第15讲_交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期投资目的而购买的金融资产，包括股票、债券、期货、期权等。
交易性金融资产的特点是具有流动性和价值变动性。
交易性金融资产的会计处理方法主要有两种，即公允价值计量和摊余成本计量。
公允价值计量是指将交易性金融资产按照其公允价值计量，并将公允价值变动计入损益表。
摊余成本计量是指将交易性金融资产按照其成本计量，并将债券利息等收益摊销到损益表。
在进行会计处理时，需要注意以下几点。
首先，要正确识别交易性金融资产。
在确认一项金融资产是否为交易性金融资产时，需要判断其是否是为了短期投资目的而购买的。
如果一个金融资产是为了长期持有而购买的，那么它就不是交易性金融资产，而是可供出售金融资产或持有至到期的金融资产。
其次，要正确计量交易性金融资产。
对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值应该是根据市场价格或估值模型来确定的。
对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，需要按照实际成本计量，并按照摊余成本法进行摊销。
再次，要正确确认和计入交易性金融资产的收益和损失。
对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值的变动应当计入损益表。
对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，应当将债券利息等收益摊销到损益表。
最后，要正确披露交易性金融资产的信息。
根据会计准则的要求，交易性金融资产的相关信息应当在财务报表中进行清楚明晰的披露，以便用户理解和分析。
总的来说，处理交易性金融资产的会计实务技巧主要包括正确识别、计量和确认交易性金融资产，以及正确披露相关信息。
只有掌握了这些技巧，并按照会计准则的要求进行操作，才能保证交易性金融资产的会计处理的准确性和规范性。
2020年初级会计实务考试 第15讲 交易性金融资产
第二节 交易性金融资产导入“其他货币资金——存出投资款”存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
购买时：借： 交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款考点：交易性金融资产（★★★）根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第 222018号——金融工具确认和计量》（ ）将金融资产划分为：（一）交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以 为目的赚取差价从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）/ （实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付应收股利 应收利息息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（发生的交易费用增值税进项税额） 贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付的价款）【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的 以及手续费、佣金、相关税费不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本其他必要支出， 等与交易不直接相关的费用。
2-2121961A 【教材例 】假定 × 年 月 日，甲公司从上海证券交易所购入 上市公司股票 股，支付价款 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 元），另支付相100000010000000600000250001500关交易费用 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（ ） × 年 月 日，购买 上市公司股票时：121961AA9400000借：交易性金融资产—— 上市公司股票——成本 应收股利 600000 贷：其他货币资金——存出投资款 10000000（ ） × 年 月 日，支付相关交易费用时：221961A25000借：投资收益—— 上市公司股票 应交税费——应交增值税（进项税额） 1500 贷：其他货币资金——存出投资款 26500【例题•单选题】甲公司以银行存款购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款 360000010000010000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 元），另支付相关交易费用 元，600取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为 元。
交易性金融资产
额的差额
余额：持有的交易性金融
资产的公允价值
（一）账户设置 （2）“应收股利—某单位”和“应收利息—某单位”（资 产类）
（3）“投资收益——股票投资收益等”（损益类—收入）
（4）“公允价值变动损益” （损益类—收入）
公允价值低于账面余额的差额 公允价值高于账面余额的差额
期末结转无余额
（二）会计处理
借：银行存款 47980（48100-120）
贷：交易性金融资产—海洋债券---成本——48150
投资收益
170
4、总结
（1）初始成本
——取得成本：公允价值 ——不包括 已宣告尚未发放的现金股利
已到付息期尚未支付的债券利息
（2）持有投资期间分得的现金股利和债券利息
购入时 垫付
——确认投资收益 （3）投资收益
借：公允价值变动损益15000 贷：交易性金融资产—华能股票—公允价值变动15000
（4）处置 例：海华公司将华能公司股票全部出售，每股18元
另付手续费等200元。则：
实际收款=3000×18-200=53800
