审计中要用到的会计知识~~生产与存货循环
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
生产与存货循环审计实训心得
生产与存货循环审计实训心得在大学学习会计专业的过程中, 我们不仅需要学习理论知识, 还需要通过实践来加深对会计实务的理解。
生产与存货循环审计实训是我们学习会计实务的重要环节之一。
在这个实训中, 我深刻体会到了审计工作的重要性和复杂性, 也学到了很多实用的技能和方法。
我了解到了生产与存货循环审计的基本流程。
在实践中, 我们需要先了解企业的生产和存货循环情况, 包括原材料采购、生产加工、成品入库、销售出库等环节。
然后, 我们需要对企业的生产和存货循环进行审计, 包括对原材料采购、生产加工、成品入库、销售出库等环节的内部控制进行评估, 对存货的计价、计量、分类、核算等方面进行审计, 以及对存货的实物盘点进行核实。
最后, 我们需要对审计结果进行分析和总结, 提出审计意见和建议。
我学会了如何进行生产与存货循环审计。
在实践中, 我们需要根据企业的实际情况, 制定审计计划和程序, 包括确定审计范围、确定审计方法、确定审计时间、确定审计人员等。
在审计过程中, 我们需要进行实地调查、查阅企业的会计凭证和账簿、进行内部控制评估、进行存货盘点等。
在审计过程中, 我们需要注意保持独立性和客观性, 遵守审计准则和规范, 确保审计结果的准确性和可靠性。
我认识到了生产与存货循环审计的重要性。
生产和存货是企业的重要资产, 对企业的经营和财务状况有着重要影响。
通过生产与存货循环审计, 可以发现企业的内部控制缺陷和存货管理问题, 提出改进意见和建议, 帮助企业提高管理水平和经营效益。
同时, 生产与存货循环审计也是保护投资者和利益相关者的重要手段, 可以保障他们的合法权益。
生产与存货循环审计实训是我大学学习会计专业的重要环节之一。
通过这个实训, 我深刻认识到了审计工作的重要性和复杂性, 学会了如何进行生产与存货循环审计, 也认识到了生产与存货循环审计的重要性。
我相信, 在今后的学习和工作中, 我会更加努力地学习和实践, 为企业和社会做出更大的贡献。
注册会计师审计第11章 生产与存货循环的审计含解析
注册会计师审计第11章生产与存货循环的审计含解析一、单项选择题1.下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
A.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费B.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证C.在实施存货盘点之前，注册会计师通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录2.（2015年）如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中通常不能应对该风险的是（）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查3.A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.准确性4.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.如在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因C.如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号D.注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据5.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作C.针对存货为需要使用磅秤测量的，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录6.下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是（）。
生产与存货循环审计
生产与存货循环审计1. 引言生产与存货循环是公司运营中的重要环节之一。
对于一个公司来说，生产与存货的管理十分重要，直接关系到公司的盈利能力和财务状况。
在公司进行审计时，对生产与存货循环的审计也显得尤为重要。
本文将介绍生产与存货循环审计的意义、目的、方法以及相关注意事项。
2. 生产与存货循环审计的意义和目的2.1. 意义生产与存货循环是公司的核心业务流程之一，其管理良好与否对公司的经济效益有着重要影响。
生产与存货循环审计的意义主要体现在以下几个方面：•发现潜在的风险和问题：通过审计生产与存货循环，可以及时发现潜在的风险和问题，帮助公司及时采取措施解决，避免或减少损失的发生。
•提高生产和存货管理的效率：审计结果可以为公司提供改进和优化生产与存货管理的建议，从而提高管理效率，降低成本。
•支持财务报告的可靠性和透明度：审计生产与存货循环可以增加财务报告的可靠性和透明度，为公司的股东和利益相关者提供可信的财务信息。
2.2. 目的生产与存货循环审计的主要目的是评估和验证公司在生产与存货循环中的内部控制制度的有效性和合规性。
具体来说，生产与存货循环审计的目的有以下几个方面：•确保生产与存货账务的准确性和完整性：通过审计，确认生产和存货账务的准确性和完整性，避免因账务错误或遗漏引发的财务风险。
