交易性金融资产的入账价值包括哪些内容
财务会计复习题
一填空题1会计基本假设包括___会计主体___、_持续经营__、__会计分期__和__货币计量___.2企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
3会计要素按照其性质分为__资产_、__负债__、__所有者权益__、__收入_、费用__和__利润__。
4会计要素的计量属性主要包括_历史成本_、___重置成本__、_可变现净值_、__现值_和_公允价值_等。
1货币资金的内容包括____库存现金____、__银行存款___和__其他货币资金___三项。
2按承兑方式不同，商业汇票有两种，即__商业承兑汇票_和__银行承兑汇票__。
3在发现现金短少时应借记__待处理财产损溢____账户。
4企业库存现金的收支、结存情况，一般设置_库存现金_账户反映。
其余额在__借___方。
1商业汇票按其是否载明利率，分为_带息_____商业汇票和_不带息_商业汇票两种。
2在我国会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的_面值_入账。
3应收账款应按买卖双方成交时的___实际发生额__入账。
4折扣包括_商业折扣_和_现金折扣_，其中_商业折扣_对会计核算不产生任何影响。
在存在现金折中的情况下，确认应收账款入账金额时有_总价法_和__净价法_两种方法。
我国规定应收账款采用_总价法_入账。
1存货入账价值的基础是__历史成本__。
2工业企业存货的采购成本一般包括__购买价款_、_相关税费_、运输费、装卸费、_保险费_以及其他可归属于存货采购成本的费用。
3企业在确定发出存货的成本时应当采用_先进先出法_、_移动加权平均法_、_月末一次加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。
4对于商品已验收入库、但发票账单月底未到、货款没有支付的购入商品，在月底必须按__估价__入账。
1对外投资是指为谋求生产经营以外的经营利益，将资产_使用权让渡给其他单位，而获得的另一项_权益性资产_.2按对外投资的性质不同，可分为__权益性投资__、_债权性投资_和_混合性投资_。
第一章 第三节 交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收股利/应收利息（价款包含的股利或利息）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
投资收益（交易费用）（影响当期损益）
贷：银行存款 【解释】针对购买的债券核算时使用“应收利息”科目核算，针对购
买的股票核算时使用“应收股利”科目核算。
【解释1】交易性金融资产的入账价值（交易费用另外支付）=实际支 付的价款-其中包含股利或利息。 【解释2】交易性金融资产的入账价值（交易费用在支付的价款里）= 实际支付的价款-其中包含的股利或利息-交易费用的部分。 【解释3】取得交易性金融资产的方式不同，贷方登记的科目也不同， 如果是直接购入某公司的股票，则贷方登记“银行存款”科目；如 果是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他货币资金——存出投资 款”科目。
（1）2×14年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 应收利息 投资收益 贷：其他货币资金 取的债券利息时： 借：其他货币资金 贷：应收利息 500 000 500 000 25 500 000 500 000 300 000 26 300 000
（2）2×14年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领
借：银行存款等（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方）
同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 【解释】公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科目，这两个 科目之间的变动不影响当期损益的总额。
第三节 交易性金融资产
【重难点提示】 1、掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2、掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（ 投资收益） 3、掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益） 4、掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）
交易性金融资产(1)
第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容（★）二、交易性金融资产的账务处理（★★★）概述在企业全部资产中，库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债券投资等统称为金融资产。
根据《金融工具》准则的规定，将金融资产划分为：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。
从企业管理金融资产的业务模式（即企业如何管理其金融资产以产生现金流量）看，企业关键管理人员决定对交易性金融资产进行管理的业务目标是以“交易”为目的，而非收取合同现金流量（即与基本借贷安排相一致，如本金加利息）而持有，也不是为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标而持有，仅仅是通过“交易性活动”，即频繁地购买和出售，从市场价格的短期波动中，赚取买卖差价，使企业闲置的资金能够获得较高的投资回报。
从金融资产的合同现金流量特征来看，尽管交易性金融资产仍将收取合同现金流量，但是只是偶尔为之，并非为实现业务模式目标（收取合同现金流量）而不可或缺。
一、交易性金融资产的内容案例导入：交易性金融资产是什么？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券、基金等；或者是在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式的金融资产等，如企业管理的以公允价值进行业绩考核的某项投资组合。
二、交易性金融资产的账务处理案例导入：方一凡炒股方一凡创办的公司挣着钱了，方一凡就想，这么多钱放在银行有点不划算，得让它增值，怎么增值呢？有了，炒股。
于是，一下子投入股市10万元，那么针对方一凡炒股的过程有几个问题需要大家回答一下。
第一个问题：方一凡买股票的价值是多少钱？（入账成本）第二个问题：假设所购买的股票价值上升了到了15万元，对于方一凡而言，他挣了多少钱呢？（公允价值变动）第三个问题：上述所说的挣钱是真的实现了吗？第四个问题：如果方一凡以12万元的价格出售了这些股票，他挣了多少钱呢？（出售时的投资收益）（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目进行核算。
做账实操-交易性金融资产入账金额计算方法