交易性金融资产账面价值=60000+15000=75000
投资收益=53800-75000=-21200
6000
（3）期末计量
例5：华能公司股票2007年12月31日市价为每股25元则： 股票公允价值=3000×25=75000 股票账面金额=60000
借：交易性金融资产—华能股票—公允价值变动 15000 贷：公允价值变动损益 15000
若：华能公司股票2007年12月31日市价为每股15元则： 股票公允价值=3000×15=45000 股票账面金额=60000
3000（宣告未发放股利）
《交易性金融资产》课件
2
当期损益确认
交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期损益。
3
确认方法
交易性金融资产的计量和变动确认应依据相关会计准则。
交易性金融资产减值准备
公司需要考虑交易性金融资产的减值风险，并根据相关规定计提相应的减值 准备。
交易性金融资产的转移
1 转移条件
交易性金融资产的转移必须符合相关法规和 公司内部政策。
市场波动
交易性金融资产的价值常常受 到市场波动的影响。
政策变化
金融政策和法规变化可能导致 交易性金融资产价值的波动。
经济环境
宏观经济环境的变化可能对交 易性金融资产产生重大影响。
可供出售金融资产
公司可以选择持有或出售的金融资产，而不是必须出售。
持有至到期投资
公司拥有到期日确定的债券等金融资产，打算持有至到期而不是进行交易。
交易性金融资产
公司用于短期交易目的而持有的金融资产，必须进行交易。
交易性金融资产的计量及其变动的确认
1
公允价值计量
交易性金融资产按公允价值计量，并确认其变动对利润或损益的影响。
《交易性金融资产》PPT 课件
在本节中，我们将探讨交易性金融资产的各个方面，包括定义、分类、计量 和确认、减值准备、转移以及在资产负债表中的呈现方式，以及影响交易性 金融资产的因素。
交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指公司用于短期交易目的而持有的金融资产，包括股票、 债券、货币市场工具等。
交易性金融资产的分类
2 会计处理
交易性金融资产转移时，应根据相关准则进 行相应的会计处理。
交易性金融资产在资产负债表中的呈现 方式
பைடு நூலகம்
1
非流动资产
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
交易性金融资产考点
交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。
根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。
二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。
2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。
公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。
3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。
公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。
三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。
2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。
3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。
4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。
四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。
主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。
2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。
3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。
4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
会计 交易性金融资产
会计交易性金融资产一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司购买的可以进行交易的金融资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的规定，交易性金融资产包括股票、债券、金融衍生品等。
这些资产的特点是能够快速流动，并且在购买时就打算进行短期买卖以获取利润。
二、会计处理交易性金融资产根据会计准则的规定，交易性金融资产需要按照公允价值计量，并计入损益表。
公允价值即资产在市场上的实际交易价格。
公司需要定期评估交易性金融资产的公允价值，并对差异进行调整。
三、公允价值计量方法公允价值计量方法有多种，常见的包括市场报价法、收益率法和成本法。
1.市场报价法：根据市场上的报价确定交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些市场上有明确报价的金融工具，如股票、债券等。
2.收益率法：根据交易性金融资产预期收益率来计算其公允价值。
这种方法适用于那些没有市场报价的金融工具，如金融衍生品。
3.成本法：根据交易时的成本计量交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些在市场上没有明确市场报价，且没有预期收益率可计算的金融工具。
选择公允价值计量方法需要根据具体情况进行判断，并按照会计准则的要求进行披露。
四、计提交易性金融资产损失准备如果交易性金融资产的公允价值出现下降，公司需要计提相应的损失准备。
