房地产开发企业税收剖析及纳税技巧.ppt
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房地产开发企业所得税PPT课件
人员费用。（折旧、工资等）
为职工卫生保健、生活、住房、交通等
所发放的各项补贴和非货币性福利。（供
暖费补贴、防暑降温费、困难补贴、食堂
经费补贴、交通补贴、医疗补贴等）
其他职工福利费（丧葬补助费、抚恤
费、安家费、探亲假路费等）
18
二、成本、费用扣除的税务处理
2008年及以后年度发生的职工福利费，应首 先冲减2008年以前计提但未使用的职工福利 费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍 有余额的，继续留在以后年度使用。
24
二、成本、费用扣除的税务处理
本金限制：企业实际支付给关联方的利息 支出，不超过规定比例的，准予扣除。
接受关联方债权性投资与其权益性投资比 例为：
金融企业，为5：1 其他企业，为2：1
25
二、成本、费用扣除的税务处理、
例外： 1、企业能够提供相关资料证明相关交易活
动符合独立交易原则。 2、该企业的实际税负不高于境内关联方。
（一）未完工开发产品
完工开发产品
开发产品（成本对象）完工条件
○竣工证明已报房地产管理部门备案
○开始投入使用
○取得初始产权证明
3
一、收入的税务处理
未完工开发产品会计处理： 预售开发产品取得预售价款时，在财务核
算上由于不具备收入确认条件，只能先在 预收帐款中进行核算，待开发产品竣工后 具备收入确认条件时才可确认收入实现。 借：银行存款
○计税毛利率不得低于3%
2、其他项目
○昆明市四城区及昆明高新区、度假区、经济开
发区内，不得低于15％；
○各州、市政府所在地城市的城区和郊区，不得
低于10％；
○其他县、区（市），不得低于5％
按照项目所在地确定
为职工卫生保健、生活、住房、交通等
所发放的各项补贴和非货币性福利。（供
暖费补贴、防暑降温费、困难补贴、食堂
经费补贴、交通补贴、医疗补贴等）
其他职工福利费（丧葬补助费、抚恤
费、安家费、探亲假路费等）
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二、成本、费用扣除的税务处理
2008年及以后年度发生的职工福利费，应首 先冲减2008年以前计提但未使用的职工福利 费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍 有余额的，继续留在以后年度使用。
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二、成本、费用扣除的税务处理
本金限制：企业实际支付给关联方的利息 支出，不超过规定比例的，准予扣除。
接受关联方债权性投资与其权益性投资比 例为：
金融企业，为5：1 其他企业，为2：1
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二、成本、费用扣除的税务处理、
例外： 1、企业能够提供相关资料证明相关交易活
动符合独立交易原则。 2、该企业的实际税负不高于境内关联方。
（一）未完工开发产品
完工开发产品
开发产品（成本对象）完工条件
○竣工证明已报房地产管理部门备案
○开始投入使用
○取得初始产权证明
3
一、收入的税务处理
未完工开发产品会计处理： 预售开发产品取得预售价款时，在财务核
算上由于不具备收入确认条件，只能先在 预收帐款中进行核算，待开发产品竣工后 具备收入确认条件时才可确认收入实现。 借：银行存款
○计税毛利率不得低于3%
2、其他项目
○昆明市四城区及昆明高新区、度假区、经济开
发区内，不得低于15％；
○各州、市政府所在地城市的城区和郊区，不得
低于10％；
○其他县、区（市），不得低于5％
按照项目所在地确定
房地产涉税纳税筹划技巧肖太寿博士ppt课件PPT共520页
中国纳税筹划师——肖太寿博士
12
一、拆迁还房的账务与税务处理
2、土地增值税的处理
国家税务总局《关于土地增值税清算管理 有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号） 规定，房地产企业用建造的本项目房地产 安置回迁户的，安置用房视同销售处理， 按国家税务总局《关于房地产开发企业土 地增值税清算管理有关问题的通知》（国 税发〔2006〕187号）第三条第（一）款规 定确认收入。
中国纳税筹划师——肖太寿博士
13
一、拆迁还房的账务与税务处理
2、土地增值税的处理
即房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务、换 取其他单位和个人的非货币性资产等行为，发生 所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以按 本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产 的平均价格确定，也可以按由主管税务机关参照 当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确 定。同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿 费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款， 计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业 的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
