关税 是指关税税率随进口货物价格由高至低，而由低至高设置计征关税。我国目前仅对进口新闻纸实行滑
制成品征收出口关税。 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产业和技术发展情况以及宏观调控需要，将继续对780多种
商品实施进口暂定税率。
三、关税的税则、税目和税率
税法
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 缴、变价抵缴等强制措施。 关税税则以税率表为主体，通常包括实施税则的法令、使用税则有关说明和附录，包括商品分类目录 第三节关税应（纳一税）额进的计口算关税税目税及率税率 适用于原产于1我.最国惠参国加税的率含。有关适税用优于惠原条产款于的与区我域国性共贸同易适协定用有最关惠缔国约待方遇的条进款口的货W物T。O成员国或地区的进口货物，或 （五）对进出口贸易的调节性 （五）对原进产出于口与贸我易国的签调节订性有相互给予最惠国待遇条款的双边国协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国 为同适时应 或社者境会大内经约的济同进发时口展向货、同物科一学国。技家术或地区出口的类似货物的成交价格； 于商航品道 实设施施进建口2设暂.协的定定一税税种率率税。。。适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。 是指在进出口3货.关物税、配进额出税境率物品。放20行1后8年，新海《关调发整现少方征案或》者规漏定征，税继款续，对应小当麦自等缴纳8类税商款品或实者货施物关、税配额管理，税率不变。 （1）运往境外加工的货物的完税价格 ④可以按继比续例对分配摊额的外，进由买口方的直一接定或数间量接棉免花费实提施供滑，准或以税低。于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物 （二）出口货物的完税价格 款之日起按日4加.特收惠少税征率或。者适漏征用税于款原万产分于之与五我的国滞签纳订金有。特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。原来主要对原 进国口境货 是物一产，个于经国孟国家加务以拉院边国关界的税为税界18则限个委，税员全目会面进特行口别使商批主品准权实，的行也境可域特以，惠适包税用括率最领(曼惠土谷国、协税领定率海。、特领惠空税。率)。 （4）生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值，应包括研发、设计等费用。 （五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
海关税收标准
海关税收标准海关税收是指国家对进出口商品征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
海关税收标准是指对不同进出口商品征收的税率和税收政策。
海关税收标准的制定对于促进国际贸易、保护国内产业、调节经济发展具有重要意义。
下面将就海关税收标准的相关内容进行详细介绍。
一、海关税收的类型。
海关税收主要包括进口关税、出口关税和进出口环节税。
其中，进口关税是指国家对进口商品征收的税收，出口关税是指国家对出口商品征收的税收，进出口环节税是指在商品进出口环节征收的税收，如增值税、消费税等。
这些税收的征收标准和政策都对进出口贸易有着重要的影响。
二、海关税收标准的制定。
海关税收标准的制定是根据国家的贸易政策、经济发展水平、国际贸易环境等因素来确定的。
一般来说，海关税收标准是根据商品的分类、原产地、价值等因素来确定的。
不同的商品根据其不同的特性和国家的政策会有不同的税收标准。
此外，国家还会根据国际贸易形势和国内产业发展的需要来调整海关税收标准，以保护国内产业和调节进出口贸易。
三、海关税收标准的调整。
随着国际贸易环境的变化和国家经济发展的需要，海关税收标准也会不断进行调整。
一般来说，国家会根据国际贸易形势和国内产业发展的需要来调整税收标准，以促进国际贸易和保护国内产业。
此外，国家还会根据国际贸易组织的规定和国际贸易协定来调整税收标准，以适应国际贸易的需要。
四、海关税收标准的影响。
海关税收标准的调整对于进出口贸易和国内产业发展都有着重要的影响。
合理的海关税收标准可以促进国际贸易，降低进口成本，提高国内商品的竞争力。
同时，海关税收标准的调整也可以保护国内产业，防止不合理的竞争，促进国内产业的发展。
因此，海关税收标准的制定和调整需要充分考虑国际贸易形势和国内产业发展的需要，以实现国际贸易和国内产业的良性发展。
总之，海关税收标准的制定和调整对于国际贸易和国内产业发展具有重要的意义。
