交易性金融资产
会计学之交易性金融资产
● 借：交易性金融资产－成本 (公允价 值)
应收股利
投资收益
(交易费用)
贷：银行存款
2、在持有交易性金融资产期间收到被投资单 位宣告发放的现金股利或债券利息时：
借：银行存款
贷：投资收益
收到的属于取得交易性金融资产支付价款中 包含的已宣告发放的现金股利或债券利息 时：
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
投资收益
100 000
贷：交易性金融资产-成本
3 000 000
借：投资收益
200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
出售该股票总投资损失为30万，购入时300万，出售 时270万
交易性金融资产举例3
例（1）：某企业2007年3月1日购入 股票10000股，公允价为12元，支 付的交易费为1200元。
第二节 交易性金融资产
（一）交易性金融资产的含义
企业持有的以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。
公允价值:指在公平交易中,熟悉情况的 交易双方,自愿进行资产交换或债务清 偿的金额.
包括
• 为交易目的所持有的 债券投资 股票投资 基金投资 权证投资等
如：企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金
（1）2005年4月10日收到股利2 000元时：
借：银行存款
2 000
贷：应收股利
2ห้องสมุดไป่ตู้000
（2）05年12月31日按股票公允价值计量时（60 000-48 000）
借：交易性金融资产——股票（公允价值变动） 12 000
贷：公允价值变动损益
12 000
（3）2006年4月17日收到股利3000元时：
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产
交易性金融资产属于短期获利方式可能包括债券，股票，衍生金融工具等。
持有至到期投资是指有固定到期日，金额固定的投资方式，主要包括长期债券投资且有明确意图和能力一直持有至到期日。
可以提前，但会承担相应的“处罚”和相应的重分类处理。
长期股权投资是指公允价值不能可靠计量等情况下的股权投资。
可供出售金融资产是指持有期限长于交易性金融资产，但不准备持有至到期，市场上有公允价值的投资，包括股票，债券等，但不包括衍生金融工具。
交易性金融资产、可供出售金融资产是非货币性资产，持有至到期投资是货币性资产交易性金融资产11.1 金融资产的定义和分类（P119）金融资产主要包括：现、银存、应收账款、票据、其他应收款项、股债基投资、衍生金融资产等。
四分类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（为两类1、交易性金融资产；2直接指定为~）2.持有至到期投资4.可供出售金融资产3.贷款和应收款项。
11.2 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产一、交易性金融资产满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：1.取得目的--主要是为了近期内出售；2.集中管理--可辨认金融工具组合的一种，近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等。
二、直接指定~~：满足下列条件之一的：1.可消减计量基础不同--导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
11.2.2以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理（教材P120）某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产；其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
一、初始计量入账成本：公允价值，（剥离已宣告但尚未发放的现金股利、利息）计算时注意题目所给计息时间，看是否包含交易费用：当期损益（投资收益借方）。
交易性金融资产考点
交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。
根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。
二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。
2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。
公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。
3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。
公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。
三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。
2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。
3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。
4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。
四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。
主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。
2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。
3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。
4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。
交易性金融资产名词解释
交易性金融资产名词解释交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。
第二章交易性金融资产精华
30 30
借：公允价值变动损益
30
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
