国际会计 第六章

术语：
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• 计量属性：某一项目在会计计量中的可计量特征，例如，历史成本和 重置成本就是资产的计量属性。 • 兑换：一种货币与另外一种货币的交换。 • 现行汇率：相关财务报表日的实际汇率。 • 收益净资产头寸/受险净资产：用外币计量或标价并按照现行汇率折 算的资产，超过用外币计量或标价并按照现行汇率折算的负债的差额。 • 外币：特定国家的非本国货币，特定企业的非报告货币。 • 外币财务报表：以外币作为计量单位的财务报表。 • 外币业务：用企业功能性货币以外的货币表述的交易（例如，销售、 购买货物、劳务或者应付、应收款等）。 • 外币折算：根据两种货币之间的汇率，将一种货币标价或计量的数额 表达成为用另外一种货币标价或计量的数额的过程。 • 国外业务经营：一项经营，其财务报表以权益为基础合并人或者记人 报告企业的财务报表，而且其财务报表是采用企业报告货币以外的货 币编制的。 • 远期外汇合同：约定在未来一定日期，按照约定汇率（远期汇率）交 换不同国家货币的协议。
• forward exchange market（远期交易市场） • swap exchange market（掉期市场）
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Spot exchange market（即期交易市场）
Currency bought or sold spot must normally be delivered immediately that is,within two business days Factors:(1)different inflation rates among countries (2)differences in national interest rates (3)expectations about the direction of future rates
Foring Currency Translation
12713 宋佳 1207614020
CHAPTER 6
BACKGROUNG AND TERMINOLOGY
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Type of exchange market
• spot exchange market(即期交易市场）
• •
direct quote（直接报价） indirect quote（间接报价）
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例：
Suppose that the cash balance of a U.S. subsidiary located in Bombay, India, on January 31isINR1,000,000.
The direct exchange rate=0.02232 INR1,000,000 × $0.02232= $22,320
Direct quote:the exchange rate specifies the number of domestic currency units needed to acquire a unit of foreign currency. Indirect quote:the reciprocal of the direct quote:the price of a unit of the domestic currency in terms of the foreign currency(是直接报价的倒数）
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swap exchange market（掉期交易市场）
A swap transaction involves the simultaneous spot purchase and forward sale,or spot sale and forward purchase,of a currency
The indirect exchange rate=1/0.02232=44.8 INR1,000,000 ÷ INR44.8= $22,320
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Forward exchange market(远期交易市场）
Transaction in the forward market are agreements to exchange a specified amount of one currency for another at a future date. Bid quotes:the bid quotes is what the foreign exchange dealer would pay you for foreign currency.
Ask quotes: the ask quote is the rate at which the dealer would sell you foreign currency.
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例：
If spot Swiss francs are offered at $0.8318, while the sixmonth forward franc is offered at $0.8462, six-month Swiss francs are selling at a premium of 3.4% in the U.S. 折算方法如下： direct quote：远期溢价（折价）=（远期利率–即期汇率）/ 即期汇率 ×12 / n ($0.8462-$0.8318)/$0.8318×12/6=3.4% indirect quote：远期溢价（折价）=（即期汇率–远期汇率） / 远期利率×12 / n
Leabharlann Baidu
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• 功能性货币：一个企业开展经营及创造和花费现金所使用的主要货币。 通常是企业所在国家的货币和记账用的货币。 • 历史汇率：最初取得外币资产或形成外币负债时的外币汇率。 • 当地货币：特定国家的货币，本国经营或国外经营中的报告货币。 • 货币性项目：在未来支付固定货币数额的责任或收取固定货币数额的 权利。 • 报告货币：企业编制财务报表所使用的货币。 • 结算日期：支付应付款或收回应付款的日期。 • 即期汇率：立即进行交割的外币兑换所使用的汇率。 • 交易日期：一笔交易（例如，商品或劳务的购买或销售）被登记在报 告主体会计记录中的日期。 • 折算调整：在将财务报表从企业的功能货币折算为报告货币的过程中 所进行的调整。 • 计量单位：计量资产、负债、收入和费用的货币。
The problem
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The exchange rates are seldom stable Fluctuating exchange values are particularly evident in Eastern Europe, Latin America,and certain parts of Asia.