交易性金融资产概述
货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。
在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。
本文将会对这两个概念进行详细讲解。
一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。
货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。
货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。
二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。
这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。
交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。
随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。
三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。
2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。
3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。
四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。
首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。
其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。
交易性金融资产
已到期 尚未领取
投资收益
支付的 交易费 用
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 企业在取得交易性金融资产时， 产的公允价值作为初始确认金额。 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” ---成本 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。 科目，贷记“银行存款”等科目。
交易性金融资产的处置 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产—成本 • —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） • 投资收益 • 同时：借：公允价值变动损益 • 贷：投资收益 • 或： 借：投资收益 • 贷：公允价值变动损益
• “交易性金融资产”科目 交易性金融资产” 交易性金融资产
• “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的 交易性金融资产” 债券投资、股票投资、基金投资、 债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性 金融资产的公允价值。 金融资产的公允价值。
• “公允价值变动损益”科目 公允价值变动损益”
甲公司购入丙公司发行的公司债券， 【例5】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔 】2008年 债券于2007年 万元， 债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4% 2007 日发行，面值为2 500万元 票面利率为4% 上年债券利息于下年初支付。 ，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融 资产，支付价款为2 600万元 万元（ 资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利 50万元），另支付交易费用30万元 万元），另支付交易费用30万元。 息50万元），另支付交易费用30万元。2008年6月30日，甲公司 年 月 日
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
交易性金融资产考点
交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。
根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。
二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。
2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。
公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。
3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。
公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。
三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。
2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。
3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。
4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。
四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。
主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。
2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。
3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。
4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
交易性金融资产名词解释
交易性金融资产名词解释交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。
交易性金融资产相关资料
交易性金融资产相关资料交易性金融资产相关资料交易性金融资产是指公司持有的短期买卖目的的金融资产。
这些金融资产被买入是为了在短期内获取收益，并在合适的时间卖出。
交易性金融资产的典型例子包括股票、债券、外汇等。
