货币资金及应收款项概述.pptx
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货币资金应收账款(ppt 40页)
57,0 80
7,00 0
580
5,30 0
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• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
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2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
3,500
贷：库存现金
3,500
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3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
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✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
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• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
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2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
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贷：库存现金
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3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
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✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
货币资金及应收项目概述(PPT 67页)
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数
支付数
◆销售收入 ◆购办公品
◆从银行提 ◆支付职工
取现金
困难补助
期末余额
×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存现金 日记账”，按选用币种进行明细核算。
（一）开立账户规定(P71)
基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务的账户 一般存款账户：企业在基本存款账户以外的银行借款
转存以及与基本存款账户不在同一地点的非独立核 算的单位开设的银行账户,只能用于往来结算，不 能取现金 。 临时存款账户：因临时经营活动开立的银行账户 专用存款账户：因特殊用途开立的银行账户
（二）银行结算方式（71页）
结算业务：是指企业同各方面发生的以货 币进行结算的经济往来业务，包括各种债 权债务的发生及清偿和款项的直接收付。
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
二、银行存款
银行存款：企业存放在开户银行或其他金 融机构并随时可以支用的货币资金。包括人 民币存款和外币存款。
企业在银行开户，一方面用于存取款项，另 一方面用于往来结算。
2.核算举例：
（1）现金收入的核算
[例4-1] 销售产品一件，货款1 000元，收到现
金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
货币资金与应收款项(PPT 101页)
贷：库存现金
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
货币资金和应收账款概述(ppt 55页)
全部拒付)， 划回款项 2、适用范围：商品交易、公共事业的款项往来等 3、付款期限：3天 4、金额起点：无 (八)信用卡和信用证结算方式
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
1、外埠存款
2、银行汇票存款
3、银行本票存款 4、信用卡存款
5、信用证保证金 6、存出投资款
二、其他货币资金的核算
账户设置：其他货币资金----外埠存款
当期估计坏账损失数额 ＝ 应收账款期末余额 × 估计的坏账比例
接下来，应比较会计期末估计坏账损失数额与“坏账准 备”账户余额，并对“坏账准备”的余额进行调整（补 提或冲减），使调整后的“坏账准备”账户的贷方余额 与估计的坏账损失数额一致。
（2）账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款项账龄的长短，特
性及其收回的可能性概率为依据来估计坏账损失的 方法。 （3）赊销百分比法
按差额提取坏账准备（余额不足要补提） 借：资产减值损失
贷：坏账准备 (2)当期估计坏账损失数额 <“坏账准备”账户贷方余额
按其差额冲减已经计提的坏账准备 （余额多了要冲减）
借：坏账准备 贷：资产减值损失
(3)特例：a,当期估计坏账损失为零 将“坏账准备”账户余额全部冲回
b,全额计提坏账准备 （不能全额计提的情形P29）
4、商业承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，企业承兑
5、银行承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，银行承兑 （3）两者的区别： 承兑人、到期存款不足的处理不同
（五）汇兑结算方式 1、概念：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款 人的结算方式。 2、种类：信汇、电汇
（六）托收承付结算方式 1、概念：
贷方余额
已经提取尚 未转销的坏 账准备数额
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
1、外埠存款
2、银行汇票存款
3、银行本票存款 4、信用卡存款
5、信用证保证金 6、存出投资款
二、其他货币资金的核算
账户设置：其他货币资金----外埠存款
当期估计坏账损失数额 ＝ 应收账款期末余额 × 估计的坏账比例
接下来，应比较会计期末估计坏账损失数额与“坏账准 备”账户余额，并对“坏账准备”的余额进行调整（补 提或冲减），使调整后的“坏账准备”账户的贷方余额 与估计的坏账损失数额一致。
（2）账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款项账龄的长短，特
性及其收回的可能性概率为依据来估计坏账损失的 方法。 （3）赊销百分比法
按差额提取坏账准备（余额不足要补提） 借：资产减值损失
贷：坏账准备 (2)当期估计坏账损失数额 <“坏账准备”账户贷方余额
按其差额冲减已经计提的坏账准备 （余额多了要冲减）
借：坏账准备 贷：资产减值损失
(3)特例：a,当期估计坏账损失为零 将“坏账准备”账户余额全部冲回
b,全额计提坏账准备 （不能全额计提的情形P29）
4、商业承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，企业承兑
5、银行承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，银行承兑 （3）两者的区别： 承兑人、到期存款不足的处理不同
（五）汇兑结算方式 1、概念：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款 人的结算方式。 2、种类：信汇、电汇
（六）托收承付结算方式 1、概念：
贷方余额
已经提取尚 未转销的坏 账准备数额
第2章 货币资金与应收款项精品PPT课件
16.10.2020
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三、其他货币资金
（一）概念 其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点
和用途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资 金范围的款项。
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（二）主要包括