海关税收标准的合理性和稳定性可以促进国际贸易，保护国内产业，实现经济的可持续发展。
第3章海关税费
二、海关估价制度的基本内容
（1）海关估价的原则、方法与程序； （2）海关管理人员与关税纳税人的权利
义务的规定； （3）为保障估价进行而实施的管理措施； （4）其他需要规定的事宜。
三、 国际海关估价制度
1. 《布鲁塞尔海关估价公约》 2. 关贸总协定《关于实施关税与贸易总 协定第七条的协议》
方法六:合理价格估算方法
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例题：
我国某进口商从英国进口某商品一批，成 交价格USD580000 CFR SHANGHAI ，国 际运费率为10%，按CIC条款投保的国际货运 保险费率是3‰，进口商承担的货物包装费总 计10000美元，上海到进口人用货所在地的运 费是40000元人民币。试估算其完税价格。 （设当期汇率为US$1=RMB￥7.00)
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4. 给惠国成分标准（GPS下）
受惠国从任何一个给惠国进口原料、
零部件来加工制成产品后，再出口到该给
惠国时，这些来自该给惠国的原料、零部
件可视为受惠国本国的原材料。
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实例：
我国向加拿大出口某自行车，其出厂价格中， 本国原料和劳务费用： 50％， 从德国进口的钢材： 20％， 从美国进口的橡胶： 30％，
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一个月后，B公司也从G国H公司进口
同样一套设备，合同总价为CIF中国某港口
160万美元，其中包含16万美元H公司人员
来华进行设备安装、调试和验收的费用。6
月设备到货，B公司以 160万美元的 成交
价格向海关申报，海关受理后对其申报价
格产生怀疑，要求B司予以解释，B司只是
提供了一个简单的书面说明，海关认为该
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2. 加工清单
满足加工国规定的附加的加工条件的产 品可视为本国原产产品，该规则通常是对 税则号改变规则的补充。
海关税收制度(笔记)
导言：税收基础知识第一节：税收的概念和特征一、税收的概念：税收是国家凭借政治权力依据法律规定，强制地参与国民收入的分配而取得的一种经济资源，是国家财政收入的主要形式1、征税的主体是国家：任何单位与个人均不得征税，即国家税收2、税负的承担者是社会成员：税收负担（个人利益减少）税收可发生转嫁（有一定条件）3、税收的目的是满足公共需要：（1）满足公共需要的产品即为公共产品（被全社会共同享有的物品）（2）税收：整个社会为获得公共物品而付出的价格4、征税的依据是国家的政治权力：费、债、利、罚等收入凭借经济权力5、税收是国家财政收入的主要形式：80%~90%二、税收的特征税收的特征是税收区别于其他财政收入的基本方面。
税收具有以下三个特征：1、无偿性：（1）纳税人个体无偿性：纳税人向国家纳税后，国家不提供等值/额的商品或服务纳税人所纳税款的多少与享受国家提供的公共物品利益之间无必然联系（3）整体有偿性：国家税收须用于公共物品，为社会大众服务2、强制性：（1）无偿性的必然：纳税人不情愿纳税（2）途径：颁布税法、依法征税3、固定性：（1）税收是以预定的标准征收的，不可无限度征收，合理适度征税标准（2）税收的目的是为了获得财政收入三、税收的分类1、按征税对象的性质分：（1）所得税：收入扣除为获得的成本、生计费用及用途支出（法定扣除额）后的余额（2）商品税（货物劳务税、流转税）：对流通中商品交易额征税（增值税、消费税等关税）（3）财产税：对持有财产及财产所有权变动（交易、赠予、继承）征税（4）行为税：对某种行为征税（印花税：各种经济活动书立）2、按预期转嫁与否：并非所有税均可转嫁（1）直接税：不可转嫁所得税、财产税等（2）间接税：可转嫁商品税/流转税（影响交易价格）3、按收入的归属（分税制体制）：（1）中央税（国税）：归中央支配关税（2）地方税：地方政府支配营业税（3）分享税：中央政府与地方政府按比例共享税收增值税（海关征收除外）所得税原则上征税机构具有一定分工四、税收的发展：税收是随着国家的产生而生产的1、税收名称的发展：贡、助、彻、役、租、赋、初税亩——我国最早的“税”2、税收缴纳形式的发展：（1）随着经济的发展而发展：特别是随着市场交易和交易媒介的发展而发展的（2）税收的缴纳形式的发展大致经历了以下的发展过程：实物缴纳货币缴纳信用缴纳3、税收规模的发展：在经济发展的过程中不断地扩大：表现在绝对规模和相对规模的不断扩大上4、主体税种的发展：（1）主体税种：在税收结构中占有支