2019年合理规避个人所得税案例分析-实用word文档 (3页)

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合理规避个人所得税案例分析

导语：怎样合理规避个人所得税的相关案例。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所

得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经

济亦有较大影响。

【案例分析一】：

姓名：老孙

职业：房东

月收入：201X0元

年收入：24万元

职业炒房客老孙也是一个精明人，201X年毅然贷款8成买下的3套房产，

如今每月贡献201X0元，不仅还清银行按揭贷款绰绰有余，一家四口也赖以生活。

老孙的烦恼在于，如果按照新的个人所得税法规定，财产租赁所得适用20%的比例税率。地方税务机关根据老孙出租房屋收取的房租收入及应交纳税费的

情况，核定每月应纳个人所得税为：201X0元×20%=4000元，即在12个月的房屋租赁期内，老孙总共应交纳个人所得税为：4000元×8(租期按1年的3/4

计)=3201X元。

这笔支出其实可以规避掉一部分。依照个人所得税法和国家税务总局文件

规定：“纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规

定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人

负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元

为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。”

也就是说，老孙的房屋如果立即动工维修，在一个月内房屋即可维修完毕。假定维修费用为3×10000=30000元，依照上述规定，这样在今后11个月的纳

税期限内，其维修费用在计算征税时可全部扣除完，从而节税3840元。具体计算如下：

房屋租赁期的第2个月至第12个月，每月应交纳所得税为：(201X0元-

3×800元)×20%=3520元。在房屋租赁期的第2个月至第12个月内，实际缴纳个人所得税为：3520元×8=28160元。

计算结果表明，如果老孙现在进行维修，在房屋租赁期满时累计缴纳个人

所得税28160元，节税3840元。

当然，在支付维修费时，一定要向维修队索取合法、有效的房屋维修发票，并及时报经主管地方税务机关核实，经税务机关确认后才能扣除。

此外，老孙的另一招即在所有的3套住房的房产证上都写上4个人的名字。按照《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》的规定，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为

应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。可这样假设，有一套70万元的住房以100万元价值出售，则获利部分的30万元分摊在4个人身上，每人仅仅75000元，小于12万元，故此不必交税。

【案例分析二】：

姓名：小王

职业：销售

月收入：3000-201X0元

年收入：14万元

某销售公司的客户经理小王过着”饱一阵、饿一阵“的日子。随着业绩的

好坏，小王的月工资总是在3000-201X0元之间徘徊，而年底则有15000元的红包。事实上，如果企业“平时低工资，年底发奖金”的工资政策，则职工个

人的个人所得税税负就可能提高。

原因在于我国的个人所得税采取累进制度，如果单笔奖金、年底红包一

次性发放，则职工将负担较多的税款。如果采用分摊筹划法，将这笔奖金分几

个月发出去，则可能使职工获得更多的实际收益，带来更好的效果。

以15000元的奖金为例，分2个月发放则需要缴税[(15000元÷2)×20%-375元]×2=2250元;分3个月发放，则需要缴税[(15000÷3)×20%-375

元]×3=1875元。

目前，个人所得税法除了允许三个特定行业(采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业)和实行年薪制的企业经营者采取“按年计税、分月预缴”的征税办法(如

实行年薪制的经营者一般按月领取基本收入，年度终了领取效益收入，他们在

纳税时要按每月的实际收入和适用税率领缴所得税，在汇算全年的税款时应合

计其全年基本收入和效益收入，再除以12计算其平均月收入，并依此计算其全