中国制造企业税负有多重 交多少种税
我国制造业税收负担及相关政策的优化
制造业是一国经济的重要组成部分，在提升国家竞争力中发挥着重大作用。
近年来，我国制造业发展迅速，但随着经济形势的变化，我国制造业的竞争优势在逐步降低。
为了促进经济的可持续发展，2015年以来我国大力推进供给侧结构性改革 , 快速调整税收政策，但仍存在制造业税负偏重的问题。
因此，如何进一步优化税收政策，提升制造业实力，为制造业发展创造良好的营商环境，是当前需要研究的一个重要课题。
一、我国制造业发展形势严峻改革开放以来，我国制造业发展迅速，实现了历史性转变，按不变价GDP计算口径统计的制造业增加值由1978年的1 659.5亿元（人民币计价）增加到2017年的266 798.1亿元，增加了近160倍，我国已成为重要的制造业大国。
我国制造业增加值占全球制造业增加值比重持续上升，由1995年的不到5%、2000年的8.5%上升到2010年的18.23%、2017年的27.02%。
相比之下，美国、日本和德国在全球制造业的比重分别由2000年的25.23%、17.95%和6.58%，下降到2017年的16.50%、7.65%和5.91%。
随着制造业的快速发展，我国参与全球贸易的程度不断提升，货物进出口贸易总额占世界贸易总额的比重从1978年的0.8%增长到2017年的11.5%，其中出口额的比重由1978年的0.8%提高到2017年的12.8%（具体见表1）。
尽管制造业发展迅速，但是随着全球竞争的加剧，我国制造业发展的形势不容乐观。
与发达国家相比，我国制造业总体产出效率不高，无论是质量水平、关键技术、优质品牌、研发投入等都与美国、日本、德国等国家存在较大差异。
工业和信息化部联合中国工程院、原国家质量监督检验检疫总局在2013 ～2014年联合组织开展了“制造强国战略研究”重大咨询研究项目，该研究项目构建了由规模发展、质量效益、结构优化、持续发展等4项一级指标、18项二级指标构成的制造业评价体系，将全球主要制造业国家分为三大阵营。
各行业增值税税负率2篇
各行业增值税税负率第一篇：1. 零售行业增值税税负率零售行业是指商店、超市和其他零售企业销售各类商品给最终消费者的行业。
在中国，零售业是经济的重要组成部分，对就业和国内生产总值的贡献都非常大。
然而，由于销售环节较多，零售行业的增值税税负率相对较高。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，零售业的增值税税负率为17%。
这意味着，零售商在销售商品时要支付17%的增值税并从消费者那里收取税款。
例如，一件售价100元的商品，零售商需要向国家税务部门缴纳17元的增值税。
零售业的增值税税负率相对较高的原因之一是销售环节较多。
从生产到最终消费，商品经过了生产、批发和零售等多个环节。
在每个环节，企业都要支付一定比例的增值税。
零售商在最终销售时需要将之前支付的增值税包含在售价中，并从消费者那里收取对应的税款。
此外，零售业增值税税负率高还与商品成本结构有关。
一般来说，零售商品的成本主要包括生产成本、运输成本和销售成本等。
在这些成本中，生产成本和运输成本已经在之前的环节中缴纳了增值税，因此最终的增值税主要由零售商承担。
总而言之，零售行业的增值税税负率相对较高，这是由于销售环节较多以及商品成本结构的影响。
这也说明了零售业在税收贡献方面的重要性。
第二篇：2. 制造业增值税税负率制造业是指将原材料或组件转化为成品的行业。
在中国，制造业作为支撑国民经济的重要组成部分，对GDP贡献较大且有很高的就业率。
然而，由于所涉及的加工和生产环节较多，制造业的增值税税负率相对较高。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，制造业的增值税税负率为17%。
制造业企业在生产过程中需要支付17%的增值税，并将这部分税负转嫁给消费者。
在销售环节，制造商会将支付的增值税包含在商品售价中，并从消费者那里收取税款。
制造业的增值税税负率相对较高的原因之一是加工和生产环节较多。
制造商在生产过程中需要购买原材料和组件，并进行加工和装配，最终生产出成品。
在这个过程中，企业需要支付增值税，且每个环节都需要计算并缴纳相应的税款。
各行业税负及计算公式
各行业税负及计算公式在经济活动中，税负是企业和个人都非常关注的一个重要方面。
税负的高低不仅影响着企业的经营成本和利润，也对个人的经济决策产生着一定的影响。
了解各行业的税负以及相关的计算公式，对于合理规划财务、做出明智的经济决策具有重要意义。
首先，我们来了解一下税负的基本概念。
税负，简单来说，就是因税收而承担的经济负担。
它通常以一定时期内缴纳的税款占收入或资产的比例来表示。
在不同的行业中，税负的情况存在着较大的差异。
下面我们来分别探讨一些常见行业的税负情况。
制造业是国民经济的重要支柱产业之一。