做账实操-交易性金融资产入账金额计算方法企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记"投资收益"科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额,贷记"银行存款"等科目.交易型金融资产持有期间以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,后续计量应当按照公允价值计量,且其变动计入当期损益.在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益.交易性金融资产的主要账务处理:①取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益.会计处理为,借记"交易性金融资产--成本""应收股利/利息",贷记"银行存款",借或贷"投资收益"科目②持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记"应收股利/利息",贷记"投资收益",同时,借记"银行存款",贷记"应收股利/利息".票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入.③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记"交易性金融资产--公允价值变动",贷记"公允价值变动损益";如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录④出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记"银行存款",贷记"交易性金融资产--成本""交易性金融资产--公允价值变动""投资收益";同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记"公允价值变动损益",贷记或借记"投资收益".本科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值.交易性金融资产入账金额怎么计算?交易性金融资产是用于以交易为目的,短期内挣取价差的核算.企业初始确认交易性金融资产时,应当按照公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用应当直接计入当期损益.。
初级会计实务各类资产入账价值总结
初级会计实务各类资产入账价值总结一、应收账款应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
二、存货存货的入账价值：按照存货的采购成本来。
如下：存货采购成本=买价+进口关税+其他税费+运费+装卸费+保险费+其他可归属于使存货达到预定可使用状态前的合理费用（例如运输途中的合理损耗）。
三、交易性金融资产交易性金融资产的入账价值：取得时的公允价值（一般都是支付价款—尚未发放的现金股利）四、可供出售金融资产可供出售金融资产的入账价值：按公允价值+相关交易费用五、持有至到期投资：持有至到期投资的入账价值:按照(公允价值+相关交易费用）作为初始入账金额。
六、长期股权投资：（一）对于权益法核算的长期股权投资来说:【重点考察】（1)当初始投资成本大于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额时：初始投资成本＝实际支付的购买价款＋支付的相关直接费用等必要支出此时：入账价值＝初始投资成本（2）当初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，差额计入当期损益：初始投资成本＝实际支付的购买价款＋支付的相关直接费用等必要支出此时:入账价值＝初始投资成本＋当期损益（二）成本法下长期股权投资入账价值是也就是长期股权投资的初始投资成本：（实际支付的购买价款、直接相关的费用、税金及其他必要支出）注意：企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。
七、可供出售金融资产按取得时公允价值+相关交易费用计入初始入账金额；支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
八、固定资产（1)自行建造固定资产初始入账价值的确定：按照固定资产的成本来确定入账价值，指的是企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出.这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。
《初级会计实务》练习——交易性金融资产
《初级会计实务》练习——交易性金融资产您的部门： [单选题] *○19级财升1班一、单选题（20分）1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。
[单选题] *A.存货资产减值条件下的后续计量B.盘盈固定资产的计量C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.802B.800(正确答案)C.1000D.10023.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。
[单选题] *A．财务费用B．投资收益(正确答案)C．交易性金融资产D．应收股利或应收利息4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。
6月30日该股票公允价值每股10元。
7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。
[单选题] *A.210B.195C.205(正确答案)D.1555.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
购买日的公允价值为600万元。
另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
[单选题] *A.550(正确答案)B.575C.585D.6106.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.103B.100(正确答案)C.102D.1057. 企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。
交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的账务处理企业购入交易性金融资产，主要目的是在短期的价格变化中取得较大的利润，比如以赚取差价为目的从二级市场购入的基金。
企业持有的交易性金融资产，主要特征包括哪些？交易性金融资产特征如下：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
交易性金融资产入账价值有哪些：交易性金融资产入账价值就是交易性金融资产的入账成本，取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的，应当单独确认为应收项目。
交易性金融资产的账务处理如下：初始取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值），应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），投资收益（交易费用），应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），贷：其他货币资金等（支付的总价款），后续计量，公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产—公允价值变动，贷：公允价值变动损益，公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产—公允价值变动，宣告分配现金股利或到期计提利息时，借：应收股利或应收利息，贷：投资收益，收到现金股利或利息时：借：其他货币资金等，贷：应收股利（或应收利息），交易性金融资产的出售，借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），贷：交易性金融资产—成本，交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，应交税费—转让金融商品应交增值税。
