财务分析考试题型及案例答案

1考试题型：名词解释，简答，案例分析

第一章

1、财务报表分析经历了哪些阶段？

经历了信用分析、投资分析、内部分析。

2、报表分析包括哪些基本内容？

内容：企业所有者、企业债权人、企业管理者、政府经济管理机构、商品和劳务供应商、顾客、企业雇员、社会公众、竞争对手。（9）

第二章

1、基本财务报表如何构成？简述这些报表的基本功能？

构成：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析。偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营运能力是目标实现的物质基础，盈利能力是两者共同作用的结果，同时也对两者的增强起着推动作用，三者相辅相成。

2、财务报表附注对报表分析有何作用？

报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对这些报表中列示项目的说明等。

3、审计报告有何作用？

是由注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施必要审计程序后出具的，用于对被审计单位年度报表发表审计意见的书面文件。

第三章

1、什么是资产质量？

资产的质量，就是指资产在特定的经济组织中，实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。

2、资产质量有哪些特征？

特征：盈利性、变现性、周转性、与其他资产组合的增值性。

3、如何分析应收账款的质量？

对债权的账龄进行分析，对债务人的构成进行分析，对形成债权的内部经手人构成进行分析，对债权的周转性进行分析，对坏账准备政策进行分析。

4、为什么要注意对其他应收款的分析？

是“垃圾桶”，也是“聚宝盆”，警惕小项目潜伏的大危机，危险信号：金额巨大，长期挂账（其他应收款不属于企业主要的债权项目，数额及所占比例不应过大。如果其数额过高，即为不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。为此，要借助报表附注仔细分析其具体构成项目的容易和发生时间，特别是金额较大、时间较长、来自关联方的其他应收款。要警惕企业利用该项目粉饰利润、大股东抽逃或无偿占用资金及转移销售收入偷逃税款等行为。在这些情况下，其他应收款中的主要内容就成无直接效益的资源占用，无论是从盈利性，还是从变现性及周转性来看，其质量均较低。因此特别关注这一“小项目”中潜伏的“大危机”。

5、投资性房地产按成本和公允价值计算有什么区别？

成本：计提折旧或摊销，公允价值：每年根据市场价格重新估价。

第四章

1、什么是流动负债？

是指那些在一年以内应该偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应收票据、应收账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利吧、其他应付款一年到期的非流动负债及其他流动负债等项目。

2、资本结构质量分析主要关注哪几个方面的内容？

1、资本成本的水平与企业资产报酬率的对比关系

2、企业资本来源的期限构成与企业资产结构的适应性

3、企业的财务杠杆状况与企业承受的财务风险、企业的财务杠杆状况与企业未来融资要求以及未来发展的适应性

4、企业股权结构与企业发展战略的适应性。

3、如何从资本结构反映企业的盈利模式？

在企业的平均资产总额中，经营性资产占有较大比重，而投资性资产占比较小，且双方之间有一定差异，则认为这是一个经营主导型企业，这样的资产结构决定了对企业利润做出主要贡献的应该是其自身的经营性资产，核心利润应成为利润的主要支撑点。

在企业的平均资产总额中，投资性资产占有较大比重，而经营性资产占比较小，且双方之间有一定差异，则认为这是一个投资主导型企业，这样的资产结构决定了对企业利润做出主要贡献的应该是投资性资产，投资收益应成为利润的主要支撑点。

在企业的平均资产总额中，经营性资产与投资性资产所占比重大体相同，则认为这是一个并重型型企业，这样的资产结构决定了经营性资产与投资性资产将共同企业利润做出贡献，核心利润和投资收益应成为利润的共同支撑点。

4、不良资产主要集中于报表哪些项目？

不良资产主要集中在：其他应收款、周转缓慢的存货、因被投资企业巨额亏损而严重贬值的长期股权投资、利用率不高且难以产生效益的固定资产、无明确对应关系的无形资产、长期待摊费用，等等。

