交易性金融资产与投资收益的确认关系【2017至2018最新会计实务】

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交易性金融资产有三个会计处理关键点与投资收益确认有关：

1、取得时：

①2014年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本 100

投资收益 0.2

贷：银行存款 100.2

这里要将发生的发生相关手续费、税金0.2万元计入投资收益借方。

2、持有期间：

②2014年末，该股票收盘价为108万元：

借：交易性金融资产——公允价值变动 8

贷：公允价值变动损益 8

期间要将公允价值变动的收益8万元(或损失)计入公允价值变动损益(但还不是投资收益)。

3、处置(出售)时：

③2015年1月15日出售收到110万元

借：银行存款 110

贷：交易性金融资产—成本 100

—公允价值变动 8

投资收益 2

这里要将实际收到的存款与交易性金融资产(包括二级科目)的账面差额确认投资收益。

④将公允价值变动损益转入投资收益

借：公允价值变动损益 8