计提的损失准备金额应该反映资产的净现值和未来现金流量的预期，并根据会计准则的规定进行披露。
五、交易性金融资产的会计报告交易性金融资产的会计报告主要体现在财务报表中的损益表和资产负债表上。
在损益表上，公司需要将交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益的部分。
这包括交易性金融资产的买入和卖出产生的利润或损失，以及计提的损失准备。
在资产负债表上，公司需要将交易性金融资产按照其公允价值进行分类，分别列示为流动资产。
六、交易性金融资产的风险管理交易性金融资产的投资具有一定的风险，公司需要采取相应措施进行控制和管理。
常见的风险包括市场风险、信用风险和操作风险。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产，这些资产的主要特点是能够快速买卖，市场波动大，投资风险较高。
对于企业来说，正确处理交易性金融资产至关重要，因此初级会计实务技巧对于企业的账务核算和维护至关重要。
下面我们来探讨一下关于交易性金融资产的相关技巧。
1. 区分不同金融资产的性质在进行账务核算和维护的时候，需要明确不同金融资产的性质。
交易性金融资产和可供出售金融资产的差别在于前者只是投资多个交易目的，以赚取短期利润，而后者则可能存放较长时间，即使在市场出现波动的情况下，持有这些资产的企业仍然相信最终的收益会大于投资成本。
此外，还需要区分买卖资产的收益是否包括利息和股息。
2. 识别买卖交易性金融资产时需要考虑的因素在买卖交易性金融资产时，还需要考虑一些重要的因素，以在账务核算时准确计算以及预测未来的市场趋势。
这些因素包括：1）市场需求：在购买市场时，需要了解市场需求的变化以及市场的趋势，以便根据市场变动快速更改策略。
2）货币汇率：货币汇率的变化趋势对于交易性金融资产的买卖影响非常大，因此需要持续关注和分析货币汇率变动情况，以便做出更明智的判断。
3）市场振荡情况：交易性金融资产的波动性非常大，因此需要时刻关注市场的变化情况，对于目前和未来市场的趋势有一个清晰的理解，以便预测行情和买卖时机。
4）成本和收益：在进行交易性金融资产的买卖时，需要清楚自己的成本和预期的收益，只有这样才能更好的控制整个买卖和风险的控制。
3. 正确应对风险交易性金融资产的投资风险较大，因此在进行账务核算和维护时，不能忽视对于风险的管理和控制。
企业需要及时了解金融市场的变动情况，如货币政策、利率和股市的变化情况等等。
在交易性金融资产的操作中，要密切关注市场动向和趋势，以及随时掌握企业的风险承受能力。
4. 清晰的销售记录在账务核算和维护中，需要建立一个完整的销售记录，记录交易性金融资产的销售情况，包括买入和卖出成本、交易时间、利润和亏损情况等等，以便于分析和比较买卖的效果，对于之后的交易性金融资产决策有一定的参考价值。
会计学之交易性金融资产
会计学之交易性金融资产1. 简介交易性金融资产是指企业为了实现短期投资目的而获取的金融资产。
根据《企业会计准则》，交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
2. 计量方法企业应当按以下方法对交易性金融资产进行计量：•公允价值计量：交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
公允价值是指在市场交易中可以获得的金融资产的价格。
企业可以通过市场报价、成交价格等方式来确定交易性金融资产的公允价值。
3. 记账处理企业在交易性金融资产发生交易时应当做出相应的记账处理。
•购入交易性金融资产：企业在购入交易性金融资产时应当将资金支出计入现金流量表的投资活动中，并在资产负债表中将交易性金融资产增加。
同时，将应收利息或股利计入利润或损益。
•出售交易性金融资产：企业在出售交易性金融资产时应当将交易性金融资产减少，并计入利润或损益。
同时，将所得现金流量计入现金流量表的投资活动中。
4. 利息和股息的处理对于交易性金融资产所获得的利息和股息，企业应当按以下方法处理：•利息收入：企业应当在其应计利息收入发生时计入利润或损益。
•股息收入：企业应当在股息宣告日或权益股份登记日时将股息收入计入利润或损益。
5. 公允价值变动的计入交易性金融资产的公允价值会随市场条件的变化而发生变动，企业应当按以下方法对公允价值变动进行计入：•公允价值增值：若交易性金融资产的公允价值发生增值，企业应当将其计入利润或损益。
•公允价值下跌：若交易性金融资产的公允价值发生下跌，企业应当将其计入利润或损益。
6. 资产减值准备当交易性金融资产的公允价值发生持续下跌或预计收回的现金流量不足以完全收回其账面价值时，企业应当做出资产减值准备。
•资产减值准备计提：企业应当根据评估结果计提相应的资产减值准备，并计入利润或损益。
7. 报告和披露企业应当在财务报告中对交易性金融资产进行披露，以向用户提供相关信息。
•交易性金融资产的披露要求：企业应当披露其所持有的交易性金融资产的情况，包括公允价值、账面价值、公允价值变动、利息和股息收入等。
交易性金融资产
交易性金融资产简介交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。
它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。
本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。
定义根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。
交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。
分类交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。
主要分为以下几类：1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易以获取利润的金融资产。
例如，股票、债券等。
这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。