配地位，并且在税收收入中占有很大比重的税种（2）在经济发展的过程中，主体税种的变化大致经历了以下的过程：原始直接税（人头税）间接税（资本主义发展初期增值税）现代直接税（个税）间接税第二节：政府征税的经济理由一、改进资源配置：1、合理配置公共产品与私人产品：（1）公共产品：给消费者带来的利益具有非竞争性和非排斥性的商品（2）公共产品消费中的“免费搭车”心理使市场提供的公共产品偏少2、改善市场竞争性不足造成的资源配置无效率：（1）垄断（2）外部效应：税收主要针对负外部效应（消极）二、调节收入分配：市场初次分配不公平现象（1）市场分配体现多劳多得、多资多得——按生产要素分配，不平等（2）追求收入分配公平：社会的理想之一，经济目标之一（3）再分配通过税收调节：税收是调节收入分配基本手段，与转移支付配合使用（个税累进税率）三、稳定宏观经济：1、原因：市场经济自身会出现经济波动——经济周期经济波动根源是社会总需求与总供给不平衡2、作用：税收可以起到调节总需求的作用，因而税收是宏观调控的政策手段（1）经济低迷：减免税（2）经济过热：增税第三节：税收的经济影响一、微观经济影响：1、收入效应：纳税将使纳税人的收入减少，影响其消费或投资能力，称为税收的收入效应2、替代效应：纳税将会改变纳税人经济行为，使其用一种行为替代另一种行为，称为税收替代效应（1）增加一种商品消费来替代另一种商品的消费（2）减少增税行为增加不增税行为二、税收的宏观经济影响1、对国民收入水平影响：（1）国民收入决定理论（2）税收对国民收入影响：国民收入有紧缩性影响2、对社会总就业水平影响：税收使社会总就业水平下降3、对社会总体物价水平的影响：税收对社会总体物价水平的影响可用总需求—总供给模型分析（1）总需求变化对价格影响（2）总供给变化对价格影响第四节我国现行税制的基本架构1994年税制改革建立了我国现行税收制度的基本架构,现行的税收体系由以下税种构成一、流转税类：1、增值税：（1）含义：对商品生产、流通中增值额进行征收（主要在国内流通领域内征收）（2）地位：第一大税——财政比重最大2、营业税：对服务业服务、转让不动产与无形资产进行征税（主要在服务领域）3、消费税：对少数特点商品的生产征税（14种）4、关税5、城市维护建设税：前三种税种的附加税（税额*税率）地方附加税二、所得税类：1、个人所得税：个人获取的各种所得（11类分别征收，工资薪金所得等，涉及范围较广）2、企业所得税：所有企业——国有、民营、股份等，不包括合伙与业主独资（个体工商户经营所得）三、财产税类：1、房产税：商业性房产（交易环节）2、契税：不动产、建筑物、买卖与赠予当中的受赠方3、车船税：对车辆船只的持有征税4、船舶吨税：海关进行征收5、土地增值税：增值部分征税（房地产开发企业）6、城镇土地使用税：城市中占用土地进行征税7、耕地占用税：农村占用耕地进行征税四、行为税类：1、印花税：经济合同、书立，领取经济账簿与账簿等2、车辆购置税：价值额五、资源税类：资源税——资源开发企业（石油、煤炭、天然气、有色金属等）六、农业税类：烟叶税——收购金额第一章海关税收理论综论第一节海关税收概述一、海关与海关税收：1、关税的概念：（1）岑威廉等：“关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法和进出口税则，仅对进出关境自由流通的货物和物品征收的一种流转税（2）广义：海关征收的各种税狭义：对进出口货物征收的税（无特殊说明指狭义的关税）2、关税的特征：（1）关税的基本属性是一种流转税（商品税）：对商品流通环节（进出口环节）流转税的特征——○税收收入的稳定性：商品流通行为发生○涵盖面很广，不受经营成本、费用、利润高低的影响：仅以出口行为发生为准○税收管理比较简便：销货方销售收入（发票）、税控装置（相对所得税而言较为简便）尤以海关税收更为简便——比较集中通过口岸进出口○流转税是间接税，易发生税负转嫁：国内消费者○税收负担具有累退性：收入水平与流转税负负相关（边际消费递减规律）（2）关税是由海关代表国家征收的一种税：○征税权力是国家主权：权力主体为国家○政治权力是国家征税的依托○海关是依法代表国家征收关税的国家机关（3）关税的征税对象是进出关境的货物和物品：○货物：用于贸易与商业目的物品：自用——合理数量限制○目前我国征收关税的进出境货物和物品通常有形的商品（4）关税应税经济活动的地域界限是一国或地区的关境：○国境：一个国家边境关境：受一部海关法管辖与支配的地域范围税境：征收关税境域范围（一般与关境相同）○国境=关境：无单独关税区，且无与其他国家组成关税同盟国境>关境：具有单独关税区国境<关境：关税同盟，受同一部海关法支配（欧盟）3、关税与海关税收的关系：狭义的关税是指海关对进出关境的货物和物品征收的税广义的关税=海关税收=狭义关税+进口增值税+进口消费税+船舶吨税（1）增值税：○含义：对货物或