2019初级会计实务第一轮资产第五讲：交易性金融资产(一)
第三节交易性金融资产★★★关键考点（10分左右）1.交易性金融资产取得时的初始入账金额。
（理解掌握）2.交易性金融资产后续计量的会计处理。
（熟练掌握）3.交易性金融资产处置时的会计处理。
（理解掌握）金融资产概述持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资一、交易性金融资产的内容★交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的资产。
如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
知识链接：交易性金融资产的特点①股票、债券等②近期内出售、赚取差价（可能赚也可能赔）③交易性金融资产的报表项目为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产干扰的报表项目为：×以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（判断）二、交易性金融资产的科目设置★典型例题【单选题】（2018）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】C三、交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息,单独确认为应收项目。
（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。
交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。
不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
003·交易性金融资产·第一章(3)
第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的核算企业核算交易性金融资产应当设置下列账户：1.“交易性金融资产”账户（包括“成本”、“公允价值变动”两个明细科目）2.“公允价值变动损益”账户（浮盈浮亏）3.“投资收益”账户（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值（即买价）作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
成本一定在借方注意两点：1.所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目（借方）。
2.为了取得交易性金融资产发生的交易费用，要记入“投资收益”科目（借方）。
企业取得交易性金融资产时分录格式：借：交易性金融资产—成本投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（二）交易性金融资产持有期间获得的现金股利和利息企业在持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期“投资收益”。
借：应收股利（或应收利息）买来之后宣告贷：投资收益收到时：买价中包含借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（“公允价值变动损益”科目）。
如果公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动增加贷：公允价值变动损益如果公允价值下降，做相反的分录：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益（将原计入该金融资产的公允价值变动反方向转出，转入“投资收益”）。
交易性金融资产作业答案解析
一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股,将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元.另外，支付相关交易费用4万元。
则该项交易性金融资产的入账价值为( ）万元。
A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834『正确答案』B『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝2 830－126＝2 704（万元），支付的交易费用计入投资收益.2。
甲公司于2012年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。
购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元；2012年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。
则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 ( ）万元。
A。
60B.－60C。
40D.－40『正确答案』A『答案解析』公允价值变动损益=1 060－1 000=60(万元）。
3。
20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日,该股票市价为每股1。
1元;11月2日,以每股1。
4元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为( ）万元。
A.－20B.20C。
10D.－10『正确答案』B『答案解析』出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益＝（1。
4－1。
3）×200＝20（万元）或（1。
4－1.1)×200＋（1.1－1.3）×200＝20（万元）.4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是( ）。
（2012年）A。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益,选项C错误.5。
初级会计·课后作业·第一章
第一章资产课后作业一、单项选择题1.有关银行存款描述中，正确的是（）。
A.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每季度核对一次B.银行存款账面余额必须与银行对账单余额保持一致C.银行存款应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算D.银行存款余额调节表不仅能核对账目，而且能作为调节银行存款账面余额的记账依据2.以下对其他货币资金表述中，错误的是（）。
A.银行本票分为不定额本票和定额本票两种B.银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款C.信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类D.信用证保证金存款是指采用现金结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项3.采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项，这种处理应收款项减值的方法叫做（）。
A.成本法B.直接转销法C.备抵法D.间接法4.以下关于应收票据的说法中不正确的是（）。
A.商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销B.付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款C.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月D.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1个月5.以下不可归入“其他应收款”科目中进行核算的是（）。