宣告分红或利息到期时：
借：应收股利 应收利息
贷：投资收益
收到股利或利息时：
借：银行存款 贷：应收股利 应收利息
处置时：
(1) 借：银行存款（净售价） 贷：交易性金融资产（账面余额） 投资收益（倒挤）
交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动
交易性 金融资产
定义
会计处理
初始计量
后续计量
会计处理
1、交易性金融资产的初始计量 要点：以公允价值作为其入账成本，交易费用 计入当期损益。
=买价－已宣告尚未发放的股 利或已到期尚未领取的利息
登记日
除权日
宣告日 3.5
3.20
08.3.1
3.15 买入
公允价值
4.1 发放日
=买价－已宣告尚未发放的股利
贷：投资收益
20
公允价值变动10万元
08.3.1
3.31
4.15 出售
买入
市价90万元
100万元 借：银行存款 125
售价125万元
交易性金融资产——公允价值变动 10
贷：交易性金融资产——成本 100
投资收益
35
同时，借：投资收益 10
贷：公允价值变动损益 10
例题讲解
1、2006年1月1日, 甲公司购入一笔债券，该债 券的面值为100万元，票面年利率3%,划分为 交易性金融资产。甲公司在取得该债券时，共 支付了价款103（含已到期尚未发放的利息3万 元），另支付交易费用2万元。
甲公司的会计处理如下： （1）购买时：
借：交易性金融资产——成本 100
会计 交易性金融资产
会计交易性金融资产一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司购买的可以进行交易的金融资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的规定，交易性金融资产包括股票、债券、金融衍生品等。
这些资产的特点是能够快速流动，并且在购买时就打算进行短期买卖以获取利润。
二、会计处理交易性金融资产根据会计准则的规定，交易性金融资产需要按照公允价值计量，并计入损益表。
公允价值即资产在市场上的实际交易价格。
公司需要定期评估交易性金融资产的公允价值，并对差异进行调整。
三、公允价值计量方法公允价值计量方法有多种，常见的包括市场报价法、收益率法和成本法。
1.市场报价法：根据市场上的报价确定交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些市场上有明确报价的金融工具，如股票、债券等。
2.收益率法：根据交易性金融资产预期收益率来计算其公允价值。
这种方法适用于那些没有市场报价的金融工具，如金融衍生品。
3.成本法：根据交易时的成本计量交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些在市场上没有明确市场报价，且没有预期收益率可计算的金融工具。
选择公允价值计量方法需要根据具体情况进行判断，并按照会计准则的要求进行披露。
四、计提交易性金融资产损失准备如果交易性金融资产的公允价值出现下降，公司需要计提相应的损失准备。
计提的损失准备金额应该反映资产的净现值和未来现金流量的预期，并根据会计准则的规定进行披露。
五、交易性金融资产的会计报告交易性金融资产的会计报告主要体现在财务报表中的损益表和资产负债表上。
在损益表上，公司需要将交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益的部分。
这包括交易性金融资产的买入和卖出产生的利润或损失，以及计提的损失准备。
在资产负债表上，公司需要将交易性金融资产按照其公允价值进行分类，分别列示为流动资产。
六、交易性金融资产的风险管理交易性金融资产的投资具有一定的风险，公司需要采取相应措施进行控制和管理。
常见的风险包括市场风险、信用风险和操作风险。
会计学之交易性金融资产
会计学之交易性金融资产1. 简介交易性金融资产是指企业为了实现短期投资目的而获取的金融资产。
根据《企业会计准则》，交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
2. 计量方法企业应当按以下方法对交易性金融资产进行计量：•公允价值计量：交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
公允价值是指在市场交易中可以获得的金融资产的价格。
企业可以通过市场报价、成交价格等方式来确定交易性金融资产的公允价值。
3. 记账处理企业在交易性金融资产发生交易时应当做出相应的记账处理。
•购入交易性金融资产：企业在购入交易性金融资产时应当将资金支出计入现金流量表的投资活动中，并在资产负债表中将交易性金融资产增加。
同时，将应收利息或股利计入利润或损益。
•出售交易性金融资产：企业在出售交易性金融资产时应当将交易性金融资产减少，并计入利润或损益。
同时，将所得现金流量计入现金流量表的投资活动中。
4. 利息和股息的处理对于交易性金融资产所获得的利息和股息，企业应当按以下方法处理：•利息收入：企业应当在其应计利息收入发生时计入利润或损益。
•股息收入：企业应当在股息宣告日或权益股份登记日时将股息收入计入利润或损益。
5. 公允价值变动的计入交易性金融资产的公允价值会随市场条件的变化而发生变动，企业应当按以下方法对公允价值变动进行计入：•公允价值增值：若交易性金融资产的公允价值发生增值，企业应当将其计入利润或损益。
•公允价值下跌：若交易性金融资产的公允价值发生下跌，企业应当将其计入利润或损益。
6. 资产减值准备当交易性金融资产的公允价值发生持续下跌或预计收回的现金流量不足以完全收回其账面价值时，企业应当做出资产减值准备。
•资产减值准备计提：企业应当根据评估结果计提相应的资产减值准备，并计入利润或损益。
7. 报告和披露企业应当在财务报告中对交易性金融资产进行披露，以向用户提供相关信息。
•交易性金融资产的披露要求：企业应当披露其所持有的交易性金融资产的情况，包括公允价值、账面价值、公允价值变动、利息和股息收入等。
交易性金融资产
交易性金融资产简介交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。
它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。
本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。
定义根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。
交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。