劳务生产、流通环节新增价值征收的一种国家税收，征税环节涉及生产、流通以及进口各环节○征收：国内生产、流通环节增值税由税务机关征收，进口货物增值税经国家授权由海关在进口环节代为征收（2）消费税：○含义：对特殊消费品征收的一种国家税收，属于流转税的范畴○征收：国内消费税由税务机关负责征收，进口消费品应缴纳的消费税，经国家授权由海关在进口环节代为征收○目的：消除国内外生产的成本差别，以保护国内生产（3）船舶吨税：○含义：对在中国港口行驶的国际航行船舶（包括外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的船舶）征收的一种税收（具有专款专用性质，所占海关税收比例较小）○征收目的：用于航道设施及海上干线公用航标的建设和维护，性质类似于国内征收的车船税，属于使用行为税二、海关税收的特征：1、税收的共同特征：税收的无偿性、税收的强制性、税收的稳定性2、海关税收的独特特征：（1）海关税收具有涉外性：与国际经济交往相联系○征税高低涉及他国利益，税率确定需遵守与他国关税协定，以及国际组织的要求○货物原产地判定遵守两国协定与国际规则○货物金额：海关估价遵守国际共同规则（2）海关税收具有对外统一性：对外贸易政策——关税政策全国范围内税率对外一致（3）海关税收征收机关特殊：海关征收（征税对象同时为海关监管对象），提高效率、减少成本（4）海关税收功能特殊：对国内经济具有一定保护作用第二节海关税收的分类一、按照征收关税的主要目的进行分类：实际上二者兼有，分类着重功能区分1、财政关税：税收为获取财政收入2、保护关税：税收为保护本国生产经营活动二、按照应税进出口货物在关境上的流向进行分类：1、进口关税：进入关境货物与物品2、出口关税：出境的货物与物品（初级资源本身紧缺，国际市场上占有大量氛围，抑制恶性竞争）3、过境关税：货物目的地不在本国，出于地理位置需要而经过本国（现代国家几乎消失）三、按照关税（进口关税）征收的依据进行分类：1、正税：正常情况下，按国家进出口税则征税的关税2、附加税：征收征税的基础上另行征收的关税（特别关税）（1）反倾销税：以倾销方式（低于正常价值）输出的货物对本国商品部门存在（潜在）威胁，一种国际贸易救济措施（2）反补贴税：进口产品直/间接接受出口国政府给予的补贴，对本国相应行业造成威胁与实质性损害一些补贴得到WTO 认可（部分农产品补贴）（3）保障性关税：因某种商品短时间内激增，不一定是以补贴、倾销方式进入我国（不考虑其原因）关税=关税完税价格×进口关税税率 报复性关税=关税完税价格×报复性关税税率进口环节消费税=进口环节消费税计税价格×进口环节消费税税率进口环节增值税=进口环节增值税计税价格×进口环节增值税税率（4）报复性关税：对等的歧视措施 四、按照关税的计税依据进行分类：直接计算税额的依据 基本标准——从价税和从量税1、从价关税：（1）含义：按进出口货物或物品的价格进行征税（进出口商品价值总额）主要方式（2）税额=完税价格*税率（比例）完税价格——实际交易价格符合完税价格条件的可直接把交易价格作为完税价格，否则需重新确定完税价格，遵循WTO 相关基本规则和我国要求（3）影响：放大国际市场价格波动，不易于国内价格稳定 价格高商品承担较多关税抵御因国际通货膨胀造成的税收跟不上价格上涨2、从量关税：（1）含义：按进出口货物和物品实际数量进行征税 比例较低（2）税额=数量*税率（定额，具体数字）（3）影响：征收较为简便（无需确定完税价格） 纳税人不必企图低报价格无法适应商品价格与质量之间的关系 关税数额不会受到国际市场价格波动的影响3、复合关税：（1）含义：从价关税与从量关税的复合，二者同时征收，以总和为准 使用较少 进口环节消费税率报复性关税关税关税完税价格税的组成计税价格进口环节消费税或增值－1++=（2）税额=完税价格*比例税率+数量*定额税率（3）影响：兼具从价关税与从量关税的优点，一定程度避免二者的缺点4、选择关税：对同种货物制定两种计税标准，根据征税目标（从高/低）选择从价/量税中较高/低者计征关税（从价关税税额与从量关税税额差异较小）5、滑准关税：（1）含义：对某种货物与物品在不同价格段上设立不同税率（从价税），完税价格越高税率一般越低（2）影响：平抑国内物价起到一定作用，抑制国际市场价格波动对国内市场影响6、季节税：从价关税、从量关税或复合关税，不同季节进出口商品税率不同，适用于农产品、农用生产资料等7、差价关税：（1）含义：根据国际市场与国内市场同种产品的价格差进行征税（从价税，我国无此税种）（2）影响：对农产品等保护力度较大，根据市场变得不断调节，保障国内市场与国际市场价格平衡五、按照应税货物的原产地不同进行分类：1、普通关税：无任何优惠，税率可由本国自主决定2、优惠关税：（1）最惠国待遇关税：原产于与本国共同签订有相互给予最惠国待遇的国家或地区（比普通关税更为优惠）WTO成员之间