以全面预算管理为核心的企业内部控制分析
以全面预算管理为核心的企业内部控制研究_隋玉明
以全面预算管理为核心的企业内部控制研究隋玉明【摘要】金融危机后的企业目前所面临的财务管理问题依然严重，既有外部发展环境影响，又有内部发展因素，尤其是企业内部控制问题的制约。
缺乏内控制度影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展。
解决这一问题，必须研究企业内部控制制度目前存在的问题，企业缺乏内控制度带来的弊端，从而得出促进企业建立内控制度的策略。
以预算管理为核心的企业内部控制是一个相对来说较新的研究课题，为企业注入了新的活力与挑战。
以全面预算管理为核心的企业的内部控制是企业发展的必行趋势，为企业的发展发挥了更大的作用。
本篇论文从内部控制含义出发，详细阐述了全面预算管理与内部控制二者的关系，提出了企业内部控制要以全面预算管理为重要基础和管理手段，推行用全面预算管理来加强企业的内部控制。
从内部控制基本要素出发，研究内部控制和全面预算管理这两者的关系，提出把全面预算管理作为核心的企业内部控制强化的思路，设计出适应企业的以全面预算管理为核心的内部控制体系并予以推行，对于企业的健康发展是十分有意义的。
必须实行全面预算管理和加强内部控制相结合的方法，才能减少管理层决策的随意性、盲目性，提高资源有效运用效率、降低企业投资风险、提高防范风险的能力，实现企业效益的最大化。
【关键词】企业全面预算预算管理内部控制【中图分类号】F 230【文献标识码】A【基金项目】２０１２年黑龙江省会计学会重点会计科研课题“加强企业内部控制制度建设及实施方面研究”、２０１３年黑龙江省会计学会重点会计科研课题“反倾销会计与涉外企业财务风险研究”阶段性研究成果。
【作者简介】隋玉明，男，黑龙江克山人，哈尔滨欣荣集团股份有限公司财务总监兼总法律顾问，经济学博士，高级审计师，企业法律顾问。
研究方向：企业财务管理、企业纳税筹划和经济法学；黑龙江哈尔滨，１５００８０。
全面预算管理作为企业实施战略目标一个有效控制的管理工具，被越来越多的人们了解和重视，被越来越多的企业接受和施行，并且有效的帮助施行企业稳步健康成长。
全面预算管理企业内部控制研究
全面预算管理企业内部控制研究关键词：全面预算管理；核心；企业内部控制随着社会经济的不断发展，企业管理模式会出现根本性的变化，在这一背景条件下，企业内部控制制度的创新已经成为必然趋势。
采取全面预算管理的新型协调企业发展手段，有助于改善企业内部控制制度中的不足。
下文就企业全面预算管理在内部控制中的作用、企业全面预算管理的内部控制工作存在的问题，以及具体措施进行分析。
一、全面预算管理在企业内部控制中的作用分析二、企业全面预算管理在内部控制中的问题分析（一）缺乏明确预算管理职责分工。
企业全面预算管理工作中存在着职务分工不够明确的问题。
第一、出纳和会计岗位的职责比较混乱，出纳和会计的岗位之间分工相互制衡与约束，这种内部控制关系是出纳与会计岗位的职责本质。
现实是企业的出纳与会计岗位之间分工不够明确，如企业的出纳人员未经会计人员审核，就直接支付款项，这样出纳人员可能会利用职务之便私自设立小金库。
会计人员应当对出纳人员支付进行严格复审。
第二、在款项支付时会出现企业全部印章交由一个人保管的情况，这样在企业内部财务管理中，有的会计人员为减少出纳人员四处盖章的不便，将支付款项需要的多种印章交由一个人管理。
在这一情况下，出纳人员就可能会出现随意办理出纳事务的问题，这一行为存在极大风险，全面预算管理安全性也面临极大挑战。
（二）缺乏对预算管理授权批准的有效控制。
企业缺乏对全面预算管理授权批准的有效控制，导致不健全的审批制度与较低审批效率的出现。
企业缺乏健全的审批制度，企业全面预算管理，需要按照少数服从多数的原则进行，由董事会进行最终表决执行，涉及到全面性预算管理经济业务，这一决定一般是由企业的总经理决定的。
企业缺乏对预算管理授权批准的有效控制，实际审批效率也就比较低，原本总经理就有比较高的审批权，总经理对每一项事宜都要亲自做出回应和处理，在这一经营中总经理的审批会在一定程度上降低决策风险，但是全部事宜都由总经理亲力亲为，导致实际企业审批效率变低。
以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析
以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析引言在现代企业的转型和发展中，资本密集型、高风险、僵化、效率低下的管理体制已经越来越严重地制约着企业的健康发展。
在这种发展的大背景下，积极推进全面预算管理的内控工作，能够从根本上实现企业的财务管理，从而为企业的重建与完善做出贡献。
考虑到不同类型的企业都面临着资金密集、高运营风险的发展状况，提出了一种以全面预算管理为核心的内部控制体系，为企业的风险防范建立一个良好的环境以适应现代企业的转变。
一、全面预算功能与特点（一）全面预算在一个特定的时间里，企业的投资活动、经济活动和金融活动的组织构成了一个总体的预算管理。
预算是在预测和决定的基础上，对企业的管理、投资和财务活动进行了详细的规划，以达到企业的目标和各类资源和业务活动。
预算是规划的成果，是决定的体现，是企业发展战略年度经营目标的分解与执行，是对企业经营活动进行控制的基础。
根据其所涵盖的财政周期，总体预算可划分为长期与短期两种。
按参与该项目的人数划分为经营预算和财政预算。
全面预算是企业发展战略的重要组成部分，是全面预算管理的重要内容。
