增值税纳税申报实务4

附表二
8,000
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纳税人名称：（公章）
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分 一、申报抵扣的进项税额
附表二
项目 （一）认证相符的增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 （二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 其他 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 当期申报抵扣进项税额合计 项目 本期进项税额转出额
附表二
第2栏:勾选+ 扫描+自助机+ 柜台认证的数 据之和
案例 3
取得路桥费的抵扣申报情况
A企业是一家从事交通运输服务的一般纳税人， 2018年5月份共支付的高速公路通行费为10.3万元；一 级公路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元，都取 得了相应的通行费发票。 政策依据：根据财税〔2016〕86号文件规定，2016 年8月1日起，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费， 暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费 金额计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发 票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税 额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金 额÷（1+5%）×5%
27 27 28 28
栏次
份数
—— ——
份数
金额
—— ——
金额
税额
—— ——
税额
29=30至33之和 29=30至33之和 30 30
农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 其他
其他 代扣代缴税收缴款凭证
农产品收购发票或者销售发票
31 32 34
31 32 33 四、其他
——
——
33 34
其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 3 4=5+6+7+8 5 6 7 8 9 10 11 12=1+4-9+10+11 二、进项税额转出额 —— —— —— —— —— 前期认证相符且本期申报抵扣 （二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 其他 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 当期申报抵扣进项税额合计
案例 3
取得路桥费的抵扣申报情况
A企业是一家从事交通运输服务的一般纳税人，2018 年5月份共支付的高速公路通行费为10.3万元；一级公 路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元，都取得了 相应的通行费发票。
A公司当月可抵扣高速公路通行费税额 = 10.3万 ÷（1+3%）
×3%＝0.3万
A公司当月可抵扣一、二级公路通行费税额 = 10.5万 ÷（1+5%）×5%＝0.5万
抵扣税额填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》
（本期进项税额明细）第8栏“其他b”。
增值税纳税申报表附列资料（二） 填写附列资料（二）本期进项税额明细
（本期进项税额明细）
税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分 一、申报抵扣的进项税额 项目 （一）认证相符的增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 （二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 其他 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 当期申报抵扣进项税额合计 1=2+3 2 3 4=5+6+7+8 5 6 7 8 9 10 11 12=1+4-9+10+11 二、进项税额转出额 —— —— —— —— —— 栏次 份数 金额 税额
（二）申报抵扣期限 增值税一般纳税人取得符合规定的通 行费电子发票后，与增值税专用发票 的抵扣期限一样，应当自开具之日起 360日内选择确认，并申报抵扣。这 里需要特别注意的是，增值税专用发 票在符合规定情形下，逾期后，经省 级国税局允许，还可以继续抵扣，但 到目前为止，通行费电子发票没有这 样的逾期继续抵扣规定，纳税人一定 不要逾期了。
（四）过渡期的处理 下列情况在过渡期内可以按照规定抵扣，根据文意，过渡期结束后 不得抵扣，具体是： 1.发生时间在2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行 费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得 的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公 式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额 ÷(1+3%)×3% 2.发生时间在2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级 公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票， 可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣 进项税额： 一级、二级公路通行费可抵扣进项税额＝一级、二级公路通行费发 票上注明的金额÷(1＋5%)×5% 对于过渡期的政策，其基本计算方法是政策延续。