中国纳税筹划师——肖太寿博士
9
一、拆迁还房的账务与税务处理
（二）房地产企业拆迁还房的税务处理
（1）纳税义务发生时间
房地产开发企业在办理拆迁补偿房产时， 营业税的纳税义务发生时间目前没有明确 规定，一般认为拆迁补偿的营业税纳税义 务发生时间应该为补偿房产竣工并与被拆 迁户办理交接手续时。
中国纳税筹划师——肖太寿博士
中国纳税筹划师——肖太寿博士
11
一、拆迁还房的账务与税务处理
（二）房地产企业拆迁还房的税务处理
（1）计税依据
②对超出拆迁建筑面积的部分，则应按《营业税 暂行条例实施细则》第二十条规定的顺序确定计 税营业额，一是可以按纳税人最近时期发生同类 应税行为的平均价格核定；二是可以按其他纳税 人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 三是按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程 成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。
房地产企业税收培训课件
企业所得税的计算方法与申报流程
1
常见计算方法
概述常用的企业所得税计算方法和税率。
2
申报流程
说明企业所得税申报的程序和要求。
3
税务风险管理
分享如何合规遵循税收法规，降低税务风险。
合理利用税收优惠政策
1 了解税收优惠政策
介绍不同类型企业可以享 受的税收优惠政策。
2 优化企业结构
分享如何通过合理调整企 业结构最大化利用税收优 惠政策。
3 案例分析
分析实际情况下如何灵活 运用税收优惠政策的案例。
税务检查与应对措施
检查程序
解释税务检查的程序和注意事 项。
应对策略
分享如何准备和应对税务检查， 降低风险。
合规建议
提供遵守税收法规的建议和行 为规范。
税收政策变化及其影响
政策预测
影响分析
应对措施
分析当前和未来的税收政策走向。
评估税收政策变化对企业的影响。
提出应对税收政策变化的经验和 建议。
税务实务操作技巧培训
1
电子申报
2
演示如何使用电子申报系统，提高办税
效率。
3
会计报税
介绍财务报表和税务申报的关联性。
问题解答
回答常见税务问题，并分享实用的操作 技巧。
房地产企业税收培训ppt 课件
本课件旨在帮助房地产企业了解税收知识，优化税务筹划，防范风险，并提 供实务案例分析和操作技巧培训，以应对新时代的税务管理与改革。
税收基础知识
1 税种分类
介绍各类税种的定义及税 收特点。
2 纳税义务
解释企业在税收方面的主 要义务和责任。
3 税收政策
概述国家税收政策的基本 原则和发展方向。
房地产开发企业税收讲解ppt课件
期补贴收入+上期营业外收支） ×100%
11
关联方定价合理性分析
项目
指
标
关联交易定价是否 主要结合关联方关系及其交易，运用收入、成本、
合理
费用、非经常性损益主要评估指标进行分析。
12
项目
非关联方串谋分析
指
标
主营业务收入离散度=（本月主营业务收入-本年主营业 务收入月平均数）÷本年主营业务收入月平均数×100%
29
混合项目要分开核算
对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应 分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增 值额的，其建造的普通标准住宅不能适用相关的免税规 定。
30
转让旧房的计算操作性增强
凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间 和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务 局具体规定。
对未按预征规定期限预缴税款的，从限定的缴纳税款期 限届满的次日起，加收滞纳金。
28
明确普通标准住宅标准
住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平 方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交 易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际 情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。 允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的 比例不得超过上述标准的20％。
客户商业信用负债增长率=[（月末预收账款+月末其他应付 款）-（月初预收账款+月初其他应付款）] ÷（月初预收账
款+月初其他应付款）×100%
4
项目
视同销售情况分析
指
标
自产产品视同销售业 名义销项税额=（主营业务收入+其他业务收入
11
关联方定价合理性分析
项目
指
标
关联交易定价是否 主要结合关联方关系及其交易，运用收入、成本、
合理
费用、非经常性损益主要评估指标进行分析。
12
项目