其目标是对企业进行全面预算管理的潜在风险进行指导和警示，并对其进行全面预算的各个环节进行风险控制，以保证其在经营和发展中的积极作用。
在这一过程中，实行全面的预算管理，保证了企业在资产安全、法律法规、财务报告及其他相关信息的完整性，从而使企业的经营效率和效益得到提升，从而加速企业的发展，并实现企业的内部控制。
（二）全面预算管理的功能从企业内部控制的角度出发，预算管理实质上是对企业进行内部管理的一种手段。
尽管最终的目标并非是预算，但是可以通过对企业的风险进行有效的控制，从而实现对经营目标的控制。
有效的预算管理职能包括四大功能。
第一，设定目标与预算目标，即为各部门设定不具体、难以实现的目标，从而使企业目标更加具体，部门目标更加具体，个人目标更加清晰。
最终形成一种重担万人挑、责任人人有的结果。
全面预算与公司治理内部控制
中国
● 2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委 员会制定并印发《中央企业全面风险管理指 引》 ，要求各中央企业逐步建立全面风险管理 体系。
● 企业经营管理合法合规 ——依法经营，不要非法获利
● 资产安全 ——数量：防止资产流失
——价值：提升资产品质效果 ● 财务报告及相关信息真实完整
——保证财务报告的决策有用性 ● 提高经营效率和效果
——不要为了控制而控制 ● 促进企业实现发展战略
——终极目标、核心目标（邯郸农行特大盗窃案） ——牵制固然重要，但不是内控的真谛
第二节 全面预算与内部控制
一、内部控制的概念
内部控制是受企业董事会、管理者和其他员工的影响，为取得（1） 经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵守法规等目标 而提供合理保证，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通和监控的过程。
对内部控制概念的理解
● 主体---企业内部人员实施的 ● 目标---相互联系的三个目标 ● 作用---合理保证而非绝对保证 ● 要素---五要素及相互关系 ● 性质---立体的、全方位的
中国
● 2008年5月22日，财政部、审计署、证监会、银 监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控 制基本规范》。在我国内部控制建设史上具有里 程碑意义。
● （注意：五部委均为行政监管部门。国资委为何 没有作为发文主体？——自身是出资人。）
● 基本规范自2009年7月1日起在上市公司执行。原 计划一年时间发布配套指引，但对困难估计不足， 直至2010年才出台配套指引。
企业内部控制应用指引第15号——全面预算
全面性控制 编制依据和基础控制
编制程序控制 编制方法控制 预算目标及指标体系设计控制 预算编制时间控制
4-2预算审批的风险与控制
• 主要风险
全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导 致预算权威性不够、执行力不足，或可能因重大 差错、舞弊而导致损失。
• 控制措施
企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法 规及企业章程的规定报经审议批准
工具 • 有利于企业优化资源配置、提高经济效益 • 有利于实现制约和激励
2、全面预算的组织
• 健全预算管理体制
企业设置全面预算管理体制，一般具备全面预算管理决策 机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。
• 明确各环节授权批准程序和工作协调机制
在建立健全全面预算管理体制的基础上，企业应进一步梳 理、制定预算管理工作流程，按照不相容职务相互分离的 原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工 与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节 的授权批准制度与程序。
4-3预算下达的风险与控制
• 主要风险
全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无 据可查。
• 控制措施
企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下 达执行。
4-4预算分解的风险与控制
主要风险
1、指标分解不够详细，导致某些岗位和环节缺乏预算执行和控 制依据 2、预算指标分解与业绩考核体系不匹配，导致预算执行不力 ； 3、预算责任体系缺失或不健全，导致预算责任无法落实； 4、预算责任与执行单位或个人能力不匹配，导致预算目标难以 实现；
• 控制措施
1、明确预算调整条件 2、强化预算调整原则 3、规范预算调整程序，严格审批
4-8预算考核的风险与控制
• 主要风险
全面预算与内部控制关系探究
全面预算与内部控制关系探究作者：郭丽丽来源：《财会学习》2017年第20期摘要：内部控制是企业运营过程当中不可或缺的环节之一，它是保证企业稳定发展的基础。
全面预算主要是指企业对一定周期内的经营活动、投资活动及财务活动等所做出的计划安排。
将全面预算与内部控制充分关联起来，对于提升全面预算执行力具有积极的作用。
基于此，本文对全面预算及内部控制关系进行分析，并提出了相关观点，以供参考。
关键词：全面预算；内部控制；效益一、全面预算概述全面预算是关于企业在一定周期内对各项财务活动、业务活动等方面的总体预测及安排，主要包括经营预算、财务预算等。
