会计学--现金与应收款项概述(ppt 29页)

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清华大 学出版 3.1 社现金
3.1.1现金的概述
会计学 （非会计 专业）
现金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那 部分金融资产。
现金有广义和狭义之分，其中： 广义的现金包括出纳保管的库存现金、存于银行的 银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定 用途的其他货币资金，也称为货币资金； 狭义的现金是指库存现金。
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清华大 学出版 3.2.社2 应收账款
1．应收账款的确认
会计学 （非会计 专业）
应收账款是企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而 享有的向顾客收取款项的权利。
应收账款计价时，需要考虑商业折扣和现金折扣。
商业折扣是指企业在销售时，根据实际市场供需情况， 或者是根据不同顾客等原因，在规定的价目表报价中给 以顾客一个折扣，按打了折扣以后的金额作为发票价格。
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学出版 3.2.社4 预付账款
（非会计 专业）
预付账款是指企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项。预付 账款应当按实际预付的金额入账。
企业按购货合同规定预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款
企业收到货物时 借：材料采购、“原材料、“库存商品”等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
③库存现金的内部控制
库存现金的内部控制的主要目的是保证库存现金的安 全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠
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学出版 3．库社存现金的核算
（非会计 专业）
（1）库存现金的总分类核算
即由企业会计人员根据反映现金收付款业务的记账凭证 或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据登记 “现金总账”，以提供企业现金增减变动的总括性核算 指标所进行的核算。
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学社出版第3章
[学习导读]
会计学
现金与应收款（项专非业会）计
现金与应收款项是企业金融资产的重要组成部分。通 过本章的学习，了解库存现金的特点、使用范围、现 金的内部控制制度，银行结算方式的类型，应收账款 的计价方法及应收票据的计价、贴现的计算，重点掌 握库存现金、银行存款、其他货币资金的会计核算； 应收账款的形成与收回以及坏账损失的核算；应收票 据的计价、贴现的计算以及应收票据取得、收回和贴 现的会计核算。
现金折扣是指销售企业为了鼓励顾客在规定的期限内及 早偿还货款而从发票金额中让渡给客户一定数额的款项。
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学出版 2．应社收账款的核算
（非会计 专业）
企业发生应收账款时， 借：应收账款
贷：主营业务收入、其他业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而 收到的商业汇票，是企业拥有的将来向付款人收回款 项的一种权利。
1．应收票据的入账价值
应收票据一律按照账面价值入账。
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学出版 2、应社收票据一般业务的核算
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（1）企业收到票据时： 借：应收票据
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企业以应收票据向银行贴现的贴现息和贴现所得的计算 公式如下：
票据到期值＝票据面值 ×（1+年利率x票据到期天数/360） ＝票据面值 ×（1+年利率x票据到期月数/12）
贴现息=票据到期值 × 年贴现率x 贴现期
贴现所得=票据到期价值 －贴现息
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清华大 学出版 （2）社库存现金限额的核定
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库存现金限额一般为3～5天的日常零星开支，边远地 区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最多不得超 过15天的需要量。
库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。
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贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）票据到期，企业收回款项存入银行： 借：银行存款
贷：应收票据
（3）若A公司到期无力还款，企业在收到银行退回的 商业汇票时：
借：应收账款
贷：应收票据
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学出版 3、应社收票据贴现业务的核算
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4、应社收票据的背书转让业务的核算 专业）
如果企业将持有的应收票据背书转让用于采购物资时， 按应记入取得物资成本的价值，借记“原材料”账户 等，按应收票据的账面余额贷记“应收票据”账户， 如有结算的差额收付时，借或贷记“银行存款”或 “库存现金”账户。
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学出版 3.1.社2库存现金
1．库存现金的管理
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（1）库存现金的使用范围 ①职工工资、津贴。 ②个人劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
方面的各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星开支。 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。。
（2）现金的明细分类核算
则由企业出纳人员依据反映现金收付款业务的记账凭证， 按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记“现金日记 账”，以提供企业现金增减变动的明细指标所进行的核 算。
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学出版 （3）社库存现金的清查
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对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理 财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算，待查明原 因后，再根据不同的情况进行不同的处理。