A.租入包装物支付的押金B.应收的出租包装物租金C.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费D.企业为职工垫付的房租费6.甲企业2011年1月10日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。
购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0. 6元,甲企业于2011年1月20日收到上述股利。
甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。
2011年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为8000万元。
交易性金融资产
交易性金融资产简介交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。
它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。
本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。
定义根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。
交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。
分类交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。
主要分为以下几类：1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易以获取利润的金融资产。
例如，股票、债券等。
这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。
2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有交易属性的金融工具。
例如，期权、期货、掉期等。
衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。
3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。
外汇市场的交易量巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。
会计处理为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。
以下是通常适用的会计处理方法：1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确认，并记录为交易性金融资产账户。
2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。
3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。
4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。
5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。
风险与管理交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。
会计经验：交易性金融资产的入账价值怎么算
交易性金融资产的入账价值怎么算交易性金融资产的入账价值怎么算 借：交易性金融资产成本该金融资产取得时的公允价值 贷：其他货币资金存出投资款 借：投资收益取得交易性金融资产所发生的相关费用。
包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出 贷：其他货币资金存出投资款 （1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置交易性金融资产科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记交易性金融资产成本应收股利/利息，贷记银行存款，借或贷投资收益科目 ②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记应收股利/利息，贷记投资收益，同时，借记银行存款，贷记应收股利/利息。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记交易性金融资产公允价值变动，贷记公允价值变动损益；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 ④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记银行存款，贷记交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益。
交易性金融资产学习过程中的主要问题及收获
交易性金融资产学习过程中的主要问题及收获今天学习了有关交易性金融资产的相关知识，现做一总结。
一、交易性金融资产属于金融资产的一分类，金融资产包括库存现金，银行存款，应收账款，应收票据，股权投资，债券投资等等，金融资产与金融负债是站在不同的角度来说的，对于股票和债券的发行方来说是金融负债，而对于投资方来说就是金融资产。
二、金融资产的分类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收款项（4）可供出售金融资产金融资产一经确定其分类则不得随意改变。
第一类金融资产不得重分类为其他三类，其他三类也不得重分类为第一类，第二类金融资产在发生改变满足一定条件时可重分类为第四类金融资产。
第一类和第四类金融资产都是以公允价值计量，第二，第三类金融资产是以摊余成本法计量。
三、今天先学习第一类金融资产即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分为交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
1、划分为交易性金融资产的条件：（1）取得该项金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（3）属于衍生金融工具。
公允价值变动大于零2、指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况（2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的会计处理这部分内容是这一章节的主要内容。
有关金融资产的入账价值，出售时有关投资收益，影响利润的金额等。
（1）初始确认：交易费用计入投资收益，而不是资产成本，因为如果计入成本，在公允价值发生变动时，公允价值变动损益反应的金额就不对了，所以交易费用直接计入当期损益。
交易性金融资产入账价值
交易性金融资产入账价值、存货的入账价值、长期股权投资的入账价值、固定资产的入账价、值、无形资产的入账价值一、交易性金融资产入账价值借：交易性金融资产——成本该金融资产取得时的公允价值贷：其他货币资金——存出投资款借：投资收益取得交易性金融资产所发生的相关费用。