全面预算其特点主要体现在全过程、全方位及全员参与上。
其中全过程是指各类经济活动整个流程，包括事先、事中及事后；全方位是指所有的经济活动全都要融入至预算体系当中；全员参与则是指各部门、各岗位人员都要参与到预算活动当中。
全面预算除了具备最基本的预算功能外，还承载了计划、协调、激励、控制等综合管理功能，全面预算能否顺利实施会对企业战略发展目标实现产生直接影响[1]。
相关学者曾指明全面预算管理是难得能够将组织当中的几个关键节点融入至一个体系当中的管理方法之一，将其与内部控制关联起来，能够获得更好的管理效能，有利于增强企业竞争实力。
二、全面预算与内部控制的相互关系分析全面预算与内部控制无论是在核心目标上，还是在管理方法上都存在一定交集，两者具有密切的联系。
一方面，全面预算是促进企业内部控制执行的重要手段。
全面预算当中本身就涵盖了内部控制原理，在方法上与内部控制具有共性。
从全面预算编制、审批再到执行及结果考评，几乎都离不开内部控制原理的指导。
因此，可将全面预算视为内部控制的一部分。
全面预算执行过程中，企业会不断运用到量化工具，让自身所处环境、资源与企业战略目标保持动态平衡，其实这就是一个典型的内部控制过程。
企业战略目标正是联系全面预算与内部控制的桥梁[2]。
另一方面，内部控制则是约束预算风险的重要保障。
全面预算内部控制
全面预算内部控制概述预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。
通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。
全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。
企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。
（一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险：1.缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营；2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。
（二）应对措施企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。
企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。
关键内部控制一、岗位分工与授权批准企业应当建立全面预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（一）全面预算工作不相容岗位一般包括：1.预算编制（含预算调整）与预算审批编制预算的人员与审批人员是不相容的。
审批人应当根据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理预算工作。
对于审批人超越授权范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并同时向上级部门报告。
2.预算审批与预算执行预算审批与执行工作也是不相容的，执行这两个工作的人员应该各司其职，具有明确的界限，跨过了这个界限，就属于违背了内部控制关于预算控制的基本规范。
3.预算执行与预算考核预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人同时担任，这两者属于不相容岗位。
以全面预算管理为核心加强企业内部控制
以全面预算管理为核心加强企业内部控制全面预算管理是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量经，涉及全方位、全过程和全员的一种整合性的管理系统。
推行全面预算管理对企业加强内部控制，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。
本文从全面预算管理与内部控制二者关系出发，提出以全面预算管理为核心加强企业内部控制的途径。
标签：全面预算全面预算管理内部控制COSO报告上个世纪20年代，全面预算管理在美国通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。
从最初的计划、协调，发展到现在的兼有控制、激励、评价等多功能为一体的、一种综合贯彻企业经营战略的管理系统，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。
正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
一、全面预算管理的内涵1.全面预算与全面预算管理全面预算是指在管理中，对于单位存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。
全面预算的基本内容包括业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等。
全面预算管理是正在被人们探索和实践的一种现代企业管理新方法，它以全面预算为主要内容，依据预算管理的原则、方法、流程和程序，运用预测、统计、分析预算等管理方法编制。
实施预算管理要依据预算对责任单位和个人进行考核。