•评估内部控制的有效性：审计过程中将对公司的内部控制制度进行评估，以确定其在生产与存货循环中的有效性，包括内部控制的设计和运行情况。
•检查合规性：审计生产与存货循环还将针对相关法规和公司政策进行检查，以确保公司的生产与存货活动符合法规和公司内部规定的要求。
3. 生产与存货循环审计的方法3.1. 数据分析审计生产与存货循环的第一步是进行数据分析。
数据分析包括对生产和存货相关的数据进行收集、整理和分析，以了解公司在生产与存货循环中的活动情况。
常用的数据分析方法包括趋势分析、比较分析、比例分析等。
3.2. 内部控制评估内部控制评估是审计生产与存货循环的核心内容之一。
审计第十三章生产与存货循环审计课件
02
生产与存货循环审计程序
对生产与存货循环内部控制的审计程序
评估生产与存货循环内部控制的 设计和执行有效性。
测试关键内部控制措施，如审批、 授权、验收、盘点等是否得到遵 守和执行。
评估内部监督机制的有效性，以 及纠正重大内部控制缺陷的措施。
对生产与存货循环交易的审计程序
核对生产与存货循环交易的会 计记录与相关凭证。
判断是否存在可能导致存 货减值的迹象，如长期积 压、过期或损坏等。
存货减值准备计提
检查企业是否按照会计准 则要求对存在减值迹象的 存货计提减值准备，计提 金额是否准确。
存货跌价准备转回
对于已计提减值准备的存 货，检查其在价值回升时 是否按照规定转回减值准 备，防止人为调节利润。
05
生产与存货循环中的舞弊和 错报
存货转销时间不当
由于对政策法规理解不当、人 为操纵等原因，导致存货转销 时间不恰当，影响利润的准确性。
06
案例分析
案例一：XYZ公司的生产成本核算问题
总结词
核算不清、利润虚高
详细描述
XYZ公司采用不合理的生产成本核算方法，导致产品成本 核算不准确，进而虚增利润。
问题分析
XYZ公司对生产过程中的原材料、人工等成本核算不准确， 未充分考虑废品损失、车间停工损失等问题，导致生产成 本被低估，利润虚高。
对生产与存货循环交易进行截 止性测试，确认交易是否及时、 准确地记录。
审查生产与存货循环交易的授 权、审批和记录程序。
对重大异常交易进行深入调查， 确保其具有合理性和合规性。
对生产与存货循环财务报表的审计程序
核对生产与存货循环财务 报表项目与相关会计科目 的一致性。
对生产与存货循环财务报 表进行审计调整，以遵循 会计准则和法规要求。
审计学第10章 生产与存货循环审计
记 录的 成本 为 实 际 发生 的而 非 虚 构的（发生）
成本的核算是以经过审 核的生产通知单、领发 料凭证、产量和工时记 录、工薪费用分配表、 材料费用分配表、制造 费用分配表为依据的
成本以正确的金 采用适当的成本核算方 选取样本测试各种费 对 成 本 实 施 分 析 程 额， 在恰当的会计 法，并且前后各期一致； 用的归集和分配以及 序； 抽查成本计算单， 期间及时记录于 采用适当的费用分配方 成本的计算； 测试是否 检查各种费用的归集 适当的账户（发 法，并且前后各期一致； 按照规定的成本核算 和分配以及成本的计 生、 完整性、 准确 采用适当的成本核算流 流程和账务处理流程 算是否正确；对重大 性、计价和分摊） 程和账务处理流程；内 进行核算和账务处理 部核查 对存货实施保护 存货保管人员与记录人 询问和观察存货与记 措施， 保管人员与 员职务相分离 记录、 批准人员相 互独立（完整性） 账面存货与实际 定期进行存货盘点 存货定期核对相 符 （存在、 完整性、 计价和分摊） 询问和观察存货盘点 对存货实施监盘程序 程序 录的接触以及相应的 批准程序 在产品项目进行计价 测试
第一节 生产与存货循环的特点
一、涉及的主要凭证与会计记录 1.生产任务通知单：生产指令 2.领发料凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、材料发出汇 总表、退料单 3.产量与工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配汇总表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细帐
二、生产与存货循环涉及的主要业务活动
（一）计划和安排生产：
生产计划部门授权生产
凭证和记录：编号生产通知单、材料需求报告 （二）发出原材料: 仓库部门 凭证和记录：一式三联领料单、仓库材料明细账
库存与生产循环审计
仓储部门
会计部门
3、制造（生知单，对原材料进行加工生产产品。4、验收入库 生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和检查外签收并入库。同时，应通知会计部门。仓储部门应对存货严格管理。5、核算产品成本 随着生产过程的进行和存货的实物流转，会计部门应以生产过程中的各种凭证为基础，进行成本核算，计算存货成本和销货成本。
（4）抽查材料发出及领用的原始凭证、检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，除了单位成本计价是否适当，是否正确及及时入账。（5）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算。分配与会计处理是否正确并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