非关联方串谋分析
指
标
主营业务收入离散度=（本月主营业务收入-本年主营业 务收入月平均数）÷本年主营业务收入月平均数×100%
29
混合项目要分开核算
对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应 分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增 值额的，其建造的普通标准住宅不能适用相关的免税规 定。
30
转让旧房的计算操作性增强
凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间 和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务 局具体规定。
对未按预征规定期限预缴税款的，从限定的缴纳税款期 限届满的次日起，加收滞纳金。
28
明确普通标准住宅标准
住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平 方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交 易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际 情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。 允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的 比例不得超过上述标准的20％。
客户商业信用负债增长率=[（月末预收账款+月末其他应付 款）-（月初预收账款+月初其他应付款）] ÷（月初预收账
款+月初其他应付款）×100%
4
项目
视同销售情况分析
指
标
自产产品视同销售业 名义销项税额=（主营业务收入+其他业务收入
房地产企业税收培训ppt课件37页PPT
国税函发〔1995〕549号.doc
/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=653 &flag=1
..\..\..\2011\汇算\泰峰项目出\正文.doc
shui5/article/45/26383.html
契税
产权调换-视同销售
契税
契税
一、征税范围 二、计税基础
契税
一、征税范围 何为“契”？ 古文字的“契”字，原字为“栔”，右边是 一把刀形，左边的一竖三横表示是用刀在一块小 木条上刻下的三个记号。它形象地反映了上古时 代结绳记事之外的另一种主要记事方法———契 刻记事。 后来“木”误写成“大”，就成了今天的 “契”字。契的本义为刻，引申为指符契，又引 申为指契约、文卷。
房地产企业税收培训ppt课件
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
房地产企业税收培训
契税
哪些需缴纳契税？ 契约 契据 房契 卖身契 ..\..\..\学习资料\契税\契税暂行条例.doc
契税
考一考：
假设A房地产公司参加招拍挂，竟价取得一块土地使用权，并签 订土地成交确认书。（此时是否缴纳契税？）
取得土地权后，A公司约定成立B房地产公司签订土地出让合同 ，并立即成立B公司，由B公司与国土部门 签订土地使用权出让合同 ，缴纳土地出让金。（此时契税如何缴纳？）
2、土地增值税：发生所有权转移时应视同 销售房地产。
两个月。从此，开始以保障产权为由征收契税。以后历代
/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=653 &flag=1
..\..\..\2011\汇算\泰峰项目出\正文.doc
shui5/article/45/26383.html
契税
产权调换-视同销售
契税
契税
一、征税范围 二、计税基础
契税
一、征税范围 何为“契”？ 古文字的“契”字，原字为“栔”，右边是 一把刀形，左边的一竖三横表示是用刀在一块小 木条上刻下的三个记号。它形象地反映了上古时 代结绳记事之外的另一种主要记事方法———契 刻记事。 后来“木”误写成“大”，就成了今天的 “契”字。契的本义为刻，引申为指符契，又引 申为指契约、文卷。
房地产企业税收培训ppt课件
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
房地产企业税收培训
契税
哪些需缴纳契税？ 契约 契据 房契 卖身契 ..\..\..\学习资料\契税\契税暂行条例.doc
契税
考一考：
假设A房地产公司参加招拍挂，竟价取得一块土地使用权，并签 订土地成交确认书。（此时是否缴纳契税？）
取得土地权后，A公司约定成立B房地产公司签订土地出让合同 ，并立即成立B公司，由B公司与国土部门 签订土地使用权出让合同 ，缴纳土地出让金。（此时契税如何缴纳？）
2、土地增值税：发生所有权转移时应视同 销售房地产。
两个月。从此，开始以保障产权为由征收契税。以后历代
房地产的相关税费解读PPT课件
第28页/共57页
（七）减税、免税 1.减税范围
★ 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、 税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以免征或者减征 耕地占用税。
