内部控制及其测试与评价--内部控制定义与内部控制目标
审计程序中的内部控制测试与评价
审计程序中的内部控制测试与评价审计程序中的内部控制测试与评价是审计过程中的一项重要环节，旨在评估被审计主体的内部控制系统的有效性。
本文将从测试的目的、方法和评价的指标三个方面对审计程序中的内部控制测试与评价进行探讨。
一、测试的目的审计程序中的内部控制测试旨在确定被审计主体的内部控制系统是否设计合理、是否能有效地预防和发现错误和舞弊。
通过测试，审计师可以了解被审计主体的内部控制系统是否操作良好、控制措施是否能够被正确执行。
同时，测试还能帮助审计师确定在哪些环节上存在风险，为进一步的审计工作提供指导和依据。
二、测试的方法1. 文件审计法文件审计法是指审计师通过对被审计主体的文件和记录进行审核，确保其合法性、真实性和完整性。
这种方法主要适用于审计师需要验证被审计主体的交易记录、凭证等重要文件时。
2. 内部控制流程走访法内部控制流程走访法是指审计师通过走访被审计主体的各部门、岗位人员，了解和观察内部控制系统的操作情况。
通过走访，审计师可以了解到被审计主体的内部控制制度是否得到执行，以及是否存在异常情况和潜在风险。
3. 抽样检查法抽样检查法是指审计师通过从被审计主体的交易记录中随机选取一部分进行检查，以确定内部控制措施是否得到有效执行。
通过抽样检查，审计师可以对被审计主体的交易进行全面的评估，并发现潜在的错误和问题。
三、评价的指标在对被审计主体的内部控制进行评价时，需要从以下几个方面进行考虑：1. 设计的完整性：即内部控制系统是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点，并能有效预防和发现错误。
2. 操作的有效性：即内部控制措施是否能够被正确执行，各部门和岗位人员是否按照规定的程序和要求进行操作。
3. 监督的严密性：即内部控制系统是否有有效的监督机制，可以及时发现和纠正错误和违规行为。
4. 信息的准确性：即内部控制系统是否能够提供准确、及时的信息，以支持决策和监督工作的开展。
5. 管理的合理性：即内部控制系统是否能够帮助被审计主体实现良好的管理效果，提高运营效率和风险防控能力。
内部控制的测试与评价
内部控制的测试与评价 Hessen was revised in January 2021内部控制的测试与评价摘要:文章阐述了内部控制制度在现代管理中的作用，分析了在市场经济环境下企业建立完善的内部控制制度的必要性和紧迫性，讨论了内部审计在公司内部控制中的地位与作用以及内部控制的测试与评价方法。
关键词：内部控制内部审计测试与评价中图分类号:F270 文献标识码:A文章编号:1004-4914(2009)06-214-02内部控制制度是受企业董事会、管理层和其他职员的共同作用，旨在为实现经营效果和效率、财务报告的可靠性以及对适用法律法规的遵循，而提供合理保证的一种过程。
内部控制的目的是保证企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。
一、建立内部控制制度的重要性（一）建立内部控制制度是经济发展的需要近年来，随着经济体制和技术经济环境的变革，企业组织也不断地变化调整，期间发生大量的企业改革、兼并、重组等行为，企业形态和构成的不断变化，其中运作也日趋复杂。
尽管经历了多次管理体制的改革，但其性质、制度定位、发展方向、管理方式始终处于内控，制度本身存在着诸多不完善的地方。
国内国外企业因内部失控而导致企业倒闭，企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。
加入WTO后，政府和各界人士渐渐意识到增强我国企事业单位的竞争力已经刻不容缓，而要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密完善的控制系统，严格科学的管理制度，有效畅通的运行机制，只有这样才能保证经营目标的实现。
（二）企业的健康发展需要建立完善的内部控制制度目前我国市场经济正处于起步阶段，对内部控制的认识普遍不足，因而企业的内部控制大多还停留在内部牵制制度上，内部控制还处于初创阶段。
种种现象表明，内部控制制度不健全，一些违法违纪和管理混乱就会带来损失浪费等问题，内部控制的作用贯穿始终：一是有利于管理层改善经营方式，实现经营目标；二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；四是保证企业财务活动的合法性。
如何进行内部控制的了解、测试及评价
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一、了解内部控制
二、内部控制的内涵 内部控制是被审计单位为了合理保证财
务报告的可靠性、经营的效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和 其他人员设计和执行的政策和程序。
（注：1211准则四十六条）
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一、了解内部控制
谁对内部控制负责？ 1、经营管理层 *最终对内部控制的有效性和充分性负责。 2、董事会 *主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内部 控制的治理、指导和监督。 3、内部审计人员： *负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督工 作实施者。
内部审计的技巧和应用
---如何进行内部控制的了解、测试及评价
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一、了解内部控制
一、了解的目的 内部控制是识别和评估重大错报风险、
设计和实施进一步审计程序的基础。 注册会计师应当了解与审计相关的内部
控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重 大错报风险的因素，以及设计和实施进一 步审计程序的性质、时间和范围
认定 完整性 存在/发生 准确性/计价 准确性/计价 完整性/截止 存在/发生
.