作为企业财务管理的一个重要方面，交易性金融资产的相关资料对公司的经营和投资决策具有重要意义。
一、交易性金融资产的分类交易性金融资产按照其持有期限和流动性等特征，可被划分为以下两类：1. 短期交易性金融资产：这类资产通常被持有不超过一年，在购入后不久就被卖出。
持有短期交易性金融资产通常是为了达到投资目的和增加企业的流动性。
2. 长期交易性金融资产：这类资产是企业在期限较长的情况下购买并持有的，一般情况下超过一年，但仍旧被归为交易性资产。
二、交易性金融资产的收益持有交易性金融资产的收益是由市场波动和股息、利息等因素所决定。
交易性金融资产的收益可以通过以下两种方式计算：1. 市值变化：若持有的交易性金融资产市值上涨，则可计算出其收益，反之则为亏损。
2. 股息、利息收入：交易性金融资产的投资者通常是为了短期持有，获得股息、利息收入等，这些收入也可计算为其收益。
三、交易性金融资产的风险交易性金融资产具有一定的风险性，投资者应注意以下几点：1. 市场风险：由于市场波动不可预测，交易性金融资产的市值波动可能对投资者造成损失。
投资者应该了解市场变化趋势、行业形势、政治经济影响等因素，谨慎购买。
2. 利率风险：推动交易性金融资产市场价格上涨或下跌的因素之一是利率的变化。
如果当前利率上升，则对债券的需求会减少，价格将下跌；如果利率下降，则需求会增加，价格将上涨。
投资者必须密切关注利率的变化趋势。
3. 流动性风险：尽管交易性金融资产的流动性相对较强，但仍有流动性困难的风险。
如果市场条件不佳，需要卖出时可能会遇到挑战。
四、交易性金融资产的管理企业应建立和完善交易性金融资产的管理机制，包括以下几点：1. 密切关注市场及行业变化，及时调整投资策略。
第一章3 交易性金融资产
答案 1.A 8.D
18
3.（单选）2010年2月2日，甲公司支付830元取得一项股权投 资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领 取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项 交易性金融资产的入账价值为（ ) A.810 B.815 C.830 D.835 4.（单选）A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发 行在外的股票200万股作为 交易性金融资产，每股支付价款 5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股 票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的 公允价值变动损益为（ ）万元 A.损失50 B.收益50 C.损失530 D.收益30
ABC企业的其他资料如下： 1.20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； 2.20×7年6月30日，该债券的公允价值为I l50 000元(不含利息)； 3.20×7年7月5日，收到该债券半年利息； 4.20×7年l2月31日，该债券的公允价值为I l00 000元(不含利息)； 5.20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； 6.20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款I l80 000 元(含l季度利息l0 000元)。
14
『例1』20×7年5月13日，甲公司支付1,060,000元 从二级市场购入乙公司发行的股票100,000股，每股 价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60 元)，另支付交易费用1,000元。甲公司将持有的乙 公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股 权后对其无重大影响。
甲公司其他资料如下： 1.20×7年5月23日，收到乙公司发放的现金 股利； 2.20×7年6月30日，乙公司股票价格上涨到 每股价格13.00元； 3.20×7年8月15日，将将持有的乙公司股票 全部售出，每股售价15.00元。
会计 交易性金融资产
会计交易性金融资产一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司购买的可以进行交易的金融资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的规定，交易性金融资产包括股票、债券、金融衍生品等。
这些资产的特点是能够快速流动，并且在购买时就打算进行短期买卖以获取利润。
二、会计处理交易性金融资产根据会计准则的规定，交易性金融资产需要按照公允价值计量，并计入损益表。
公允价值即资产在市场上的实际交易价格。
公司需要定期评估交易性金融资产的公允价值，并对差异进行调整。
三、公允价值计量方法公允价值计量方法有多种，常见的包括市场报价法、收益率法和成本法。
1.市场报价法：根据市场上的报价确定交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些市场上有明确报价的金融工具，如股票、债券等。
2.收益率法：根据交易性金融资产预期收益率来计算其公允价值。
这种方法适用于那些没有市场报价的金融工具，如金融衍生品。
3.成本法：根据交易时的成本计量交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些在市场上没有明确市场报价，且没有预期收益率可计算的金融工具。
选择公允价值计量方法需要根据具体情况进行判断，并按照会计准则的要求进行披露。
四、计提交易性金融资产损失准备如果交易性金融资产的公允价值出现下降，公司需要计提相应的损失准备。
计提的损失准备金额应该反映资产的净现值和未来现金流量的预期，并根据会计准则的规定进行披露。
五、交易性金融资产的会计报告交易性金融资产的会计报告主要体现在财务报表中的损益表和资产负债表上。
在损益表上，公司需要将交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益的部分。
这包括交易性金融资产的买入和卖出产生的利润或损失，以及计提的损失准备。
在资产负债表上，公司需要将交易性金融资产按照其公允价值进行分类，分别列示为流动资产。
六、交易性金融资产的风险管理交易性金融资产的投资具有一定的风险，公司需要采取相应措施进行控制和管理。
常见的风险包括市场风险、信用风险和操作风险。
交易性金融资产
交易性金融资产简介交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。
它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。
本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。