全面预算管理的环节主要包括：一是预算编制，是以预算目标为依据，对预算总目标的分解、具体量化，并下达给预算执行者的过程，是预算管理的关键性环节；二是预算执行，是调动各级预算责任人积极性、创造性，强化责任意识，并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标，是预算控制的核心环节；三是预算调控，是预算执行过程中的日常控制职能，包括各项预算目标、各经济资源、各级预算组织的预算协调、预算调整乃至预算监控和仲裁;四是预算考评，通过预算执行情况与预算目标之间的预算差异分析，掌握进度和状况，及时纠偏补漏，兑现奖惩，为下一步预算调整。
行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施分析
行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施分析1. 引言1.1 研究背景随着我国行政事业单位规模的不断扩大和社会需求的不断增长，其财务管理工作也变得日益复杂和重要。
全面预算管理和内部控制建设对于行政事业单位的经济效益和运行效率至关重要。
目前我国行政事业单位中存在着预算管理不规范、内部控制不完善等问题，导致了资源的浪费和管理的混乱。
加强对行政事业单位全面预算管理和内部控制建设的研究具有重要的现实意义。
随着信息技术的不断发展和企业管理理念的不断更新，建立健全的预算管理体系和内部控制机制已经成为行政事业单位必须面对的重要问题。
只有通过深入研究全面预算管理和内部控制建设的相关理论和实践经验，才能更好地指导行政事业单位的财务管理工作，提高其绩效和效益，实现可持续发展。
本研究将对行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施进行深入分析和探讨，旨在为提升行政事业单位财务管理水平和效益提供理论支撑和管理方法。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施，分析其在提高管理效率、优化资源配置、防范风险和保障财务安全等方面的作用和意义。
通过研究，旨在为行政事业单位提供有效的管理思路和方法，推动其财务管理工作的规范化、科学化和持续性发展。
通过对预算管理和内部控制的研究与分析，为行政事业单位探索一条适合自身情况的管理模式，提升其经济效益和社会效益，实现可持续发展的目标。
1.3 研究意义本文旨在分析行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施，探讨预算管理和内部控制在提高行政事业单位管理效率和效果方面的作用。
研究意义主要体现在以下几个方面：预算管理是一种有效的管理手段，通过预算规划和控制实现资源的合理配置和利用，提高单位的经济效益和社会效益。
探讨行政事业单位全面预算管理的意义，有助于指导行政机构在财务管理方面的改革和完善，提高资源利用效率。
内部控制在行政事业单位中的重要性不可忽视。
健全的内部控制制度有助于规范行政事业单位的运作，防范各种风险，确保单位的财务安全和经营稳健。
浅析全面预算管理在企业内部控制中的应用
浅析全面预算管理在企业内部控制中的应用全面预算管理是企业内部控制系统中的重要工具，通过全面预算管理，企业可以更好地控制成本，提高效率，优化资源配置，从而实现组织的战略目标。
本文将从全面预算管理的概念、特点、应用和优势等方面进行分析，探讨全面预算管理在企业内部控制中的应用。
一、全面预算管理的概念和特点全面预算管理是指企业在制定预算时，不仅考虑到企业整体的财务预算，还考虑到企业各种资源的全面利用，包括人力资源、物资资源、时间资源等。
全面预算管理是一种以全面利用资源为核心的管理方法，它要求企业在预算编制和控制过程中，充分考虑所有相关因素，全面协调各项资源的利用，使企业目标能够最大化地实现。
全面预算管理的特点主要包括以下几个方面：一是全面性，不仅包括财务预算，还包括其他资源的预算；二是精细化，要求预算尽可能详细，以便更好地控制成本和效率；三是协调性，要求各种资源协调一致地运作，以实现整体目标；四是灵活性，要求在预算执行过程中能够根据实际情况进行灵活调整。
在企业内部控制中，全面预算管理有着广泛的应用。
全面预算管理可以帮助企业合理规划资源，并根据资源的不同利用情况，对不同资源进行分配和调整。
全面预算管理可以帮助企业控制成本，通过对各项费用的预算和控制，实现节约成本的目标。
全面预算管理可以帮助企业提高效率，通过对各项工作任务和生产过程的规划和预算，提高工作效率和生产效率。
全面预算管理可以帮助企业进行绩效评价，通过对预算与实际执行情况的比较，评价企业绩效，发现问题并及时进行调整。
全面预算管理在企业内部控制中的应用不仅体现在财务预算方面，还体现在其他资源的利用方面。
在人力资源方面，全面预算管理可以帮助企业合理规划员工的岗位和工作内容，根据工作任务和员工能力，进行合理的岗位配备和工作分配；在物资资源方面，全面预算管理可以帮助企业合理规划物资的采购和使用，根据生产计划和市场需求，进行合理的物资储备和使用安排；在时间资源方面，全面预算管理可以帮助企业合理规划工作时间和生产周期，根据生产计划和市场需求，进行合理的工作安排和生产计划。
以全面预算管理为核心的企业内部控制体系构建
运营管理DOI：10.19699/ki.issn2096-0298.2020.07.161以全面预算管理为核心的企业内部控制体系构建波林化工(常州)有限公司 陈洁摘 要：随着市场经济水平的不断提高，企业面临着越来越激烈的市场竞争。
对于企业自身发展而言，不仅要做好外部发展战略上的调整，还需要对内部控制体系进行不断完善，从内部控制上提高管理水平。