三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
四、识别和了解相关控制 （一）控制的类型 1、预防性控制：是为了防止错误和舞弊的发
生而采取的控制: 缺乏有效的预防性控制增加了数据发生错
报的可能性，特别是在相关账户及其认定 存在较高重大错报风险时，情况更是如此。
价格信息记录； （3）重要的处理程序，包括在线输入和更新
处理；
.输出文件、报告和记录； （5）基本的职责划分，即列示各部门所负责
的处理程序。 可用流程图进行记录
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三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
第 八 章 内部控制及其测试与评价(答案解析)
第八章内部控制及其测试与评价（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解，能够（）。
A．合理评价控制风险水平B．合理制定审计计划C．合理评价内容控制的可信赖程度D．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】注册会计师了解控制程序的总要求是，通过对其充分了解，应能够合理地制订出审计计划。
2.控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。
A．无效率B．无效果C．既无效率，又无效果D．有效果，无效率【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】控制风险评价太低，从而可接受的检查风险过高，没有执行足够的实质性测试，获取足够的审计证据，导致审计无效果。
3.注册会计师编制对审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。
注册会计师应当（），据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。
A．对拟信赖的内部控制进行控制测试B．对拟信赖的内部控制进行实质性测试C．评价控制风险D．评价检查风险【您的答案】【正确答案】 A4.以下哪项对于防止或发现和更正会计报表中的重要错误或漏报更为有效。
（）A．控制环境B．会计系统C．控制程序D．内部审计【您的答案】【正确答案】 C5.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（）。
A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于工作底稿D.向事务所汇报【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】当注意到内部控制的重大缺陷时，应向管理当局报告，必要时，可出具管理建议书。
A不确切；注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。
6.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（）。
A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行【您的答案】【正确答案】 C7.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
审计学课件 第八章 内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价主要内容：1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l（一）内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；l（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l（3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大（二）内部控制要素l控制环境；l风险评估；l信息与沟通；l控制活动；l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类） （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。
（披露）l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
如何进行内部控制的了解测试及评价
如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。
下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。
首先，内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。
了解内部控制需要从以下几个方面进行：1.建立内部控制制度：企业需要根据其业务特点和风险状况，制定适合的内部控制制度和政策。
这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。
2.熟悉内部控制流程：企业应对内部控制流程进行系统地了解，包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径，以及控制措施的设计和实施情况等。
3.沟通与协作：了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作，以获取他们对内部控制的理解和意见。
