企业内部控制审计实务与案例
《审计实务》电子课件及习题答案 项目三 了解内部控制
（二）、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
内部监督分为日常监督和专项监督。 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评
价，出具内部控制自我评价报告。 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部
控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取 适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
基本规范五要素的关系及其作用
项目三 了解内部控制
2021/8/8
引 例 第一章 总 论
ABC股份有限公司是一家上市公司，公司主营业务是商 业零售企业。经了解，公司近几年经营业务范围变化不大，业 绩平稳，估价波动不大。甲公司接受ABC公司委托，审计2014 年度的会计报表。注册会计师首先了解了公司货币资金的内部 控制制度，发现公司按照现代企业内部控制管理的相关规定制 定了严密的内部控制制度并得到了执行，于是决定进行控制测 试，分别采用了询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试结 果如下：
对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对 内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到 执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3、内控的人工和自动化成分
人工 ：内控一般包括批准和复核业务活动，编 制调节表并对调节项目进行跟踪；
自动化特征 ：信息技术系统中的控制可能既有 自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工 控制 。 4、【内控的局限性】
注册会计师综合阶段-职业能力综合测试(一)-案例模块2：审计实务案例分析
案例模块2：审计实务案例分析【案例1】注册会计师陈阳负责对常年审计客户甲公司2×18年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：…………要求：针对资料中事项（1）至（7），逐项指出注册会计师陈阳拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之处，简要说明理由。
（1）初步了解2×18年年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
『正确答案』事项（1）不适当。
注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）在制定审计计划时，注册会计师陈阳根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2×18年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
『正确答案』事项（2）不适当。
依据审计准则规定，注册会计师应了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
『正确答案』事项（3）不适当。
重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
『正确答案』事项（4）不适当。
对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价甲公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。
（5）因甲公司于2×18年年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
『正确答案』事项（5）不适当。
注册会计师应对所有银行存款账户（包含本期内注销的账户）实施函证。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
『正确答案』事项（6）不适当。
注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
企业内部控制和审计实务
企业内部控制和审计实务在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展和稳定增长，有效的内部控制和审计实务至关重要。
内部控制如同企业的“免疫系统”，能够帮助企业防范风险、保障资产安全、提高运营效率；而审计实务则像是“体检医生”，通过独立客观的审查和评价，为企业的健康发展提供有力的保障。
一、企业内部控制的重要性内部控制是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
首先，良好的内部控制有助于防范风险。
