成本管理体系成本核算控制工作程序

成本管理体系成本核算控制工作程序

成本管理体系成本核算控制程序

1、目的

成本核算是对实际成本水平的一种检查和测量。成本核算的目的就是为确保本公司能及时识别和消除成本水平的不符合，提供符合成本控制要求和成本水平要求的证据，以证实实现成本目标、降低和保持成本水平的符合性和成本管理体系的符合性。通过核算还可以为领导提供准确的成本信息，帮助领导正确的进行成本决策和持续改进成本管理体系的有效性。

2、范围

本程序适用于本公司对成本核算的管理与控制。

3、职责

3.1首席财务官负责领导本公司的成本核算工作，负责成本核算的管理与控制，并批准成本报告和报表。

3.2财务部是本公司成本核算的归口管理部门，负责本公司成本核算的管理与控制，并具体组织实施成本核算和编制成本报表。有权对各有关部门的核算工作进行考核。

3.3各部门和单位负责组织本部门和单位对成本控制的业绩进行会计核算、统计核算和业务核算，并对核算正确性和准确性负责。各单位负责计算本单位的产品成本，并对产品成本计算的正确性和准确性负责。

4、工作程序

4.1确定核算的范围、内容和方式

4.1.1本公司已确定的成本核算范围包括对以下方面的成本控制业绩进行核算（检查和测量）：

a）目标成本实现的程度（包括：总成本、单位产品成本和降低成本）；

b）提高成本因素所浪费或损失；

c）成本控制方案实施的结果；

d）定额的准确程度；

e）预算实施的结果；

f）成本计划执行情况和结果。

4.1.2依据确定的核算范围，本公司确定了以下三种核算方式：

a）会计核算（适用于产品成本核算，包括：总成本、单位产品成本和降低产品成本的核算以及预算实施结果的核算）；

b）业务核算（适用于提高成本因素所浪费或损失、成本控制方案实施的结果和定额准确程度的核算）；

c）统计核算（适用于成本计划执行情况和结果的核算）。

4.1.3核算的内容是将上述成本控制的业绩指标数据按其性质、类别、产品、项目、过程、会计科目和所在的责任区域、部门/单位以及风险程度等进行分类、整理、归集、汇总、分配和计算。核算的主要内容是实际总成本和单位成本的计算。

4.2确定核算的方法、依据和核算期

4.2.1各单位应根据核算的范围和内容识别和选择正确的方法对产品成本和成本控制的业绩进行核算。本公司根据机械产品特点，规定产品成本核算的方法仍采用职能基础的实际成本法。由于本公司机械产品特点属于小批量多品种生产，所以，公司规定按品种法计算产品成本。

4.2.2本公司已确定的产品成本核算的报告期通常为一各月。

4.2.3对提高成本因素所产生的浪费或损失的核算，应在每次开展的识别和确定提高成

本因素的活动过程中进行。

4.2.4对预算实施结果的测量——决算，每年进行一次。

4.2.5对定额准确程度的核算，视需要可不定期进行。

4.2.6对成本计划执行情况和结果的核算期应与计划期保持一致。

4.2.7对每一个成本控制方案实施结果都应进行核算。

4.2.8核算的主要依据可包括以下方面的信息：

a）核算的基本原则（包括：会计核算、统计核算和业务核算）；

b）现行会计制度和统计制度；

c）法律法规要求；

d）总帐和分类明细帐信息；

e）会计凭证等原始记录；

f）法定计量单位；

g）本公司有关核算的规定。

（不限于此）

4.3核算的实施

4.3.1产品成本核算

4.3.1.1财务部应组织各单位应按例行核算制度和时限要求实施产品成本核算。

4.3.1.2各单位应按规定的时间结产和封帐。有期初和期末在产品和半成品的单位应按期进行盘点，以计算期初期末差额成本。

4.3.1.3各单位应按规定的时间收集材料、工资、制造费用等成本信息，进行材料集合、作帐、分配间接费用和计算产品成本。

4.3.1.4各单位在计算产品成本后，如果有按定额、标准或计划成本等非实际成本法计算产品成本的情况，应进行成本差异分析，以正确判定实际发生成本的水平。

4.3.1.5各单位在计算产品成本后，应对产品成本计算的准确性和正确性进行复核。

4.3.1.6财务部在组织进行职能基础的产品成本核算时应遵循以下原则：

a）正确确定费用的归属，分清有关费用的界限：

——分清生产成本与期间费用的界限；

——分清生产成本与资本支出的界限；

——分清生产成本与营业外支出的界限。

b）正确分摊费用，分清有关成本的界限：

——分清本期成本和下期成本的界限；

——分清企业内部各个部门之间成本的界限；

——分清各种产品成本费用的界限；

——分清完工产品成本与在产品成本的界限（修理和制造单位）。

c）加强成本管理基础工作，保证成本资料真实可靠：

——加强定额管理；

——建立健全原始记录；

——严格材料物资计量、领发、零退和盘点制度；

——制定和修订内部计划价格或标准价格。

d）结合本公司的生产特点、管理者的要求、现行的会计制度、成本管理制度和惯例，各生产和经营单位应采用适当的方法、公式、口径等计算成本。

4.3.2提高成本因素所产生的浪费或损失的核算

4.3.2.1财务部应组织各有关部门和单位对提高成本因素所产生的浪费或损失的金额逐项进行核算。

4.3.2.2对一些非定量的（定性的）提高成本因素所造成的浪费或损失，可以进行估算或估计（因为进行定量的核算是不实际的）。

4.3.2.3对预算、定额、成本计划等核算，可以按惯例或本公司有关规定实施。

4.4核算结果的报告

4.4.1月份、季度、半年度和年度成本报表的上报部门、领导和时间各部门和单位应按公司财务报告管理办法执行。

4.4.2财务部负责对各单位的成本报表进行复核和汇总，其上报汇总资料的时间按4.4.1条要求执行。

5、相关/支持性文件

5.1《财务报告管理办法》

5.2《会计制度》

6、记录

6.1《成本报表》

6.2会计凭证等原始记录

6.3《总帐》

6.4《费用明细分类帐》

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