其次，内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。
测试的过程可以按照以下步骤进行：1.确定测试范围：根据企业的特点和风险，确定测试的范围和重点。
可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。
2.设计测试方案：制定测试方案，明确测试的目的、方法和步骤。
测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。
3.实施测试：根据测试方案，对指定的业务流程和控制点进行测试。
需要收集测试所需的证据，包括文件、记录和员工的口头陈述等。
4.分析测试结果：对测试所得的证据进行分析和评价，判断内部控制的有效性和合规性。
如果发现问题或不符合要求的地方，应及时提出改进建议。
最后，内部控制的评价可以根据以下指标进行：1.目标的实现程度：评价内部控制是否能够实现企业的目标，如是否能够保障资产的安全性和完整性，预防和检测欺诈行为等。
2.自我评价的有效性：评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。
包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。
3.内外部意见的反馈：评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持，如审计师和股东的评价等。
内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价（一）单项选择题1、在编制具体审计计划时，注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响，或者直接假定（）。
A、固有风险为高水平B、固有风险为低水平C、固有风险为中等水平D、固有风险为低水平2、当（）时，注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
A、被审计单位内部控制失效B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师将进行控制测试3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（）。
A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动原因进行详细了解4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑（）。
A、分别进行控制测试B、分别进行实质性测试C、直接进行实质性测试D、在审计报告中以适当方式进行披露5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在（）。
A、资产负债表日执行B、资产负债表日后执行C、期中工作中执行D、完成外勤审计工作后执行6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。
A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了（）。
A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效9、在对相关内部控制制度进行控制测试时，注册会计师通常采用的审计取证方法不包括（）。
内部控制及其测试与评价--内部控制定义与内部控制目标(ppt 43)
存在或发生 、估 价或分摊
①交易授权；
目的
种类
认定[控制风险] 会计系统
概念
③凭证与记录 控制；
[内控目标的核算] ①凭证： 经过签名 或盖章可作为交易
①预先连续 、编号 的凭证； ②凭证程 序 包括科目表和
I [答案]错I [解析]内部控制设置应当考虑成本效益原则 ， 成 本大于效益的 ， 可以不设。 练习5 、 [判断题]符合性测试不是必要的审计程序， 注册会计师应当根据对内部控制的了解 ， 确定是 否进行符合性测试 ， 或如何进行符合性测试。 [答案]对I [解析]见本章“第一节内部控制的目标与要素 — 一 、 内部控制定义与内部控制目标--（四） 内部 控制与审计的关系 ”。
(二） 会计系统 。（结合“第五章审计目标与 审计范围— 第二节审计具体目标及其确定 一 、被审计单位管理当局对会计报表的认 定 ”我国《独立审计准则第5号—— 审计证 据》 第十条 、“第六章审计证据与审计工 作底稿— 第一节审计证据— 二 、 审计证据 的特性（ 二） 审计证据的适当性-- 1 ”注册 会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项学习）
II． 知识点练习练习1 、 [单选题]在会计报表审计时 ， 以下哪项内 部控制的目标不能满足注册会计师的要求 ( ) 。A 、 保证业务活动按照适当授权进行B 、 保证业务活动有效进行C 、 保证对资产和记录的接触 、 处理经过适当授权D 、 保证帐面资产与实存资产定期核对相符E 、 保证会计报表的编制符合会计准则的要求 [答案]B；[解析]业务活动是否有效进行与会计报表没有直 接关系。
（3） 固有的限制 。 [天然的局限性][结合 “第五章审计目标与审计范围— 第四节审 计业务约定书与审计范围— 四 、 审计范围- -3 ”][要背]注册会计师在确定内部控制的可信赖程 度时 ， 应当保持应有的职业谨慎 ， 充分关 注内部控制的以下固有限制：①内部控制的设计和运行受制于成本与 效益原则； [合算]
