高级财务会计形成性考核册答案

《高级财务会计》第一次作业参考答案

一、单项选择题

1. C 2 . C 3. C 4 . B 5 . D 6 . B 7 . C 8 . D

9 . C 10 . C

二、多项选择题

1 . ABD

2 . ABCE 3. ABC 4 . BCD 5 . ABCD

6 . ABCDE

7 ABCD 8. ABCDE 9 AC 10 . BCD

三、简答题

1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？(举3例即可)

答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：”应付账款”与”应收账款”；

”应付票据”与”应收票据”；

”应付债券”与”长期债权投资”；

”应付股利”与”应收股利”；

”预收账款”与”预付账款”等项目。

2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？

答:(1) 将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿

(2) 在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得

(3) 编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响

(4) 计算合并会计报表各项目的数额

固定资产15 000 000

四、实务题

1. A公司的购买成本为180 000元，而取得B公司净资产的公允价值为138 000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42 000元作为商誉处理。A公司应进行如下账务处理：

借：流动资产30 000

固定资产120 000

商誉42 000

贷：银行存款180 000

负债12 000

2. ( 1)编制A公司在购买日的会计分录

借：长期股权投资52500 000

贷：股本15 000 000

资本公积37 500 000

(2) 编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录

计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其它需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：

合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 250 — 6 570 X 70%R 5 250 — 4 599 = 651(万元)

应编制的抵销分录：

借：存货 1 100 000

长期股权投资10 000 000

实收资本15 000 000

资本公积9 000 000

盈余公积 3 000 000

未分配利润 6 600 000

商誉 6 510 000

贷：长期股权投资52 500 000

少数股东权益19 710 000

3. ( 1) 甲公司为购买方。

(2) 购买日为6月30日。

(3) 计算确定合并成本

甲公司合并成本=2100 + 800 + 80 = 2980(万元)

(4) 固定资产处理净收益=2100-( —200) = 300(万元)

无形资产处理净损失=(1000 —100) —800= 100(万元) (5) 甲公司在购买日的会计处理

借：固定资产清理18 000 000

累计折旧 2 000 000

贷：固定资产20 000 000

借：长期股权投资一一乙公司29 800 000

累计摊销 1 000 000

营业外支出一一处理非流动资产损失 1 000 000

固定资产15 000 000

贷：无形资产10 000 000

固定资产清理18 000 000

营业外收入一一处理非流动资产利得 3 000 000

银行存款800 000

(6) 合并商誉二企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额

=2980-3500X 80%R 2980- 2800= 180(万元)

4. ( 1)对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：

借：长期股权投资900 000

贷：银行存款900 000

(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期

股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增10000元，未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：

借：固定资产60 000

无形资产40 000

股本800 000

资本公积50 000

盈余公积20 000

未分配利润30 000

贷：长期股权投资900 000

盈余公积10 000

甲公司合并资产负债表

未分配利润90 000

1 月1日单位:资产项目金额负债和所有者权益项目金额

银行存款470000 短期借款5 0

交易性金融资产150000 应付账款554000

应收账款380000 长期借款1580000

存货900000 负债合计2654000

长期股权投资940000

固定资产35 0 股本2 00

无形资产340000 资本公积1000000

其它资产100000 盈余公积356000

未分配利润590000

所有者权益合计4146000

资产合计6800000负债和所有者权益合计6800000

5. 对B公司的投资成本=600000X 90%=540000（元）

应增加的股本=100000股XI元=100000（元）

应增加的资本公积=540000—100000= 440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积二B公司盈余公积110000X 90%=99000（元）

未分配利润二B公司未分配利润50000X 90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：