分类交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。
主要分为以下几类：1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易以获取利润的金融资产。
例如，股票、债券等。
这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。
2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有交易属性的金融工具。
例如，期权、期货、掉期等。
衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。
3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。
外汇市场的交易量巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。
会计处理为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。
以下是通常适用的会计处理方法：1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确认，并记录为交易性金融资产账户。
2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。
3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。
4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。
5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。
风险与管理交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。
交易性金融资产
交易性金融资产（transaction monetary assets）什么是交易性金融资产交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的特点交易性金融资产的特点：①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
交易性金融资产的账户设置1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
“交易性金融资*企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3.“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
交易性金融资产的会计处理一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
第三节交易性金融资产
【知识点】交易性金融资产的持有 （一）企业在持有交易性金融资产的期间，取得 被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利 息收入，应当确认为应收项目，并计入投资收益。 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 实际收到上述股利或利息时： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/应收利息
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
【例题10】接例题9，假定2019年3月15日，甲公 司出售了所持有的B公司债券，售价为2 640万元。 要求：计算该项业务转让金融商品应交增值税。
转让金融商品应交增值税＝（26 400 000－26 000 000） /（1＋6%）×6%＝22 641.51元
【多选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会 计处理表述正确的有（ ）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值 变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计 入投资收益 C.取得时支付的价款中包含应收取的股利计入 初始成本 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益
『正确答案』ABCD
（1）借：交易性金额资产——成本 1 600 投资收益 4 贷：其他货币资金——存出投资款 604 （2）借：其他货币资金——存出投资款 40 贷：投资收益 40 （3）借：公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产——公允价值变动 120 （4）借：其他货币资金——存出投资款 1 640 交易性金融资产——公允价值变动 120 贷：交易性金融资产——成本 1 600 投资收益 160 借：投资收益 120
【例题9】接例题7，假定2019年3月15日，甲公司出售
[最新知识]什么是交易性金融资产？
![[最新知识]什么是交易性金融资产？](https://img.taocdn.com/s3/m/5c187057b6360b4c2e3f5727a5e9856a57122664.png)
什么是交易性金融资产？什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。
企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
一般持有会在一年期以内进行交易的股票、短债、期货等等金融资产被列为交易性金融资产，一年期以上的股票、债券等金融资产一般会被列为可供出售金融资产或是长期股权投资（两者的会计处理方式与产生形式不同），还有一个科目持有至到期投资，这个一定是债券资产。
交易性金融资产是资产类科目吗? 交易性金融资产是资产类科目。
属于企业的流动资产。
交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
交易性金融资产的特点：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
交易性金融资产的入账价值都包括什么啊？交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