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标，确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。
内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。
内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。
它有助于监督机构的运营，预防错误和不合规行为，并为相关方提供可靠的信息和保障。
下面将分别介绍内部控制的测试和评价。
内部控制的测试包括以下步骤：1.设计测试目标：测试目标应该与内部控制目标相吻合，例如测试机构的风险管理措施是否执行得当，测试财务信息的准确性和可靠性等。
2.选择测试方法：根据测试目标，选择适合的测试方法。
常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。
3.进行测试：根据测试方法，执行测试活动并收集相应的证据。
例如，对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。
4.分析测试结果：对测试结果进行分析，判断测试目标是否达到。
如果测试结果存在问题或异常，需要进一步调查原因，并提出相应的改进建议。
5.形成测试报告：将测试结果整理和总结，形成测试报告。
报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容，并及时向相关方报告。
内部控制的评价包括以下步骤：1.收集评价信息：收集与内部控制相关的信息，包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。
2.评估内部控制机制的有效性和合规性：对收集到的信息进行分析和评估，判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。
3.发现问题和风险：根据评估结果，发现内部控制存在的问题和潜在的风险。
例如，发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。
4.提出改进建议：根据问题和风险的发现，提出相应的改进建议。
改进建议应针对具体问题和风险，并包括详细的解决方案和建议措施。
5.监督改进实施情况：监督机构对改进建议的实施情况，并定期进行评估和监督，确保问题得到解决并防止问题再次发生。
企业内部控制规范与评价
数字化转型：随着信息技术的发 展，企业内部控制将更加依赖于 数字化工具和系统，实现更加高 效和精准的控制和管理。
国际化趋势：随着经济全球化的 深入发展，企业内部控制将更加 注重国际化的趋势，与国际标准 接轨，提高企业的国际竞争力。
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风险管理：未来企业内部控制将 更加注重风险管理，通过对风险 的识别、评估和应对，提高企业 的风险防范和应对能力。
强调持续监控和评估的重要性， 确保内部控制的有效性和合规性。
统一化：各国内部控制规范逐渐统一，形成全球范围内的标准。 风险管理导向：内部控制规范更加注重风险管理，强化对企业风险的防范和应对。 信息化：内部控制规范与信息技术相结合，实现内部控制的数字化和智能化。 企业文化建设：内部控制规范更加注重企业文化建设，强调企业价值观和道德观念的培育。
添加 标题
内部控制的目标：内部控制的目标主要包括以下几个方面：一是合规性，确保企业经营行为符合法律 法规和监管要求；二是安全性，保护企业资产的安全和完整；三是可靠性，保证会计信息和其他管理 信息的真实、准确和完整；四是效率性，提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略目标的实现。
提高企业经营效 率和效果
案例名称：华为内部控制评价
案例简介：华为作为全球领先的通信技术公司，在内部控制评价方面采取了全面风险管理的 方法，确保企业稳健发展。
案例分析：华为通过建立完善的内部控制体系，对各类风险进行全面评估和监控，确保企业战 略目标的实现。同时，华为还注重内部控制评价的持续改进，不断完善和优化内部控制体系。
建立健全内部 控制体系：企 业应完善内部 控制体系，提 高内部控制的 规范性和有效
性。
强化风险管理： 企业应加强风 险管理，建立 风险评估机制， 提高风险防范
内部控制具体测试内容和方法
内部控制具体测试内容和方法内部控制是指组织对日常运营活动以及与财务、法律合规、信息安全等相关的风险进行识别、评估、监控和管理的一套制度和措施。
其目的是确保组织的目标能够有效实现，同时保护组织的资产和利益，确保经营活动的合规性和效率。
为了验证内部控制的有效性，需要进行具体的测试和评估。
下面将详细介绍内部控制测试的内容和方法。
一、内部控制测试内容1.流程测试：主要测试组织的关键业务流程是否符合预期的控制流程。
包括检查业务流程的完整性和内部控制检查点的有效性。
测试内容主要包括：-业务流程的描述和图表-内部控制检查点的清单-内部控制测试的结果2.抽样测试：对大规模重复性操作的抽样进行测试，以评估内部控制的有效性。
抽样测试的内容包括：-抽样测试的抽样方法和抽样比例-抽样测试的结果和结论-抽样测试的异常情况和原因分析3.数据分析：通过对大规模数据的分析，检查是否存在异常情况和潜在的风险。
数据分析的内容主要包括：-数据分析的方法和工具-异常数据的筛选和分析-潜在风险的识别和评估4.系统审计：对系统进行审计，以验证系统的安全性和完整性。
系统审计的内容主要包括：-系统审计的目标和方法-系统审计的结果和结论-系统审计的异常情况和原因分析5.现场检查：对现场进行实地检查，以检查内部控制的落实情况和实际效果。