二、纳税申报的变化 增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税
额，在纳税申报时，不再在《增值税纳税申报表附列
资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他b” 中填写，而是应当填写在“认证相符的增值税专用发 票”相关栏次中。即，属于准专用发票使用抵扣。 对于桥、闸通行费和过渡期允许继续抵扣的通行费可
（三）采用选择确认抵扣 通行费电子发票一律采用选择确认办法申报抵扣（即以 前常说的勾选）。 对于按照规定，可以采用选择确认办法，纳税人登录本 省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询通行费电子 发票信息，选择用于申报抵扣的信息并确认。 对于按照有关规定，不使用网络办税的特定纳税人，由 于自己不能选择确认，而通行费电子发票不具备扫描认 证功能，因此，可以持税控设备前往主管国税机关办税 服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认 平台（税务局端）为纳税人办理通行费电子发票选择确 认。
附表二 纳税人名称：(公章)
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日
一、申报抵扣的进项税额
附表五
纳税人名称：（公章）
增值税纳税申报表附列资料（二）
增值税纳税申报表附列资料（五） （本期进项税额明细）
税款所属时间： 年
（不动产分期抵扣计算表）
月日至年月日 金额单位：元至角分
纳税人名称：(公章) 金额单位：元至角分 项目 本期不动产进项税 本期可抵扣不动产 栏次 本期转入的待抵扣 份数 本期转出的待抵扣 金额期末待抵扣不动产 税额 期初待抵扣不动产 进项税额 额增加额 进项税额 不动产进项税额 不动产进项税额 进项税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5
栏次 1=2+3 2 3 4=5+6+7+8 5 6 7 8 9 10 11 12=1+4-9+10+11 二、进项税额转出额 栏次 13=14至23之和
份数
金额
税额
本表第 9 栏为，反映按 规定在2016年5月1日以 后购建不动产（适用分 2 年抵扣）规定的扣税 凭证上注明的金额和税 —— 额。
—— ——
交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行 费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告 交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号
一、通行费电子发票抵扣基本规定 （一）可以抵扣的进项金额确认 通行费电子发票从2018年开始，将成为一种特殊的电 子普通发票，不仅成为扣税凭证，而且具有类增值税 专用发票的抵扣功能，也是根据发票上注明的增值税 税额作为进项税额抵扣。
项目
项目 本期认证相符的增值税专用发票 本期认证相符的增值税专用发票 代扣代缴税额 代扣代缴税额
其他
四、其他 栏次
35
份数
金额
税额
栏次
份数
——
金额
——
税额
35 36 36
——
——
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分 一、申报抵扣的进项税额 项目 （一）认证相符的增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 （二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 其他 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 当期申报抵扣进项税额合计 项目 本期进项税额转出额 其中：免税项目用 1=2+3 2 3 4=5+6+7+8 5 6 7 8 9 10 —— —— 第8栏： 11 —— —— 支付道路、桥、闸通行费，按照政策 12=1+4-9+10+11 规定，以取得的通行费发票（不含财 政票据）上注明的收费金额计算的可 二、进项税额转出额 抵扣进项税额也填入本栏。 栏次 税额 13=14至23之和 14 —— 栏次 份数 金额 税额
其中：免税项目用
本期进项税额转出额
14 15 16
集体福利、个人消费 其中：免税项目用 非正常损失
13=14至23之和 14 15
三、附列资料（二）（本期进项税额明细表） 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18 简易计税方法征税项目用 17
纳税检查调减进项税额 19 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18 本表主要反映进项税额的抵扣情况，按横向共分为“申报抵扣的进项 纳税检查调减进项税额 红字专用发票信息表注明的进项税额 19 20 税额”、“进项税额转出”、“待抵扣进项税额”、“其他”四个栏次。 红字专用发票信息表注明的进项税额 20 上期留抵税额抵减欠税 21 上期留抵税额抵减欠税 本次修订中将原表中第 8、33 22 栏的“运输费用结算单据”表述改为“其 21 上期留抵税额退税 上期留抵税额退税 22 他”. 其他应作进项税额转出的情形 23 其他应作进项税额转出的情形 23 待抵扣进项税额 三、待抵扣进项税额 三、待抵扣进项税额 项目 （一）认证相符的增值税专用发票 （一）认证相符的增值税专用发票 期初已认证相符但未申报抵扣 期初已认证相符但未申报抵扣 本期认证相符且本期未申报抵扣 本期认证相符且本期未申报抵扣