（2）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否合规。特别注意有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用中。如罚款、违约金、投资支出、技术改造支出等。（3）必要时，进行费用截止测试。（即检查资产负债表日前后入账的制造费用明细账及其凭证），确定有无跨期入账的情况。（4）审查制造费用分配明细表，确定分配是否合理，分配是否体现收益原则，分配方法是否保持一致性。
应安排在接近资产负债表日的厂休日，对盘点日到资产负债表日发生的存货业务记录进行测试（2）盘点人员 应包括被审计单位有关领导和供应、仓储、财务、生产等部门的有关人员。（3）盘点样本量及其选择（4）编制连续编号的盘点标签和填写盘点清单
（5）存货停止流动。盘点时各处存货必须停止流动并分类存放，以确保存货数量的准确。2、进行存货盘点问卷调查 为确保观察盘点有效地进行，了解被审计单位对盘点工作的组织和准备情况，审计人员需进行问卷调查。根据调查情况决定是否实地观察存货盘点。3、观察存货盘点和抽点存货
（1）有意或无意地减少存货准备。（2）存货管理或控制程序发生变动。（3）存货成本项目发生变动。（4）存货核算方法发生变动。（5）存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动。（6）销售额发生大幅度变动。2、毛利率 毛利率是反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。
CPA《审计》教材梳理：生产与存货循环的审计
CPA《审计》教材梳理：生产与存货循环的审计第十七章生产与存货循环的审计存货在财务报表审计中一般都要作为重要的审计项目，所以本章属于审计实务中比较重要的内容。
在考试中各种题型均有可能涉及。
考生应注意把握存货的监盘；存货的计价。
第一节存货与仓储循环的特点一、不同行业类型的存货性质(P428表17-1)二、涉及的主要凭证与会计记录生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括：（一）生产指令（生产通知单）（二）领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。
（三）产量和工时记录（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（五）材料费用分配表（六）制造费用分配汇总表（七）成本计算单（八）存货明细账三、涉及的主要业务活动（一）计划和安排生产（二）发出原材料（三）生产产品（四）核算产品成本（五）储存产成品（六）发出产成品第二节控制测试和交易的实质性程序一、生产与存货交易的内部控制二、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试（P434-436）（二）以风险为起点的控制测试（P437-440）第三节生产与存货循环的实质性程序一、生产与存货交易的实质性程序（一）实质性分析程序1.根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值。
2.根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。
3.比较存货余额和预期周转率。
4.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较。
5.通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。
6.形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。
生产与存货循环审计
生产与存货循环审计一、引言生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。
本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。
二、生产与存货循环审计的重要性1. 保障财务信息真实性生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。
通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。
2. 发现企业风险和问题通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。
及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。
3. 辅助决策和管理生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。
通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。
三、生产与存货循环审计的程序1. 确定审计目标和范围在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。
包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料采购、生产加工、成品入库等环节。
2. 收集相关证据审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。
