论国有施工企业现金流量的管理与控制

中国高新技术企业论国有施工企业现金流量的管理与控制文／郭军【摘要】资金是企业的“血液”，现金预算是企业预算管理的核心，现金流量的好坏在很大程度上决定着企业的生存和发展。

国有施工企业在进行财务预算管理时要高度重视现金流量，严格现金流量预算编制和控制，采取有效措施，努力做到现金流量在总量、时间和结构上平衡，防范财务风险，保证企业生产经营的顺利进行。

【关键词】国有施工企业现金流量决算应收账款国有施工企业流动资金周转是其资金链中重要一环，一旦现金周转困难，必然影响材料进货和人工费用的支付，进而影响到正常生产经营。

由于资金不足，付款情况又影响了材料的采购价格，反过来又加大了施工成本，增加了企业亏损。

另一方面，资金用好了，客观上可以降低成本，例如，批量进材料比单件进材料的价格低，现款采购和赊销采购的价格也存在一定的差距。

因此，为保证企业生产经营的顺利进行，防范财务风险，要严格现金预算管理与控制，及时回笼资金，加速资金周转。

一、及时竣工结算，掌握回笼资金的第一手资料１、加强工程项目决算管理，确保经营成果和合法收入根据施工图和图纸会审纪要，认真及时编制施工图预算，工程竣工后，根据设计变更和施工实际及时编制竣工决算，抓紧与建设单位办理竣工结算。

工程竣工决算通过后，应按合同规定，及时收回工程款，对追收欠款有显著成绩的人员应予以奖励。

同时要做好工程竣工验收后遗留事项的处理，包括没有办理结算手续的分包工程，没有处置的工地返还的废料、废旧机械，按期收回质保金、履约保证金等。

２、实行工程项目经理部制度，明确责任施工企业为新承接的建设项目而组建的工程项目经理部，应在工程项目竣工验收交付使用并基本完成各项结算、竣工资料的交接等手续后，随之撤销，相关事宜交善后工作小组处理。

善后工作小组由企业主管领导牵头，预算、施工、合同、财务、物资、机械工程等部门负责人，以及被撤销项目经理部经理等相关人员参加。

根据工作小组的安排，必须保留的善后工作人员包括，向甲方催款的清算人员，财务管理人员等，以负责进一步的债权债务清理工作。

随着债权债务的清理完毕，善后工作小组及整个工程项目的运转也到此结束。

二、加强现金流量的预算管理与控制按月或按旬编制货币资金收支情况表。

货币资金的收支状况表是综合反映施工企业的货币资金的来源和运用情况的内部管理报表，通过此表，可使企业的管理者及时掌握资金的来源和运用情况，了解本期收入多少工程款，并将资金用到哪些方面，使用是否合理，还有多少资金可以在下期安排使用，有利管理者合理使用资金并及时对资金的使用情况进行监督。

１、实行资金集中管理集中财务管理模式被国内外的企业集团普遍接受，世界前５００强的公司，实现财务集中控制的已达８０％。

集中财务指的是利用互联网等网络技术平台，通过集团统一制定会计科目、统一核算政策、统一业务流程等实现统一财务核算、统一的会计报告、集中的资金管理、全面的预算管理，更好的满足集团战略规划、决策分析和绩效考核等管理需要。

资金集中管理的内容主要包括：实行“一支笔”审批制度，避免资金管理出现混乱现象，使企业有限的资金发挥最大的作用；在资金支付上，严格付款程序，禁止经办人员携带现款外出结算，特殊情况下需带现款外出结算的，由经办人员以个人名义打借款单，出现问题由经办人员负全部责任；财务应根据合同付款，付款单位必须和合同规定一致，如不一致，必须要有单位盖章的委托授权书。

２、加强对外分包工程的管理，严格外包付款程序自营工程、分包工程应分别核算收入、成本、损益，外包付款必须按合同名称支付款项，支付款项的同时要附有外包工程领料单。

对于甲方供料，项目部应印制分包工程甲方供料专用领料单，分包方领料时应填制甲方供料领料单。

领料单上应有外包方章、主管和领料人签字以及项目部章、项目经理和材料员等人的签字。

领料单与工程结算单一起转财务，财务方可付款。

同时做好外包工程进度确认，月末项目部向财务提供完工进度表，完工进度以甲方确认的进度为限，外包方提出的进度以施工企业的确认数为准。

完工进度表是与分包方办理工程结算的依据，也是确认外包成本的依据。

外包单位拿钱，必须指定专人来拿，收款收据要和单位的财务章一致。

外包付款支付手续问题，要设计专门格式的付款申请表，付款时，由预算员填写计划数，签字认可，以便于预算员随时掌握应付多少，已付多少，还欠多少。

３、加强流动资金的管理，加快流动资金的周转速度财务部门要与供应部门紧密配合，对工程物资采购进行监督。

要建立严格的存货管理制度，在保证工程施工的前提下，尽量减少库存，避免库存工程物资积压，占用资金。

三、加强应收账款的管理与监控１、加强对客户的管理由于施工企业的回款和项目建设进度密切相关，往往是一个客户一个项目，周期长，客户关系较难巩固，恶意拖欠的现象时有发生，需要加强对客户的管理。

加强对合同生效前的评审和控制，强制对客户的资信评估和对合同内容的法律评审，防止业务人员携带盖好合同章的空白合同，经过人员签字即生效，法律评审成了马后炮，对于已经盖好合同章的空白合同要严格管理，业务人员必须将草拟的合同内容电传给公司，经法律评审通过后方可签字，回来盖章。