企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过建立健全的内部控制体系，企业可以对风险进行识别、评估和应对，降低风险发生的可能性和损失程度。
其次，内部控制能够保障资产的安全完整。
企业的资产是其生存和发展的基础，包括货币资金、存货、固定资产等。
有效的内部控制可以规范资产的采购、使用、保管和处置等环节，防止资产的流失和浪费。
再者，内部控制有利于提高运营效率。
明确的职责分工、合理的业务流程和有效的监督机制能够减少内部的推诿扯皮和重复劳动，提高工作效率和质量，从而提升企业的整体竞争力。
最后，健全的内部控制能够保证会计信息的真实可靠。
准确的会计信息对于企业的决策制定、投资者的判断以及税务申报等都具有重要意义。
内部控制可以规范会计核算流程，确保财务数据的真实性和完整性。
二、企业内部控制的要素企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素。
内部环境是内部控制的基础，包括企业的治理结构、企业文化、人力资源政策等。
一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
上市公司内部控制审计案例参考实务
上市公司内部控制审计案例参考实务一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义.内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。
（一)引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前,部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够,内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。
完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益,有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制,使企业日常业务有条不紊的进行。
内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。
（二）扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。
将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自 2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中,选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受.整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验。
但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力,在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。
《内审案例分析》课件
对涉及违规操作的子公司和人员进行严肃处理，加强内部监管和惩罚机制。
内审总结与展望
06
03
经验总结
归纳和提炼案例中的经验和教训，为内挑选具有代表性的内审案例，确保案例的实用性和可操作性。
02
案例分析
对案例进行深入分析，包括审计目标、审计程序、审计发现和审计结论等方面。
案例三：销售流程内审
04
某大型跨国企业，拥有多个子公司和分支机构。
公司规模
涉及多个行业领域，销售产品种类繁多。
业务范围
从客户开发、合同签订、订单处理到发货收款等环节。
销售流程
销售合同审批不规范
部分合同未经适当审批即签署，存在法律风险。
案例四：财务内审
05
业务范围
涉及制造、销售、服务等多个领域。
公司规模
采购业务量
审计目的
年度采购额超过1亿元人民币，涉及原材料、设备等多个领域。
对采购流程进行全面审查，确保合规性和有效性。
03
02
01
建立供应商评估机制，定期对供应商进行审查和评估，确保供应商质量。
供应商管理
明确合同条款，避免模糊和歧义，加强合同履行过程中的沟通和协调。
合同管理
制定明确的验收标准和质量要求，加强验收人员的培训和考核，确保产品质量。
随着信息技术的发展，数字化内审将成为未来的趋势，提高内审效率和准确性。
数字化内审
推动内审的标准化建设，制定统一的内审标准和流程，提升内审质量。
内审标准化
强化内审的风险管理功能，通过内审发现和预防潜在风险。
内审风险管理
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公司规模
某大型跨国企业，拥有多个子公司和分支机构。
内部审计案例
2．检验风险
审计风险由重大差别或缺陷风险及检验风险两方面构成，两者之间旳关系能够用公式来表达：
审计风险＝重大差别或缺陷风险×检验风险
[审计精要]
四、审计内容
