某扩建项目跟踪审计案例分析(修改)

跟踪审计案例

一、项目概况

我公司受山东重装集团1有限公司的委托，从2018年4月开始对山东能源重装集团1有限公司一联车间工程进行了跟踪审计。在业主和相关部门的全力支持和配合下，经过1年多的现场跟踪审计工作，至2019年10月所有项目跟踪审计按合同结束。项目中标总造价为1.3亿元。

1、项目名称：1有限公司高端装备制造项目一联车间

2、项目地址：莱芜口镇

3、项目性质：新建

4、项目质量：合格

5、项目工期：2008.4.1至2019.10.31

6、咨询类型：工程项目建设全过程跟踪审计

二、审计总体评价

由于本项目专业种类多，专业性强，为了圆满的完成此次跟踪审计任务，我公司投入了相当的人力物力，在专业审计人员的配备上也作了充分的考虑，配备了以土建及安装造价专业为主的多名造价骨干。

我们对本项目各单位工程的资料进行了详细查阅，就招标文件、投标文件、图纸答疑，概算书、工程图纸等相关的结算内容进行了深入细致的核对比较，对现场进行详细地测量和查看等，使审计工作得

以顺利地进行。

我公司对各阶段跟踪审计质量与承诺一致：按期、保质完成委托业务。结算由多家施工单位编制，总包单位整体报送。结算报送1.5亿元，审后为1.2亿元。

三、审计实施布署情况

1、审计要求

（1）对一联车间工程建设过程中合同条款、工程建设款支付、隐蔽工程变更和签证、材料和设备的采购、工程阶段性结算等的合理性、合法性及概、预算执行情况，项目完成情况进行审计，并及时分析投资变化原因，作投资控制报告。

（2）把好工程投资的事前、事中控制关，严禁不合理的造价，全力降低工程成本。

（3）在投资控制的基础上，提供完整工程审计档案一套。

四、跟踪审计过程重点案例事项

1、在车间地面施工前期我方了解到车间设备型号并未确定，无法设计设备基础规格，我方提出对设备基础摆放位置进行预估，并对预估位置进行了预留，对可能的基础返工进行了事前控制节约了项目资金；

2、在车间原设计中没有考虑车间运行维护期间所需要的设施，如清洗车辆停放、蓄水池等。现有的备件室太小，容不下组件、支架、电缆配件等材料，根据我方建议设计方进行了优化；

3、在车间桁架的防腐涂料喷涂中，为了保证喷涂质量，必须经

过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响使用寿命。同时，由于现行定额中涂料的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计控制点，就可以把此类漏洞堵死。

4、车间屋面光伏区四排组件支架的设计不合理，不但不方便安全维护，而且还增加了直流导线的长度。同时也面临抗风压的问题，有些电站的组件支架出现倾斜、倒塌，设计单位根据我方意见进行了深化设计。

五、具体审计工作实施情况统计

1、现场踏勘，核实实物工程量，办理施工现场签证70次180余项。审查其签证报告的时效性、真实性、准确性、合法性。并在规定的期限内给予了办理或提出咨询意见。

2、参与基础、管道隐蔽工程现场核查工作25余次。审查隐蔽工程资料是否完整、真实、准确。进行尺寸和标高的复核，参与现场地质土质情况和相关要素的踏勘。

3、参加项目监理例会28次。提出或答复有关咨询事项，了解项目进展、材料供应、施工质量等实际情况，并根据合同条款将其与进度款额的审核结合起来。

4、审查工程项目设计变更7次。主要核查其是否真实合理、手续是否齐备，并深入现场勘察，根据合同相关条款审查核定设计变更的价款，并在月进度款支付中审查变更的作业工程量是否真实、准确。

5、进行合同的履行审查。在日常项目实施过程中，对合同分包、变更价款、安全施工、款额支付、材料供应等合同约定履行条款进行合规性、遵照执行情况进行审查。提出咨询建议，落实合同、按合同办事。

6、审核施工月报、编制项目月报18期。由于该工程进度款支付方式为按月进度付款，所以，我们首先在日常工作中经常深入施工现场，掌握进度完成情况，核实并划分出当月实际完成的合格的可计量的进度作业项目。审核经工程项目监理部签发的“工程款支付申请表”和施工单位的月度结算书。具体审核已完成的工程量，同时注意和以前工程量的分界点，对于不合格的工程量坚决不予计量；变更项目按照施工合同的有关条款经审核确认后纳入同步支付；审核已完工程量的价格，注意扣除相应价格中未施工的部分；注意材料、设备的价格调差的计算是否符合合同的约定。编制月报审核情况说明书和付款一览表。

7、参加工程款支付论证会26次，提出资金拨付意见。累计核减超报的进度款0.44亿元。

8、做好日常建设单位对项目实施过程中有关造价等方面的咨询，并提出中肯的意见。

六、认真研究并协助业主解决索赔问题。

索赔一贯是施工方争取利润的一种手段，对于合理的索赔我们给予支持，对于不合理的索赔我们坚决不予支持。

山能一联车间项目招标之初，项目还处于初设阶段，有很多不确定因素，采用模拟清单招标，招标清单大多是以概算指标为参考依据，非常容易引起工程索赔。本项目工期要求紧，加上设计院等方面的原因，山能一联车间的正式施工图纸未能在开工之前出齐。同时，由于优化设计的要求，工程从开工伊始，就处于变化的状况。

对于集体索赔事项而言，我们严格按照合同约定的索赔程序进行，在对索赔事项的审核中，我们首先要审核索赔事项程序是否合法，任何违反索赔程序的索赔事项都不能成立。

索赔事项除按规定的程序执行外，我们还要审核索赔事项的时效性，即审核索赔事项是否在施工合同规定时间内提出，超过索赔时效范围的索赔事项都不能成立的。

索赔事项除应符合索赔程序和索赔时效，还要审核索赔证据的充分性。例如：如索赔事项确属非承包商责任造成，就不应由承包商承担；参与工程变更现场的勘察，做好签证记录，确保原始资料数据的真实性；审核索赔事项计算的准确性，包括审核其工程量计算是否准确，单价选用是否恰当等。

对于费用索赔，我们按照以上程序进行审核确认，对于工期索赔，我们需根据工程进度网络计划图进行审核，只有处于网络计划关键线路上发生的索赔事项，才可能得到工期索赔的补偿。

七、跟踪审计中发现的问题和建议