而以全面预算管理为核心的内部控制体系，能够有效提升内部控制制度的执行效率，对于促进企业健康发展有着积极意义。
基于此，对以全面预算管理为核心的企业内部控制体系构建相关策略进行分析，希望提供一定的借鉴。
关键词：全面预算 企业 内部控制 体系中图分类号：F811.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2020)04(a)-161-02在企业生产经营的过程中，降低财务风险和加强资金管理是企业内部管理中的一项重要内容，而企业内部预算管理的重点内容则是对资金进行有效分配。
现代企业的全面预算管理能够加强企业销售部门、采购部门以及生产部门之间的经营联动，更好地对企业实行内部控制。
企业只有把全面预算管理作为内部控制管理体系的重点内容，才能够促进企业的可持续发展。
1 全面预算管理与内部控制的概念和关联1.1 全面预算管理与内部控制的概念全面预算管理是指企业为了完成既定战略规划和经营生产目标，利用一些预算计划来对企业的日常经营活动进行比较全面的管理。
不仅包括对企业经营要素之间的协调，同时也包括对企业各个职能部门的财务和非财务资源配置，是企业在发展过程中必不可少的规划工具。
而企业内部控制则是企业为了保证自身经营活动的合法有序，而在企业内部所采取的一种自我调整、约束以及规划的方法和手段。
内部控制在企业当中的应用，能够对企业的安全性和完整性进行保护，从而保证企业财务信息的真实和准确，让企业能够对人、对物实施有效管控，是企业管理当中的重要内容。
1.2 全面预算管理和企业内部控制之间的关系阐述从某种程度上来看，全面预算管理和内部控制虽然是属于两个不同的系统，但是二者仍然存在一定的关联，只有将二者有机结合起来，才能够发挥出更大的作用[1]。
以全面预算管理健全企业内部控制
学 、 的预算方案 ， 实现企业 资源 的最 优化配置 ， 合理 才能 才能做
到物尽其用 。因此 ， 实行全面预算 的过程 ， 是明确 目标 和任 就 务， 发现 问题 、 解决 问题 、 协调配合 、 不断改进 、 全面发展的工作
过程 。
业未来的赢利能力及发展潜力。所以管理者对企业的控制和规
３ 实施预算管理是提 高企业管理 水平的有效工具。建立现 、
管理 ， 对建立现代企业制度 、 高管 理水平 、 提 加强集 团内部的财
务控制 、 增强核心竞争力具有十分重要的意义。
一
、
实施全面的预算管理是企业生存和发展的必然选择
一
个企业能否成功 ， 主要表现在财务管理及 内控是否成功 、
员工之 间的关系变得 更加 复杂 、 多样 ， 有效 的规范他们之 间的
关系， 需要强 有力 的预 算制约 工具 ； 二是 各类 、 各项 资产 的安 全、 完整需要严谨 、 高效 的预算管理 ， 仅靠单一的资产管理 制度 显然 不够 ， 必须辅 之以必要 的预算手段及 工具 ； 三是奖励约 束 机 制和优胜劣汰机制 ， 需要具有法律效力 的预算管理体制 。缺 少预算管理机制 ， 必然缺乏统一的标准 ， 乏奖罚 的依据 ， 缺 难于 提高经营者的工作积极性 ， 必然要在低效率和低效益 中走向失 败 。企业严格和健 全预算管理 ， 必然会责 、 、 权 利分 明， 能够起到 奖勤罚懒 的作用 。所 以说 ， 在市场经济条件下的竞争机制、 奖罚 机 制以及约束机制离 不开规 范 、 健全 的预算管理体 制 ， 业的 企 生存和发展 也需要强化预算管理。
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０ Ｎ Ｅ Ｐ０ Ｃ Ｍ ＲＲ罱０ ＿１ ■ ＿ Ｔ ＡＹ Ｅ ｌ ＿■ ■ ＣＮｌｃ ＇■ ■ ０掌 ●Ｉ 阱Ｓ Ｍ
（全面预算管理）案例分析
（全面预算管理）案例分析企业内部控制（全面预算管理）案例分析——以沃尔玛百货为例【摘要】对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。
因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。
这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。
本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。
【Abstract】For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores |企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
全面预算管理在企业内控中的应用研究
ACCOUNTING LEARNING71全面预算管理在企业内控中的应用研究赵丽娜 广州港股份有限公司摘要：在现代企业管理中，全面预算管理是极为重要的一部分内容，对促进企业财务管理水平的提升很有帮助，也能够推动企业的可持续发展进程。
基于此，本文即对全面预算管理在企业内控中的应用展开了分析，以期能为相关人员提供借鉴。
关键词：全面预算管理；企业内控；应用引言在企业的发展过程中，科学且高效的管理模式，不仅可以提升企业的经济效益，也能够让企业合理规避风险，对企业长久经营有很大促进作用。
因此，企业应该强化对全面预算管理的重视，合理地对企业各类资源进行分配，加大对经营成本管控力度，有效降低财务风险，保证企业预期战略目标在有效达成的同时，还能够全面增强企业的市场竞争力。