现场检查的内容主要包括：-现场检查的检查点和标准-现场检查的结果和结论-现场检查的异常情况和原因分析二、内部控制测试方法1.文件审阅：通过对组织的文件和记录的审阅，了解内部控制的设计和运作情况。
文件审阅方法主要包括：-阅读和分析组织的政策、制度和流程文件-检查和核对组织的日常记录和账务凭证-检查和核对组织的重要合同和协议2.访谈：与组织内部的关键人员进行面对面的访谈，获取内部控制的相关信息。
访谈方法主要包括：-与业务流程的相关责任人进行访谈，了解内部控制的设计和运作情况-与内部审计人员进行访谈，了解内部审计的工作情况和结果-与内部控制责任人进行访谈，了解内部控制的执行情况和效果3.问卷调查：通过向一定数量的被测试对象发送问卷，收集和整理他们对内部控制的看法和评价。
企业的内部控制名词解释
企业的内部控制名词解释在现代商业社会中，企业内部控制是一项至关重要的管理活动。
它涵盖了一系列规章制度、流程和措施，旨在确保企业能够达到经营目标、保护企业资产和推动企业发展。
在本文中，我们将解释一些与企业内部控制相关的关键名词，以帮助读者更好地理解和应用这一管理概念。
1. 内部控制内部控制是指企业通过制定合理的管理制度和措施，对企业运营过程中的风险进行识别、评估、预防和控制的一种管理活动。
其目的是确保企业运作的效率和透明度，防范欺诈以及确保财务报告的准确性和可靠性。
2. 风险管理风险管理是指企业对内外部潜在风险进行识别、分析和评估，以制定相应的控制策略和应对措施的过程。
通过风险管理，企业可以预见并应对可能对企业运营、财务状况和声誉造成负面影响的因素。
3. 控制环境控制环境是指企业内部的一种风气和氛围，倡导诚信、透明、责任意识和合规性的价值观。
良好的控制环境可以促进员工依法执业和增强内部控制的有效性。
4. 控制活动控制活动是企业内部控制体系中的具体措施和行动，旨在减轻风险的发生或影响，并保护企业的资产。
这些控制活动通常包括审计和监督、人员管理、财务管理等方面的规章制度和流程。
5. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部控制体系中的信息流动和沟通机制。
它包括了信息的采集与处理、信息的传递与共享、部门间的合作与协调等方面。
有效的信息与沟通机制可确保企业内部各级管理者快速获得准确的信息，并能做出及时的决策。
6. 监督与评价监督与评价是指对企业内部控制体系的定期检查和评估，以确保其有效性、合规性和可持续性。
它可以通过内部审计、风险评估、独立评估等方式进行，从而发现和纠正内部控制体系中的不足和漏洞，并提出改进建议。
7. 内部审计内部审计是由企业内部独立的审计部门或专业团队进行的对企业内部控制体系的全面审查。
通过内部审计，企业可以评估内部控制的有效性，并提供管理建议，以便高层管理层制定改进措施。
在竞争激烈和变革不居的商业环境中，企业内部控制变得愈发重要。
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，内部控制已成为企业管理的重要组成部分。
内部控制是指企业为实现业务目标，在合理的成本范围内对各项资源进行有效管理、风险控制、稽核与监督的一种制度安排和管理方式。
本文将探讨内部控制的重要性以及测试与评价的方法。
一、内部控制的重要性内部控制在企业管理中起到了重要的作用，它有以下几个方面的重要性。
1.风险控制：有效的内部控制能够帮助企业识别、评估和应对各种风险。
通过设立合理的控制措施，可以有效降低企业面临的各种风险，例如内部舞弊、资金浪费等。
2.保护资产：内部控制可以保护企业的各种资产，包括财务资产、知识产权、人力资源等。
合理的内部控制制度能够防止资产的丢失、滥用和浪费，确保企业的正常运营。
3.提高效率：通过内部控制，企业可以规范业务流程，明确岗位职责，有效分工与协作，从而提高工作效率。
同时，内部控制还可以降低错误的发生率，减少冗余工作，提高工作质量。
4.完善治理结构：内部控制是企业治理的基础，可以促进企业的规范化管理。
通过制定内部控制政策和流程，明确管理层的职责与义务，提升企业的决策效率和透明度。
二、内部控制的测试与评价方法为了确保内部控制的有效性，企业需要进行内部控制的测试与评价。
以下是一些常用的方法。
1.流程分析：通过对企业各项业务流程进行分析，评估流程中的内部控制措施是否有效。
例如，检查财务审批流程、采购流程、销售流程等，发现存在的问题并提出改进意见。
2.风险评估：通过对企业的各项风险进行评估，确定可能对企业造成损失的风险点。
在评估的基础上，制定相应的内部控制措施以减轻风险的影响。
3.内部审计：内部审计是一种独立于业务部门的内部控制评估方法。
通过内部审计，可以全面审查企业的内部控制状况，发现问题并提出改进措施。
4.自检自查：企业可以建立自检自查制度，通过自查来评估内部控制是否有效。
自检自查可以包括定期抽查、日常检查等方式，全面了解内部控制的执行情况。
行政事业单位内部控制讲义
行政事业单位内部控制讲义行政事业单位内部控制讲义（一）引言：在当前社会经济发展的背景下，行政事业单位的内部控制显得尤为重要。
内部控制是指企业按照法律法规和内部管理制度，依靠各种方法和手段，防止、识别、纠正各种内部风险，保护单位财产安全，推动单位全面发展的活动。
本讲义将详细介绍行政事业单位内部控制的定义、目标和原则等内容。
一、内部控制的定义内部控制是行政事业单位用来保障组织目标实现的一系列措施和制度，包括经营管理活动中的计划、组织、指挥、协调、监督等各项环节。
其目的是确保行政事业单位的各项经营活动符合法律法规，保护单位财产安全，提高行政效率和服务质量。
二、内部控制的目标1. 资产保护目标：确保行政事业单位的资产不被损失、浪费、滥用或盗窃。
2. 业务进行目标：确保行政事业单位的各项业务按照法律法规和内部规章制度进行，并有条不紊地进行。
3. 财务信息目标：确保行政事业单位的财务信息真实、准确、可靠，遵循会计准则和财务规定。
