研发费用审计到底怎么审

研发费用审计到底怎么审？

研发费用审计是企业不可或缺的重要内容。但该项目对广大内部审计人员来说是既陌生又重要，那么如何开展研发费用审计呢？本文从审计意义及研发流程和流程审计的方式方法等方面进行介绍，具有较强的针对性和实用性。

一、理解研发费用审计的重要意义

首先需要理解与研发费用对应的研发工作的重要战略意义和研发工作存在与企业内部的价值。研究与开发是企业核心竞争力的本源。审计人员审计研发费用，实际就是触及到了公司这个本源。

企业对研发成果一般是期待有高性价比的产品出现。尤其是商业化的市场，期待高性价比的畅销产品是考验公司能力的一场重要战役。我们不仅是需要一个产品，而且是需要一个低成本可复制的产品。

曾经清华大学有一位教授较好地分析了中国航天和芯片问题的国际地位反差巨大的原因。从原因分析来看，主要是因为中国航天强就强在其为非商业化运作，可不计成本投入，故中国航天可以做的很强。但涉及低成本的工业化产品研发时，问题就来了。相对于西方发达国家，中国商业环境的存在系统性缺陷问题就暴露出来了。那就是我们的商业系统和环境无法支撑我们创造出高性价比的畅销产品。

所以企业的研发就是在开拓企业的核心朋友圈，将客户、经销商、企业成员、供应商都汇聚到一个以产品为核心的点。如果去追求那些“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到知识；买到知识，买不到人才。只有具备创新精神和知识产权积累的人才是公司核心资源。

《企业内部控制应用指引》也将研究与开发列为其中一章。旨在帮助企业有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。

二、了解公司研发流程

研发审计涉及到的内容很多。但我们除了高屋建瓴地理解研发审计意义之外，我们还需要掌握研究与开发的基本流程。该流程主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。其中研发过程管理还具体包括样本的试制、小试、中试。这其中还涉及到项目中的人员绩效考核、设备材料的购置、项目进度的控制、项目的效益。具体说来就是如下六步：

一是立项环节。研发部门根据市场部反馈的市场需求信息，对研发的项目进行立项。立项之后研发部门会形成产品设计图。二是工艺确定环节，也就是说该如何去生产具体的流程。具体说就是生产部门的工艺技术人员会根据设计图和BOM表来确定产品加工工艺，制定材料消耗工艺定额、设计

工艺装备并负责工艺工装的验证和改进工作。三是模具部会自行开模，或者业务部将开模做样品外协给公司的外协单位。之后外协单位及生产部门根据研发部门给的物料清单以及生产工艺卡试生产样品。四是质检部门对生产出来的样品进行论证。五是财务成本核算员，还会对产品的成本售价进行预估，看看是否要用一些廉价的材料来代理以保证产品的合理利润。最后就是小批量生产与中试，最终产品进行量产开始对外销售。

三、风险预警指标体系

1、风险项有哪些

（1）论证（创新度、资源投入过多）

（2）成本（时间长、存在舞弊）

（3）成果（转化不足、保护不力）

（4）技术（太复杂、不成熟、设计不合理）

（5）决策（时机延误）

（6）系统（客户沟通、供应商、分包商的能力及确认）

（7）变更（不可预测问题的应对）

（8）范围（客户需求不明确定义）

（9）设备（需添加设备）

（10）验证（合规性）

2、风险指标的内容

在任何审计项目开展前，我们需要针对我们所关注的问

题判断风险所在和建立对应的预警指标。预警指标能量化风险，给我们直观感受。比如一个研发项目往往主要面临论证、技术、进度管理、资金和系统环境风险等，其余如政策、法规和自然风险可以暂时不考虑。

针对这些风险，我们可以联系多个部门数据一起看，建立诸如“新产品的销售完成率”“新产品计划完成率”“新产品市场投放成功率”“顾客反馈问题解决率”。其余研发项目完成率其评价意义并不大。

3、建立指标的意义

我们从风险及指标角度出发看问题，可以量化和直观的告诉大家我们的目标在哪里。而且只要形成量化指标，那么我们就可以横向和纵向进行对比。无论给公司还是我们的审计人员都指明了前进的目标。能否完成这样的目标，就是业务人员和审计项目的意义所在。

四、带着假设审计发现入场

1、立项阶段的问题

（1）对公司的立项未建立设计评估和充分的市场信息调研，不真实的立项数据和条件参数被纳入立项决策中考虑。

（2）缺少立项终止条件设置。

（3）企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

（4）企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业

机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

审计所需资料：可行性研究报告、评估意见

2、研发项目的管理问题

（1）信息沟通不到位

由于信息沟通不畅导致BOM未及时更新。物料清单就是BOM表，上面会注明物料编码、物料名称、规格、数量。另外有些公司管理不是很好，同一个物料有多个编码或者物料名称，生产部门对物料的叫法和仓库对物料的叫法完全不一致。这样生产领料就会出问题，继而导致生产出来的产品存在质量问题。

另外研发部门由于设计变更频繁，对BOM控制的版本不是很严格，导致了产品出现质量问题。往往生产部门是根据系统中BOM表进行安排生产计划并从仓库进行领料，而研发部门或者计划只是口头上或者联络单来通知产品中某些物料需要更换或者使用替代材料，计划或者生产部门可能会因为查看不仔细，比如某某物料可能物料代码前面都一样，就最后一位不同，就容易导致信息不畅，结果产品出现问题。因为生产或者组装一件产品需要成千上百个物料。由于信息沟通不畅导致BOM未及时更新。

审计所需资料：BOM物料清单（核对）

（2）研发项目进度控制不利，延误产品上市机遇期。研发项目的控制主要是研发进度及效率的控制。有些项目一拖