★ 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 ★ 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及老、少、边、穷地区的农村居
的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于 免征范围。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 （3）宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产，但其附设的营 业用房及出租的房产，不属于免征范围。 （4）个人所有非营业用房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。其包括：
第15页/共57页
★ 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可 免征； ★ 对企业因破产、撤销而闲置不用的房产可暂不征，恢复使 用时征收； ★ 房产大修停用半年以上的，经申请审核，大修期间免征； ★ 在建项目的服务性临时建筑，施工期间一律免征； ★ 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产； ★ 中、小、高等学校用于教育和科研等本身业务的房产免税， 但校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定缴纳 房产税。
第23页/共57页
商场占地应纳税额＝10000×4＝40000（元） 分店占地应纳税额＝6000×2＝12000（元） 仓库占地应纳税额＝20000×1＝20000（元） 商场自办托儿所按税法规定免税 全年应纳土地使用税额＝40000＋12000＋20000
＝72000（元）
第24页/共57页
三、耕地占用税
第21页/共57页
6.减税、免税 （1）政策性免征 ★ 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ★ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ★ 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地； ★ 市政街道、广场、绿化地带等公用土地； ★ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ★ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴
（七）减税、免税 1.减税范围
★ 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、 税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以免征或者减征 耕地占用税。
★ 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 ★ 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及老、少、边、穷地区的农村居
的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于 免征范围。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 （3）宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产，但其附设的营 业用房及出租的房产，不属于免征范围。 （4）个人所有非营业用房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。其包括：
第15页/共57页
★ 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可 免征； ★ 对企业因破产、撤销而闲置不用的房产可暂不征，恢复使 用时征收； ★ 房产大修停用半年以上的，经申请审核，大修期间免征； ★ 在建项目的服务性临时建筑，施工期间一律免征； ★ 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产； ★ 中、小、高等学校用于教育和科研等本身业务的房产免税， 但校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定缴纳 房产税。
第23页/共57页
商场占地应纳税额＝10000×4＝40000（元） 分店占地应纳税额＝6000×2＝12000（元） 仓库占地应纳税额＝20000×1＝20000（元） 商场自办托儿所按税法规定免税 全年应纳土地使用税额＝40000＋12000＋20000
＝72000（元）
第24页/共57页
三、耕地占用税
第21页/共57页