一、全面预算管理在企业内控中的应用价值分析在企业内控中，强化对全面预算管理的应用，不仅可以让企业战略目标得到有效落实，加大对企业成本的控制力度，还能实现对企业各项资源合理分配，有利于企业整体竞争优势的增强。
（一）能够促进企业战略目标的高效落实通常情况下，对企业全面预算管理工作来说，包含的内容颇多，可以对企业未来一段时间内的经营活动进行规划，预测财务结果，严格的监控企业各项活动的实施过程，能够对执行结果展开合理的评价和反馈，对企业所有财务以及非财务资源进行配置。
由此可见，开展全面预算管理工作，对企业预期战略目标的实现非常有好处，能让企业有效地降低经营风险[1]。
（二）能够强化对企业成本的管控在企业的经营发展过程中，经济效益是衡量各项经济活动的主要标准，而如果想要实现企业经济效益的综合提高，强化内控管理至关重要，实现以最小的资源消耗输出最大的产出。
现阶段，在全面预算管理阶段，对于现代成本管理理念的应用较为广泛，包括：采购、成本、管理等，都是以成本效益最大化的理念贯穿到整个预算过程，合理的对各类关系进行协调，科学分配资源。
因而，全面预算管理工作的开展，可以让企业各项成本费用的支出得到良好管控，保证企业能够获得最大的经济利益。
企业全面预算管理的特征和管理模式分析
企业全面预算管理的特征和管理模式分析秦妮娜(惠东碧桂园房地产开发有限公司㊀广东惠州㊀５１６０００)摘㊀要:社会和经济的发展对企业的预算管理工作提出了要求ꎮ在新的发展阶段ꎬ全面预算管理工作有助于提高企业的经营决策质量ꎬ降低企业经营决策成本ꎬ提高企业的资金利用率ꎬ帮助企业优化资源分配ꎮ本文从企业进行全面预算管理工作的意义和概念入手ꎬ分析企业全面预算管理工作的特征ꎬ探讨企业全面预算工作的管理模式ꎬ以期能够通过预算管理提升我国企业的经济效益ꎮ关键词:企业ꎻ预算管理ꎻ特征ꎻ管理模式㊀㊀市场经济的不断发展对企业的标准化和科学化的内部管理体系提出了要求ꎬ在巨大的市场竞争压力下ꎬ企业管理者应该注重完善内部控制体系ꎬ并实施企业的全面预算管理工作ꎮ企业的全面预算管理工作可以为企业管理者的经营决策提供财务保障ꎬ可以为企业的成本控制管理提供参考依据ꎬ可以有效降低企业的财务风险ꎬ促进企业的不断发展ꎮ一㊁全面预算概述及实施全面预算管理的意义企业的全面预算管理工作是一项综合性极强的工作ꎬ全面预算管理依据企业财务管理部门提供的信息ꎬ以企业的长期发展战略目标作为导向ꎬ对企业内部的成本控制㊁风险防范㊁经营决策等工作信息进行整合和分析ꎬ通过对于企业资金㊁负债㊁所有者权益等方面的综合考虑ꎬ达到优化企业资源配置ꎬ引导企业经营活动发展ꎬ修正企业实际运营目标ꎬ降低企业投资决策风险的目的ꎮ企业实施全面预算管理工作可以将企业各部门的工作和经营活动进行整合㊁协调ꎬ确保企业各部分的工作效率和工作质量ꎮ企业全面预算管理实际上是一个宏观调控企业经营活动的过程ꎬ有助于规避企业发展过程中的决策风险和财务风险ꎬ有助于及时发现企业财务管理中的工作漏洞ꎬ而且在一定程度上促进了企业内部控制体系的完善ꎮ二㊁企业全面预算管理的特征(一)全面预算管理的全面性企业的全面预算管理工作最主要的特征就是全面性ꎮ企业的全面预算管理与企业的内部控制体系相结合ꎬ涉及到企业生产经营活动的方方面面ꎮ从生产经营活动的过程来说ꎬ企业全面预算管理的起点是销售预算ꎬ从销售预算入手ꎬ对企业生产预算㊁采购预算㊁管理预算㊁投资预算等各方面进行预算管理和内部控制ꎮ所以ꎬ企业的全面预算管理不仅仅是企业高层管理者的责任ꎬ也是企业从上到下每一位员工的责任ꎬ企业的全面预算管理工作需要得到企业上下员工的认可和配合ꎮ从企业内部管理角度来说ꎬ全面预算管理涉及到工作人员业务流程㊁企业各项往来交易㊁企业成本费用支出㊁财务分析和风险预警等工作ꎬ覆盖面极广ꎬ工作范围极大ꎮ从一项预算管理工作的编制到考查指标再到执行过程ꎬ全面预算管理工作渗透到了企业工作的每一个环节ꎬ属于对企业的整体管理和控制工作ꎮ(二)全面预算具有协调性全面预算管理最直接的效果就是能够优化企业的资源配置ꎮ因为全面预算管理工作是一个宏观调控企业各项生产经营活动的过程ꎮ由于企业全面预算工作需要收集大量的信息ꎬ且具有全面性的特点ꎬ使得全面预算管理的工作过程会兼顾企业发展的各个方面ꎮ在这个过程中ꎬ很容易发现企业资源配置不合理之处ꎬ此时企业的全面预算管理工作就可以在企业各个工作部门之间进行资源的重新分配ꎮ也正是由于全面预算管理工作能够优化资源配置ꎬ所以可以牵制企业各个部门之间的竞争和合作关系ꎬ促进企业各部门之间的沟通和联系ꎬ提高企业各部门的工作效率ꎬ从而形成统一规范的内部控制管理体系ꎮ(三)全面预算以战略为总导向全面预算管理工作与一般的预算管理工作不同之处在于全面预算管理工作的角度是企业的长期战略目标ꎮ一般的预算管理工作可能仅仅针对某一个经营活动或者某一项财务指标进行信息分析工作和资源配置工作ꎬ这种情况下的预算管理工作范围比较狭隘ꎬ容易被短期营利目标所迷惑ꎬ且企业管理者在这类预算管理工作的指导下会严重忽略企业的长期战略规划目标ꎮ当企业的预算管理工作偏离了企业发展的整体战略规划ꎬ那么预算管理工作就一定是失败的和无效的ꎮ全面预算管理工作的力度更加强大ꎬ且覆盖范围较广ꎬ能够获取企业全部的发展信息ꎬ所以全面预算管理工作可以引导企业管理者用发展地看光看待一项经营决策为企业带来的收益ꎬ能够引导企业上下的工作与企业的长期战略规划相融合ꎬ避免企业经营活动被短期营利项目或者某项财务指标的升高欺骗ꎬ损害了企业长期发展利益ꎮ三㊁企业全面预算管理的管理模式(一)全面预算管理应以销售预算为起点目前企业的全面预算管理工作大都以销售预算作为起点ꎮ这是因为以销售预算作为起点可以引导企业的全面预算管理工作从存货开始依次进行产量预算㊁采购预算㊁管理预算和投资预算的工作ꎮ而且