这些证据将有助于审计师对企业的生产与存货循环进行全面评估。
3. 进行核查和比对审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生产与存货信息与实际情况一致。
需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。
4. 评估内部控制审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否存在风险和漏洞。
如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内部管理。
四、生产与存货循环审计的注意事项1. 独立性和保密性审计师应保持独立性和保密性，遵守职业道德规范，不泄露企业的商业秘密和敏感信息。
审计学(第10章 生产与存货循环的审计)
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2.存货的审计目标（补充） （1）确定资产负债表中记录的存货是否存在； （2）确定所有应当记录的存货是否均已记录； （3）确定记录的存货是否由被审计单位拥有或控制； （4）确定存货是否以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价调整是否已恰当记录； （5）确定存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。
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2.存货审计的复杂性
存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最 复杂也最费时的部分。对存货存在性和存货价值的评估常常十分困 难。导致存货审计复杂的主要原因包括： (1)存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成 营运资本的最大项目。 (2)存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很 困难。企业必须将存货置放于便于产品生产和销售的地方，但是这 种分散也带来了审计的困难。 (3)存货项目的多样性也给审计带来了困难。例如，化学制品、 宝石、电子元件以及其他的高科技产品。
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（二）生产与存货交易的细节测试 （表15-2成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览 表，P263）
1.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的（发生） 检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权
2.记录的成本为实际发生的而非虚构的（发生）
对成本实施分析程序；将成本明细账与生产通知单、 领发料凭证、产量和工时记录，工薪费用分配表、材料费 用分配表，制造费用分配表相核对
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（六）发出产成品 1.产成品发出须由独立发运部门进行。装运产成品时必须持有经有 关部门核准的发运通知单[销售单]，并据此编制出库单（发运凭 证）。 2.出库单一般为一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存； 一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 （七）核算产品成本 1.实物流转记录：各种生产记录(生产通知单、领料单、计工单、 入库单等文件资料)都要汇集到会计部门，由会计部门检查、核 对，了解和控制存货实物流转； 2.成本会计核算：会计部门设置相应会计账户，会同有关部门对生 产过程中的成本进行核算和控制。（材料费用分配表、工薪费用 分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单）
注册会计师考试《审计》知识：生产与存货循环的审计
注册会计师考试《审计》知识：生产与存货循环的审计参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
下面是由小编为你精心编辑的注册会计师考试《审计》知识：生产与存货循环的审计，欢迎阅读！生产与存货循环的审计一、考情分析本章属于审计实务中比较重要的内容。
各种题型均可在本章涉及。
考生应注意把握存货的监盘(注意在各种题型中均可涉及);存货的计价。
此外还应注意相关的会计知识。
二、重点和难点(一)存货监盘存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整*认定以及权利和义务的认定。
注意：第一，注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整*认定时，可能还需要实施其他审计程序。
第二，监盘程序是用作控制测试还是实质*程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。