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
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（三）其他货币资金核算Fra bibliotek18项目
银行存款余额调节表
20×1年6月30日
金额
项目
金额
企业银行存款余额
加：企业未入账的 A公司货款 减：银行扣除利息 费用
调解后存款余额
52 373 8 800
银行对账单余额
加：银行未入账的 乙公司货款
3 000
减：银行未兑现的 支票
58 173 调解后存款余额
51 753 7 000
580 58 173
第二章 货币资金与 应 收项目
本章主要内容
货币资金核算：库存现金 银行存款 其他货币资金
应收项目核算：应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款
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货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济 资源。包括：
第一节 货币资金
库存现金、银行存款、其他货币资金
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一、库存现金
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20×3年5月30日，将多余资金转回原开户行时，分录为：
借：银行存款
2 490
贷：其他货币资金—外埠存款
2 490
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第二节 应收项目
一、应收票据 （一）概念：应收票据是企业持有的、尚未
货币资金与应收款项(PPT 59页)(精品PPT)
• 银行存款——美元户产生的汇兑损益计算如下：
• 1 350 000美元*元/美元-11 137 500元=40 500元
• 反映汇兑损益的会计分录：
• 借：应收账款 6 000
•
贷：财务费用—汇兑损益 6 000
•
借：银行存款——美元户 40 500
•
贷：财务费用—汇兑损益 40 500
第三十一页，共六十页。
• 3.会计处理方法： • 〔1〕盘存2〕盘亏〔3〕帐户设置：待处理财产损益，查
明原因后按规定转销；无法查明原因的，一般作企业营业 外收、支处理 • 账户结构：借方 待处理财产损益 贷方
+盘亏数额(shù é) +盘存数额
第五页，共六十页。
第三节 银行存款的核算(hé 和管理 suàn)
• 〔一〕银行存款的概念及定义
Accounting
货币资金与应收款项
第一页，共六十页。
一、流动资产分类(fēn 及其作用 lèi)
• 〔一〕流动性定义：
• 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速度 。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币资金 的难以程度。
• 〔二〕分类：
• 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投资 、应收及预付款项、待摊费用和存货等。
货币进行款项收付、往来结算和计价(jì 的经 jià) 济业务。主要包括： • 〔1〕企业购置或销售以外币计价的商品或 劳务 • 〔2〕企业借入或借出外币资金 • 〔3〕企业取得或处理货币计价的资产，承 担或清偿以外币计价的债务。
第二十三页，共六十页。
〔一〕外汇业务概述(ɡài shù)
• 5.汇兑损益的含义及形成 • 〔1〕概念：是企业发生外币业务，因汇
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1．外埠存款 2．银行汇票存款 3．银行本票存款 4．信用证保证金存款 5．信用卡存款 6．存出投资款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
10
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
银行存款业务
其他货币资金业务
1、收款业务
1、存入业务
借：银行存款
第二章 货币资金及应收款项
货币资金的概述、管理与控制 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） 其他应收款与预付账款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
1
货币资金概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一类； 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金的管理与控制：
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
7
银行结算方式
支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票：
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证
借：其他货币资金
贷：负债、收入、所有者权益
——xx资金存款
2、付款业务
贷：银行存款
借：费用、负债、资产、所有者 2、使用业务
权益等科目
借：费用、负债、资产
贷：银行存款
贷：其他货币资金
主讲人：张琦
——xx资金存款
中南财经政法大学会计学院
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
11
未达账项与银行存款余额调节表
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
交易。
以外的其他债权债务关系。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
14
应收票据——分类与计价
商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据 和不带息票据。
计价原则：一般情况下，按票据面值计价， 取得票据时暂不考虑票据利息。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
8
银行结算方式的归纳
同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”
字的均可背书转让。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
9
其他货币资金 （注意与银行结算方式的对应）
注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”
吗？
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
15
应收票据——一般业务的核算
取得时（无论带息与否）
借：应收票据 贷：主营业务收入
到期时
借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。
主讲人：张琦
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2
现 金——概述
现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日 记账。
核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
主讲人：张琦
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18
应收票据——特殊业务核算
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理结果：
借：待处理财产损益
借：管理费用（营业外支出）
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
主讲人：张琦
Байду номын сангаас
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6
银行结算方式
银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
主讲人：张琦
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5
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