在制造业中，企业需要缴纳多种税收，如增值税、企业所得税、城市维护建设税等。
增值税是制造业中的主要税种之一，其计算公式为：应纳税额＝当期销项税额当期进项税额。
销项税额＝销售额 ×适用税率，进项税额则是企业购进货物、劳务、服务等支付或者负担的增值税额。
企业所得税的计算则相对复杂一些，应纳税所得额＝收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损。
企业所得税税率一般为 25%。
对于服务业来说，税负的构成也有所不同。
例如，餐饮服务业除了增值税和企业所得税外，还可能涉及到房产税、城镇土地使用税等。
增值税方面，如果是小规模纳税人，适用简易计税方法，应纳税额＝销售额 ×征收率（通常为 3%）；如果是一般纳税人，应纳税额的计算方法与制造业类似。
房地产行业的税负相对较重。
在房地产开发过程中，企业需要缴纳土地增值税、契税、城镇土地使用税等。
土地增值税的计算较为复杂，它是根据土地增值额和适用税率来计算的。
土地增值额＝转让房地产取得的收入规定的扣除项目金额。
金融业也是税负较为复杂的行业之一。
银行、证券、保险等金融机构需要缴纳增值税、企业所得税、印花税等。
增值税的计算要根据不同的金融业务类型来确定税率和计税方法。
除了以上几个行业，还有诸如交通运输业、建筑业、零售业等，每个行业都有其特定的税负情况和计算公式。
“死亡税率”引发的税负问题思考
“ 死亡税率’ ’ 引发的税负 问题思考
税 负 问 题 向来 是 社 会 的 痛 点 。 都 是企 业 负担 不可 忽 视的 方面 ，这导 致
日前福耀玻璃工业集团董事局主席曹 德旺声称中国税负太高 ，计划赴美投 资１ Ｏ 亿美元建厂 ，引发众议 。有观点
认 为 中 国税 率 已经 让 企 业 处 于死 亡边 缘 ，高 税 负 是逼 走 中国 制 造 企业 的真 正 原 因 。一 时 间 ，有 关 “ 死 亡税 率 ”
均 为２ ４ ． ８ ％ ；我国增 值税 标准税率 为１ ７ ％，还有 １ ３ ％ 、１ １ ％ 支出的前提 下 ，控 制政府规模膨 胀 ，减少政府对 社会资源 的 和６ ％的低档税率 ，实行增值税国家标准税率平均为１ ５ ． ７ ％， 强制 占有 和使用的 份额 ，着力把 握好减税降负主 基调 ，为 刺
但是 ，如果按照企业的实际负担来看 ，却 又存在 “ 死亡成 提高直接税比重 ，加快推进个人所得税综合与分类相结合的税制 本 ”的现象 。这其中税 收负担只是一 个方 面，而且不是主要方 改革 ，积极 研 究房 地产 税立 法 ，扩大 企业 所得 税税 基 ，规范 税前
面 。除税 收之 外 ，融 资成 本 、制度 交易成 本 、收费 、罚款 等 ，也 扣除。通过税制改革，为政府实施精准调控预留空间。国
欧盟国家增值税标准税率平均为２ １ ． ６ ％。综上可 以看 出，我国 激企业投 资增长 、增加居 民收入水平和扩大 消费能力预 留空
的 宏观 税 负 水 平 总 体 上 还是 比较 低 的 。当 然 ，由于 不 同 税种 的 间 。妥 善 处 理 好 政 府 与 市 场 以 及 相 互 间 资 源 占 有 和 分 配 使 用
通信设备-计算机及其他电子设备制造业增值税税收负担分析
通信设备\计算机及其他电子设备制造业增值税税收负担分析摘要：当前，我国通信设备、计算机及其它电子设备制造业担当着国民经济的支柱产业和先导产业的重要角色，并且已经成为我国经济发展的第一支柱产业，对经济发展起了至关重要的作用。
2009年我国电子及通讯设备制造业国际竞争力评价指数为102.43，成为全球该行业最具国际竞争力的国家。
增值税是我国的第一大税种，随着高新技术企业的发展，通信设备、计算机及其他电子设备制造业也对我国税收作出了突出贡献。
如何才能有效的规范该行业的税收管理，如何才能更大程度的刺激经济的发展也成为了当今炙手可热的话题。
本文通过对该行业的税收负担水平，剖析了该行业纳税情况以及税负水平，从而为政府和企业如何有效的进行税收筹划提供了依据。
关键词：税负水平地区差异平均税负率一、通信设备、计算机及其他电子设备制造业在中国经济中的地位20世纪90年代以来，我国通信设备、计算机及其它电子设备制造业的总产值从1995年到2004年9年间增长了5倍多，年均增长率高达19.78%，该行业的工业生产总值占全部制造业工业生产总值的13.21%，为国民经济和社会信息化建设提供主要技术和物质支撑。
进入21世纪以来，我国在通讯、高性能计算机、数字电视等领域取得一系列重大技术突破，电子及通讯设备制造业的产业规模、产业结构、技术水平均得到大幅提升，成为全球最大的制造基地，目前主要产品如手机、程控交换机、微型计算机、显示器、彩电、激光视盘机等产量在国际上均拔得头筹。
2008年我国规模以上电子及通讯制造业企业实现工业总产值43903亿元，占全部规模以上工业企业总产值的8.65%。