就一个股票的买价，交易性金融资产全称是叫以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，如果要简单理解，说白了，就是炒股，你可以这样理解，以公允价值计量股票的公允价值仅仅是股票在某一时点的价格。
那些个什么交易手续费之类的，是付给第三方的，不属于公允价值，就好像你托朋友帮你买一件东西，这件东西买价100元，你付给你朋友10元跑腿费，这10元不是这件东西的买价吧？在交易性金融资产里也一样。
以上就是关于什么是交易性金融资产的详细介绍，更多与交易性金融资产的内容请继续关注我们会计网，希望本文对你有所帮助。
交易性金融资产概述
交易性金融资产概述什么是交易性金融资产？交易性金融资产（Trading Financial Assets）是指企业为了短期买卖而持有的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、外汇和衍生品等。
企业通过交易性金融资产的买卖来获取短期投资收益。
与持有到期的投资性金融资产相比，交易性金融资产更注重短期的买卖和交易。
交易性金融资产的特点1.短期性：交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的资产。
企业通常会在短期内买入和卖出交易性金融资产，以获取投资收益。
2.高流动性：交易性金融资产具有高度的流动性，可以快速转换成现金。
这使得企业可以在需要现金时快速变现。
3.高风险性：由于交易性金融资产的买卖是为了获得短期投资收益，其价格波动相对较大。
因此，交易性金融资产相对于其他类型的金融资产具有更高的风险。
交易性金融资产的计量与分类根据会计准则，交易性金融资产应当按公允价值计量，并按照其公允价值变动计入利润表。
交易性金融资产的公允价值是由市场价格或其他可观察的市场变量所决定的，因此公允价值具有较高的可靠性。
根据企业的经营情况和风险承受能力，交易性金融资产可以分为两类：交易性金融资产以及可供出售金融资产。
交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，而可供出售金融资产是指企业持有但并非为了短期买卖而持有的金融资产。
交易性金融资产的作用交易性金融资产在企业中发挥着重要的作用。
首先，交易性金融资产可以帮助企业获取短期投资收益。
企业通过买卖交易性金融资产来获得资本利得和利息收入，提高企业的经营绩效。
其次，交易性金融资产可以提高企业的流动性。
当企业需要资金时，可以通过卖出交易性金融资产来快速获取现金。
这种灵活的资金运作可以提高企业的经营效率和应对市场变化的能力。
最后，交易性金融资产可以帮助企业进行风险管理。
企业可以根据市场变化灵活地买入和卖出交易性金融资产，以对冲其他风险敞口，降低风险损失。
总结交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，在企业中发挥着重要的作用。
第三节 交易性金融资产
（3）6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价 为2580万元； （4）12月31日确认持有的丙公司债券利息50 万元； （5）12月31日甲公司购买的该笔债券的市价 为2560万元； 要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计 分录。（交易性金融资产科目要求写出明细 科目，答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』甲公司应作如下会计处理： （1）1月8日，购入丙公司的公司债券时： 借：交易性金融资产—成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2630 （2）2月5日，收到购买价款中已到付息期但尚未 领取的债券利息时： 借：银行存款 50 贷：应收利息 50
【结论】 (1)处置时计入投资收益的金额 ＝出售时的公允价值－初始入账金额 (2)处置时影响当期损益的金额 ＝出售时的公允价值－出售时的账面余额
(3)整体投资收益
= 出售公允价值—初始入账金额—初始交易费用
【例题4· 单选题】20×6年6月25日，甲公 司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为 交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每 股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全 部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司 出售该金融资产形成的投资收益为（ ）万元。 A.－20 B.20 C.10 D.－10
第三节
交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近 期内出售而持有的金融资产，如企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股票、债 券、基金等。
（1）持有期间
债权性证券：如国券、企业债券——利息+ 价差 权益性证券：如股票——分红+价差
（2）交易性金融资产——行为 定性:让渡资产使用权 符合收入：计投资收益
【答案】B
交易性金融资产
交易性金融资产
交易性金融资产是指公司为了获得短期资本增值或者获得即期利润而进行投资的金融资产。
这些金融资产通常包括股票、债券、金融衍生品等。
交易性金融资产的特点是可以在短期内买卖，用于投机或者套利目的。
交易性金融资产是公司投资组合中不可或缺的一部分。
通过购买和卖出这些金融资产，公司可以获得投资收益，并增加资本的流动性，提高企业的盈利能力。
交易性金融资产的收益主要来自于买卖差价和利息收入。
由于交易性金融资产的特殊性质，公司需要制定相应的投资策略和决策流程。
首先，公司需要根据市场行情和经济环境来确定投资的方向和组合。
其次，公司需要通过技术分析和基本面研究来判断金融资产的价格走势和市场趋势。
然后，公司需要执行交易决策，选择最佳的交易时机和方式。
交易性金融资产的管理也是一项重要的工作。
公司需要建立健全的风险管理制度，控制投资风险和市场波动风险。
此外，公司还
需要进行投资组合的监控和评估，及时调整投资策略和资产配置。
对于一些特殊的投资品种，公司可能需要进行衍生品的套保操作，以降低风险和保护投资利益。
对于交易性金融资产，公司还需要遵守相关的法规和规章制度。
公司需要按照会计准则和报告要求，对交易性金融资产进行准确的核算和评估。
此外，公司还需要进行合规性审查和风险报告，确保所有的交易和操作都符合监管机构的要求。