1.制定监盘计划(1)基本要求(2)制定存货监盘计划时考虑的相关事项(3)存货监盘计划的内容2.实施监盘程序(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(2)观察管理层制定的盘点程序注意：第一，如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
第二，注册会计师可以获取有关截止*信息(如存货移动的具体情况)的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。
(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况注意：特殊类型存货的监盘3.特殊情况的处理(1)在存货盘点现场实施存货监盘不可行(2)因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘(3)由第三方保管或控制的存货(二)存货计价测试。
【CPA-审计】第11章 生产与存货循环的审计知识点总结
【CPA-审计】第11章生产与存货循环的审计知识点总结第十一章生产与存货循环的审计【知识点1】八大环节控制活动【知识点2】存货监盘存货实质性程序=存货监盘程序+存货计价测试1.总体要求2.存货监盘目的主要在于获取存货的存在和状况的审计证据，因此，存货监盘主要针对存货的“存在”认定，对于“完整性”"准确性、计价与分摊"认定只能提供部分审计证据。
此外还可能获取有关存货所有权的认定，但这并不足以确认所有权，还需执行其他实质性程序。
3.存货监盘各方责任(2023调整)盘点与监盘是“两码事”。
存货监盘过程中CPA不应协助被审计单位的存货盘点工作。
4.盘点计划(1)制定监盘计划应考虑事项：①与存货相关的重大错报风险(通用)。
②与存货相关的内部控制的性质(通用)。
③对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令(若有缺陷，则建议调整)。
④存货盘点的时间安排(资产负债表日后盘点，需获取证据确定资产负责表日至盘点日的变动是否记录)。
⑤被审计单位盘存制度(实地盘存(CPA参与该盘点)+永续盘存(CPA年内多次参与盘点))。
⑥获取存货的存放地点(要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单)。
⑦是否需要专家协助(特殊存货)。
(2)存货监盘计划的主要内容①存货监盘的目的(前述)、范围(取决于存货内容、性质、内控完善程度、评估的风险)及时间安排(与被审计单位实施存货盘点时间相协调)。
②存货监盘的要点及关注事项(重点关注：盘点期间的存货移动、状况、截至、存放地点及金额等)。
③参加存货监盘人员的分工(按盘点人员分工确定监盘人员，并加强督导)。
④检查存货的范围(根据对被审计单位存货盘点及相关内控的评价确定范围)。
5.存货监盘程序：评价指令和程序→观察盘点程序→检查存货→执行抽盘(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(了解内控)期末存货控制：一般应停止生产，关闭存放地点，停止存货的移动，因实际原因无法停止时：①CPA评价其无法停止的原因及合理性；②划出独立过渡区，将预计将在盘点期间领用或入库的存货存放在过渡区域；③监盘时，CPA观察有关移动的控制是否得到执行。
注册会计师：生产与存货循环的审计知识学习
注册会计师：生产与存货循环的审计知识学习1、多选在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（）。
A、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果B、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围（江南博哥）的存货是否均已盘点C、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对D、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录正确答案：A, B, C, D参考解析：在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：1.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果；3.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
2、多选注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有()A.向保管人或债权人函证B.实施监盘C.利用其他注册会计师的工作D.向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】3、单选在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有()A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力正确答案：D4、多选注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。
审计学CPA-生产与存货循环审计
2
或许并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料
