税收案例分析
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当需求弹性大于供给弹性时， 当需求弹性大于供给弹性时，买者承担更多 的税收负担； 的税收负担； 当需求弹性小于供给弹性时， 当需求弹性小于供给弹性时，买者承担更多的 税收负担； 税收负担； 当需求弹性与供给弹性相等时， 当需求弹性与供给弹性相等时，买者与卖者平 均分摊税收负担。 均分摊税收负担。
对买者和卖者征税产生的市场结果是否相同？ 对买者和卖者征税产生的市场结果是否相同？
计算过程
（1）令Qd=Qs，即2000-120Pd=Ps×200 ） 2000得到税前： 得到税前：P=6.25 Q=1250 （2）对生产者每包征税2美元税， 生产者每包征税2美元税， 每包征税 香烟的供给为： 200=（ ， 香烟的供给为： Qs=Ps×200 （Pd-2）×200， 香烟的需求不变为： 香烟的需求不变为： Qd=2000-120Pd 令Qd=Qs，Pd=7.5 Ps=5.5,Q=1100 消费者每包征税 美元税， 每包征税2 （3）对消费者每包征税2美元税， 香烟的供给不变为： 香烟的供给不变为：Qs=Ps×200， ， 香烟的需求为： 香烟的需求为：Qd=2000-120（Ps +2） （ ） 令Qd=Qs，Ps=5.5 Pd=7.5 ,Q=1100
图形分析
无相关定理——税收的归宿与它是对消费者征税还是生 税收的归宿与它是对消费者征税还是生 无相关定理 产者征税无关。 产者征税无关。
结论： 结论：政府为什么对烟草企业征重税
政府对烟草企业征税， 政府对烟草企业征税，在烟草的生产者和消费 者间产生了税收锲子(即买者和卖者共同分担 者间产生了税收锲子 即买者和卖者共同分担 税收负担）， ），由于烟草的需求弹性小于供给弹 税收负担），由于烟草的需求弹性小于供给弹 所以买者将承担更多的税收， 性，所以买者将承担更多的税收，税收会导致 烟草价格上升，烟草的均衡数量下降。 烟草价格上升，烟草的均衡数量下降。 无论政府是向买者还是卖者征税， 无论政府是向买者还是卖者征税，都会产生同 样的市场结果， 样的市场结果，都会起到抑制人们消费烟草的 目的。 目的。
政府对烟草厂商征税的市场结果
Price Equilibrium with tax P2 S1 S2
P1 P3 Equilibrium without tax
Demand Q2 Q1 Quantity
政府能不能决定市场主体如何分摊税收？ 政府能不能决定市场主体如何分摊税收？
是烟草的购买者而不是烟草的生产者承担了大 部分的税收负担。 部分的税收负担。 政府能够决定是向买者征税还是向卖者征税， 政府能够决定是向买者征税还是向卖者征税， 但是税收如何在买者和卖者之间分摊取决于需 求弹性与供给弹性。 求弹性与供给弹性。
假定在某一国家，香烟的需求为： 假定在某一国家，香烟的需求为：Qd=2000100Pd，香烟的供给是：Qs=Ps×200。式中，Q 香烟的供给是： 。式中， 是需求的数量（多少包）， 是每包烟的价格。 ），P是每包烟的价格 是需求的数量（多少包）， 是每包烟的价格。 （1）假定市场是竞争的，找出香烟的价格和数 ）假定市场是竞争的， 量。 生产者每包烟课以 （2）为了减少吸烟，政府对生产者每包烟课以 ）为了减少吸烟，政府对生产者 2美元的税。计算出征税后香烟的数量、消费者 美元的税。 美元的税 计算出征税后香烟的数量、 支付的价格以及生产者得到的价格。 支付的价格以及生产者得到的价格。 消费者每包烟课以 （3）如果政府对消费者每包烟课以 美元的税 ）如果政府对消费者每包烟课以2美元的税 呢？
烟草企业真的是纳税英雄，负担了如此重税吗？ 烟草企业真的是纳税英雄，负担了如此重税吗？