以销售预算作为基点更加符合目前企业所处的经济市场环境ꎬ企业的全面预算管理工作应该与企业的经营市场相适应ꎬ通过对销售预算的管理工作ꎬ可以帮助企业形成对市场环境的考量ꎬ包括市场产品公允价值㊁市场现金流量值㊁经济市场政策变化等因素ꎬ使得企业在对生产㊁采购㊁投资等工作进行预算管理时能够有明确地方向和依据ꎬ避免造成企业产能过程的情况ꎮ但是ꎬ这种以销售预算为起点的全面预算管理工作存在着一定弊端ꎬ那就是这种预算管理流程过于保守ꎬ当企业所处的经济市场环境发生变化时ꎬ企业难以对预算７６企业管理管理工作进行调整和更新ꎬ使得企业错失扩大投资㊁发展经营规模的良好时机ꎮ(二)创新预算管理思路面对新时期产业结构的转型和信息技术的发展ꎬ企业的预算管理方法和预算管理思路也应该顺应潮流积极创新ꎮ首先ꎬ企业要建立健全自身的财务分析和风险预测体系ꎬ全面预算管理日常的费用支出ꎬ并且针对科学准确地预算严格把控企业的成本支出ꎬ因为成本控制工作的效果已经成为衡量企业综合竞争力的重要指标ꎮ其次ꎬ企业要引入科学的统计和计算方法ꎬ因为在目前企业各项财务信息爆炸增长的时代ꎬ传统的核算和管理模式显然已经滞后ꎬ引入信息化建设和人工智能技术可以有效提高企业财务管理和会计核算工作的真实性和可靠性ꎬ继而保证企业全面预算管理工作的合理性和准确性ꎮ最后ꎬ企业还要严格落实内部控制制度ꎬ因为企业的全面预算管理工作具有全面性和协调性的特点ꎬ所以企业应该将全面预算管理的职责分配给具体的部门和个人ꎬ并为此建立奖惩制度ꎬ形成强有力的牵制趋势ꎬ当企业内部出现不规范不合理的支出时ꎬ企业就要将责任落实给具体部门和个人ꎬ做到有据可依ꎬ有据必依ꎮ(三)基于产品生命周期的全面预算管理模式基于产品生命周期的管理模式是针对企业长期发展战略目标来说的ꎮ任何企业的发展都会经历增长期㊁成熟期㊁平缓期和衰退期四个阶段ꎬ四个阶段分别具有企业鲜明的发展特点ꎬ基于产品生命周期的全面预算管理工作要顺应企业发展周期的特点ꎬ建立与企业发展周期特点相适应的经营目标ꎮ比如在企业初创的高速发展阶段ꎬ全面预算管理应该以资本预算和销售预算为主ꎬ因为这一时期企业刚刚起步ꎬ对于资金有大量的需求ꎬ但是这个时期的发展呈现上升趋势ꎬ所以企业还要兼顾对经济市场的争夺和巩固ꎬ所以要注重资本预算和销售预算两方面ꎮ企业发展进入成熟期和平缓期之后ꎬ企业占据的经济市场相对比较稳定ꎬ与其它竞争者的竞争关系发生了改变ꎬ从对客户群体的竞争转变为对产品价格的竞争ꎬ此时企业应该关注成本预算工作ꎬ因为只有合理地控制生产成本ꎬ才能降低产品价格ꎬ占据市场竞争优势ꎮ综上所述ꎬ社会和经济的发展要求企业不断优化自身预算管理水平ꎮ企业的全面预算管理工作具有全面性㊁协调性和以战略为总导向的主要特点ꎬ针对这些特点ꎬ企业的全面预算工作管理模式应该以销售预算为切入点ꎬ并在这个过程中不断优化和创新企业预算管理模式ꎬ与时俱进地对自身预算管理问题进行调整ꎬ同时企业管理者还要认清企业实际发展状况ꎬ将企业的全面预算管理工作与企业实际发展的四个时期相结合ꎬ从而不断促进企业全面预算管理水平的提高ꎮ参考文献:[１]钟珍.企业全面预算管理的基本特征及管理模式[Ｊ].企业改革与管理ꎬ２０１７(１３):２７ ２８.[２]赖艺玲.全面预算管理的特征和管理模式分析[Ｊ].中国国际财经(中英文)ꎬ２０１７(１３):２２０ ２２１.(上接第６６页)列工作的质量ꎬ而这一系列工作的质量决定着企业是否能完成自身的长期发展战略目标ꎮ所以ꎬ完善的会计核算体制是促进企业发展最初的一步也是最关键的一步ꎮ企业管理者要提高对于会计核算工作和财务管理工作的认识ꎮ在目前的市场环境下ꎬ企业想要控制成本支出就要完善会计核算体制ꎬ只有根据明确㊁清晰㊁准确的财务信息ꎬ企业管理者才能进行各项经济决策ꎬ才能规划企业长期发展战略ꎬ企业的成本规划工作才能有依有据ꎬ不然企业的一切成本控制都是无效的ꎬ甚至是有害的ꎬ它只会引导企业管理者为了达成某项财务指标而进行短期营利项目ꎮ而当一切都建立在一定的财务保障之上ꎬ企业的各项决策和规划才是合理的㊁积极的ꎮ(二)增强会计核算信息化建设在目前大数据时代背景下ꎬ企业更要重视对于会计核算工作的信息化建设ꎮ因为只有提高工作效率才能提高财务信息的准确性和可靠性ꎮ企业要将传统的手工记账模式转变为计算机记账ꎬ比如应用互联网技术㊁大数据㊁云计算㊁数据挖掘技术ꎮ除此之外ꎬ对于大型企业来说可以引入财务共享模式ꎬ财务共享模式的出现帮助企业实现了财务的集中化和中心处理化ꎬ从而可以大大提高企业整体财务管理的效率和水平ꎬ实现了对企业内部全面的控制ꎮ在增强会计核算信息化建设之余ꎬ企业管理者还要高度重视信息化建设带来的风险和危害ꎬ企业要预防财务信息的泄露问题㊁防范会计核算工作软件造假问题ꎬ并请专业人士定期检查和修复内部网络系统ꎬ确保企业财务信息的安全ꎮ(三)提高工作人员专业素养为了适应时代的发展ꎬ企业的会计核算工作必然会提出更高的要求ꎮ在信息化建设逐渐健全的情况下ꎬ有一部分财务工作人员面临被淘汰ꎬ因为传统的会计核算工作正在向管理会计工作转型ꎬ企业更加需要的是具有会计学知识㊁财务管理技能㊁统计学技能等综合工作能力的人才ꎮ为此ꎬ企业内部应该不断完善招聘制度ꎬ提高聘用要求和聘请条件ꎬ抬高自身门槛的同时采取相关吸引人才的策略ꎮ另外ꎬ企业还应该给年轻有为㊁前途光明的工作人员提供培训机会ꎬ逐步提高企业内部现有工作人员的专业素养ꎮ综上所述ꎬ随着社会和经济的发展ꎬ企业产业结构改革的不断推进ꎬ企业发展对会计核算工作的要求随之增高ꎮ然而ꎬ目前我国企业在会计核算工作方面依然存在许多问题ꎬ包括企业会计核算结构设置缺乏合理性㊁企业会计核算形式跟方法模块化等ꎬ为此ꎬ企业管理者应该采取一系列措施改善现状ꎬ从完善现有会计核算体制做起ꎬ增强企业会计核算工作的信息化建设ꎬ同时提高工作人员的专业素养ꎬ从而让企业会计核算工作的效率得到提升ꎮ８６中国外资。