提供，无太大实际意义互惠性质、不具排他性（给予第三方）（2）协定优惠关税：国家之间互相提供比最惠国待遇更优惠的税率（签订条款互惠性、排他性）（3）特别优惠关税：由经济发达国家给予世界经济最不发达国家的优惠关税单方向：不要求对方提供对等优惠，比协定关税更为优惠（4）普遍优惠关税：由发达国家对发展中国家提供一种普遍的优惠关税六、按照关税的发展历史分类：1、国内关税：货物在国内不同地区流动征收的关税（封建时代地方政府征收，交通要道设立关卡）2、国境关税：国内对国外货物流动征收的关税3、关境关税：贸易区、关税联盟等的出现第三节海关税收的职能一、财政收入职能：1、含义：征收海关税收为国家提供财政收入2、特点：我国关税税率不断下降贸易依赖度上升二、调节经济职能：1、调节国内市场供求关系：供过于求，出口低税率，过剩产品流向国际市场，限制进口2、引导产业结构和贸易结构的升级：配合作用，需要的新技术、新设备设立较低税率，陈旧落后产品高税率3、优化资源配置：进出口取决于相对生产优势，关税水平高低影响货物自由流通度4、调节分配和消费：进出口商品消费对象不同，平衡社会公平三、保护本国经济发展的职能：保证企业成长、吸纳就业假定对某种进口商品征收从价关税t ，进口商品的国际市场价格为PW ，E 为直接标价法的外汇汇率，PD 为进口国国内市场价格。
海关纳税标准
海关纳税标准海关纳税标准是指进出口货物在海关监管下的应纳税额的标准。
海关纳税标准的制定对于规范进出口货物的贸易行为、促进国际贸易、维护国家税收利益具有重要意义。
下面将就海关纳税标准的相关内容进行详细介绍。
首先，海关纳税标准的制定是依据国家相关法律法规来进行的。
国家相关法律法规规定了进出口货物的税收政策和税率标准，海关根据这些法律法规制定具体的纳税标准。
海关纳税标准的制定必须严格遵守国家法律法规，确保纳税标准的合法性和公正性。
其次，海关纳税标准的内容涵盖了进出口货物的分类、价值评估、税率确定等方面。
进出口货物根据其不同的特性和用途被划分为不同的税则编号，每个税则编号对应着不同的税率标准。
海关纳税标准对于货物的价值评估也有着详细的规定，包括了货物的价格构成、计价方式等内容。
在确定税率时，海关还会考虑货物的原产地、用途等因素，综合评定税率标准。
再次，海关纳税标准的执行是通过海关对进出口货物进行征税来实现的。
进口货物在入境时需要向海关申报并缴纳相应的进口关税，出口货物在出境时则需要向海关申报并缴纳出口关税。
海关依据纳税标准对货物进行征税，并监督纳税程序的合规性。
对于存在纳税标准争议的货物，海关还会进行税收调查和复核，确保税收的公正性和合理性。
最后，海关纳税标准的调整是根据国家经济发展和贸易形势变化来进行的。
国家会根据实际情况对进出口货物的税收政策和税率标准进行调整，海关也会相应地对纳税标准进行调整。
调整后的纳税标准需要及时向社会公布，并严格执行，确保税收政策的及时性和灵活性。
综上所述，海关纳税标准是国家税收政策的重要组成部分，对于规范进出口货物的征税行为、促进国际贸易、维护国家税收利益具有重要意义。
海关纳税标准的制定必须遵守国家法律法规，内容涵盖了货物的分类、价值评估、税率确定等方面，执行是通过海关对进出口货物进行征税来实现的，调整是根据国家经济发展和贸易形势变化来进行的。
希望本文能够帮助大家更好地理解海关纳税标准的相关内容。
中非共和国在喀麦隆的过境报关流程
中非物资在喀麦隆在过境报关流程由于中非属于内陆国家，没有对外海港，所有物资都是经喀麦隆杜阿拉港口中转，因此，凡是到中非的货物，都必须在喀麦隆进行过境报关。
现将该过境报关流程说明如下：一、海关登记所需文件包括：1、海运单据提单，箱单，发票，保单，原产地证明，即所谓的海运五单，其中，提单必须是正本，并业已经过货主（即CCCC中非项目或办事处）背书。
2、报关资料免税证明材料，税务登记号及相关辅助材料（如工程合同复印件等），该材料为一次性出示，即一次性出示给海关，以后就不用再每单货都出示了。
上述文件一般是通过中非SDV寄到喀麦隆SDV，属于SDV之间的内部传递，我们只需将文件交到中非SDV手中即可。
喀麦隆SDV在得到上述文件后，在报关之前，会据以到喀麦隆海关以及中非海关驻喀麦隆办公室进行登记，此后方可进行报关。
二、过境报关1、填制报关单及海关登记：登记完之后，喀麦隆SDV开始在自有报关系统（此系统与喀麦隆海关的报关系统一样）上进行核查海关代码、填报报关物资等工作。
然后到喀麦隆海关登记确认，海关打印过境报关单。
值得说明的是：因为货物是为中非所有，在喀麦隆仅仅是过境报关而已，因此我们不用交任何税收。
但是，喀麦隆海关为防止借此逃税，即谎称货物为周边内陆国家所有，而实际上是在喀麦隆境内消费。
因此，喀麦隆海关要求开展过境报关，得到计税结果后，要求银行保函。