4. 风险管理目标：识别、评估和应对行政事业单位可能面临的各种内外部风险。
5. 合规目标：确保行政事业单位合规运营，合法、合规、合理开展各项活动。
三、内部控制的原则1. 合理性原则：内部控制必须建立在合理的基础上，以适应行政事业单位的实际情况和需求。
2. 统一性原则：内部控制必须统一到行政事业单位的整体目标和战略之中，形成全员共识。
3. 适应性原则：内部控制必须适应行政事业单位的规模、性质、特点等因素，具有灵活性和适应性。
4. 监管性原则：内部控制必须有监督、检查和评估机制，以确保其有效性和可持续性。
5. 审慎性原则：内部控制必须经过慎重设计和实施，充分考虑各种风险和可能出现的问题。
四、内部控制的要素内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价五个要素。
其中，内部环境是内部控制的基础，风险评估是内部控制的前提，控制活动是内部控制的核心，信息与沟通是内部控制的手段，监督与评价是内部控制的保障。
内部控制及其评审
• 5.汇总评价成果
6.编制评价报告
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内部控制评价报告
• 内部控制评价报告旳内容(P139范例) • 董事会对内部控制报告真实性旳申明 • 内部控制评价工作旳总体情况 • 评价旳根据 • 评价范围 • 评价程序措施 • 内部控制缺陷及其认定 • 拟采用旳整改措施 • 内部控制有效性结论
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三、内部控制旳分类
（一）按控制功能旳不同 内部控制能够分为预防性控制、觉察性控制
（二）按控制旳目旳不同 内部控制能够分为财产物资控制、会计信息控制和经 营活动控制
（三）按控制时间不同 内部控制能够分为事前控制、事中控制和事后控制
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四、内部控制旳不足
1. 在决策时人为判断可能出现错误和因为人为失 误而造成内部控制失效。
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• （二）风险评估：指管理层能够有效辨认和应对风险 • （三）控制活动 • 是指有利于确保管理层旳指令得以执行旳政策和程序。 • 涉及授权、业绩评价、信息处理、实物控制、指责分
离等活动。 • （四）信息与沟通：使员工了解自己旳角色和职责，
明白员工之间旳工作关系 • （五）监督：对内部控制旳有效性进行评价，并采用
◇控制测试旳时间包括两层含义： 一是何时实施控制测试； 二是测试所针正确控制合用旳时点或期间。
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四、控制风险评估
（一） 控制风险评估旳概念 （二） 控制风险评估水平旳拟定 （三） 控制风险评估结果对实质性测试旳影响
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（一） 控制风险评估旳概念
控制风险评估是指评估企业内部控制在预 防或者发觉和改正会计报表里旳重大错报有效 程度旳过程。即对内部控制旳可信赖度做出评 价。审计人员是为了会计报表认定而评估控制 风险旳，不是为了个别内部控制要素或个别政 策和程序而进行旳。一般，将评估控制风险所 得到旳成果，称为“控制风险评估水平”。
内部控制评价方案
内部控制评价方案一、引言内部控制是指企业为实现经营目标，合理调整风险与效益的关系，通过组织管理、内部审核和风险控制等方式，保障企业财务信息准确可靠、财产安全有效以及管理活动合规的一系列制度、方法和措施。
内部控制评价是对企业内部控制体系的有效性进行评估和改善的过程。
本文将从以下几个方面介绍内部控制评价方案：目标与标准、评价方法、评价流程和关键环节。
二、目标与标准1. 目标：通过评价内部控制的有效性，减少企业面临的各种风险，提高财务信息的准确性和可靠性，保护企业财产安全，确保企业管理活动的合规性。
2. 标准：根据《企业内部控制基本规范》和相关法律法规，制定企业内部控制评价的标准。
标准涵盖以下几个方面：a. 内部控制的组织结构与职责分工是否明确；b. 内部控制目标的制定和与业务活动的契合程度；c. 内部控制的风险识别、评估、防范和应对能力；d. 内部控制的信息与沟通机制；e. 内部控制的监督和审核机制；f. 内部控制的实施和运行情况；g. 内部控制的持续改进。
三、评价方法1. 文献研究法：通过查阅企业内部控制相关的制度、规章和操作流程等文献资料，了解企业内部控制的基本情况和存在的问题。
2. 文件审查法：对企业内部控制相关的文件进行审查，包括内部控制方案、风险评估报告、内部审核报告等，确定企业内部控制的设计和实施情况。
3. 问卷调查法：通过设计问卷，向企业内部各个层级的员工发放问卷，了解他们对内部控制的认识和运行情况。
4. 访谈法：通过面对面的访谈，与企业内部各个部门和岗位的负责人进行深入交流，了解他们对内部控制的理解和实施情况。
5. 数据分析法：通过对企业财务数据和内部控制数据的分析，发现异常情况和潜在的风险。
四、评价流程内部控制评价的流程主要包括预评价、执行评价和报告输出三个阶段。
1. 预评价阶段：a. 制定评价计划：明确评价的目标、范围和时间表，确定评价的方法和工具。
b. 了解情况：通过文献研究和访谈等方式，了解企业的基本情况、内控管理制度和存在的问题。