6.减税、免税 （1）政策性免征 ★ 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ★ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ★ 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地； ★ 市政街道、广场、绿化地带等公用土地； ★ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ★ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴
房地产开发企业所得税【PPT课件】PPT课件
房地产开发企业所得税概述
二.房地产开发企业所得税是企业所得税法特殊适用 (一)政策规定、计税原理和征收方法适用基本的税法
规定
1.征收方法:查账征收和核定征收 2.计税原理(查账征收企业) (1)按年征收、分期预缴、汇算清缴、多退(或抵)少补 (2)年应税额=年应纳税所得额×适用税率—减免税额—抵免
(3)在年度纳税申报时,企业须出具对该项开发产品实际毛利 额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要 的其他相关资料
主要政策规定
计税毛利率 由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按
下列规定进行确定: 1.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市
人民政府所在地城市城区和郊区的,不得低于15％ 2.开发项目位于地及地级市城区及郊区的,不得低于
二.与原外资比较
增加了大量原外资没有规定的销售方式、收入实现 时间及收入额的确定内容
主要政策规定
三.扣除原理(一)应解决二层次六种扣除问题
能否扣除
项目
不能扣除
与扣除原则相悖、与政策规定不符、违法支出 无没有合法有效凭据（税法列举不全）
如 按实扣除 除不能扣除和其他扣除外
何 限额扣除 工资附加费、非金融借款利息、业务招待费、
税法中没有规定) 在进行成本、费用的核算与扣除时,区分期间费用和
开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销 开发产品计税成本
企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营 业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除
主要政策规定
四.费用、税金和损失 (一)期间费用 1.维修费用或基金 (1)维修费用:对尚未出售的已完工开发产品和按照有
主要政策规定
房地产开发企业会计税务筹划PPT
（1）调整2005年度主营业务收入及相关科目 借： 以前年度损益调整 3000000 贷：应付帐款——某客户 3000000
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（2）调整2005年度主营业务成本
借：开发产品
2700000
贷： 以前年度损益调整 2700000
（3）调减营业税
借：应交税费——应交营业税 150000
8%和10%：
建筑业计税价格=ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ000×50%×（1+8%） ÷（13%）=1113.4（万元） 建筑业营业税=1113.4×3%=33.4（万元）
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销售不动产计税价格=1113.4×（1+10%） ÷（1-5%） = 1289.2（万元） 销售不动产营业税= 1289.2×5%=64.46（万元） 甲方转让了土地使用权、销售不动产 ，应交营业税 = 1289.2×5%+800×5%= 104.46（万元） [例7-4]甲方将土地所有权出租给乙方10年 ， 乙方出资 1000万元委托建筑公司在该土地上建房并使用 ， 期满后， 乙方将土地及房屋归还甲方。 乙方按销售不动产交税： 1000×（1+10%） ÷ （1-5%） × 5% =57.89（万元） 甲方按服务业——租赁业交税： 1000×（1+10%） ÷ （1-5%） × 5% =57.89（万元）
三、企业缴纳的税种和税收的归属
税制改革后 ，我国的税收分为国家税、地方税、 中央和地方共享税。
目前 ，在房地产业链条中 ，从土地使用权的出让 到房地产的开发、转让、保有等诸环节 ，涉及的 税种有12个 ，分别是：营业税、城市维护建设税、 教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国 企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土 地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕 地占用税、契税等。
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（2）调整2005年度主营业务成本
借：开发产品
2700000
贷： 以前年度损益调整 2700000
（3）调减营业税
借：应交税费——应交营业税 150000
8%和10%：
