基于对做好部门决算分析工作的几点看法

基于对做好部门决算分析工作的几点看法

作者：张丽

来源：《中国经贸》2011年第08期

摘要：部门决算报表是预算执行情况和单位财务状况的总体反映，它为各级管理部门提供了口径一致、比较全面的基础数据信息。作为财务人员，在编制部门决算报表的同时，做好相关的数据分析工作十分必要。

关键词：部门决算；分析工作；看法

决算分析工作可以分为四个层次：一是在总决算报表审核汇总后，及时编报情况反映，让有关领导第一时间了解决算数据，提高决算数据时效性；二是将决算数据加工整理，汇编成方便、实用的资料或手册，供领导和财政系统参考使用；三是对预算执行中反映出来的以及领导关心的一些具体问题，撰写相关的情况分析；四是针对财政管理体制、运行机制方面的问题，开展专题研究，撰写分析材料，提出对策建议，为领导决策提供参考依据。必须认真围绕四个层次内容，充分挖掘总决算这座数据“金矿”，开展形式多样的总决算分析工作，为各级领导决策提供参考。

一、部门决算分析的内容和框架

1预算执行情况

主要分析年度各项收支预算的完成情况，专项的完成情况和资金使用情况，与预算相比执行中存在的差异和原因等。

2收入支出情况，即各项资金来源和使用情况主要分析资金来源的构成和变动情况、各项支出的总量、构成、人均支出情况及年度可利用的各项资金来源满足各项支出需要的情况。

3资产负债情况，主要分析总资产和净资产的规模、构成和变动情况，各项有形和无形资产的利用和增值情况；负债、资金挂账和不良资产情况，从而判断分析对象可利用的资源和所面临的财务风险状况。

二、部门决算的分析方法

财务报表分析的方法，是指分析工作中用来测算数据、权衡效益、揭示差异、查明原因等的具体方法。它是为达到分析目的所采用的手段和措施。财务报表分析方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法、指数分析法、坐标区分析法、雷达图法、杜邦分析法等。其中，比较分析法、比率分析法和因素分析法比较侧重于对单项指标的分析；指数分析法、坐标图分析法、雷达图法是对分析对象进行定性分析的综合分析方法；捆绑分析法是把指标远项深入分解，从而找出存在差异的原因的综合分析方法。

就决算报表分析而盲，比较分析法、比率分析法是基础，也是通常采用的方法，具有简单、直观的特点，得出的数据也比较有说服力。但当我们对多个分析对象的多个指标进行比较、排序和定性分析时，就需要引入综合分析的方法，如指数分析法、坐标图法、雷达图法等，分析时可将这些分析方法综合使用，也可在借鉴已有方法的基础上进行创新，以满足不同的分析需要。总之，分析方法作为技术手段，应该是围绕着分析目的灵活运用的。

三、部门决算分析的指标

《事业单位财务规则》中规定“财务分析的指标包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等”。显然，这些指标不足以满足部门决算的分析需要，这就要求分析者在已有指标的基础上，根据分析对象的特点和分析内容的侧重点增加一些分析指标。选择的指标应力求简单、实用、有代表性。部门决算分析中通常使用的指标主要有以下3类：

1平均酸指标如平均收入、平均基本支山、平均人员支出、平均工资等，这类指标往往与上年同口径的平均指标或同行业标准、社会平均标准等进行比较，从而可以直观地反映分析对象所处的水平。

2增量指标如总资产增长率、总收入增长率、国有资产保值增值牢等，部门决算中大部分数据的分析都涉及到增量指标的分析，它可以比较直观地显示出指标的变动程度。

3结构指标如总资产中各项资产的构成和所占的比重、总收入中财政性收入相非财政性收入的比重、净资产中各项基金所占比重等，对这类指标的分疥可以比较直观地反映分析对象在资金来源、资源配置和资产构成等方面的特点。

四、分析报告编写中应注意的问题

分析报告的编写过程是一个对报表数据进一步整理、归纳和补充说明的过程。在分析报告的编写过程中，我个人体会应注意以下问题：

1要考虑分析报告使用它的需求

部门决算分析报告的使用者主要是部门、单位外部和内部的管理人员，外部使用者主要是上级主管部门，内部使用者主要是单位领导和部门主管，不同的使用者对数据信息的需求不同。因此，分析报告编写时，首先应从分析报告使用者的需求出发，来确定分析内容和例重点，以便分析报告做到有的故矢，对使用者有所帮助。

2要客观真实就是要以真实的数据资料和科学合理的分析手段作为分析的基础。分析所依据的基础资料要以真实完整的部门决算数据为依据，涉及到的原始财务信息也必须真实有据；分析过程中也要注意方法、指标和推论的科学合理性，决不能先入为主，先设定一个结论，再从数据中找依据。

3要突出重点根据分析目的在一般分析的基础上要有侧重，就某个重要问题深入下去，追根溯源，而不是流水账一样地将所有数据进行泛泛地罗列。

4要及时部门决算分析的资料来源于一个会计年度的财务数据，具有时效性，应在部门决算报表编制的同时，即会计年度终了后迅速开展这项工作。

5要通俗易懂财务分析在财务工作领域是专业性和技术性都比较强的工作，避免不了要使用一些专用术语。但与学术性研究不同，部门决算分析的目的主要是为管理服务，因此分析中使用的方法、指标应力求简单、直观、有说服力，在语言上也应考虑阅读者的接受能力，尽可能做到通俗易懂，言简意赅。

6要实用决算分析的价值就在于它能够对管理工作有所帮助，因此，决算分析得到的结论应紧扣分析，有关的工作建议应具有可操作性，而不是纸上谈兵。

参考文献：