总之，交易性金融资产是一种非常重要的投资方式，对公司的盈利能力和资本流动性都有着重要影响。
公司需要制定相应的投资策略和管理制度，以有效地管理交易性金融资产，实现投资增值和风险控制的平衡。
交易性金融资产
交易性金融资产在当今的经济世界中，金融资产的种类繁多，而交易性金融资产作为其中的重要一员，扮演着不可或缺的角色。
对于投资者和企业来说，了解交易性金融资产的特点、会计处理以及其在投资组合中的作用至关重要。
首先，我们来明确一下什么是交易性金融资产。
简单来说，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。
这些资产的持有目的主要是为了赚取短期的买卖差价，通常具有活跃的市场和易于定价的特点。
交易性金融资产的取得通常是通过在证券市场上购买实现的。
当企业决定购入交易性金融资产时，会按照实际支付的价款，扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为初始入账成本。
同时，将交易费用计入当期损益。
例如，某企业购入股票 1000 股，每股价格 10 元，另支付交易费用500 元。
已宣告但尚未发放的现金股利为每股 1 元。
那么，该股票的初始入账成本就是（10×1000 1×1000）＝ 9000 元，而支付的 500 元交易费用则计入当期损益。
在持有交易性金融资产期间，其公允价值的变动会对企业的财务状况产生影响。
如果公允价值上升，企业应当增加交易性金融资产的账面价值，并确认相应的公允价值变动损益；反之，如果公允价值下降，则要减少交易性金融资产的账面价值，并确认公允价值变动损失。
假设上述企业购入的股票在期末时公允价值上升到每股 12 元，那么企业就需要将账面价值调整为 12×1000 ＝ 12000 元，同时确认公允价值变动损益 12000 9000 ＝ 3000 元。
当企业出售交易性金融资产时，要将出售所得价款与账面价值之间的差额确认为投资收益。
同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。
继续以上述例子为例，如果企业在股票公允价值为每股 12 元时将其全部出售，获得价款 12000 元，那么出售时的投资收益就是 12000 9000 ＝ 3000 元。
交易性金融资产
6
三、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息 确认 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 实际收到 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 例：教材 例题
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接例 1 ：假设 5 月 10 日 B 股票宣告发放现金股利，甲 企业6月2日收到现金股利2250元存入银行。 5月10日 借：应收股利－B股票 贷：投资收益 6月 2日 借：银行存款 贷：应收股利－B股票 2250 2250 2250 2250
接例 2 ：假设 2 月 28 日 A 企业收到已到付息期但尚未 领取的债券利息16000元。 借：银行存款 贷：应收利息－B企业 16000 16000
8
股票股利如何 处理？
只做备查登记
9
四、交易性金融资产的期末计价 资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产 的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。
贷：投资收益
13
（三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升
借：交易性金融资产——债券/股票——公允价值变动
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产——债券/股票——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款等 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益（原计入的公允价值变动） 贷：投资收益（或相反会计分录） 14
－股票C－成本
应收股利－股票A 投资收益 贷：银行存款
714000
1000 4530 910530
5
例2：A企业2007年2月1日以217300元的价格购入2006年1月1日 B企业发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本 金，债券年利率8%，该债券面值为200000元，另支付相关税费 1000元。A企业购入该债券（购入时该债券上年的利息尚未支 付）不准备长期持有。 应收债券利息＝200000×8%＝16000 初始投资成本 ＝217300－200000×8%＝201300 借：交易性金融资产－B企业债券－成本 应收利息－B企业 投资收益 贷：银行存款 201300 16000 1000 218300
第三节 交易性金融资产
【例题· 单选题】
（2013年） 2012年11月1日，甲公司购入乙公司
股票50万股作为交易性金融资产，支付价款 400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金 股利20万元。另支付相关交易费用8 万元。该 交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A.380 B.388 C.400 D.408 『正确答案』A 『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝ 400－20＝380（万元），取得交易性金融资产 时发生的相关交易费用计入投资收益。
交易性金融资产——成本
资产类 损益类 资产类 资产类 损益类
——公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利 应收利息 投资收益
交易性金融资产（资产类）
取得成本 出售结转的成本 公允值高于账面差额公允值低于账面的差额
公允价值变动损益
“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金
融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损 益的利得或损失。
投资收益（取得时所发生的相关交易费用） 贷：其他货币资金—存出投资款
例题