同时，要加强对合同执行的监督，定期对账，对账结果由客户盖章后回来交财务保存，对账记录作为绩效考核的要件，具有否决权。

２、对应收账款进行监控运用应收账款周转率或平均收账期等评价指标，强化应收账款的单个客户管理和总额管理，计算公式分别是：应收账款周转率＝赊销收入净额／平均应账款，平均收款期＝３６０／应收账款周转率。

该指标反映了应收账款的流动程度，企业在一定时期内应收账款周转率越高，平均每次转为现金的时间越短，那么，收款效率越高，反之则相反。

企业可以通过该项指标，同以往实际、现行计划、同行业进行比（下转３８页）管理创新３４－－中国高新技术企业（上接３６页）外部市场和竞争对手以及企业自身，有关人员收集与企业柔性化战略相关的内外部信息，通过会计人员运用专门方法，对信息进行加工，分析和整理，向企业管理当局提供与柔性化战略制定、实施以及业绩评价有关的决策信息，以帮助企业通过正确的柔性战略管理获取竞争优势。

作为战略管理会计的理论分支，柔性战略管理会计具有战略管理会计理论基础未有的一些特点：①灵活性。

由于柔性战略管理会计是以柔性化的战略管理适应市场的瞬息万变，无论是从柔性化组织生产还是以人为本的企业文化熏陶，都在强调生产和经营方式的灵活性和适应性，所以相对于战略管理会计而言，柔性战略管理会计更加重视灵活性的运用，以适应复杂多变的内外部环境。

②精神性。

“柔性战略管理”强调“人本精神”，使柔性战略管理会计带着浓厚的精神色彩，注重从人的精神出发，分析和满足人的各个层次的需求，强调精神的中心地位，都是柔性战略管理会计不同与普通战略管理会计的特点。

从“软”的角度（精神性），研究成本效益比，在“硬件”相同的情况下，为如何获取更大的竞争优势提供强有力的决策支持。

参考文献［１］郑石桥，李宇立．关于管理会计研究的若干思考［Ｊ］．财会月刊（理论），２００６；２［２］刘黎．战略管理会计在中国的应用［Ｊ］．辽宁工程技术大学学报（社会科学版），２００５，９．［３］祝凤梧．战略管理会计与企业价值链之改进［Ｊ］．会计之友，２００５，９．（作者单位系亚太中汇会计师事务所云南分所）（上接３４页）较分析，以评价企业在应收账款管理工作中的成绩和不足。

３、建立回款责任制，加大对资金回收的考核力度制订严格的资金回收考核制度，专人对每一项业务从签订合同到回收资金全过程负责，明确风险意识，加强资金的回收，防止内外勾结私吞公款、应收账款丧失法律时效等问题的产生，如：对到期款项不能收回的，从次月起，按拖欠金额月息０．５％进行考核，在岗位工资及部门费用中扣除。

考虑收账费用，权衡利弊，平衡关系，制定正确的收款制度和债权管理制度。

实行谁的项目谁收收款制度，凡是赊欠的，一律办理赊欠手续，以个人名义打欠条，到期不能收回的，从工资和应得提成中逐月扣回。

４、加大对应收账款的催收管理力度针对应收账款的长期沉淀问题，利用多种措施积极催收欠款，打电话，派专人催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者，诉诸法律等。

企业对于少数逾期不付款的客户，在多次上门追讨无效的情况下，可以向法院提起诉讼，通过法律手段予以追讨，收回欠款。

参考文献［１］财政部《施工企业会计核算办法》［２］国资委《中央企业财务预算管理暂行办法》，２００７年５月２５日［３］肖华文，沈燕，《施工企业管理》，２００５年第４期［４］《中国铝业公司财务预算管理办法》，２００５年；《中国铝业公司资金管理办法》，《中国铝业公司资本性项目财务管理办法》，２００７年（作者单位系山东铝业公司财务部）（上接３２页）苟、铁面无私。

（四）强化内部控制的监督与约束机制一是充分发挥政府对企业在建立内部控制方面的监督作用。

在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制并使之有效实施。

发现有违反内部控制给国有资产造成损失的，要依法追究有关责任人的责任；二是依靠社会审计和内部审计，加大对企业财务的审计监督，通过一定的审计方法对企业内部控制进行评价，及时发现企业内部控制的薄弱环节和漏洞，有针对性地提出改进措施和建议，不断完善企业的内部控制体系。

（五）加强对企业财务人员的教育工作，提高他们的职业道德水平和法制意识，把内部控制工作落到实处内部控制制度不论如何健全，最终都要受到行为人的管理素质和道德品行制约，使他们由被动的执行企业的内部控制到主动地发掘企业内部控制方面的薄弱环节，并积极地提出合理化建议，实现财务人员思想认识水平上的质的飞跃。

同时还要使他们认识到不仅要根据《会计法》、国家统一的会计制度和单位内部规章制度赋予的职权，严把会计业务关，有效的防范违反会计行为的发生，而且应当通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账实相符、账表相符，保证会计资料的真实、完整和企业财产的安全。

（六）理顺财务组织结构企业对各项经济活动控制得好坏，关键取决于其组织是否有效。

企业组织结构既是发展变化的，又是相对稳定的，企业应根据自身的经营规模，内部条件和财务战略，决定其适宜的组织体制，从而提高财务管理效率，充分利用企业资源，减少内部摩擦和降低组织成本，实现经济效益和企业价值最大化。

按管理控制成本与效率相适应原则确定合理的组织结构，进行科学的职务分工，严格的职位设置和严密的授权管理，建立明确的责任制度，确保内部控制制度的有效运行。

参考文献［１］沈红黄卫霞．完善我国的企业内部控制．中国石油财会，２００７；３［２］董辉张永凯．建立和完善国有企业内部会计控制制度的几点建议．中国石油财会，２００７；５（作者单位系中国石油吉林石化公司）品质量的片面压价）”的原则。