定义根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。
交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。
分类交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。
主要分为以下几类：1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易以获取利润的金融资产。
例如，股票、债券等。
这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。
2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有交易属性的金融工具。
例如，期权、期货、掉期等。
衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。
3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。
外汇市场的交易量巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。
会计处理为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。
以下是通常适用的会计处理方法：1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确认，并记录为交易性金融资产账户。
2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。
3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。
4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。
5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。
风险与管理交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。
交易性金融资产
•交易性金融资产•1、概念：交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
•2、设置账户：“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。
•交易性金融资产科目• 1.设置-成本,-公允价值变动等明细科目进行核算.•交易性金融资产-成本•交易性金融资产-公允价值变动• 2.举例说明科目• 1.1日购入万科股票5股*10元=50元• 2.28股票涨到15元,涨了5股*5元=25元• 3.30股票跌至8元跌了5股*7元=35元•交易性金融资产的核算包括三个步骤：•⑴取得（购买的时候）•⑵持有期间（在手上持有没卖出去的时候）⑶处置（出售的时候）•⑴取得•⑴取得时，分三种情况：• a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额(涉及科目:交易性金融资产-成本)• b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；(涉及科目:应收股利或应收利息)• c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益(涉及科目:投资收益)•例题•【例1】购入股票作为交易性金融资产•甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：•①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，银行存款支付。
作为交易性金融资产：•会计分录•借：交易性金融资产—成本100•投资收益0.2•贷：银行存款100.2•【例2】购入债券作为交易性金融资产•2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。
该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下：•（1）购买时会计分录•⑴2007年1月1日，购入债券•借：交易性金融资产——成本1000000•应收利息20000•投资收益20000•贷：银行存款1040000•总结：取得时会计分录•借：交易性金融资产——成本•应收股利或应收利息(含已宣告未发放)•投资收益(手续费)•贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款等•⑵持有期间•持有期间有二件事：•①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。
交易性金融资产
交易性金融资产重点关注的内容有：（1）交易性金融资产取得成本确定及账务处理；（2）交易性金融资产持有期间投资收益确定；（3）持有期间公允价值变动账务处理；（4）处置时点投资收益金额确定及账务处理。
一、交易性金融资产概述（一）交易性金额资产概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）科目设置交易性金额资产——成本交易性金融资产取得成本资产负债表日其公允价值高于账面余额差额资产负债表日其公允价值低于账面余额差额出售交易性金额资产成本持有的交易性金额资产成本交易性金额资产——公允价值变动资产负债表日其公允价值高于账面余额差额资产负债表日其公允价值低于账面余额差额公允价值变动损益资产负债表日其公允价值高于账面余额差额资产负债表日其公允价值低于账面余额差额期末余额转至本年利润无余额投资收益出售交易性金融资产发生的投资收益出售交易性金融资产发生的投资损失期末余额转至本年利润无余额二、交易性金融资产核算（一）交易性金融资产核算环节交易性金融资产取得取得现金股利和利息交易性金融资产期末计量交易性金融资产处置（二） 交易性金融资产的取得核心点：确定交易性金融资产取得成本。
1、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为其初始确认金额。
注意（支付价款中如包括以下两项，则不得计入交易性金融资产取得成本）：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出），应在发生时计入“投资收益”。
【例7-21】下列各项，应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有（）。
A 债券的买入价B 支付的手续费C 支付的印花税D 已到付息期但尚未领取的利息【例7-22】甲企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。
交易性金融资产