从统计数据看， 从统计数据看，卷烟厂的确提供了巨额的财政 收入，对卷烟课征重税是世界各国通行的做法。 收入，对卷烟课征重税是世界各国通行的做法。 中国的卷烟销售税收率为55％， ％，卷烟税负是十 中国的卷烟销售税收率为 ％，卷烟税负是十 分沉重的。 分沉重的。 据有关科学调查显示： 据有关科学调查显示：烟草的需求弹性在 0.36~0.72之间（缺乏弹性），相较于烟草的需 之间（ ），相较于烟草的需 之间 缺乏弹性）， 求而言，烟草的供给是富有弹性的， 求而言，烟草的供给是富有弹性的，厂商可以 根据市场的变化适时调整产量。 根据市场的变化适时调整产量。
案例思考
政府对烟草征收重税的目的是什么？ 政府对烟草征收重税的目的是什么？ 烟草企业真的是纳税英雄吗？ 烟草企业真的是纳税英雄吗？ 究竟是烟草企业还是烟草消费者承担了如 此重额的税收负担？ 此重额的税收负担？政府能不能决定税收 在市场主体之间的分摊？ 在市场主体之间的分摊？ 如果政府不是对烟草企业而是对烟草消费 者征税结果是一样的吗？ 者征税结果是一样的吗？
课堂互动测试
结合刚刚的案例分析下面一句话： 结合刚刚的案例分析下面一句话： 民间有这样一种说法“一包烟， 是税。 民间有这样一种说法“一包烟，80%是税。” 是税 政府是针对烟草厂商征税的， 政府是针对烟草厂商征税的，为什么消费者买 烟也要承担如此重的税呢？ 烟也要承担如此重的税呢？
以烟草业为例 看税收在买者和卖者间的分摊
1
案ຫໍສະໝຸດ Baidu1 案例
据中国国家税务总局的统计， 据中国国家税务总局的统计，2005年的纳税百 年的纳税百 强企业，烟草行业却占据35家 几乎将近“ 强企业，烟草行业却占据 家，几乎将近“半 壁江山” 壁江山”。纳税百强企业去年共缴税约人民币 下同） 亿元， （下同）1800亿元，其中 家卷烟厂所缴付的 亿元 其中35家卷烟厂所缴付的 税金，总共是750亿元，单是获得季军的玉溪红 亿元， 税金，总共是 亿元 塔烟草集团，就交了近100亿元的税 亿元的税。 塔烟草集团，就交了近100亿元的税。 据了解，中国的烟民人数，保守估计达3亿多 亿多， 据了解，中国的烟民人数，保守估计达 亿多， 是世界第一的抽烟大国。截止2005年，中国共 是世界第一的抽烟大国。截止 年 有卷烟企业123家。共上缴税收 有卷烟企业 家 共上缴税收2400亿。 亿
对买者和卖者征税产生的市场结果是否相同？ 对买者和卖者征税产生的市场结果是否相同？
计算过程
（1）令Qd=Qs，即2000-120Pd=Ps×200 ） 2000得到税前： 得到税前：P=6.25 Q=1250 （2）对生产者每包征税2美元税， 生产者每包征税2美元税， 每包征税 香烟的供给为： 200=（ ， 香烟的供给为： Qs=Ps×200 （Pd-2）×200， 香烟的需求不变为： 香烟的需求不变为： Qd=2000-120Pd 令Qd=Qs，Pd=7.5 Ps=5.5,Q=1100 消费者每包征税 美元税， 每包征税2 （3）对消费者每包征税2美元税， 香烟的供给不变为： 香烟的供给不变为：Qs=Ps×200， ， 香烟的需求为： 香烟的需求为：Qd=2000-120（Ps +2） （ ） 令Qd=Qs，Ps=5.5 Pd=7.5 ,Q=1100
图形分析
无相关定理——税收的归宿与它是对消费者征税还是生 税收的归宿与它是对消费者征税还是生 无相关定理 产者征税无关。 产者征税无关。
结论： 结论：政府为什么对烟草企业征重税
政府对烟草企业征税， 政府对烟草企业征税，在烟草的生产者和消费 者间产生了税收锲子(即买者和卖者共同分担 者间产生了税收锲子 即买者和卖者共同分担 税收负担）， ），由于烟草的需求弹性小于供给弹 税收负担），由于烟草的需求弹性小于供给弹 所以买者将承担更多的税收， 性，所以买者将承担更多的税收，税收会导致 烟草价格上升，烟草的均衡数量下降。 烟草价格上升，烟草的均衡数量下降。 无论政府是向买者还是卖者征税， 无论政府是向买者还是卖者征税，都会产生同 样的市场结果， 样的市场结果，都会起到抑制人们消费烟草的 目的。 目的。
政府对烟草厂商征税的市场结果