与此同时，电子及通讯制造业也是我国出口的主要支柱行业之一。
2009年，我国电子及通讯设备制造业产品合计出口3455亿美元，占当年我国外贸出口总值的28.8%。
此外，我国各省份也大力发展通信设备、计算机及其他电子设备制造业来谋求经济更加快速的发展。
企业税负分析报告
企业税负分析报告企业税负分析增值税行业平均税负率参照表税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100序号行业平均税负率1 农副食品加工3.502 食品饮料4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业5.006 建材产品4.987 化工产品3.358 医药制造业8.509 卷烟加工12.5010 塑料制品业3.5011 非金属矿物制品业5.5012 金属制品业2.2013 机械交通运输设备3.7014 电子通信设备2.6515 工艺品及其他制造业3.5016 电气机械及器材3.7017 电力、热力的生产和供应业4.9518 商业批发0.9019 商业零售2.5020 其他3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
各行业税负及计算公式
各行业税负及计算公式（供参考）一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.5企业税负率计算企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。
新一轮减税降费背景下制造企业税收负担问题分析
业的财务决策更加规范化。新一轮减税降费实行后，古鳌科技考 虑加大对财税人员的培训力度，以及时掌握和理解税务政策，提 高其专业技能水平。此外提高财税人员的对外协调、沟通能力和 税收筹划意识，对完善企业税务管理体系也十分重要。
（3）从“独角戏”到“大合唱”。减税作为一项经济政策不 可能单独发挥作用，必须结合货币政策、产业政策等，综合考虑 效果与风险，才能真正给企业减负。另外，大规模减税通常伴以 财政赤字的提高，但本次减税降费明确中央财政要开源节流，地 方政府要优化支出结构，灵活运转各类资金和资产，这些相比以 往做出了积极改变。
五、落实减税降费以减轻制造业税负的困难与对策
（一）落实减税降费存在的困难 1. 减税降费政策不精、业务不熟 在新一轮减税降费的首个征期内，个别企业出现了税负“不
降反增”的状况，问题集中在由于不熟悉政策和相关业务导致的 纳税申报填写错误等。比如需要在电算化系统中填写纳税申报 时，纳税人因为电脑操作不熟、忽视计算细节而导致申报错误； 又如在 2019 年 4 月 1 日增值税税率调整前已按原税率开具增值 税专用发票的，而后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等 情形企业将如何处理。各种类似问题导致制造企业没有及时享受 到政策红利。
结语
本文结合近两年新一轮减税降费政策，分析了减税降费前制 造业的现状和税负水平，列举了本轮政策新的特点和减轻企业税 负后的效应，并且提出了落实减税降费以减轻制造业税负过程中 的困难与相应对策，更加明确了新政策导向下税务部门等相关方 的改革方向。财
在国际化大背景下，作为制造企业，节约成本、提升效率和 加大研发是今后的主流。从长远看，减税降费将成为既定趋势。 通过减少经营过程产生的高额税费来降低各类交易成本、让更多 资金利用到研发创新上，就能吸引更多海外投资，提升中国制造 业在国际市场上的竞争力。
中国税收负担有多高？
中国税收负担有多高？中国税收专题报告：中国税收负担有多高？投资概要：- 中国中央政府税负较低而企业生产税负偏高：中国中央政府税负低于世界平均水平，而企业生产所承担的税负则普遍高于世界主要经济体。
也就是说，中国企业每一单位的产出需要支付更多的税金，企业的利润空间被压缩，从长远来看不利于企业自身发展和行业全球范围内竞争的。
- 税制以流转税为主，企业为承担主体：我国税收超过50%部分由流转税贡献，美国80%以上的税收来自财产税类，日本税制基本以个人所得税、公司税和消费税三分天下。
三种税制各有利弊，有历史和政治制度的原因，总体来说我国税收侧重于流转税而弱化所得税是导致企业生产税负较重的重要原因之一。
- 行业税负影响景气度，核心产品价格因此走高：石油加工业生产税负主要以增值税和资源税为主，成品油消费税多次上调，行业总税率约为45%-50%。
批发零售行业利润率不高，景气度下滑，如进口化妆品单位售价税率约为50%，大幅超过国外零售价，导致大量需求转移向境外。
房地产从取得土地、设计开发和销售三个阶段涉及多个主体多项税费项目的缴纳，给行业去库存造成压力。
汽车进口部分支付66%税金，购买过程缴纳汽车购置税、车船税等费目，使得普遍国内汽车售价高于国外平均价格40%左右。