主讲人：张琦
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16
应收票据——一般业务的核算
带息票据利息的计算： 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
主讲人：张琦
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应收票据——背书转让的会计处理
项目
企业银行存款日记 账余额 加：银行已收、企 业未收 减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
主讲人：张琦
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12
需要注意的问题
对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。
登记现金、银行存款日记账的依据：
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
主讲人：张琦
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3
现金核算的主要内容
现金收支业务的核算 现金长短款的核算 备用金的核算
（一次性备用金和循环备用金）
主讲人：张琦
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4
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存 款付款凭证、转账凭证
银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致 有二个原因：①未达账②错账。
编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业 银行存款实有数。
主讲人：张琦
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13
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
10
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
银行存款业务
其他货币资金业务
1、收款业务
1、存入业务
借：银行存款
第二章 货币资金及应收款项
货币资金的概述、管理与控制 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） 其他应收款与预付账款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
1
货币资金概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一类； 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金的管理与控制：
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
7
银行结算方式
支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票：
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证
借：其他货币资金
贷：负债、收入、所有者权益
——xx资金存款
2、付款业务
贷：银行存款
借：费用、负债、资产、所有者 2、使用业务
权益等科目
借：费用、负债、资产
贷：银行存款
贷：其他货币资金
主讲人：张琦
——xx资金存款
中南财经政法大学会计学院
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
11
未达账项与银行存款余额调节表
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
交易。
以外的其他债权债务关系。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
14
应收票据——分类与计价
商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据 和不带息票据。
计价原则：一般情况下，按票据面值计价， 取得票据时暂不考虑票据利息。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
8
银行结算方式的归纳
同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”
字的均可背书转让。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
9
其他货币资金 （注意与银行结算方式的对应）
注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”
吗？
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
15
应收票据——一般业务的核算
取得时（无论带息与否）
借：应收票据 贷：主营业务收入
到期时
借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
2
现 金——概述
现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日 记账。
核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
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应收票据——特殊业务核算
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理结果：
借：待处理财产损益
借：管理费用（营业外支出）
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
主讲人：张琦
Байду номын сангаас
中南财经政法大学会计学院
6
银行结算方式
银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
5
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
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应收票据——一般业务的核算
带息票据利息的计算： 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
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应收票据——背书转让的会计处理
项目
企业银行存款日记 账余额 加：银行已收、企 业未收 减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
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需要注意的问题
对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。
登记现金、银行存款日记账的依据：
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
3
现金核算的主要内容
现金收支业务的核算 现金长短款的核算 备用金的核算
（一次性备用金和循环备用金）
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
4
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存 款付款凭证、转账凭证
银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致 有二个原因：①未达账②错账。
编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业 银行存款实有数。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
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应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款