第五章

1、什么是全面收益观？

将收益视为企业在一个会计期间净资产的增加额，只要导致净资产的增加都是视为收益，包括已实现的收益和尚未实现的收益

2、什么是核心利润？这个概念对报表分析有什么作用？

核心利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用

作用：便于分析三张报表之间的内在逻辑关系；大量的企业，其经营活动还是主要集中于自身的经营活动。对其利润表进行分析，核心利润显然是核心内容；便于比例分析。

3、企业较高和较低的毛利率反映什么质量信息？

较高毛利率：企业从事的产品经营活动具有垄断地位；企业从事的产品经营活动由于各种原因具有较强的核心竞争力；企业从事的产品经营活动由于周期性波动原因而出现暂时走高。

较低的毛利率：企业产品的生命周期已经达到衰退期；企业产品的品牌、质量、成本、价格等在市场上没有竞争力；企业会计处理不当，故意调低毛利率的手段。

4、如果核心利润和经营活动现金流量净额差异较大，原因是什么？

原因：企业收款不正常，导致回款不足，从而引起现金流量表中经营活动产生的现金流量净额恶化。企业付款出现不利于现金流量表经营活动产生的现金流量净额增加的变化。企业存在不恰当的资金运作行为。企业报表编制有错误。企业在经营活动的收款和付款方面主要与关联方业务来往。

5、如何通过利润结构反映企业盈利模式？

经营活动主导型：以经营活动为内容，以消耗经营资产为基础，以产生核心利润和经营活动引起的现金净流量为主要业绩表现。

投资主导型：以投资活动为内容，以消耗投资资产为基础，以产生广义投资收益和投资活动引起的现金流入量为主要业绩表现。

资产重组型：以对企业的经营资产或者投资资产进行重组为内容，以优化企业的经营资产或者投资资产为基础，以产生利润和相应的现金流量为业绩表现。

会计操纵型：以会计方法对财务信息进行账面调节为主要手段，在报表中直接“产生”利润。

第六章

1、现金流量如何分类?

经营活动：各种摊销性费用，应计性费用；投资活动：用非货币对外投资：债转股，股权互换；筹资活动：债务转股本，非货币入资；非货币还债。

第九章

1、会计报表自身有哪些局限性？

报表信息并不完全反映企业可以利用的经济资源。受历史成本计量属性的制约，企业报表资料对未来决策的价值仍然在一定程度上受到限制。企业会计政策运用上的差异导致企业在自身的历史对比和预测未来的过程中，以及在其他企业进行对比的过程中难以发挥应有作用。企业对会计信息的人为操纵可能会误导信息使用者做出错误决策。

2、财务比率分析有哪些局限性？

比率分析只能对财务数据进行比较，对财务数据以为的信息没有考虑，就可能造成对实际情况的误解。为了达到某种目的，企业可以认为对报表修饰财务比率，造成对财务信息的歪曲，误导投资者。

3、销售利润率有什么局限性？

销售利润率是净利润与营业收入的比值，用以揭示企业在一定时期总的获利水平。但企业业务中不仅包括营业业务，还包括营业外业务，因此利润总额中包含了不稳定和不持久的临时波动的营业外收支因素，使得销售利润率虽能揭示某一特定时期的获利水平，却难以反映获利的稳定性和持久性。另外，利润总额中的投资收益、资产减值损失、公允价值变动以及营业外收支净额等因素均与营业收入毫无关系。因此，销售净利率并不能真正反映企业基于经营规模的相对盈利能力。同时该比率还受企业筹资决策的影响，财务费用作为筹资成本，是企业新创价值的一部分，但在计算利润总额时却被扣除了。这将导致在销售收入、销售成本等因素相同的情况下，资本结构不同，财务费用水平也不同，据此计算的销售利润率也会有所差异，但这与经济活动没有直接关系。

4、什么是财务状况？

1．财务状况是指企业的资产负债表状况。

2．财务状况是指企业能用货币表现的某些方面。

3. 企业财务状况反映的是企业针对现实或可能的财务风险而保持持续经营的能力。

4. 财务状况是指反映公司基本面的财务状态。

5.财务状况应该是指通过资产状况、债务风险状况、资本投入与积累状况、盈利状况以及现金流转状况等方面所揭示出来的企业基本财务状态。由于盈利状况和现金流转状况都会通过特定项目最终影响到资产负债状况，因而通过资产负债表所揭示出来的资产负债状况是企业财务状况的综合体现。概括起来说，财务状况可从财务角度反映企业经营活动的健康状况，它是企业战略实施的财务后果，是企业内在价值的决定因素，是企业持续经营的基本保障