2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有交易属性的金融工具。
例如，期权、期货、掉期等。
衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。
3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。
外汇市场的交易量巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。
会计处理为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。
以下是通常适用的会计处理方法：1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确认，并记录为交易性金融资产账户。
2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。
3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。
4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。
5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。
风险与管理交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产初级会计实务技巧：交易性金融资产随着市场经济的发展，金融市场越来越复杂，金融产品越来越多样化，交易性金融资产作为金融工具的一种，越来越受到投资者的关注。
为了更好地掌握会计实务技巧，本文就交易性金融资产的相关知识进行详细介绍。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产指的是，买入时是为了短期获得利润而持有的金融资产，例如股票、债券、货币市场工具等。
交易性金融资产通常是通过公允价值计量，并在财务报表中按照公允价值分类表现，计入利润和损失。
二、交易性金融资产的特点1、投资期限较短交易性金融资产的投资期限一般较短，通常持有期限在一年以内，买入和卖出的时间间隔也较短。
2、买卖频繁由于交易性金融资产的特殊性质，投资者经常会进行买卖操作以获取利润，因此，交易频率较高。
3、公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是衡量其价值的主要标准。
在交易性金融资产持有期间，其公允价值的波动会直接影响会计记录的利润和损失。
三、交易性金融资产的会计处理1、计入资产负债表交易性金融资产计入资产负债表的档案中，计入项目为短期投资或应收票据，以公允价值计量，并计入实现收益的利润和损失。
2、利用T账户记录在交易性金融资产买入和卖出时，应使用T账户进行记录。
具体来讲，当甲公司以1万元购买股票A，应在甲公司的“银行存款”账号建立银行借记，同时在“短期投资”账号建立金融资产贷记，此时借方余额为1万元，贷方余额也为1万元。
当股票A的市场价值上涨，甲公司以1万元卖出股票A，应在“银行存款”账号建立银行贷记，同时在“短期投资”账号建立金融资产借记，此时借方余额和贷方余额均为0。
3、会计分录处理当交易性金融资产产生交易损益时，应按照会计分录处理。
如对于同样的股票A，如果其市场价值上涨，甲公司在出售其时卖出价格高于购买价格，则应该在当期损益表中计入交易利润。
对应的会计分录为：借：银行存款10000元，贷：短期投资10000元，扣除买入资产时的“存货”账户。
交易性金融资产的讲解
交易性金融资产的讲解交易性金融资产的讲解一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分为：（1）交易性金融资产；（2）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
注意，两者均应通过“交易性金融资产”科目核算。
（一）交易性金融资产满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：1.取得金融资产的目的主要是为了近期内出售。
如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
如某企业有一笔闲置资金，本来可以存入银行以获取存款利息，但企业为获取更高的报酬率，选择购买交易性金融资产，并可随时出售以赚取交易差价。
2.管理的需要.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具，如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期关系中的衍生工具，则该衍生工具初始确认后的公允价值变动应根据其对应的套期关系（即公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期）不同，采用相应的方法进行处理。
企业持有衍生金融工具的目的主要有两个：第一是投机，企业应执行《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》；第二是套期保值，企业应执行《企业会计准则第24号――套期保值》。
套期保值不属于考试大纲内容，所以本章所讲衍生工具的持有目的为投机。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业不能随意将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
只有在满足下列条件之一时，企业才能将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：1.核算的需要。
该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。
交易性金融资产
3、越是没有本领的就越加自命不凡。 20.9.91 6:27:32 16:27S ep-209-Sep-20
•