包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出贷：其他货币资金——存出投资款二、存货的入账价值1、存货的采购成本存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但是不包括按规定可以抵扣的增值税额存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税，消费税、资源税和不能抵扣的增值税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。
其他可归属于存货采购成本的费用是指，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
2、存货的加工成本（略）3、存货的其他成本（略）三、长期股权投资的入账价值1、成本法核算①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资——母子公司②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
入账价值=初始投资成本+相关税费2、权益法核算①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资——合营公司②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资——联营公司入账价值=初始投资成本+相关税费四、固定资产的入账价值（一）外购固定资产入账价值：固定资产卖价加：增值税运输费包装费（二）建造固定资产1.自营工程入账价值=领用物资+销项税额转出2.出包工程入账价值=工程完工并达到预定可使用状态时的一切费用五、无形资产的入账价值（1）外购无形资产入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于是该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
（2）自行研究开发无形资产入账价值为满足资本化条件的研发支出研发支出——资本化支出同一控制下：投出的资产按照账面价值结转成本，如果是存货还要考虑增值税，投出资产的含税价值与长期股权投资入账价值之间的差额通过“资本公积——资本溢价”或“股本溢价”来调整，不足冲减的的调整留存收益（盈余公积和未分配利润）。
交易性金融资产
交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理（★★★）（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；“交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。
（二）取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
会计流动资产存货相关大题目
会计流动资产存货相关大题目1、下列各项中，不属于货币资金的是（） [单选题]A、债权人持有的商业汇票(正确答案)B、银行存款C、其他货币资金D、库存现金答案解析：债权人持有的商业汇票属于“应收票据”科目核算的内容。
2、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（） [单选题]A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目(正确答案)答案解析：相关会计处理为:现金溢余报经批准后:借:待处理财产损溢贷:其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后:借:其他应收款（应由责任人赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷:待处理财产损溢所以选项D错误。
3、企业将款项汇往异地银行开立采购专户，该业务应编制的会计分录为（） [单选题]A、借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目(正确答案)C、借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案解析：外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过“其他货币资金”科目核算，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项B正确。
4、某企业为增值税一般纳税人，2021年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1000元，增值税税额130元。
不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（） [单选题]A、借记“管理费用”科目1130元B、借记“材料采购”科目1130元C、贷记“其他货币资金”科目1130元(正确答案)D、贷记“银行存款”科目1130元答案解析：企业使用信用卡购买办公用品时，应:借:管理费用 1000应交税费——应交增值税（进项税额） 130 贷:其他货币资金 11305、某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。
第二章第二节交易性金融资产练习题答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（A）万元。
A.550B.575C.585D.610解析：1、交易性金融资产的账面价值就是金融资产的公允价值。
就是等于入账价值加上（或减去）公允价值损益差。
就是600+（600-550）=5502、交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
3、交易性金融资产的账面余额，就是交易性金融资产资产负债表日的公允价值。
交易性金融资产不提减值准备。
2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。
A.103B.100C.102D.105解析：交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（A）万元。
A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
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交易性金融资产的入账价值包括哪些内容
[1]交易性金融资产的入账价值包括哪些内容
交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
就一个股票的买价,交易性金融资产全称是叫“以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产”, 如果要简单理解,说白了,就是炒股,你可以这样理解，“以公允价值计量”股票的公允价值仅仅是股票在某一时点的价格。
那些个什么交易手续费之类的,是付给第三方的,不属于“公允价值”, 就好像你托朋友帮你买一件东西,这件东西买价100元,你付给你朋友10元跑腿费,这10元不是这件东西的买价吧?在交易性金融资产里也一样。
[2]满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产
(1)取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3)属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
交易性金融资产的界定:
根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的, 应当划分为交易性金融资产或金融负债:
(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)属于衍生工具。
即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不。