(一)在不同步期内部审计干旳内容不同1、内部审计建立早期，以弊端审计为主，扮演旳主要是“警察”角色，这主要表目前下列三个方面：在审计格局上，是以真实性、合规性审计为主。在审计要点上，以财务报表为中心旳财务收支审计为主。在审计时限上，以事后审计为主。2、伴随市场经济旳发展，竞争日趋剧烈，各企业对内审旳需要越来越多，要求越来越高，这时，仅以查错防弊旳主要目旳旳财务收支审计就显得不那么主要了，内审旳角色正向着高层次旳“参谋”、“助手”转变，主要有下列体现：在审计格局上，向效益性、管理性方向发展。在审计要点上，向以内部控制为中心旳综合性基础审计旳方向发展。在审计时限上，要向以事前、事中审计为主旳方向发展。在内审人员素质要求上，专业构造也出现了综合性和多元性变化，既懂财会又懂本行业务。在措施上，由详细审查转为制度基础审计。
精确制定工作方案
发出审计告知书
全方面搜集资料
进行ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ合性测试
进行实质性测试
进行审计评价
出具审计报告
五、审计发觉旳主要问题
[案 例]
(一)内部控制制度建立与执行中存在旳问题
1．存货管理方面
1
三泰企业胶乳中心未建立独立旳仓储部门对产成品进行专门旳管理，而将仓储旳职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离旳内控原则。
财务风险
会计信息不真实，粉饰财务情况和经营成果。财务构造不合理，出现债务危机。
合规风险
严重违反财务政策和有关要求。盗窃、贪污和挪用。
审计实务与案例_中央财经大学_6 第7章筹资与投资循环审计_(6.1.2) 案例7.1：投资与筹资循环控制
监盘全过程质量控制案例审计项目组对华兴公司2018年度财务报表进行审计。
华兴公司尚未采用计算机记账。
审计组于2018年11月对华兴公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试投资与筹资循环的相关事项,摘录如下:1.华兴公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。
华兴公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。
审计组了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
2.华兴公司控股股东的法定代表人同时兼任华兴公司的法定代表人,总经理是聘任的。
在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。
经了解华兴公司由财务部负责融资,2018年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
3.华兴公司无形资产管理明确规定了专家论证、集体决策以及谈判签约等流程的控制措施。
审计组了解到2018年3月总经理李发在美国考察某高科技公司时,得知该公司资金周转困难,急于融资。
由于该公司拥有华兴公司急需的核心专利技术,李发当即与对方进行谈判,对方愿意以1500万美元出让华兴公司急需的专利技术,总经理李发认为机会难得,机不可失,在电话请示董事长后,当即与对方签约引进。
2018年7月华兴公司支付全款后获取专利技术全部资料,但由于该项专利技术需要专业人员操作和运用,因签约时缺乏要求对方给培训中方技术人员等约束条款,至11月华兴公司的技术人员尚在探索使用,无法在生产中运用该专利技术创造价值。
《审计实务与案例》教学大纲
《审计实务》教学大纲课程编号：课程名称：审计实务英文名称：Auditing practice学时：108学分：2适用专业：会计、会计与审计、审计实务、财务管理各专业课程性质：专业课B组先修课程：会计学、中级财务会计学、财务管理、经济活动分析一、课程教学目标与基本要求通过《审计实务与案例》的学习，使学生全面掌握审计过程与基本方法的运用，审计重要性与审计风险的确定与评价方法、会计报表审计基本技能与程序、审计报告编制与类型的选择知识；掌握财经法纪的审计方法与思路；掌握经济效益审计程序与技能，达到经济管理专业大学本科与备考注册会计师、审计师的审计专业知识要求。
培养其分析问题和解决问题的能力，为胜任会计与审计工作和理论研究打下坚实的基础。
二、课程重点与难点：重点内容：审计计划的编制与审核；抽样风险的分析；审计重要性概念与重要性水平的确定；审计风险概念与审计风险的评估；审计风险与重要性的关系；审计证据的特性与审计工作底稿的审核；销货业务关键内部控制的测试以及销货业务真实性、完整性测试；主营业务收入真实性、完整性、截止期测试；应收账款函证以及坏账准备计提测试；应付账款的函证与实质性测试；固定资产的实质性测试、存货成本与计价审计、存货的监盘、借款与投资的审计内容与程序、银行存款的实质性测试与符合性测试、现金的盘点实质性测试、期初余额的概念与的审计、期后事项的概念与审计、审计报告的内容与编制、审计报告的类型；财经法纪审计的线索；经济效益审计的效益评价体系与方法。
难点内容：主要有审计的重要性与审计风险、审计证据的关系；审计目标与审计程序、审计证据的关系；审计报告类型选择对审计重要性的判断与运用；销售收入的真实性、完整性测试；应收账款的函证与实质性测试；期后事项与期初余额的审计；经济效益评价体系与方法的运用；财经法纪审计的起点与终点判断。
三、教学内容及安排本课程共分十一章，其主要内容有：审计计划、审计重要性及审计风险；审计证据与审计工作底稿；销售与收款循环审计；购货与付款循环审计；生产循环审计；筹资与投资循环审计；货币资金审计；特殊项目审计；终结审计与审计报告；财经法纪审计案例；经济效益审计案例。
