预算会计课件第十章 行政单位资产的核算(新)

4.财政应返还额度的核算
“财政应返还额度”科目核算财政国库集中制度改革单位 年终结余资金的账务处理。财政直接支付年终结余资金账务 处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财 政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的 冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记 单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数(如 单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额 度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位 零余额账户用款额度下达数)。
在一年以上的大批量同类财产，如图书、桌椅、被服等；
• 2．固定资产的分类
• 行政单位的固定资产按其自然属性、用途和管理要求，一般 分为以下六类：
（1）房屋及建筑物。 （2）专用设备。 （3）一般设备。 （4）文物和陈列品。 （5）图书。 （6）其他固定资产。
3．固定资产的计价
（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、 安装费、车辆购置税之和入账；
定实际价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。 已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： （1）根据国家规定对固定资产价值重新估价； （2）增加补充设备或改良装置的； （3）将固定资产的一部分拆除的； （4）根据实际价值调整原来暂估价值的； （5）发现原来记录固定资产价值有错误的。
3．有价证券的管理
（1）只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金，购买中央财政发行 的国家公债；
（2）行政单位购买有价证券的资金来源，不能列作支出预算； （3）有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让
有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入； （4）购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
预算会计课件第十章 行政单位资产的核算（新）
第十章 行政单位资产的核算
• 第一节 资产的管理 • 第二节 资产的核算
第一节 资产的管理
一、资产的概念与内容
1.概念
行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以货币 计量的经济资源。包括各种财产、债计科目
流动资产
固定资产 对外投资
3.零余额账户用款额度的核算
行政单位“零余额账户用款额度”总账科目用于核算纳入 财政国库单一账户制度改革的行政单位在单位零余额账户中 的财政授权支付业务，行政单位收到代理银行转来的财政授 权支付到账通知书，并与单位预算和用款计划核对无误后， 借记该科目，贷记“拨入经费”科目；行政单位开具支付令 从单位零余额账户中支付款项时，借记“经费支出”、“库 存材料”等有关科目，贷记该科目；从单位零余额账户提现 时，借记“现金”科目，贷记该科目。该科目借方余额表示 行政单位尚未使用的财政授权支付额度。
现金、银行存款、暂付款、库存材 料 、零余额账户用款额度、财政应 返还额度
固定资产
有价证券
二、资产管理的要求
（一）货币资金的管理
1．现金管理
（1）坚持“钱账分管，互相牵制”的原则。 （2）按国家规定的范围使用现金。 （3）严格遵守银行核定的库存现金的限额。
（4）不准坐支现金。
2．银行存款管理
（1）银行存款户的开立。 （2）银行存款的对账。
（2）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出入账； （3）在原有固定资产基础上进行改、扩建的，应按改、扩建发生的支出，减去
改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产 （4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记
账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值； （5）无偿调入和旧存的固定资产，不能查明准确价值的，估价入账； （6）盘盈的固定资产，按重置完全价值入账； （7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确
第二节 资产的核算
一、货币资金的核算
1.现金的核算
各行政单位为了对库存现金的增减结存情况进行核算，应 在资产类科目中设置“现金”账户。该账户的借方反映库存现 金的增加数，贷方反映库存现金的减少数，期末借方余额，反 映行政单位库存现金实有数。行政单位还应设置“现金日记 账”，由出纳人员根据原始凭证，对单位每天发生的现金业务 进行逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金 支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账 款相符，同时，编制“库存现金日报表”。对有外币现金的行 政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明 细核算。
（二）暂付款的管理
1．严格审批程序；
2．严格财务审核制度，控制暂付款的资金额度和占用时间；
3．要对暂付款进行及时清理、结算，不得长期挂帐。
（三）库存材料的管理
1．购入材料的管理与计价。
2．领用出库材料的管理与计价。
（四）固定资产的管理
1．固定资产的标准 （1）一般设备。单位价值在1000元以上，耐用时间在一年以上的设备； （2）专用设备。单位价值在1500元以上，耐用时间在一年以上的设备； （3）批量设备。单位价值不足一般设备和专用设备的起点，但耐用时间
5.有价证券的核算
各行政单位为了核算有价证券的购入、转让和收回等情 况，应在资产类科目中设置 “有价证券”账户。该账户 的借方登记购入的各种有价证券的实际成本，贷方登记出 售有价证券时或到期收回债券时的成本，期末借方余额反 映尚未兑付的有价证券本金数。
二、暂付款的核算
各行政单位为了核算已发生待核销的结算款项，应在资 产类科目中设置“暂付款”账户。该账户的借方登记暂付 款的增加数，贷方登记结算收回或核销转列支出数，期末 借方余额反映尚待结算的应收暂付款项累计数。本账户应 按债务单位或个人名称设置明细账。
2.银行存款的核算
各行政单位为了核算银行存款的收、付、余存情况，应在 资产类科目中设置“银行存款”账户。未实行国库集中收付 核算的“银行存款”账户，既核算财政资金，也核算非财政 资金。实行国库集中收付核算后，“银行存款”科目核算内 容改变为事业单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往 来款项，而没有财政性资金的内容。该账户的借方反映银行 存款的增加数，贷方反映银行存款的减少数，期末借方余额 反映银行存款的实有数。对有外币存款的行政单位，应在本 账户下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进 行明细核算。