【例题· 计算题】2014年1月20日，甲公司委托某证 券公司购入A上市公司股票1 000 000股，划分为交易 性金融资产。购买日公允价值为10 000 000元。另支 付交易费用25 000元。 （1）购入时： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000 （2）支付交易费用时： 借：投资收益 25 000
应收利息
2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或
资产负债表日计算债券利息
借：应收股利
应收利息 贷：投资收益
【例题·计算题】
2014年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司
第三节交易性金融资产
第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理（一）初始取得企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产—成本”科目。
【提示】取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
交易费用记入“投资收益”科目的借方，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”。
【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
基本账务处理：借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）贷：其他货币资金等（支付的总价款）【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账资金为（）万元。
（2018年）A.603B.591C.600D.588【答案】D【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
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第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产；（5）长期股权投资。
第二节以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
二、以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产的会计处理（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本↑（公允价值）投资收益↓（发生的交易费用）应收股利↑（对于权益投资，已宣告但尚未发放的现金股利，不能计入成本）应收利息↑（对于债权投资，实际支付的款项中含有的利息，也不能计入成本）贷：银行存款等↓（二）股利或利息A. 预付给前任投资者的股利，发放日，现任投资者收到银行存款。
借：银行存款贷：应收股利B. 持有期间的股利或利息借：应收股利↑（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息↑（资产负债表日计算的票面利息）贷：投资收益↑（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动↑贷：公允价值变动损益↑2.公允价值下降借：公允价值变动损益↓贷：交易性金融资产——公允价值变动↓（四）出售交易性金融资产借：银行存款↑（收到的钱减去手续费）贷：交易性金融资产——成本↓交易性金融资产——公允价值变动↓（若之前在借方记增加，现在则要在贷方转出。
）投资收益↑（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计在金融资产的公允价值变动，出售时要转出。
）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益若只出售一部分金融资产，其账面价值和原已经计公允价值变动损益的金额，均应按出售的交易性金融资产占该交易性金融资产比例计算。
（参考课本：P101，例4-8）【注】在做选择题的时候，不需要把会计分录写出来，只需要用出售时的公允价值与成本对比，再减去或加上交易税费就可以。
【选看】转利润表后，怎么出售之后再转一次。
在书本P100页下面，例4-7由于公允价值变动损益是损益类账户，在每年年末时都要归零，转入本年利润，再由本年利润转到所有者权益。
例如：借：本年利润贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益问题出现了，就是当我们把交易性金融资产卖出去的时候，不是也要做一个把“公允价值变动损益”转出的分录吗那既然上面已经转了，为何在卖出去的时候还要转公允价值变动在当年计入利润，但不缴纳所得税，而计入递延所得税负债（以后再交）；再卖出时，要重新转出到投资收益，这时，影响了投资收益，确认了利润，最后要缴纳企业所得税。
整体分录如下，加粗字体部分才是在做题时需要反映的。
（1）借：交易性金融资产——公允价值变动 100贷：公允价值损益 100（2）年末：借：公允价值损益 100 [由1000]贷：本年利润 100（3）处置时：借：公允价值变动损益 100 （重复转出，目的是要把这个金额转到投资收益）贷：投资收益 100（确认投资收益）（4）处置的年末：借：本年利润贷：公允价值变动损益（补回第二个分录的。
）投资收益同时：借：投资收益贷：本年利润（一）单项选择题1.关于金融资产，下列说法中正确的是( )。
A.衍生工具不能划分为交易性金融资产B.长期股权投资也属于金融资产C.货币资金不属于金融资产D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产2.交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。
A．持有时间不同B．投资对象不同C．投资目的不同D．投资性质不同3．企业取得交易性金融资产的主要目的是( )。
A．利用闲置资金短期获利B．控制对方的经营政策C．向对方提供财务援助D．分散经营风险4．企业购股票作为交易性金融资产，初始确认金额是指( )。
A．股票的面值B．股票的公允价值C．实际支付的价款D．实际支付的交易税费5. 20 x7年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告尚未发放的现金股利30万元）购甲公司股票并划分为交易性金融资产，另外支付交易税费2万元；20 x7年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利；20 x7年12月31日，甲公司股票的公允价值为600万元。