《企业内部控制实务》项目实训案例分析参考答案
《企业内部控制实务》项目实训参考答案（要点）项目一企业内部控制基础项目实训——企业内部控制环境比较参考答案1. 山河公司与东林公司在组织结构上为什么不同？两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：（1）公司的性质不同。
山河公司是国有转制控股企业，而东林公司是由个有出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。
（2）公司的规模不同。
从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的关系，相差很大。
经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。
（3）公司设备、产品的技术要求不同。
山河公司是生产收割机和电动自行车的，属于机械制造业，相对东林公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的素质和构成必然不同。
2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？山河公司更加符合内部控制对环境的要求。
山河公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东林公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、人力资源政策内部监督机制相对东林公司要健全、完整许多。
3. 你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。
这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。
项目二资金活动内部控制项目实训——案例分析参考答案案例1 A公司在筹资活动中任人唯亲的后果1.说明“任人唯亲”会对企业带来哪些影响？由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。
2.请针对A公司筹资业务存在的问题拟订内部控制制度建设方案（说明：本教材实训中所涉及的拟订内部控制制度建设方案，方案可以有多种，因此没有标准答案，只要是针对案例中的问题，体现了内部控制的要求，方案具有可操作性，且符合成果提交要求就可以给满分或优秀。
企业内部审计实务详解：审计程序 实战技法 案例解析
8.1整改情况调查 8.2后续审计 8.3审计文件整理归档 8.4审计成果利用
第9章内部审计证据 第10章抽样技术
第11章分析性技术
第12章内部审计工作 底稿
9.1内部审计证据 9.2内部审计证据的获取方法
10.1审计抽样概述 10.2内部审计抽样的基本流程 10.3属性抽样审计 10.4变量抽样审计
作者介绍
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2.1内部审计准则概述 2.2国际内部审计准则 2.3中国内部审计准则
3.1内部审计职业道德规范概述 3.2内部审计职业道德规范的具体内容
4.1内部审计机构设置与模式选择 4.2内部审计机构的职责 4.3内部审计人员职业胜任能力
第5章准备阶段 第6章实施阶段
第7章报告阶段
第8章后续审计跟踪 阶段
14.1建设项目审计概述 14.2建设项目审计的内容 14.3建设项目审计的要点 14.4建设项目审计案例介绍
第15章合规性审计 第16章保证性审计
第17章绩效达标审计 第18章绩效提高审计
15.1舞弊审计 15.2内部控制审计 15.3合同审计
16.1风险管理审计 16.2财务审计 16.3信息系统审计
包括财务收支、经营管理、内部控制、企业战略管理、人力资源管理、企业信息系统安全性等诸多方面。
其职能也从最初的保护组织资产、查错防弊转向以管理为方向、经营审计和管理审计占主导地位，在加强企 业内部控制、提高企业经营管理水平和经济效益等方面发挥着重要作用。
针对审计发现的问题分析原因，提出帮助组织改善管理、健全制度、提高经济效益的建议，从而协助委托人 实现对管理层履行受托管理责任行为的有效约束和有效激励，直接促进和帮助其有效履行受托责任。
审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.1.1) 5.1采购与付款循环内部控制及
采购与付款循环内部控制及其控制测试主讲老师：李晓慧学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。
◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。
但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。
2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。
4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。