4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的 错儿。 16:27:3 216:27: 3216:2 7Wednesday, September 09, 2020
•
5、知人者智，自知者明。胜人者有力 ，自胜 者强。 20.9.92 0.9.916 :27:321 6:27:32 Septe mber 9, 2020
交易性金融资产——公允价值变动 2
贷：交易性金融资产
200
投资收益
12
同时：Biblioteka 借：投资收益2贷：公允价值变动损益
2
注意事项：
出售时结转的是交易项金融资产的账面价值 （交易性金融资产总科目）
处置交易性金融资产不要忘了结转原已计入公 允价值变动损益的金额
处置损益VS处置应确认的投资收益
本例：处置损益：+12
交易性金融资产会计处理举例
甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为 4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息 期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用2万元
借：交易性金融资产 200
应收利息
8
投资收益
2
贷：银行存款
210
交易性金融资产会计处理举例
2008年1月5日，收到利息8万元，2008年12月31日， A债券的公允价值为212万元；2008年1月5日
2009年12月31日
借：公允价值变动损益
6
贷：交易性金融资产——公允价值变动 6
交易性金融资产会计处理举例
2010年1月5日收到2009年的利息8万元，2010年4月20日出售A债券售价为210 万元。
交易性金融资产概述
交易性金融资产概述什么是交易性金融资产？交易性金融资产（Trading Financial Assets）是指企业为了短期买卖而持有的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、外汇和衍生品等。
企业通过交易性金融资产的买卖来获取短期投资收益。
与持有到期的投资性金融资产相比，交易性金融资产更注重短期的买卖和交易。
交易性金融资产的特点1.短期性：交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的资产。
企业通常会在短期内买入和卖出交易性金融资产，以获取投资收益。
2.高流动性：交易性金融资产具有高度的流动性，可以快速转换成现金。
这使得企业可以在需要现金时快速变现。
3.高风险性：由于交易性金融资产的买卖是为了获得短期投资收益，其价格波动相对较大。
因此，交易性金融资产相对于其他类型的金融资产具有更高的风险。
交易性金融资产的计量与分类根据会计准则，交易性金融资产应当按公允价值计量，并按照其公允价值变动计入利润表。
交易性金融资产的公允价值是由市场价格或其他可观察的市场变量所决定的，因此公允价值具有较高的可靠性。
根据企业的经营情况和风险承受能力，交易性金融资产可以分为两类：交易性金融资产以及可供出售金融资产。
交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，而可供出售金融资产是指企业持有但并非为了短期买卖而持有的金融资产。
交易性金融资产的作用交易性金融资产在企业中发挥着重要的作用。
首先，交易性金融资产可以帮助企业获取短期投资收益。
企业通过买卖交易性金融资产来获得资本利得和利息收入，提高企业的经营绩效。
其次，交易性金融资产可以提高企业的流动性。
当企业需要资金时，可以通过卖出交易性金融资产来快速获取现金。
这种灵活的资金运作可以提高企业的经营效率和应对市场变化的能力。
最后，交易性金融资产可以帮助企业进行风险管理。
企业可以根据市场变化灵活地买入和卖出交易性金融资产，以对冲其他风险敞口，降低风险损失。
总结交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，在企业中发挥着重要的作用。
交易性金融资产教学课件
交易性金融资产教学课件一、内容描述我们将深入剖析交易性金融资产的交易方式和策略。
包括股票的买卖、债券的交易、基金的投资、衍生品的操作等，结合具体的市场案例，分析交易性金融资产的实战技巧。
这部分内容旨在培养学生的实战操作能力，提高交易决策水平。
风险管理是交易性金融资产学习的重要部分。
我们将介绍金融市场的风险特征，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，以及如何通过资产配置、仓位控制、止损策略等手段进行风险管理。
帮助学生理解并学会如何在交易中控制风险，保护投资本金。
我们将对交易性金融市场的最新发展趋势进行深入探讨。
包括数字化、智能化等新技术在金融市场中的应用，以及这些新技术对交易性金融资产的影响和挑战。
这部分内容旨在帮助学生跟上金融市场的步伐，适应新的市场环境。
整个教学课件的内容设计旨在帮助学生全面理解和掌握交易性金融资产的相关知识，提高学生的实战操作能力，培养学生的风险意识，以适应金融市场的变化和发展。
1. 介绍金融市场的背景与发展趋势。
金融市场是现代经济社会的重要组成部分，随着全球经济的不断发展和深化，金融市场的发展也日益繁荣和活跃。
交易性金融资产作为金融市场的重要组成部分，其发展和变化与金融市场的整体趋势紧密相连。
金融市场的发展源远流长，经历了从区域性到全球化的发展过程。
从早期的物物交换到现代电子交易系统，金融市场的发展不断适应着社会经济结构的变化和科技进步的推动。
随着金融创新的不断深化，金融市场的结构和功能也在不断变化和完善。
金融市场的发展趋势呈现出多元化、全球化、信息化和网络化的特点。
金融市场的参与主体日益广泛，金融产品不断创新，金融交易的规模和频率也在不断增长。
随着科技的不断进步和应用，金融市场的交易方式和手段也在不断更新和升级。
交易性金融资产作为金融市场的主要交易品种之一，其发展也受到这些趋势的影响和推动。
随着金融市场的不断发展和完善，交易性金融资产的投资价值和风险也在不断变化和调整。
了解金融市场的背景和发展趋势，对于理解和掌握交易性金融资产的投资策略具有重要意义。
交易性金融资产的核算