论以全面预算管理为核心的集团企业内控体系
论以全面预算管理为核心的集团企业内控体系摘要：本文对集团企业的全面预算管理与内控体系的关系和保证现状进行了分析，提出了建构以全面预算管理为核心的集团企业内控体系路径。
关键词：全面预算管理内控体系集团企业随着集团企业面临的内外部环境日益复杂，公司治理效率低下、道德风险等各种问题层出不穷，日益困扰着集团企业的经营管理者。
企业内部控制作为一种价值控制和综合控制，是提高集团企业竞争力的一个重要途径。
旨在提高企业经营的效果和效率的预算管理自然从属于内部控制，是一个以对市场的科学预测为前提，以公司的战略目标为中心，综合企业日常经济活动的各个方面。
如何建立一套行之有效的以全面预算管理为核心的集团企业内控体系，对于提升我国集团企业的核心竞争力具有重要的作用。
一、集团企业的全面预算管理与内部控制体系的关系全面预算管理与内部控制体系之间的关系如下：集团企业的各项经营活动是内部控制的控制对象，而全面预算则是内部控制的服务对象。
内部控制在全面预算制定的目标的指引之下，通过一系列的制度对各项经营活动进行控制，确保各项经营活动按照全面预算的要求进行，从而确保全面预算的有效实现。
可以说，内控体系是为全面预算的实现保驾护航，两者共同作用确保集团企业目标的实现。
集团企业经营活动中的全面预算管理与内控体系二者之间的这种关系决定了集团企业在制定完善内控体系时应以全面预算管理为基础，以实现预算目标为中心，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求，能够对预算管理中有可能出现的风险进行评估，并采取相应的控制措施。
二、集团企业的内部控制对全面预算的保证现状分析随着现代企业制度的不断深入和完善，我国集团企业的内控体系在一定程度上支持了全面预算管理，特别是国有大型集团企业，保证了预算目标的实现。
例如中石油集团制定的有关货币资金、固定资产、采购方面的管理办法有力地规范了预算的执行。
然而，我们发现一些集团企业在制定内控体系时，不是经过整体规划，针对全面预算管理而建立的。
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以全面预算管理为核心的企业内部控制分析
全面预算管理是企业内部控制的核心之一，它通过制定和执行全面的预算，帮助企业
有效地管理和控制资源投入与产出的关系，成为企业业务管理和决策的有力工具。
本文将
从全面预算管理的概念、原则、作用和实施过程等方面进行分析，旨在探讨全面预算管理
对企业内部控制的重要性以及对企业经营活动的影响。
一、全面预算管理的概念
全面预算管理是指企业全面、系统、综合地制定和执行预算，包括财务预算、生产成
本预算、销售预算、管理费用预算等各项预算的协调安排和实施。
它不仅包含了财务预算，更包括了非财务预算，以及战略规划、实施和控制的一系列管理活动。
二、全面预算管理的原则
1. 全面性原则：全面预算管理要求对企业各个方面进行全面的预算，不仅包括财务
预算，还包括生产、销售、采购、研发等各个环节。
2. 系统性原则：预算管理是一个系统工程，各个环节之间相互联系、相辅相成，形
成一个完整的管理预算体系。
3. 管控性原则：预算要起到管控的作用，使得企业的资源得到最充分地利用，提高
经济效益。
4. 灵活性原则：在全面预算管理的基础上，要注重灵活性，随时对预算进行调整，
以适应外部环境的变化。
三、全面预算管理的作用
1. 规划和控制作用：全面预算管理可以通过规划和控制企业的各项预算，保证企业
经营活动按照计划进行，达到预期的目标。
2. 激励作用：全面预算管理可以作为激励机制，通过对预算执行情况的考核和激励，激发员工的积极性，提高绩效。
3. 决策参考作用：全面预算管理可以为企业的决策提供重要参考，并对决策的实施
进行跟踪和控制。
4. 资源分配作用：全面预算管理可以合理分配企业资源，提高资源利用效率，降低
成本，增加利润。
四、全面预算管理的实施过程
1. 制定预算目标：企业要首先确定全面预算管理的目标，包括财务目标、生产目标、销售目标等，确立企业经营活动的总体目标。
2. 制定预算计划：企业各部门根据企业整体目标和各自部门的职能和任务，制定相
应的预算计划，包括生产预算、销售预算、成本预算、费用预算等。
3. 预算审核和通过：各部门预算计划经过审核后，提交给高层领导进行审批通过，
形成最终的全面预算计划。
4. 预算执行和监督：企业将预算计划转化为实际行动，在执行过程中，要密切监督
预算的执行情况，及时发现问题并加以解决。
5. 检查和调整：企业应定期检查预算执行情况，对偏差进行分析，及时调整预算计划，保证预算的及时、有效执行。
六、全面预算管理对企业经营活动的影响
1. 优化资源配置：全面预算管理可以帮助企业优化资源配置，提高经济效益，降低
成本。
2. 提高生产效率：全面预算管理可以通过有效控制生产成本，提高生产效率，提升
产品质量。
3. 增强市场竞争力：全面预算管理可以帮助企业更好地把握市场动态，灵活调整经
营策略，增强市场竞争力。
4. 提高企业整体经营水平：全面预算管理可以帮助企业提高整体经营水平，提高企
业的品牌知名度和盈利能力。
七、结语
全面预算管理作为企业内部控制的重要组成部分，对企业的经营活动具有重要作用。
通过全面预算管理，企业可以更好地管理资源，提高绩效，优化经营活动，增强市场竞争力。
企业应加强全面预算管理，使其成为企业长期稳定经营的重要支撑。