6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。
辉山乳业内部控制案例分析
辉山乳业内部控制案例分析摘要：2016年12月，美国著名调查机构对辉山乳业发布沽空报告，随后几个月，辉山乳业股东大量减持股份，辉山乳业股价直线暴跌。
文章通过对该次事件始末进行分析，结合辉山乳业上市以来的财务报告和市场信息，对辉山乳业存在的重大内控缺陷进行分析，并提出相关改进建议。
期望可以对股权相对集中的上市公司的内部控制管理提供一定的经验。
关键词：内部控制；公司治理；辉山乳业一、辉山乳业介绍辉山乳业，企业总部位于辽宁沈阳，是国内率先实现奶源全部来自于规模化自营牧场的大型乳制品企业。
辉山先后在辽宁沈阳、锦州、阜新、抚顺、铁岭等地投资建设了良种奶牛繁育及乳品加工产业集群项目。
2013年9月，辉山乳业在港交所正式挂牌上市，全球发行额13亿美元，上市首日市值近400亿港元，跻身中国乳业境外上市公司市值前三甲。
二、辉山乳业事件始末2002年，辉山乳业成立，总部位于辽宁沈阳。
2013年9月27日，中国辉山乳业控股有限公司在港交所上市。
2016年12月16日，浑水发布做空辉山乳业的报告，指出辉山乳业在苜蓿草和产奶量等方面造假。
中午11点左右，辉山乳业紧急申请停牌，当日股价微跌2%，并在当晚发布了澄清公告。
随后数月，辉山做空报告发布后，中行审计发现，该公司大量单据造假，将账上30亿资金转出投资沈阳房地产，无法收回。
期间仍有金融机构大胆进入，2017年2月，红岭创投向辉山乳业提供了5000万元贷款。
2017年3月徐州恒鑫金融租赁给辉山2.5亿人民币，租期为36月，平安银行对辉山大股东的股票质押贷款21亿元进行了展期。
2017年3月16～17日，辉山乳业大股东杨凯、葛坤分别密集减持1.36亿股，套现金额近4亿元。
2017年3月23日，辽宁省政府金融办组织召开辉山乳业集团债权银行工作会议，预计涉及金额远超100亿元。
2017年3月24日，辉山乳业股价直线暴跌。
三、内部控制存在的问题（一）辉山乳业的组织架构在股东组成方面，截至2016年9月30日，辉山乳业主要股东包括Champ Harvest公司（占持股72%）和平安银行股份有限公司（持股28%）。
企业内部控制案例分析
一、企业内部控制概述（一）企业内部控制概念内部控制，最初由拉丁语的“对比宗卷”派生而来,其概念起源于古罗马时期。
在那时，人们实施两人记账的方法来登记账簿，每当发生一笔业务，两名记账人员就在他们各自的账簿上对这笔业务分别进行登记，之后双方商议互相核对的时间，进行核查，防止发生舞弊行为，提高记录的准确度，达到保证财产安全的目的。
内部控制经过漫长时间的发展，直到今天，其理论已经有了很大的改善和进步。
应当指出的是，有效的管理制度是形成良好的内部控制的基础。
企业内部控制的目的是加强风险防范和有效地对企业监管，形成规范的企业管理。
企业内部控制纳入全面风险管理理念之内，是全面风险管理系统的一个重要组成部分。
按照《企业内部控制基本规范》的基本规定，企业内部控制的目标包括以下几个部分：促使企业进行合法经营、保证企业资产安全、提高企业财务报告的真实性、提高企业运营效率、帮助企业实现发展目标。
在这其中具体分析，让企业做到合法经营是内部控制最基本的要求；保证企业资产在内部控制下的安全是内部控制的一个关键要求；提高企业财务报告和相关信息的真实完整是达到内部控制要求的重要点，是引导企业内部控制发展进步的不竭动力；提高经济业务效率是内部控制的核心，促使内部控制充满活力；帮助企业实现发展目标是实施内部控制的最长远追求。
《企业内部控制基本规范》提出了七种控制措施：不相容职务分离控制、授权控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。
从控制措施制定的意图来看，与企业经营管理的过程中各项职能进行了紧密的结合，既包括发生在经济活动中所需要的不相容职务分离控制、授权控制、财产保护控制三种控制措施，也包括发生在经济活动前的预算控制，以及发生在经济活动后的控制如会计系统控制、运营分析控制和绩效考评控制三种控制措施。
通过全方位实施的控制措施，有助于实现防止舞弊现象的发生，也体现了主动控制的战略思想。
（二）企业内部控制要素1.内部环境内部环境不仅影响内部控制制度的建立过程，还对企业内部控制执行过程有重要的意义。
[审计] 实务案例 - 销售舞弊案例分析及内控防范
![[审计] 实务案例 - 销售舞弊案例分析及内控防范](https://img.taocdn.com/s3/m/e5bcdca9561252d381eb6e1d.png)
40岁的刘某是大学一毕业就应聘进入X公司，长期以来工作兢兢业业，头脑灵活，工作成绩很不错，从基层销售一直做到区域销售部长。
刘某负责开拓华南市场，承担巨大考核压力。
20**年*月，刘某想到一个绝妙办法，借用亲戚刘X 某的身份证登记注册成立了一家名叫“旭日”的皮包公司，通过旭日给采购人员输送利益。
由于X公司对于贸易型客户有较多限制条件，为了规避公司限制，刘某在公司的新增客户申请单虚构写明旭日拥有自己的厂房估计200万，自有机器设备5台估计300万，将旭日装包成一家生产企业。
同时，由于刘某利用自身职位便利，批准给予旭日货到30天付款，200万信用额度。
成功将旭日引入X公司后，刘某将X公司产品低价卖给旭日，再通过旭日将产品转卖给自己在X公司拓展的客户。