交易性金融资产的核算随着市场经济的发展，金融市场日益繁荣，交易性金融资产在金融市场中发挥着重要作用。
本文将对交易性金融资产的定义、核算方法及其会计处理进行详细阐述。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指有意通过交易获取短期利润或者市场价格波动所产生的价值变动而持有的金融资产。
通俗来讲，就是为了短期盈利而持有的证券、股票、外汇等金融资产。
交易性金融资产一般不是公司主营业务，而是公司暂时持有的投资。
这种投资通常比长期投资周期短，定期或不定期进行买卖。
二、交易性金融资产的核算方法1.初始确认交易性金融资产的初始确认，应该以成本价计量。
成本是指购买交易性金融资产时实际支付的现金价值。
部分有偿交换的情况下，如果对价非现金，应经过充分检验后估价。
如果无法合理地就对价进行估值，应将对价视为无法确定的价值因素和可跟踪的资产价格趋势，不能计入成本。
2.后续计量后续计量方法有两种：公允价值计量法和成本法。
（1）公允价值计量法根据资产市场价格波动及金融市场供需关系的变化，所持有的交易性金融资产价格、公允价值也是不断波动的，此时应按照公允价值进行计量。
公允价值是指在出售资产时，能够收到的预期现金流量的现值。
（2）成本法成本法是指在购买资产时所支付的现金价值，对其进行折旧摊提或按固定收益率计提利息，然后再对其以成本价进行分类、计量和调整。
三、交易性金融资产的会计处理对于交易性金融资产，在会计处理中，应根据其成本和公允价值的变化，采用不同的会计处理方法。
1.以成本进行核算的交易性金融资产，计提资产减值准备时，应先将其账面价值与成本价进行比较，如果账面价值的下降超过总成本价，且认为这种损失是经济环境变化造成的，就应该计提资产减值准备。
2.按公允价值进行核算的交易性金融资产，应在出现亏损时计提减值准备。
计提准备的金额应当是交易性金融资产账面价值和公允价值之间的差额。
在计算交易性金融资产减值准备时，应以单个交易性金融资产为基础，对每个交易性金融资产分别进行评估。
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第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目——万达集团股份（二）取得交易性金融资产【案例导入】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
借：交易性金融资产—成本10000贷：其他货币资金—存出投资款10000企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产—成本9000应收股利1000贷：其他货币资金—存出投资款10000企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
借：投资收益50应交税费—应交增值税（进项税额） 3贷：其他货币资金—存出投资款53【例2-30】2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时借：交易性金融资产—成本940应收股利60贷：其他货币资金—存出投资款1000（2）2018年5月1日，支付相关交易费用时借：投资收益 2.5应交税费—应交增值税（进项税额）0.15贷：其他货币资金—存出投资款 2.65【例题·单选题】2018年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。
另支付相关交易费用8万元。
该交易性金融资产的入账金额为（）万元。
（2013年改编）A.380B.388C.400D.408【答案】A【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
该项交易性金融资产的入账金额为380万元。
【例题·单选题】2018年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。
甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的是（）。
（2017年改编）A.交易性金融资产—成本600000B.投资收益10600C.应收股利3000D.银行存款610600【答案】C【例题▪单选题】2018年5月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。
该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。
不考虑增值税因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。
A.1000B.1100C.1075D.1110【答案】C【解析】取得交易性金融资产的初始入账金额=1075（万元）。
分录为：借：交易性金融资产—成本1075应收利息25投资收益10贷：其他货币资金—存出投资款1110【例题·判断题】企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。
（）（2015年）【答案】×【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额。
（三）持有期间【提示】企业只有同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入，并计入当期损益：（1）企业收取股利的权利已经确立；（2）与股利相关的经济利益很可能流入企业；（3）股利的金额能够可靠计量。
【例2-31】承【例2-30】假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利60万元，并存入银行。
假定不考虑相关税费。
2018年5月20日,收到股利时借：其他货币资金——存出投资款60贷：应收股利60【例2－32】承【例2－30】假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为80万元。
假定不考虑相关税费。