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清华大 学出版 3.1.社2 银行存款
1．银行存款账户的管理
企业在银行开立的账户可分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
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学出版 2．银社行结算方式
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企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票
企业可以选用的结算方式主要包括： 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡结算
在国际贸易中还可以采用： 汇款 托收 信用证结算
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600
减：银行已付，企业未付
150 减：企业已付，银行未付
450
调节后余额
105 150 调节后余额
105 150
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清华大 学出版 3.1.社3其他货币资金
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其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其 他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出 投资款等。
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学出版 4．银社行存款的核对
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企业应定期将“银行存款日记账”的记录与银行送来 的对账单核对，每月至少一次。
企业银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时可 能会不一致，其原因有两个：
一是企业和银行某一方发生的记账错误， 二是存在未达账项。 未达账项一般有以下几种： 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。
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银行存款余额调节表的格式一般采用以双方的账面余额为 起点，加减各自的调整项目(未达账项)，计算出双方相等 的正确的余额。
银行存款余额调节表
项目
金额 项 目
金额
企业银行存款余额
92 000 银行对账单余额
105 000
加：银行已收，企业未收 13 300 加：企业已收，银行未收
2.应收利息
应收利息是指企业因债权投资而应收取的利息，包括企业进行短 期债权投资获得的利息和长期债权投资但分期付息收取的利息。
3.应收补贴款
应收补贴款是企业按照国家规定给予的定额补贴款项。如企业按 销售量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的 补贴。
4．其他应收款
其他应收款是指企业除上述的应收票据、应收账款、预付账款、 应收股利等以外的其他各种应收及暂付款项。
对于现金短缺，应按以下情况处理：属于应由责任人 赔偿的部分，借记“其他应收款－××责任人” 或 “库存现金”；属于应由保险公司赔偿的部分，借记 “其他应收款－应收保险赔款”；属于无法查明的部 分，根据管理权限，经过批准后，借记“管理费用— —现金短缺”。
对于现金溢余，应按以下情况处理：如属于应支付给 有关人员或单位的，贷记“其他应付款——××个人 或单位”；属于无法查明原因的现金溢余，经过批准 后，贷记“营业外收入——现金溢余”。
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《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南 对应收账款计提坏账准备进行了如下规定：
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（1）贴现时，企业根据计算结果： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
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（2）上述票据到期时，如果付款单位已经付款，则不 作处理；如果付款人或承兑人无力还款，企业收到贴 现银行退回的票据时：
借：应收账款
贷：银行存款（或短期借款）
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学出版 3．社银行存款的核算
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（1）银行存款的总分类核算
“银行存款”属于资产类账户，增加数登记在借方， 减少数登记在贷方，其余额表示企业存放在银行的 存款余额。
（2）银行存款的明细分类核算
银行存款日记账是由企业的出纳员根据银行收付款 凭证、现金付款凭证序时登记的。
收回应收账款时， 借：银行存款等
贷：应收账款
代购货单位垫付的包装费、运杂费时，借记“应收账 款”账户，贷记“银行存款”等账户。收回代垫费用 时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
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补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款
退回多付的款项时，借记“银行存款”账户，货记“预付账款”账户。
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学出版 3.2.社5 其他应收款项
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1．应收股利
应收股利是指企业因股权投资（或向其他单位投资）而收取的现 金股利（或利润）。
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1．应收款项的减值的确认与计量
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按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 准则的有关规定，企业应当在资产负债表日对应计提 坏账准备的资产进行检查，有客观证据表明发生应收 款项减值的，应当计提坏账准备。
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①现金收入的内部控制
对企业销售商品或提供劳务取得的现金收入，一般要 经历业务部门开票、出纳收款、仓库发货及会计审核 记账等环节
②现金支出的内部控制
一般来说，现金支出必须经历现金使用单位或个人提 出使用（或报销）申请，有关主管人员授权批准，会 计审核，出纳付款等环节
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3.2.1应收款项的概述
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应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动 的权利。它是企业在日常生产经营过程中发生的各种 债权，是企业重要的流动资产。一般包括以下四类： （1）应收账款 （2）应收票据 （3）预付款项 （4）其他应收款