赚取的差价一部分用于贿赂下游客户采购人员，一方面用于个人挥霍。
欲望总是难填的，刘某开始不满足仅仅赚取的一小部分差价，刘某雇佣朱某进行市场拓展。
通过个人职务便利，刘某将旭日在X 公司的信用额度调增到2000万，信用期限也变成了货到120天付款。
短短6年期间，旭日的生意规模从每年200万迅速拓展到每年2000万，6年间旭日从X购买物料高达8千万元。
有时资金旭日资金周转不灵，超期没有向X公司支付货款，按照X公司财务制度是不允许放货的。
刘某多次指示手下业务员申请特批出货，然后自己审批。
在X公司，客户超期没有支付货款情况下，经常有业务员打报告要求放货，财务部负责信用管控的人员对此已经见多不怪了。
正在刘某沾沾自喜之际正在考虑是否买套别墅的时候，一封匿名投保信打乱了他的计划。
刘某直接上司在20**年年末收到信件，投诉刘某开立公司旭日倒卖X公司产品。
而刘某上司深陷无法达成公司年度销售指标事情，根本无暇顾及旭日公司情况，只简单询问刘某关于引入旭日购买X公司材料经过，后续不了了之。
直至14年年中，市场管理部门查看到旭日利润率异常，反馈至公司审计部门。
在审计部门着手展开调查后，何某回忆起自己接收到的举报信，转交给审计部门。
内部控制审计实务与案例讲解
内部控制审计实务与案例讲解一、内部控制审计实务概述内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，提高会计信息质量，制定的一系列内部制度和程序，以规范企业运作活动，保障企业经营活动的合法性、准确性和有效性。
内部控制审计是指审计人员根据相关法律法规和审计准则，对企业内部控制制度的合规性和有效性进行审核和评价的过程。
内部控制审计实务是内部控制审计理论与方法的具体应用，是指审计人员进行内部控制审计时所应遵循的具体操作流程和方法。
二、内部控制审计案例讲解1.内部控制制度的建立案例背景：公司在经过快速发展之后，发现内部控制制度不健全，存在许多问题，为了保障企业的可持续发展，决定进行内部控制审计。
解决方案：首先，审计人员对现有的内部控制制度进行全面分析和评估，找出存在的问题和不足。
然后，依照国家相关法律法规和内部控制审计要求，制定内部控制规程，明确企业内部控制的目标、原则和要求。
接下来，审计人员对制定的内部控制规程进行推广和培训，确保全体员工充分了解并按照规程执行。
最后，制定监督和检查措施，确保内部控制制度的执行和有效性。
2.内部控制流程的优化案例背景：公司在销售环节发现出现了销售员个人销售虚假订单的情况，为了防止类似问题的再次发生，决定进行内部控制审计。
解决方案：审计人员通过对销售流程的审计，发现问题主要出现在订单审核环节。
为了加强内部控制，公司采取了以下措施：首先，加强对销售员的培训，使其了解订单审核的重要性。
其次，建立销售订单审核的标准和流程，明确审核的责任人和审核要求。
再次，加强销售订单的内部审核和复核，确保订单信息的真实性和准确性。
最后，建立风险预警机制，定期对销售订单进行抽查和检查，确保内部控制的有效性。
3.内部控制缺陷的修复案例背景：企业经过多年的经营，发现内部控制出现严重的缺陷，决定进行内部控制审计并进行修复。
解决方案：审计人员通过对企业内部控制制度和业务流程的审计，发现了一些与实际经营活动不相适应的问题。
2023年内部审计案例(优秀4篇)
2023年内部审计案例（优秀4篇）（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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内部审计实务案例讲解(财务篇)
内部审计实务案例讲解(财务篇)嘿，朋友们！今天咱们就来唠唠内部审计那些事儿，特别是财务方面的，那可就像在一个满是宝藏和陷阱的神秘岛屿上探险。
就说有这么个公司，财务报表看起来就像一个精心打扮但实则有点小混乱的舞台。
收入啊，就像舞台上那些闪烁的灯光，有时候为了好看，可能被调得太亮了。
审计人员就像是舞台背后的电工，得去检查每一盏灯是不是接对了线，有没有虚报亮度，也就是收入有没有被虚报。
还有成本，成本就像是舞台搭建的材料。
有的公司呢，把成本算得那叫一个混乱，就好比用一堆歪歪扭扭的木头搭房子。
审计的时候发现，有些成本被错误归类，就像把用来搭屋顶的材料当成了地板材料，这可不行。
曾经遇到一个案例，有个员工的报销单简直是一场“魔术表演”。
他把自己私人旅游的费用，偷偷夹杂在公务出差报销里面，以为能蒙混过关。
这就像在一锅好汤里偷偷放了一只小强，太不道德了。
审计人员就像那敏锐的美食家，一下就闻出了异味，把那些不合理的报销给揪了出来。
库存管理在财务审计里也是个有趣的点。
库存就像是一个巨大的仓库，里面堆满了各种各样的宝贝。
有的企业，库存数据乱得像小孩子玩过的玩具箱，东西到底有多少完全不清楚。
审计就像整理玩具箱的大人，要把每一个玩具（商品）都数清楚，看看账面上的数量和实际的是不是一样，可不能让那些“调皮的小玩具”躲起来或者突然多出来。
再说说应收账款，这就像你把钱借给了朋友，然后等着他还。
有些企业的应收账款，就像那些不靠谱朋友的承诺，一拖再拖。
审计人员就得像讨债的，去核查到底这些钱能不能收回来，是真的朋友遇到困难了（正常的延迟），还是有人在账目上做手脚，假装借出去钱了。
固定资产审计也很有趣。
固定资产像是公司的大宝贝，像房子啊、设备啊。