3
观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门将完工产品移送
入库的流程及相关控制活动
4 检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等
5
实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如： 选取某种产成品，追踪该产成品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工
检查员工工资卡或人事档案，确保工资发放有 依据； 检查员工工资率及实发工资额的计算； 检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与 员工个人钟点卡（或产量记录）是否相符； 检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度 加班汇总表是否相符； 检查员工扣款依据是否正确； 检查员工的工资签收证明； 实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作， 如已离开本公司，需管理当局证实。
这项实质性程序为计价和分摊认定提供依据。
实质性程序--执行分析性程序
审计人员应当将存货项目与往年相比，查看有无重大非预期变化。此外， 审计人员还应当使用比率分析，查看被审计单位的存货项目有无异常。
审计人员需要计算被审计单位被审计期间的财务比率，然后将其与其他资 料相比较。如果出现的是正常或预期的结果，那么审计人员即取得了佐证存货 余额的存在或发生、完整性和计价和分摊认定的证据。相反，如果有异常的波 动或结果出现，审计人员则需要作进一步的调查。如异常的低毛利率可能是由 于期末存货低估所致。
目录
CONTENTS
4
1
特点
2
业务活动和相关内部控制
3
重大错报风险
控制测试
5
实质性程序
PART 1
特点
生产与存货循环的特点
存货是企业的重要资产，存货的采购、使用和销售和企业的经营活动紧密相关，对企业的财务状 况和经营成果具有重大而广泛的影响。存货的性质由于被审计单位业务的不同而有很大的差别。
财务审计第四章生产与存货循环
财务审计第四章生产与存货循环第一篇：财务审计第四章生产与存货循环第四章生产与存货循环审计一、单项选择题1．某企业采用先进先出发计算发出材料成本，某种材料年末结存数量为20千克，金额为4 000元。
审计人员核对购货发票，确认12月份共有三笔购货业务，第一笔购进10千克，单价100元，第二笔购进 20千克，单价150元，第三笔购进10千克，单价200元。
本期该企业这种材料的发出成本()。
A．少转500元 B．多转500元 C．少转3500元 D．多转3500元2．如果被审计单位的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为()。
A．无保留意见 B.保留意见C.否定意见 D．无法表示意见3.在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为()。
A.销售部门B.仓库 C.发运部门 D.财务部门4．对存货实行定期盘点属于()。
A．注册会计师的审计责任B．被审计单位的会计责任C.会计师事务所的质量控制要求 D．被审计单位财务部门的职责5．对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理层关于()的认定是否公允。
A.计价与分摊B.权利与义务C.分类D.存在或发生6．一般地，()仅与生产与存货循环有关，而与其他循环无关。
A．购置固定资产和维护固定资产 B．加工产品和储存完工产品 C．购买材料和储备材料 D．预付保险费和理赔7．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如()。
A．季节性停工损失 B．实验检验费C．修理期间停工损失 D．环境造成污染而发生罚款支出8．注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有()。
A．受托代管的材料市价严重下跌B．当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D．委托其他单位代管的存货市价下跌9．存货监盘程序所得到的是()。
存货与生产循环审计
存货与生产循环审计1. 概述存货和生产循环是企业运营过程中重要的一环，存货指企业拥有和用于销售的物资、原材料、在生产过程中未完成的产品、成品等，生产循环指企业从原材料采购到生产产品再到销售的全过程。
存货与生产循环审计即对企业存货和生产循环进行审计，以确保存货的准确计量和价值反映，并发现可能存在的风险和问题。
2. 存货审计2.1 存货的定义与分类根据《企业会计准则》的规定，存货是指企业资产部分，包括购买和加工的物质。
存货可以按照其不同属性进行分类，常见的分类包括原材料和辅助材料、在产品、产成品、商品和被分销物资等。
2.2 存货计价方法存货计价方法是指企业在进行存货估价时所采用的计价方式，通常有先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）和加权平均法等。
审计师需要了解企业所采用的存货计价方法，并对其进行审计。
2.3 存货准确计量审计师需要对存货进行准确计量，包括对存货的数量、质量和成本进行核实。