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练习2、[单选题]被审计单位建立内部控制的目的， 与会计报表无关的是（ ）。 A．保证业务活动有效进行 B．保护资产安全完整 C．防止、发现、纠正错误与舞弊 D．保证会计资料真实、合法、完整 [答案]A [ 解析 ] 保护资产安全完整，防止、发现、纠正错误 与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整，都会 影响到会计报表，只有保证业务活动有效进行与 会计报表没有直接关系。
◆8.1.2内部控制要素
I．知识点精讲精读 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三要素： （一）控制环境。所谓控制环境是对企业控制的建 立和实施有重大影响的因素的总称。其内容包括： ①经营管理的观念、方式和风格；[前7内部][与审 计证据] ②组织结构； ③董事会； ④授权和分配责任的方法； ⑤管理控制方法； ⑥内部审计； ⑦人事政策和实务； ⑧外部影响。
④资产接触与 记录使用；
验证执行的工作和 所记录金额估价的 正确性[内控目标的 核算、账实相符]
①人工计算稽核； 存在或发生、估价 ②资产记录的比较； 或分摊、完整性 ③管理当局对报告 的复核。
（四）不相容职务分工表。 [ 核心是钱、账、 物三分管][属鸡的不能嫁给属狗的]{一项业 务从开始到结束，不包办} 1、不相容职务分工对照表：
要求：现已知这三人均具有相当的能力， [ 除了
调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小 外 ][ 此条件可不给 ] ，其他各项会计工作量基本
相等，如何将上述工作分配给三人，使会计工作 起到较好的内部控制作用，并使三人的工作量基 本相等？ 答案[解析][一人：1、5、6；一人：2、3；一人： 4 、7 。]
（五）中外比较 国际审计准则对内部控制要素的规定与我 国独立审计准则规定并无质的区别。国际 审计准则将内部控制分为两类：一是会计 制度（也译会计系统）；二是内部控制制 度（包括控制环境和控制程序）故称内部 控制为“会计与内部控制制度”。
在我国，财政部于2001年7月12日颁布了 《内部会计控制规范——基本规范（试 行）》。在该文件中，内部会计控制是指单 位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻 执行等而制定和实施的一系列控制方法、措 施和程序。内部会计控制的内容主要包括： 货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、 采购与付款、筹资销售
II．知识点练习 练习1、[单项选择题]下列职务可由一人承担( )： A、授权某项业务与执行该项业务 B、记录某项业务与审核该项业务 C、记录某项资产与保管该项资产 D、监督某项业务与审核该项业务 [答案]D [ 解析 ] 见本章“第一节内部控制的目标与要素 — 二、 内部控制要素--（三）控制程序--2”。
控制程序 交易授权
内部控制目标 保证业务活动按照适当 的授权进行 所有控制程序
会计报表认定 存在或发生、估价或分摊
职责划分
存在或发生、估价或分摊、完整性
凭证与记录控制
保证所有交易和事项以 正确的金额，在恰当的 会计期间及时记录于适 当的帐户，使会计报表 的编制符合会计准则的 相关要求。[核算] 保证对资产和记录的接 触、处理均经过适当的 授权
概念
目的
种类
认定[控制风险]会 计系统 存在或发生、估价 或分摊
①交易授权； 保证交易是管理人员在 一般授权[一般性 其授权范围内授权才产 交易]和特别授权 生的[内控目标的授权] [非常规性交易]
②职责划分； 预防和及时发现在执行 ①交易职责执行、 存在或发生、估价 （核心） 所分配的职责时所产生 记录、维护、保管 或分摊、完整性 的错误或舞弊行为[内 资产应指派给不同 控的四个目标] 的个人或部门 ② 交易各步骤应 指派给不同的个人 或部门 ③某些会计工作的 职责应划分 ④CIS职责划分
（ 3 ）固有的限制。 [ 天然的局限性 ][ 结合 “第五章审计目标与审计范围 — 第四节审 计业务约定书与审计范围—四、审计范围-3”][要背] 注册会计师在确定内部控制的可信赖程 度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关 注内部控制的以下固有限制： ①内部控制的设计和运行受制于成本与 效益原则；[合算]
③对被审计单位内部控制制度的了解和测 试，并非审计工作的全部内容。 内控好， 评估 CR 低，实测少；但决不能完全取消实 测。 [本章“第一节内部控制的目标与要素—二、 内部控制要素 -- （一）控制环境 --6” 内部 审计是内控的组成部分。]
II．知识点练习 练习 1 、[单选题 ]在会计报表审计时，以下哪项内 部控制的目标不能满足注册会计师的要求 （ ）。 A、保证业务活动按照适当授权进行 B、保证业务活动有效进行 C、保证对资产和记录的接触、处理经过适当授权 D、保证帐面资产与实存资产定期核对相符 E、保证会计报表的编制符合会计准则的要求 [答案]B； [ 解析 ] 业务活动是否有效进行与会计报表没有直 接关系。
控制活动是管理当局在既定控制环境的基础 之上，通过风险评估确定内部控制的关键 控制点后，针对这些关键控制点所设计和 执行的各种制度、政策和方法。信息沟通 是针对内部和外部的事件或活动有关的各 种信息所进行的信息识别、搜集、处理、 储存以及向决策层的传递。监督是为保证 内部控制的合理性、完整性、有效性所建 立和执行的监控制度。
练习3、[多选题]为使会计报表的编制符合会计准则 的要求，被审计单位应当建立相应的内部控制， 以保证所有的交易或事项（ ）。 A．处理均经过适当授权 B．以正确的金额记帐 C．在恰当的时间记帐 D．记录于适当的帐户 [答案]ABCD [ 解析 ] 见本章本章“第一节内部控制的目标与要 素—一、内部控制定义与内部控制目标”。