2、押银行保函到目前为止，银行保函也是通过喀麦隆SDV办理，即喀麦隆SDV向银行申请，由银行出具保函向喀麦隆海关担保货物不属于喀麦隆，如果最终被查出货物于喀境内消费，则银行要支付报关单所示海关关税额。
值得说明的是：目前，喀麦隆SDV是主动承担这项工作，而从中渔利（SDV向我们收取的保函费为2%，而实际上肯定是低于这个比例的，但喀麦隆SDV一直拒绝于我出示银行保函保费比例）——如果我方有条件和能力在杜阿拉自己去开银行保函的话，会节省下一笔资金。
至此，在喀麦隆海关的过境报关手续基本完成（后面还会有撤销银行保函）。
海关纳税标准
海关纳税标准海关纳税标准是指对进出口商品进行征税的规定，是海关监管的重要内容之一。
海关纳税标准的制定，不仅影响着国际贸易的发展，也直接关系到国家的税收收入和经济发展。
在国际贸易中，各国海关纳税标准存在差异，因此了解和遵守目的国的海关纳税标准对于进出口企业至关重要。
一、海关纳税标准的基本原则。
海关纳税标准的制定遵循着公平、合理、便于征收和适应国家经济发展的基本原则。
在具体操作中，海关纳税标准主要包括关税税率、征税方式和征税依据等内容。
关税税率是指对进口货物征收的关税比例，征税方式包括从价税和从量税两种方式，征税依据是指确定应纳税额的依据，一般包括货物的价格、数量和价值等。
二、海关纳税标准的调整。
随着国际贸易的发展和国家经济的变化，海关纳税标准也需要不断进行调整和完善。
在国际贸易摩擦加剧、国家经济发展需要调整的情况下，海关纳税标准的调整成为必然选择。
调整海关纳税标准，一方面可以有效应对国际贸易摩擦，保护国内产业发展，另一方面也可以促进国际贸易的平衡发展，提升国家的国际竞争力。
三、海关纳税标准的影响。
海关纳税标准的调整和变化，直接影响着进出口企业的经营成本和竞争力。
合理的海关纳税标准可以降低企业的进口成本，提升商品的竞争力，从而促进国际贸易的发展。
然而，过高的关税税率和复杂的征税方式，会加重企业的负担，影响国际贸易的顺利进行。
因此，了解目的国的海关纳税标准，合理规划进出口策略，对企业具有重要意义。
四、加强海关纳税标准的宣传和解读。
为了帮助企业更好地了解和遵守海关纳税标准，需要加强相关政策的宣传和解读工作。
海关部门可以通过举办培训班、发布政策解读等方式，向进出口企业传达最新的海关纳税标准和政策调整信息，帮助企业合理规避风险，降低成本，提升竞争力。
五、加强国际合作，推动海关纳税标准的协调。
在国际贸易中，各国的海关纳税标准存在差异，这给企业的进出口经营带来了一定的挑战。
因此，加强国际合作，推动各国海关纳税标准的协调是非常重要的。
喀麦隆的关税型式(2006年)
鱼及鱼类产 品 矿 物 及 金 属
石 油 化 学 产 品
一 一
一 一
一 一
一 一
一 一
一 一
０ ０
０ ０
２ ． ４１ １ ． ６９
２ ． ２０
０６ ． ０４ ． ０ ８３ ．
０７ ．
２４ ． １ ． ２３ ２ ． ４７ １ ． ３４ ３２ ． ２９ ． ０５ ． ２２ ． ７３ ． ４６ ． ８６ ． １９ ．
０ ０１ ．
０ ２ ． １６ ２ ． ２３ ００ ． ０ ００ ． ０６ ． ０ ０７ ． ０
１ ． ００ １ ．９ １ １
０ ０３ ．
０ ３１ ．
３ ０ ３ ０
１ ０ ３ ０ ３ ０ ３ ０ ３ ０ ３ ０ ３ ０ ３ ０ ３ ０ ３ ０
木、 纸制 品等 纺 织 品
服 装
皮革 、 鞋类 制品等 非电力机械 电 力 机 械 运输设备 ’
概
况
总计 ７ ． ９９ １ ． ８０ １ ． ４４
农产 品 非农产 品 成为 ＷＴ Ｏ成员 的时 问 ： ８ ． ００ ２ ． ２１ １ ． ８２ ５ ． 约束范 围 ００ ： 总计 １ ． ７４ 非农产品 １ ． 农产 品： ３７ 关税 配额（ 占比％ ）
１９ ９５ １ ． ３３ ０１ ． ０
０ ０７ ． ０ ０ １３ ．
０ ０ ６３ ２ ． ． ５ １ ３ ２ ３ ． ． ６ ５ ０ ０ ２２ ５ ． ． ０４
３ １ ６ ． ． ４ ８
０ ０ ０ ０ ０
０
０ ｌ． １５ ３ ． ６９ ０ １ ． ５３
喀麦隆进口商品海关税收简介
喀麦隆进口商品海关税收简介
喀麦隆进口商品在入关申报时应缴纳的税收包括共同对外关税（TEC）、增值税（TVA）、预收税（Précompte）、同盟税（TCI）、电脑税（Informatique)和消费税（Excise)，具体税率如下：
1、共同对外关税税率：根据不同商品进口税率为5％－30％，共分为4个档次：
1）一类商品：生活必需品，税率为5％
2）二类商品：生产设备和原材料，税率为10％
3）三类商品：中间产品（半成品），税率为20％
4）四类商品：日常消费品，税率为30％
征税基数：根据SGS评估的进口商品到岸价计算出的进口货值。
2、消费税税率：25％（仅针对香烟、酒、香水、化妆品、珠宝首饰等少数奢侈消费品征收）
征税基数：根据SGS评估的进口商品到岸价计算出的进口货值