Price Equilibrium with tax P2 S1 S2
P1 P3 Equilibrium without tax
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政府能不能决定市场主体如何分摊税收？ 政府能不能决定市场主体如何分摊税收？
是烟草的购买者而不是烟草的生产者承担了大 部分的税收负担。 部分的税收负担。 政府能够决定是向买者征税还是向卖者征税， 政府能够决定是向买者征税还是向卖者征税， 但是税收如何在买者和卖者之间分摊取决于需 求弹性与供给弹性。 求弹性与供给弹性。
假定在某一国家，香烟的需求为： 假定在某一国家，香烟的需求为：Qd=2000100Pd，香烟的供给是：Qs=Ps×200。式中，Q 香烟的供给是： 。式中， 是需求的数量（多少包）， 是每包烟的价格。 ），P是每包烟的价格 是需求的数量（多少包）， 是每包烟的价格。 （1）假定市场是竞争的，找出香烟的价格和数 ）假定市场是竞争的， 量。 生产者每包烟课以 （2）为了减少吸烟，政府对生产者每包烟课以 ）为了减少吸烟，政府对生产者 2美元的税。计算出征税后香烟的数量、消费者 美元的税。 美元的税 计算出征税后香烟的数量、 支付的价格以及生产者得到的价格。 支付的价格以及生产者得到的价格。 消费者每包烟课以 （3）如果政府对消费者每包烟课以 美元的税 ）如果政府对消费者每包烟课以2美元的税 呢？
烟草企业真的是纳税英雄，负担了如此重税吗？ 烟草企业真的是纳税英雄，负担了如此重税吗？
从统计数据看， 从统计数据看，卷烟厂的确提供了巨额的财政 收入，对卷烟课征重税是世界各国通行的做法。 收入，对卷烟课征重税是世界各国通行的做法。 中国的卷烟销售税收率为55％， ％，卷烟税负是十 中国的卷烟销售税收率为 ％，卷烟税负是十 分沉重的。 分沉重的。 据有关科学调查显示： 据有关科学调查显示：烟草的需求弹性在 0.36~0.72之间（缺乏弹性），相较于烟草的需 之间（ ），相较于烟草的需 之间 缺乏弹性）， 求而言，烟草的供给是富有弹性的， 求而言，烟草的供给是富有弹性的，厂商可以 根据市场的变化适时调整产量。 根据市场的变化适时调整产量。
案例思考
政府对烟草征收重税的目的是什么？ 政府对烟草征收重税的目的是什么？ 烟草企业真的是纳税英雄吗？ 烟草企业真的是纳税英雄吗？ 究竟是烟草企业还是烟草消费者承担了如 此重额的税收负担？ 此重额的税收负担？政府能不能决定税收 在市场主体之间的分摊？ 在市场主体之间的分摊？ 如果政府不是对烟草企业而是对烟草消费 者征税结果是一样的吗？ 者征税结果是一样的吗？
课堂互动测试
结合刚刚的案例分析下面一句话： 结合刚刚的案例分析下面一句话： 民间有这样一种说法“一包烟， 是税。 民间有这样一种说法“一包烟，80%是税。” 是税 政府是针对烟草厂商征税的， 政府是针对烟草厂商征税的，为什么消费者买 烟也要承担如此重的税呢？ 烟也要承担如此重的税呢？
以烟草业为例 看税收在买者和卖者间的分摊
1
案ຫໍສະໝຸດ Baidu1 案例
据中国国家税务总局的统计， 据中国国家税务总局的统计，2005年的纳税百 年的纳税百 强企业，烟草行业却占据35家 几乎将近“ 强企业，烟草行业却占据 家，几乎将近“半 壁江山” 壁江山”。纳税百强企业去年共缴税约人民币 下同） 亿元， （下同）1800亿元，其中 家卷烟厂所缴付的 亿元 其中35家卷烟厂所缴付的 税金，总共是750亿元，单是获得季军的玉溪红 亿元， 税金，总共是 亿元 塔烟草集团，就交了近100亿元的税 亿元的税。 塔烟草集团，就交了近100亿元的税。 据了解，中国的烟民人数，保守估计达3亿多 亿多， 据了解，中国的烟民人数，保守估计达 亿多， 是世界第一的抽烟大国。截止2005年，中国共 是世界第一的抽烟大国。截止 年 有卷烟企业123家。共上缴税收 有卷烟企业 家 共上缴税收2400亿。 亿