20 x7年12月31日，甲公司股票在资产负债表上列示的金额为( )。
A．600万元B．620万元C．622万元D．652万元6．企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计( )。
A．初始确认金额B．投资收益C．财务费用D．管理费用7. 企业以每股3. 60元的价格购G公司股票20 000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。
股票的买价中包括了每股元宣告但尚未派发的现金股利。
该交易性金融资产的初始确认金额( )。
A．68 000元B．68 300元C．72 000元D．72 300元8. 20 x7年1月1日，A公司购入甲公司于20 x6年1月1日发行的面值为100万元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的债券并划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元（包括债券利息6万元，交易税费0. 2万元）。
甲公司债券的初始确认金额为( )。
A．100万元B．101．8万元C．102万元D．107. 8万元9. 20 x7年1月1日，A公司购乙公司于当日发行的面值为200万元、期限3年、票面利率8%、每年12月3 1日付息的债券并划分为交易性金融资产，实际支付购买价款210万元（包括交易税费万元）。
乙公司债券的初始确认金额为( )，)。
A．200万元B．200. 5万元C．209. 5万元D．210万元10．企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当( )。
：A．计入初始确认金额B．作为其他应收款C．作为应收股利D．计投资收益，11.企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利收益，应当( )。
A．计入投资收益B．冲减初始确认金额C．计入资本公积D．冲减财务费用12．企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计（）。
A．投资收益B．公允价值变动损益C．资本公积D．营业外收13．资产负债表日，交易性金融资产的价值应按( )。
A．初始确认金额计量B．可变现净值计量C．公允价值计量D．成本与市价孰低计量14．企业将持有的交易性金融资产（股票）售出，实际收到出售价款80 000元。
出售日，该交易性金融资产的账面价值为75 000元，已计应收股利但尚未收取的现金股利为2 000元。
处置该交易性金融资产时确认的处置损益为( )。
A．2 000元B．3 000元C．5 000元D．7 000元15. 20 x7年4月1日，A公司支付价款206万元（含已宣告尚未发放的现金股利6万元）购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另外支付交易费用0. 5万元；20 x7年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利；20 x7年12月31日，甲公司股票的公允价值为280万元；20 x8年2月20日，A公司将甲公司股票售出，实际收到价款300万元。
A公司出售甲公司票时应确认的投资收益为( )。
A．万元B．94万元C．万元D．100万元16. 20 x7年4月1日，A公司支付价款305万元（含已宣告尚未发放的现金股利5万元）购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另外支付交易费用1万元；20 x7年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利；20 x7年12月31日，甲公司股票的公允价介值为360万元；20 x8年2月20日，A公司将甲公司股票售出，实际收到价款380万元。
A公司通过甲公司股票获得的投资净收益为( )。
A．74万元B．75万元C．79万元D．80万元17. 20 x7年1月1日，A公司购甲公司于20 x6年1月1日发行的面值为500万元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的债券并划分为交易性金融资产，实际支付购买价款550万元（包括债券利息30万元，交易税费1万元）；20 x7年1月10日，收到购买价款中包含的甲公司债券利息30万元；20 x7年12月31日，甲公司债券的公允价值为540万元。
20 x7年12月3 1日，甲公司股票在A公司资产负债表上列示的金额为( )。
A．500万元B．520万元C．540万元D．550万元18. 20 x7年1月1日，A公司购甲公司于20 x6年1月1日发行的面值为600万元、期限4年、票面利率6%、每年12月31日付息的债券并划分为交易性金融资产，实际支付购买价款650万元（包括债券利息36万元，交易税费2万元）；20 x7年1月10日，收到购买价中包含的甲公司债券利息36万元；20 x7年12月31日，甲公司债券的公允价值为620万元；20 x8年1月10日，收到甲公司债券20 x7年度利息36万元；20 x8年3月1日，将甲公司债券售出，实际收到价625万元。
A公司出售甲公司债券时应确认的投资收益为( )。
A．5万元B．11万C．13万元D．25万元19. 20 x7年1月1日，A公司购甲公司于20 x6年1月1日发行的面值为200万元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的券并划分为交易性金融资产，实际支付购买价款215万元（包括债利息12万元，交易税费0. 5万元）；20 x7年1月10日，收到购买的公允价值为204万元；20 x8年1月10日，收到甲公司债券20 x7度利息12万元；20 x8年3月1日，将甲公司债券售出，实际收到款207万元。
A公司通过甲公司债券获得的投资净收益为(A．4万元B．万元C．16万元D．16. 5万元答案：1-5 B C A B A; 6-10 B A B C C11-15 A B C B D 16-19 C C C C计算及账务处理题：1.购交易性金融资产（股票）。
20 x7年3月25日，星海公司按每股元的价格购每股面值1元的A公司股票10 000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股0. 10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于20 x7年4月10日发放。