货币资金及应收款项概述.pptx

思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
3
现金核算的主要内容
现金收支业务的核算 现金长短款的核算 备用金的核算
（一次性备用金和循环备用金）
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
4
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”
吗？
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
15
应收票据——一般业务的核算
取得时（无论带息与否）
借：应收票据 贷：主营业务收入
到期时
借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理结果：
Hale Waihona Puke Baidu
借：待处理财产损益
借：管理费用（营业外支出）
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
6
银行结算方式
银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
1．外埠存款 2．银行汇票存款 3．银行本票存款 4．信用证保证金存款 5．信用卡存款 6．存出投资款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
10
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
银行存款业务
其他货币资金业务
1、收款业务
1、存入业务
借：银行存款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
8
银行结算方式的归纳
同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”
字的均可背书转让。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
9
其他货币资金 （注意与银行结算方式的对应）
1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
2
现 金——概述
现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日 记账。
核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
借：其他货币资金
贷：负债、收入、所有者权益
——xx资金存款
2、付款业务
贷：银行存款
借：费用、负债、资产、所有者 2、使用业务
权益等科目
借：费用、负债、资产
贷：银行存款
贷：其他货币资金
主讲人：张琦
——xx资金存款
中南财经政法大学会计学院
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
11
未达账项与银行存款余额调节表
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
5
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存 款付款凭证、转账凭证
银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致 有二个原因：①未达账②错账。
编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业 银行存款实有数。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
13
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
项目
企业银行存款日记 账余额 加：银行已收、企 业未收 减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
12
需要注意的问题
对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。
登记现金、银行存款日记账的依据：
第二章 货币资金及应收款项
货币资金的概述、管理与控制 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） 其他应收款与预付账款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
1
货币资金概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一类； 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金的管理与控制：
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
16
应收票据——一般业务的核算
带息票据利息的计算： 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
17
应收票据——背书转让的会计处理
借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
18
应收票据——特殊业务核算
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
7
银行结算方式
支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票：
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
交易。
以外的其他债权债务关系。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
14
应收票据——分类与计价
商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据 和不带息票据。
计价原则：一般情况下，按票据面值计价， 取得票据时暂不考虑票据利息。