建筑业计税价格=ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ000×50%×（1+8%） ÷（13%）=1113.4（万元） 建筑业营业税=1113.4×3%=33.4（万元）
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销售不动产计税价格=1113.4×（1+10%） ÷（1-5%） = 1289.2（万元） 销售不动产营业税= 1289.2×5%=64.46（万元） 甲方转让了土地使用权、销售不动产 ，应交营业税 = 1289.2×5%+800×5%= 104.46（万元） [例7-4]甲方将土地所有权出租给乙方10年 ， 乙方出资 1000万元委托建筑公司在该土地上建房并使用 ， 期满后， 乙方将土地及房屋归还甲方。 乙方按销售不动产交税： 1000×（1+10%） ÷ （1-5%） × 5% =57.89（万元） 甲方按服务业——租赁业交税： 1000×（1+10%） ÷ （1-5%） × 5% =57.89（万元）
三、企业缴纳的税种和税收的归属
税制改革后 ，我国的税收分为国家税、地方税、 中央和地方共享税。
目前 ，在房地产业链条中 ，从土地使用权的出让 到房地产的开发、转让、保有等诸环节 ，涉及的 税种有12个 ，分别是：营业税、城市维护建设税、 教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国 企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土 地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕 地占用税、契税等。
房地产开发企业经营过程中的税收决策课件(PPT 53张)
a、收取物业费、保养费、征税问题
b、代替有关部门收取各种费用而取得手续费收入
c、物业企业代有关部门收取的水费、电费、燃气费、维修基金、房租不 计征营业税。
5、房地产开发企业有关其他项目征收营业税规定
6、房地产开发企业营业税税收筹划与案例分析
（二）房地产开发企业土地增值税税收筹划与案例分析
1、土地增值税征税范围
（1）新法第一次划分了居民纳税人和非居民纳税人；
（2）新法突出了法人所得税法的概念；对不具有独立核算 的分公司和营业部应汇总缴纳企业所得税；
（3）把社会团队、事业单位、各种协会、商会等都纳入了 企业所得税纳税人，扩大征管范围。
2
在税率上有较大变化
（1）内外资企业统一了企业所得税税率为25%；
(2) 对小型微利企业区分制造业和非制造业，设定了20% 的优惠税率；
（二）企业进行纳税风险控制常规方法与缺陷
偏重人，不偏重制度 年薪20万招财务总监 寻求保护伞与“人情债” 零散、不系统
（三）现代企业应对树立新的纳税风险控制观 ——TSC系统研发的理论基础
纳税风险是可控的 纳税风险控制是一项系统工程 纳税风险控制中人与制度并重
（四）TSC系统主要框架 程序控制系统 纳税业务准则系统
（4）在职工福利费扣除方面发生了变化
在扣除标准方面发生变化的有：
（5）在职工教育经费、职工工会经费扣除方面发生了变化 （6）在广告费、业务宣传费方面发生了变化 （7）在业务招待费扣除方面发生了变化 （8）在融资租赁费扣除方面发生了变化
6 在资产税务处理方面发生较大变化
（1）在固定资产确认条件，净残值确认及电子类固定资
（3） 对国家鼓励的高新技术企业仍可享受15%税率；
（4） 对非居民企业取得特定所得，减按10%税率征收企 业所得税。
b、代替有关部门收取各种费用而取得手续费收入
c、物业企业代有关部门收取的水费、电费、燃气费、维修基金、房租不 计征营业税。
5、房地产开发企业有关其他项目征收营业税规定
6、房地产开发企业营业税税收筹划与案例分析
（二）房地产开发企业土地增值税税收筹划与案例分析
1、土地增值税征税范围
（1）新法第一次划分了居民纳税人和非居民纳税人；
（2）新法突出了法人所得税法的概念；对不具有独立核算 的分公司和营业部应汇总缴纳企业所得税；
（3）把社会团队、事业单位、各种协会、商会等都纳入了 企业所得税纳税人，扩大征管范围。
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在税率上有较大变化
（1）内外资企业统一了企业所得税税率为25%；
(2) 对小型微利企业区分制造业和非制造业，设定了20% 的优惠税率；
（二）企业进行纳税风险控制常规方法与缺陷
偏重人，不偏重制度 年薪20万招财务总监 寻求保护伞与“人情债” 零散、不系统
（三）现代企业应对树立新的纳税风险控制观 ——TSC系统研发的理论基础
纳税风险是可控的 纳税风险控制是一项系统工程 纳税风险控制中人与制度并重
（四）TSC系统主要框架 程序控制系统 纳税业务准则系统
（4）在职工福利费扣除方面发生了变化
在扣除标准方面发生变化的有：
（5）在职工教育经费、职工工会经费扣除方面发生了变化 （6）在广告费、业务宣传费方面发生了变化 （7）在业务招待费扣除方面发生了变化 （8）在融资租赁费扣除方面发生了变化
6 在资产税务处理方面发生较大变化
（1）在固定资产确认条件，净残值确认及电子类固定资
（3） 对国家鼓励的高新技术企业仍可享受15%税率；
（4） 对非居民企业取得特定所得，减按10%税率征收企 业所得税。