3、增值税税率：18.7％
征税基数：根据SGS评估的进口商品到岸价计算出的进口货值＋共同对外关税＋消费税
增值税减免条款：生产设备和部分一类商品免征增值税，部分生活必需品的增值税率降低3至6个百分点。
4、预收税税率：1％
征税基数：根据SGS评估的进口商品到岸价计算出的进口货值5、同盟税税率：1％
征税基数：根据SGS评估的进口商品到岸价计算出的进口货值6、电脑税税率：0.5%
征税基数：根据SGS评估的进口商品到岸价计算出的进口货值。
海关税费计征概要
税费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出⼝货物征收关税及进⼝环节的税费。
根据《海关法》和《进出⼝关税条例》的有关规定，进出⼝的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。
关税由海关依照《海关进出⼝税则》征收。
中国对进⼝货物除征收关税外，还要征收进⼝环节增值税，少数商品要征收消费税。
在中国境内进⼝货物的发货⼈、出⼝货物的发货⼈，是关税的纳税义务⼈。
在中国境内销售货物或者提供加⼯、修理、修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈，是增值税的纳税义务⼈。
在中国境内⽣产、委托加⼯和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的消费品的单位和个⼈，是消费税的纳税义务⼈。
(1)关税 进⼝关税=完税价格×关税税率 出⼝关税=完税价格×关税税率 进⼝货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。
出⼝货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出⼝税后作为完税价格。
离岸价格不能确定的，由海关估定。
(2)增值税 进⼝增值税=(完税价格+关税税额+消费税额)×增值税税率 (3)进⼝消费税 从价消费税额=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率) ×消费税率 从量消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额 (4)税则归类：税则归类就是将出⼝货物按照《海关进出⼝税则》的归类总规则归⼊适当的税则编号，以确定其适⽤的税率。
(5)税率的运⽤：关税、进⼝环节税（增值税、消费税、船泊吨税） （１）关税税率《海关进出⼝税则》中的关税进⼝税率有普通税率和优惠税率两栏。
出⼝税率只有⼀种。
根据《进出⼝关税条例》第六条规定，对原产于与中华⼈民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进⼝货物，按照普通税率征税，对原产于与中华⼈民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进⼝货物，按照优惠税率征税。
对原产于对我国出⼝货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进⼝货物，可以征收特别关税。
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喀麦隆财税知识介绍之一海关税
中国人在海外经商，了解和遵守驻在国的法律法规很重要；尤其是关于财税方面的法律规定，事关每个人的切身利益，更不可漠然视之。
我们虽然不可能做到全面掌握，但至少也应该懂得一些基本常识，以避免在经营过程中因小失大，造成不必要的损失。
几年来我在这方面有所关注和了解，谈不上研究，只是想把自己知道的一点东西拿出来与大家共享。
由于我不是财务专业人员出身，外语水平又有限，文中难免出现错讹；不当之处请大家批评指正。
本次先介绍海关税。
一个国家的海关税从大的方面看主要分为进口税和出口税两种。
由于绝大多数中国人从事进口贸易，因此这里只介绍进口税部分。
一、应税货值（Dutiable Value）的确定
由于喀麦隆政府没有自己专门的商检机构，对进口商品的数量、质量、材质等的检定及对货值的估价是委托SGS来进行的。
SGS是瑞士一家著名的认证机构，其在亚洲的总部设在菲律宾，中国总部在北京，上海有它的核价部门（这是核心机构），各地有它的检验派出机构。
一般程序是：进口商先凭形式发票到喀麦隆SGS办理验货申请（Import Declaration）,这是要缴费的，发票金额在2万美元以内的缴纳11万中非法郎（约合RMB1600元）；然后喀SGS会给你一份相应文件，上面有检验序号（SGS—XXXXX--XX）。
他们会把这份文件传到中国，同时你也通知你的发货人。