审计师可以通过抽样检查、盘点或与供应商对账等方式，验证存货的准确性。
2.4 存货减值损失存货减值是指因存货的实际价值低于其账面价值而进行的减值处理。
审计师需要评估存货是否存在减值风险，并进行相应的减值测试和计提。
3. 生产循环审计3.1 生产过程控制审计师需要对企业的生产过程控制进行审计，包括原材料采购、生产计划、生产进程管控等环节。
审计师需要评估这些控制措施的有效性，并发现潜在的问题和风险。
3.2 成本核算生产循环中的成本核算是审计师关注的重点之一。
审计师需要审查企业的成本体系，核实成本账户的正确性，并分析成本费用与产出之间的关系。
3.3 资产的转化和利用生产循环中，资产的转化和利用是企业价值创造的关键环节。
审计师需要评估企业的资产转化效率和利用水平，发现问题并提出改进建议。
4. 存货与生产循环审计的意义存货与生产循环审计对企业的经营管理和内部控制具有重要意义：4.1 发现风险通过存货与生产循环审计，审计师可以发现潜在的风险和问题，如存货盗窃、滞销风险、生产过程中的漏洞等，为企业提供有价值的风险警示。
审计学生产与存货循环审计课件
舞弊手段：通过虚构销售订单、虚增收入等方式，人为 操纵财务报表。
后果：企业高管被追究法律责任，企业声誉受到严重损 害，面临投资者赔偿等压力。
案例三：独立第三方对财务报表的重大错报
总结词
重大错报、独立第三方
详细描述
某企业在接受第三方审计时，审计师发现财务报表存在重大错报。经过进一步调查，发现是第三方供应商在提供 商品和服务时存在欺诈行为，导致企业财务数据不实。
销售成本审计程序 审计人员通常会实施一系列审计程序，包括分析销售成本的结构和趋势、检查销售成本的原始凭证和记 录、复核销售成本的计算和分摊等。
现金流量表中的采购活动审计
采购活动审计概述
采购活动是指企业购买原材料、设备和劳务等资源的行为。对采购活动的审计可以帮助 审计人员评估企业的生产经营活动。
采购活动审计范围
审计证据的收集与整理
审计证据的收集
收集与生产与存货循环相关的各 种证据，包括但不限于合同、发 票、入库单、出库单、库存记录等。
审计证据的整理
将收集到的证据进行整理，分类， 以便在审计过程中使用。
审计报告的内容与编写
审计报告的内容
审计报告应包括审计目的、审计范围、 审计程序、审计结果、结论和建议等 内容。
案例一：内部控制缺陷导致财务报表重大错报
总结词
重大错报、内部控制缺陷
详细描述
某企业在生产与存货循环中，由于内部控制存在缺陷，导致财务报表出现重大 错报。错报涉及金额高达数十亿美元，暴露出该企业在这一循环中的管理和监 督存在严重问题。
案例一：内部控制缺陷导致财务报表重大错报
错报类型：财务报表重大错报
销售成本审计概述
销售成本是指企业在销售产品或提供服务时所发生的成本，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等。对销售 成本的审计可以帮助审计人员评估企业的盈利能力。
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审计中要用到的会计知识~~生产与存货循环
（来源于中华会计网校）
学过审计的人都知道，这一章的存货监盘已经连续考了数次了，讲课时，杨闻萍老师也给我们明确了它的重要性，而且说明了考试时会涉及到各种题型。
不管什么原因使它成为每年的必考题目，既然这么收到出题人的青睐，我们今年仍然不能忽视它的存在。
而且跟着杨老师的课程学习肯定不会丢分。
首先我们要知道它涉及到的主要账户：
一、库存商品、业务成本（存在、完整性、权利和义务、计价和分摊）
存货在流动资产总所占比例较大，由于其流动性比较大，而且计价方式多样，因此核算上比较容易出现错误，或者成为被审计单位调节成本和利润的蓄水池。
1、生产/购买后验收入库
借：库存商品
贷：生产成本/银行存款/应付账款
2、对外销售，结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
如果被审计单位虚增存货，增加结转成本，则建议其作调账分录
借：生产成本/银行存款
贷：库存商品
借：库存商品
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本
注册会计师调表分录：
借：存货——生产成本/银行存款
贷：存货——库存商品
借：库存商品
贷：主营业务成本
二、存货跌价准备（准确性）
企业为了夸大业绩，主要手段是虚增资产或者虚减负债，而存货又是资产的重要组成部分，因此对于存货的计价要引起足够的重视。
1、出现减值时：
借：资产减值损失（可变现净值-成本的差额）
贷：存货跌价准备
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
2、跌价准备的转回
借：存货跌价准备（“存货跌价准备”科目原有余额-可变现净值低于成本的差额）贷：资产减值损失
当存货出现减值情况，企业要对存货进行存货跌价准备处理，而由于存货的特点，可能会出现计算错
误或者被审计单位为了虚增资产而不进行此处理。
在此情况下，注册会计师建议被审计单位调账分录
借：存货跌价准备
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用
注册会计师调表分录
借：存货——存货跌价准备（可变现净值-成本的差额）贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用。