但是有的公司在折旧计算上就像在乱切蛋糕，切得大小不一。
审计就是要确保这个蛋糕（折旧）切得合理，按照规定的方法和年限，不然这个财务的蛋糕可就不美味了。
在税务审计方面，有些企业就像试图在猫眼前偷奶酪的小老鼠。
会计实务案例分析与解决方法
会计实务案例分析与解决方法在现代经济环境中，会计实务案例分析对于企业和个人来说都具有重要意义。
通过分析真实的会计实务案例，我们可以更好地了解会计领域的挑战和解决方法。
本文将通过几个具体案例来分析会计实务中常见的问题，并提供相应的解决方法。
案例一：应收账款管理某公司销售出一批商品，并发出了发票，但客户未能及时支付款项。
公司在报表中将应收账款列为资产以反映预期的收入，但这也带来了一定的风险，即客户无法按时付款或无法付款。
这可能会导致公司资金紧张，进而影响正常运营。
解决方法：1. 加强应收账款的管理和监控，建立以客户信用状况和历史付款记录为基础的评估体系，以便及时发现可能存在的风险。
2. 提前与客户进行沟通，明确付款日期和方式，并及时跟进款项的回收情况。
3. 建立应收账款逾期催收机制，包括催款信函、电话催收等，以促使客户尽快支付。
案例二：税收筹划某公司在进行税务申报时，发现可以通过合法的税收筹划方式降低纳税额。
公司担心是否符合相关法规，并且如何避免触犯法律风险。
1. 建议与注册会计师或税务顾问合作，确保所采取的筹划方式符合法律法规要求。
2. 对预计可获得的税收优惠进行综合评估，避免因追求短期利益而忽视长期发展。
3. 注意纳税申报的时效性，确保遵守相关报税期限和要求。
案例三：内部控制某公司发现员工在财务处理过程中存在操纵行为，包括盗取公司资产、虚报销售等行为。
这对公司的财务稳定和声誉造成了严重威胁。
解决方法：1. 强化内部控制体系，包括明确员工职责分工、实施审计制度、建立风险评估与防范机制等。
2. 实施合理的权限制度和审批流程，确保财务处理过程的透明度和可追溯性。
3. 建立举报机制，鼓励员工主动揭发公司内部违规行为，并保护举报人的合法权益。
案例四：资产负债表调整某公司在编制资产负债表时发现有一项资产被错误地列为长期资产，导致财务状况的真实性受到质疑。
1. 审查资产负债表编制的流程和环节，检查错误产生的原因，并采取相应纠正措施。
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适用范围
实
2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引
施
2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行
步
2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上
骤
市的公司施行；
在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；
鼓励非上市大中型企业提前执行。
企业内部控制审计实务与案例
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
主讲人简介
李杰 管理学博士（金融工程研究方向） 信永中和会计师事务所合伙人 注册会计师、资产评估师、税务师 中国注册会计师行业领军人才 天津市注册会计师协会培训委员会委员、期刊编辑委员会委员 中国会计学会成本分会理事 在核心期刊发表研究论文多篇，出版专著及译著数部
内部控制审计的性质、对象
内部控制 审计
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内部控制审计的性质、对象——需要明确的问题
时点/时期？
内部控制审计企业内部控制审计基于特定基准日。 注册会计师基于基准日（如年末12月31日）内部控制的有效性发表意见，而不 是对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。 但这并不意味着注册会计师只关注企业基准日当天的内部控制，而是要考察企 业一个时期内（足够长的一段时间）内部控制的设计和运行情况。
2001-1 2002-9 2001~04 2002-2 2004-8 2006-5 2006-9 2006-6 2008-5-22 2010-4-26
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企业内部控制体系
企业内部控制基本规范
企业内部控制应用指引
企业的重大决策、重大事项、重要人
事任免及大额资金支付业务等，应当
按照规定的权限和程序实行集体决策
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课程目标
3 缺陷评价与报告
2
审计计划与实施
1
审计依据与思路
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目录
序号 一 二 三 四 五
内容 内部控制审计的依据 内控审计、财报审计与整合审计 审计计划 风险导向与自上而下的审计方法 完成审计工作&出具审计报告 附录
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第一部分
内部控制审计的依据
问题： 内控审计的依据标准是什么？ 内部控制审计的性质？
制