发货人在装柜前跟SGS分支机构联系好，届时他们会派人实地检验，写出描述报告，传给SGS上海分部；上海分部核价后再将最终检验报告传到喀麦隆SGS。
SGS检验有多项内容，但其中最重要的是对货值的认定，因为这是缴纳海关税的直接依据，即应税货值。
所谓应税货值，直白讲就是应该缴纳海关税的货物价值；主要包括两大块：货物采购成本（Cost）和海运费（Freight），即我们在一般意义上所理解的到岸价（CFR）。
SGS估价并不以形式发票上申报的金额为依据，而是有一套自己的办法和标准，因此评估结果跟实际货值之间总是有一定的差距。
如果出现对货值严重高估的情况，可以委托出口商进行投诉。
需要说明的是，SGS检验并不能代替国内商检；国内规定的法定检验商品，该检验还得检验。
中国人在耍小聪明方面的智商实在太高，灵活变通，对策多多。
搞来搞去，喀海关对SGS也不信任了，对很多商品（主要是针对来自亚洲即中国的商品）的应税货值制订了一个最低限额。
如果SGS估价高于这个限额，就按SGS的估价来缴关税；如果低于这个限额，对不起，就按海关的这个最低限额来缴关税。
你想抗议歧视中国货？这确实是一种关税歧视，但主要是因为我们的某些同胞自身的行为造成的。
前几年并没有这样的规定，自从我们的同胞大批来喀后，各种各样的规定也就出笼了。
出口到喀麦隆的货物一般必须要经过SGS检验的，如果没通过SGS检验就发货，清关时要因此缴纳一笔数额不菲的罚金，然后在当地由SGS和海关共同验货估价。
开柜验货时造成的毁损、丢失是免不了的，更为严重的是，非洲海关人员的腐败是出了名的（非洲的腐败是全民性的，不到非洲不知道什么是腐败，不到非洲不知道中国政府的勤政廉洁。
这是题外话，以后有机会可专门论述），你给他们提供了这么好的一个捞钱机会，他们肯定不会手软，你就等着挨宰吧。
根据喀海关有关规定，货值（按到岸价计）低于200万中非法郎（约合RMB3万元）的进口，可以不申报SGS检验，货物到港后由当地海关负责估价。
有人说了，我把一批货的收货人多写几个，每个人分摊的货值低于200万中非法郎，不就可以避开SGS了吗？避开是避开了，不过你这是出了狗窝又进狼窝；还是前面说过的，宰你没商量，最终往往得不偿失。
二、进口关税的组成及一般税率
撇开正规教科书的概念，人们一般谈到的海关税有广义和狭义之分。
狭义的海关税单指关税
（Customs Duty），广义的海关税除了关税以外，还包括在清关时向海关统一缴纳的增殖税（法文简称T.V.A）等税项。
我们一般提到海关税，实际上是指广义的海关税。
在喀麦隆，除了一些农用产品、食品、药品、原材料类商品的关税较低外，一般商品的普通海关税税率是一样的。
下面列表说明一般商品的进口海关税（广义）的组成及税率。
税种外文名称税率
进口关税（狭义海关税）Import Duty 30%
增殖税 T.V.A 19.25%
预收销售税Precompte 1%
同盟税 T.C.I 1%
电脑税等Informatiqus 0.5%
（本来制作有图表的，但我不会上贴，只好这么将就了）
说明：1、外文名称中英文、法文都有，我无法准确转译，故保留之。
2、税种的中文名字是我自己直译的，不一定恰切。
3、增殖税税率以前是18.7%，2005年提高到19.25%。
其中，国税为17.5%，地税为国税的10%，即1.75%。
4、喀麦隆与乍得、中非、赤几、加蓬、刚果（布）等6个国家组成中非经济货币同盟，货物在他们之间流转不需重复缴纳关税，故设立同盟税以调节。
5、电脑税原先分为两种：Informatiqus budget de I’etat和 rmatique，税率各为0.25%；2006年始有所变动，又分出一项OHADA，是为中非6国司法的统一协调而设立。
因为税率极小，为了叙述简便，我们姑且归到电脑税里吧。
如以应税货值（Dutiable Value）为统一的计算基数，那么一般商品进口海关税（广义）的综合税率为：57.525%。
这个综合税率是怎样计算出来的呢？简要说明一下：
假设SGS估定的到岸价即应税货值是10000 FCFA（中非法郎的法文简写），那么：
1、应缴关税： 10000 FCFA X 30% = 3000 FCFA
2、应缴增殖税（10000FCFA+3000FCFA）X 19.25%=2502.5 FCFA
注意：计算增殖税不是在应税货值的基础上直接乘以税率19.25%,，而是在缴纳关税之后的基础上再乘以税率19.25%。
3、其它杂税：10000 FCFA X（1% + 1% + 0.5%）= 250 FCFA
以上应缴税项合计:3000FCFA + 2502.5FCFA + 250FCFA = 5752.5FCFA
则综合税率为: 5752.5 FCFA / 10000 FCFA X 100% = 57.525%
在喀经商的朋友手里都有货柜的清关文件，不妨随便找出一份验算一下。
海关税的知识就介绍到这里，错误之处还请大家不吝指正。