交易性金融资产（transaction monetary assets）什么是交易性金融资产交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的特点交易性金融资产的特点：①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
交易性金融资产的账户设置1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
“交易性金融资*企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3.“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
交易性金融资产的会计处理一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
[最新知识]什么是交易性金融资产？
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什么是交易性金融资产？什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。
企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
一般持有会在一年期以内进行交易的股票、短债、期货等等金融资产被列为交易性金融资产，一年期以上的股票、债券等金融资产一般会被列为可供出售金融资产或是长期股权投资（两者的会计处理方式与产生形式不同），还有一个科目持有至到期投资，这个一定是债券资产。
交易性金融资产是资产类科目吗? 交易性金融资产是资产类科目。
属于企业的流动资产。
交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
交易性金融资产的特点：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
交易性金融资产的入账价值都包括什么啊？交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
就一个股票的买价，交易性金融资产全称是叫以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，如果要简单理解，说白了，就是炒股，你可以这样理解，以公允价值计量股票的公允价值仅仅是股票在某一时点的价格。
那些个什么交易手续费之类的，是付给第三方的，不属于公允价值，就好像你托朋友帮你买一件东西，这件东西买价100元，你付给你朋友10元跑腿费，这10元不是这件东西的买价吧？在交易性金融资产里也一样。
以上就是关于什么是交易性金融资产的详细介绍，更多与交易性金融资产的内容请继续关注我们会计网，希望本文对你有所帮助。
交易性金融资产概述
交易性金融资产概述什么是交易性金融资产？交易性金融资产（Trading Financial Assets）是指企业为了短期买卖而持有的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、外汇和衍生品等。
企业通过交易性金融资产的买卖来获取短期投资收益。
与持有到期的投资性金融资产相比，交易性金融资产更注重短期的买卖和交易。
交易性金融资产的特点1.短期性：交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的资产。
企业通常会在短期内买入和卖出交易性金融资产，以获取投资收益。
2.高流动性：交易性金融资产具有高度的流动性，可以快速转换成现金。
这使得企业可以在需要现金时快速变现。
3.高风险性：由于交易性金融资产的买卖是为了获得短期投资收益，其价格波动相对较大。
因此，交易性金融资产相对于其他类型的金融资产具有更高的风险。
交易性金融资产的计量与分类根据会计准则，交易性金融资产应当按公允价值计量，并按照其公允价值变动计入利润表。
交易性金融资产的公允价值是由市场价格或其他可观察的市场变量所决定的，因此公允价值具有较高的可靠性。
根据企业的经营情况和风险承受能力，交易性金融资产可以分为两类：交易性金融资产以及可供出售金融资产。
交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，而可供出售金融资产是指企业持有但并非为了短期买卖而持有的金融资产。
交易性金融资产的作用交易性金融资产在企业中发挥着重要的作用。
首先，交易性金融资产可以帮助企业获取短期投资收益。
企业通过买卖交易性金融资产来获得资本利得和利息收入，提高企业的经营绩效。
其次，交易性金融资产可以提高企业的流动性。
当企业需要资金时，可以通过卖出交易性金融资产来快速获取现金。
这种灵活的资金运作可以提高企业的经营效率和应对市场变化的能力。
最后，交易性金融资产可以帮助企业进行风险管理。
企业可以根据市场变化灵活地买入和卖出交易性金融资产，以对冲其他风险敞口，降低风险损失。
总结交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，在企业中发挥着重要的作用。
交易性金融资产
交易性金融资产
交易性金融资产是指公司为了获得短期资本增值或者获得即期利润而进行投资的金融资产。
这些金融资产通常包括股票、债券、金融衍生品等。
交易性金融资产的特点是可以在短期内买卖，用于投机或者套利目的。
交易性金融资产是公司投资组合中不可或缺的一部分。
通过购买和卖出这些金融资产，公司可以获得投资收益，并增加资本的流动性，提高企业的盈利能力。
交易性金融资产的收益主要来自于买卖差价和利息收入。
由于交易性金融资产的特殊性质，公司需要制定相应的投资策略和决策流程。
首先，公司需要根据市场行情和经济环境来确定投资的方向和组合。
其次，公司需要通过技术分析和基本面研究来判断金融资产的价格走势和市场趋势。
然后，公司需要执行交易决策，选择最佳的交易时机和方式。
交易性金融资产的管理也是一项重要的工作。
公司需要建立健全的风险管理制度，控制投资风险和市场波动风险。
此外，公司还
需要进行投资组合的监控和评估，及时调整投资策略和资产配置。
对于一些特殊的投资品种，公司可能需要进行衍生品的套保操作，以降低风险和保护投资利益。
对于交易性金融资产，公司还需要遵守相关的法规和规章制度。
公司需要按照会计准则和报告要求，对交易性金融资产进行准确的核算和评估。
此外，公司还需要进行合规性审查和风险报告，确保所有的交易和操作都符合监管机构的要求。
总之，交易性金融资产是一种非常重要的投资方式，对公司的盈利能力和资本流动性都有着重要影响。
公司需要制定相应的投资策略和管理制度，以有效地管理交易性金融资产，实现投资增值和风险控制的平衡。
交易性金融资产
交易性金融资产在当今的经济世界中，金融资产的种类繁多，而交易性金融资产作为其中的重要一员，扮演着不可或缺的角色。
对于投资者和企业来说，了解交易性金融资产的特点、会计处理以及其在投资组合中的作用至关重要。
首先，我们来明确一下什么是交易性金融资产。
简单来说，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。