借：应收股利80贷：投资收益80【假设】2019年4月10日，甲公司收到现金股利80万元。
借：其他货币资金80贷：应收股利80【例2－34】承【例2－30】假定2018年6月30曰，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为860万元；2018年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为1240万元。
（1）6月30日，确认公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产—公允价值变动80（2）12月31日，确认公允价值变动损益时：借：交易性金融资产—公允价值变动380贷：公允价值变动损益380【例题·单选题】2018年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款258万元，另支付交易费用0.6万元。
12月31日，公允价值为249万元，不考虑其他因素，2016年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。
（2016）A.9B.-9C.-8.4D.0.6【答案】B【解析】公允价值变动＝249－258＝-9（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。
（2018年）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】C【例2－36】承【例2－34】2019年5月30日，甲公司出售了所持有的全部A上市公司股票，价款为1210万元。
（1）借：其他货币资金——存出投资款1210投资收益30贷：交易性金融资产—成本940—公允价值变动300【例题·单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账户余额为2800万元（其中成本明细2500万元，公允价值变动明细300万元）。
假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。
A.200B.－200C.500D.－500【答案】A借：其他货币资金3000贷：交易性金融资产—成本2500—公允价值变动300投资收益200【例题·多选题】下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）。
（2018年）A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D.出售时公允价值与其账面余额的差额【答案】ACD【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通过“投资收益”科目。
【例题·判断题】出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。
（）（2017）【答案】×【解析】出售交易性金融资产发生的净损失应计入当期损益，通过“投资收益”科目核算。
【例题▪单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C（五）转让金融商品应交增值税——差额计税应交增值税=（卖出价—买入价）÷（1+6%）╳6%【提示】买入价：不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息【案例1】计算该业务转让金融商品应交增值税：2018年5月1日股票买入价2600万元，5月15日出售该股票，售价2640万元。
5月份转让金融商品应交增值税＝（2640－2600）/（1+6%）×6%＝2.26万元借：投资收益 2.26贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2.26【案例2】计算该业务转让金融商品应交增值税：2018年5月1日股票买入价2640万元，5月15日出售该股票，售价2600万元。
5月份转让金融商品应交增值税＝（2600－2640）/（1+6%）×6%＝-2.26万元借：应交税费—转让金融商品应交增值税 2.26贷：投资收益 2.26【假设】截止2018年年末，企业没有转让金融商品业务。
2018年12月31日账务处理：借：投资收益 2.26贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 2.26【总结】对“损益”的考察1.取得时对损益的影响金额=不含税的交易费用2.处置时影响投资收益（或当期损益）的金额=实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税3.整个持有期间确认投资收益的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税4.整个持有期间确认当期损益的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税【例题·单选题】2018年6月5日，甲公司以银行存款1005.3万元（其中含相关交易费用5万元，增值税税额0.3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。
2018年8月10日，甲公司收到乙公司于当年7月25日宣告分派的现金股利20万元，2018年12月31日，上述股票的公允价值为1600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2018年营业利润增加的金额为（）万元。
A.620B.600C.615D.20【答案】C【解析】交易费用5万元应计入投资收益的借方，减少营业利润；现金股利20万元应计入投资收益的贷方，增加营业利润；公允价值变动600万元（1600-1000）应计入公允价值变动损益的贷方，增加营业利润。
所以该项投资使甲公司2018年营业利润增加的金额=600+20-5=615(万元)，故选项C正确。
【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。