内部控制及其测试与评价
一、概述
（一）内容提要 本章属于审计基本理论与基本方法，主 要阐述内部控制的目标、内部控制的要素， 注册会计师对内部控制工作的三个步骤： 了解记录内部控制、对内部控制的符合性 测试和对内部控制的评价，注册会计师针 对在审计过程中所发现的内部控制重大缺 陷而向管理当局提交的管理建议书。
估价或分摊；计量交易的价值，以便在会计报 表上记录其适当的货币价值； 估价或分摊；发生；确定交易发生的期间，以 便将交易记录在适当的会计期间； ③ 表达与披露；在会计报表上适当地表达交易和 披露相关事项。 2．会计系统的核心----处理交易。交易轨迹 与审计轨迹。
（三）控制程序[重点]。控制程序是由为 了合理保证公司目标的实现而建立的政策 和程序组成的。控制程序包括： [ 参见知 识点精讲精读 8.1.1 内部控制的目标与控 制程序、会计报表认定的关系表]
不相容职务 授权 授权 授权 执行 执行 记录 总账 总账
不相容职务 执行 记录 保管 记录 保管 保管 明细账 日记账
开支票
授权 执行 记录 保管
编制调节表
核对 核对 核对 核对
2 、举例：某企业财务科有三位会计人员，他们 要完成如下7项会计工作： 1．记录总账； 2．记录应付账款明细账； 3．记录应收账款明细账； 4．开具支票，以便主管人员签章，并记载现 金日记账； 5．开具退货拒付通知书； 6．调节银行对账单； 7．处理并送存所收入的现金。
③凭证与记录 控制；
[内控目标的核算] ①凭证：经过签名 或盖章可作为交易 执行和记录职责的 依据；②记录：同 相应的每日分录独 立比较，以确定所 有交易是否均已记 录 保证资产和记录的 安全[内控目标的限 制接近]
①预先连续、编号 的凭证；②凭证程 序。包括科目表和 会计程序手册。
存在或发生、估价 或分摊、完整性
存在或发生、估价或分摊、完整性
资产接触与记录使 用
存在或发生、估价或分摊、完整性
独立稽核
保证帐面资产与实存资 产定期核对相符
存在或发生、估价或分摊、完整性
（三）有关内部控制的一般考虑 [注册会计师研究内控时的注意 事项] （1）管理当局的责任。 建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程 序到持续有效地执行，其责任在于管理当局。 （2）合理的保证。 ①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建 立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保 证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管 理当局所采用。 ②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工 作效率或获利能力有不利影响。
（二）内部控制的目标[四个保证] （1）保证业务活动按照适当的授权进行。[授权] （2 ）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报 表的编制符合会计准则的相关要求。[核算] （3 ）保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权。[限制接近] （ 4 ）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。 [账实相符] （5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定 的关系，如下表：
与收款、成本费用、担保等经济业务的会 计控制。 以上关于内部控制三要素的描述，是一种 比较传统的观点。1994年，美国COSO 委员会在其《内部控制——整体、框架》 中将内部控制的要素规定为控制环境、风 险评估、控制活动、信息沟通和监督五个 要素。风险评估是对与经营相关的风险进 行预见、识别的过程。
二、知识点精讲
◆8.1.1内部控制定义与内部控制目标 I．知识点精讲精读 现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要 研究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。 （一）内部控制的定义 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进 行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊， 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程 序。[会计责任]
②内部控制仅针对常规业务活动而设计；[非偶然] ③因执行人员因素而失效；[人员素质] ④因有关人员相互勾结、内外串通而失效；[两个 或两个以上不忠实的员工] ⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效； [执行者] ⑥因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 [时过境迁]
由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允 性提供合理（但不是绝对的）保证，并存在上述 固有限制，因此，会计报表审计总存在一定的控 制风险，即审计风险模型中的控制风险始终应大 于零。这就要注册会计师必须注意，不管被审计 单位的内部控制设计和运行得多么有效，都应对 会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试。