这些资产的持有目的主要是为了赚取短期的买卖差价，通常具有活跃的市场和易于定价的特点。
交易性金融资产的取得通常是通过在证券市场上购买实现的。
当企业决定购入交易性金融资产时，会按照实际支付的价款，扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为初始入账成本。
同时，将交易费用计入当期损益。
例如，某企业购入股票 1000 股，每股价格 10 元，另支付交易费用500 元。
已宣告但尚未发放的现金股利为每股 1 元。
那么，该股票的初始入账成本就是（10×1000 1×1000）＝ 9000 元，而支付的 500 元交易费用则计入当期损益。
在持有交易性金融资产期间，其公允价值的变动会对企业的财务状况产生影响。
如果公允价值上升，企业应当增加交易性金融资产的账面价值，并确认相应的公允价值变动损益；反之，如果公允价值下降，则要减少交易性金融资产的账面价值，并确认公允价值变动损失。
假设上述企业购入的股票在期末时公允价值上升到每股 12 元，那么企业就需要将账面价值调整为 12×1000 ＝ 12000 元，同时确认公允价值变动损益 12000 9000 ＝ 3000 元。
当企业出售交易性金融资产时，要将出售所得价款与账面价值之间的差额确认为投资收益。
同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。
继续以上述例子为例，如果企业在股票公允价值为每股 12 元时将其全部出售，获得价款 12000 元，那么出售时的投资收益就是 12000 9000 ＝ 3000 元。
交易性金融资产
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三、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息 确认 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 实际收到 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 例：教材 例题
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接例 1 ：假设 5 月 10 日 B 股票宣告发放现金股利，甲 企业6月2日收到现金股利2250元存入银行。 5月10日 借：应收股利－B股票 贷：投资收益 6月 2日 借：银行存款 贷：应收股利－B股票 2250 2250 2250 2250
接例 2 ：假设 2 月 28 日 A 企业收到已到付息期但尚未 领取的债券利息16000元。 借：银行存款 贷：应收利息－B企业 16000 16000
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股票股利如何 处理？
只做备查登记
9
四、交易性金融资产的期末计价 资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产 的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。
贷：投资收益
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（三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升
借：交易性金融资产——债券/股票——公允价值变动
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产——债券/股票——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款等 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益（原计入的公允价值变动） 贷：投资收益（或相反会计分录） 14
－股票C－成本
应收股利－股票A 投资收益 贷：银行存款
714000
1000 4530 910530
5
例2：A企业2007年2月1日以217300元的价格购入2006年1月1日 B企业发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本 金，债券年利率8%，该债券面值为200000元，另支付相关税费 1000元。A企业购入该债券（购入时该债券上年的利息尚未支 付）不准备长期持有。 应收债券利息＝200000×8%＝16000 初始投资成本 ＝217300－200000×8%＝201300 借：交易性金融资产－B企业债券－成本 应收利息－B企业 投资收益 贷：银行存款 201300 16000 1000 218300
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第二部分 交易性金融资产
第二章 资产——
第三节 交易性金融资产 ★★★
金融资产概述（新增）
删除：
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的资产。
如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
判断
知识链接：
交易性金融资产的特点
①股票、债券等
②近期内出售、赚取差价（可能赚也可能赔）
③交易性金融资产的报表项目为：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
↓ ↓
市场价格为基础 公允价值变动损益
干扰的报表项目为：× 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
二、交易性金融资产的科目设置
1.“交易性金融资产”科目：
借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；
贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。
2.“公允价值变动损益”科目：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi
借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额（损失）；
贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额（收益）。
3.“投资收益”科目：
核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失；
贷方登记持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售时实现的投资收益。
4.真题解析
【例题·单选题】（2018）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.其他业务成本
【答案】C
1。