7担保业务 8业务外包
企业应当确定具体岗位的名称、 职责和工作要求等，明确各个岗
位的权限和相互关系
控制手段类
制企
审业
企12全合业面同拥预管有算理子公司的，应当计建内立科学的 投度保34重内信资财、要部息管务大人信系控预额事息统制决资任传度算金免递重、使、点重用内关大、部注投主控发融要指 引制展资资部 控体战、产系略重处建、大置设年担、
2011国内内控审计情况
截至2012年4月30日，共有230家上市公司披露了内部控制审计报告。
报告类型 （标准）无保留意见内控审计报告 带强调事项段的无保留意见内控审计报告 否定意见内控审计报告
数量 225份
4份 1份
全国有38家证劵资格会计师事务所从事了230家上市公司内部控制审计业务。
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内控审计遵循的政策制度
财政部等五部委
企业内部控制基本规范 企业内部控制配套指引
财政部
Hale Waihona Puke CPA鉴证业务基本准则 相关执业准则
（如：1411考虑内部审计工作 &1131审计工作底稿……）
其他相关 法律法规
中注协发布： 企业内部控制审计指引实施意见 内部控制审计工作底稿编制指南
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被审计单位与审计师的责任划分
财务报告内部控制 审计并不能减轻企 业管理层的责任
CPA内控审计责任
按照《审计指引》 的要求，在实施审 计工作的基础上对 内部控制的有效性 发表审计意见
内部控制审计报告
内部控制
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被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
审批或者联签制度
内部环境类
控制活动类
企
价企董业事业内梳、理监治事理、结经123组发人构理织展力，及架战资应其构略源当他重高点级关管注理 指 引人董员事部控的会任、职监资事格会45社企果和和会业履经责文职理任化情层况的，运以行及效
1 资金活动 2 采购业务 3资产管理 4销售业务 5研究与开发 6工程项目
评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引
审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则
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没有通用的内部控制
内部控制的各个要素在每个企业中的实施方式取决于：
✓ 企业规模 ✓ 业务复杂性 ✓ 财务信息处理方法 ✓ 适用的法律法规
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化
评
9财务报告
企业应当定期对组织架构设计与
运行的效率和效果进行全面评估
❖企业梳理内部机构设置，应当重点
关注内部机构设置的合理性和运行的高
基控本制规 的范定：义效能处、性交于目等叉。、最标内缺高、部失层原机或及次则构运时，、设行解起要置效决和率统素运低驭，行下作是中的用 制存，， 定在应应描职当 用绘指了引企、业评建价立指与引实、施鉴内证控指体引系和必企须业建内立部的控框制架制结度构的，基规本定依了据内部 应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引
中国的内控发展：主要规范
证监会 中国人民银行 财政部 中注协 银监会 上交所 深交所 国资委 五部委 五部委
证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 7项内部会计控制规范(试行) 企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法 上交所上市公司内部控制指引 深交所上市公司内部控制指引 中央企业全面风险管理指引 企业内部控制基本规范 企业内部控制配套指引
执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价， 披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财 务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
注册会计师在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制的重大缺 陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注
文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、 流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质 、及业务复杂性。
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没有通用的内部控制——一个探讨
从“会计兼出纳”的招聘广告所引发的讨论？
一定是内控的严重缺陷吗？ 预防性控制 检查性控制