- 地区间税收分化，行业发展和税率不一是主要原因：全国省市的生产税比重集中在13-20%之间，其中云南(20.36%)、上海(20.01%)偏高，内蒙古(12.76%)、河南(11.01%)和西藏(8.27%)偏低。
经济发达省市的税收绝对值高，有一到两个行业亮点作为支撑。
不同省市税负差距受到支柱行业自身税负的影响。
我国税制相对比较统一，各地对税收的差别主要集中在部分税率的确定和少量优惠措施。
- 供给侧改革配套财税改革：以“去产能，去库存，去杠杆，降成本，补短板”为细则的五大任务成为今年供给侧改革的着力点。
在具体行业领域，尤其是房地产、批发零售等税负较高的现状将有望得到改善。
各行业增值税税负率
增值税税负率农副食品加工３．５０食品饮料４．５０纺织品（化纤）２．２５建材产品４．９８化工产品３．３５医药制造业８．５０卷烟加工１２．５０塑料制品业３．５０金属制品业２．２０电子通信设备２．６５商业批发０．９０商业零售２．５０其他３．５０所得税行业税负率（％）饮料制造业２．００医药制造业２．５０塑料制品业３．００食品制造业１．００商务服务业２．５０其他建筑业１．５０其他服务业４．００农副食品加工１．００批发业１．００零售业１．５０建筑材料制造３．００建筑安装业１．５０家具制造业１．５０计算机服务业２．００纺织业１．００房地产业４．００道路运输业２．００餐饮业２．００娱乐业６．００税负分析基础知识一、宏观税负及相关概念（一）税收负担分类１、税收负担税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。
以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。
一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即：承担了多少税款。
２、宏观税收负担宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国家政治、经济、财税体制等诸多因素的综合经济指标。
计算公式：宏观税收负担率＝税收总收入／国内生产总值＊１００％３、单项税种的税收负担单项税种的税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映该税种的征税强度，是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。
计算公式如：增值税负担率＝实纳增值税税额／含税销售额＊１００％（或不含税销售额）企业所得税负担率＝实纳所得税额／实现利润额＊１００％税负调查分析中分行业增值税负担率分母统一为不含税销售额。
４、行业税收负担行业税收负担是指按照统计局发布的国民经济行业分类，测算某行业的税收与相关税源之比，计算出某行业税负。
制药企业税负情况及税务筹划建议[权威资料]
![制药企业税负情况及税务筹划建议[权威资料]](https://img.taocdn.com/s3/m/912d7324360cba1aa911da48.png)
制药企业税负情况及税务筹划建议摘要：纳税义务是每一个企业不可回避的责任，企业在履行该业务的同时意味着现金支出的增加，企业净利润的减少。
因此，一直以来，如何在合理合法的前提下尽量的降低税收成本，是企业经营者和财务管理者的重要目标之一。
在税务法律法规不断完善和推陈出新的现行状况下，遵纪守法，规避税务风险，同时最大限度地降低税负压力，对企业的税负情况进行分析并提出实际的纳税筹划建议是一个永不过时的话题，所以本文对其进行了粗浅的分析，并对制药企业在所得税和增值税方面提出了几点想法。
关键词：制药企业税务风险建议一、当前制药企业税务情况探究简单的来讲，我们所说的税负率就是指企业的税收负担率。
而税负率的计算主要是指在企业的实际生产经营过程中，企业需要实际缴纳的税款除以企业的销售收入的计算结果，就目前情况来看，包括制药企业在内需要缴纳的税款主要包括增值税和企业所得税两种，而增值税是现阶段制药企业需要缴纳的最大的税种。
近年来，随着我国政策的完善和宏观经济环境的不断变化，以及营改增的出台和落实，包括制药企业在内各行业的税负率都有所变化，笔者选取了制造业中的主要行业进行比较，具体情况如下表所示：由此可见，营改增后，除卷烟加工业外，医药制造行业的增值税税负率位居第二，说明了制药企业的税负率是较高的。
二、制药企业税务筹划空间分析我国近年来逐渐加大了对科技创新的税收优惠，如企业可以按照研发费用的150%加计扣除或摊销；对于高新技术企业按照我国现行的税收优惠政策可以享受15%的低所得税率；对生物药品制造业等6个行业的固定资产的计算折旧方法都有了新的规定，对于单位价值超过100万元的专门用于研发的仪器、设备等可以适当的缩短折旧年限，或者采用加速折旧的方法进行折旧，对于单位价格不超过5000元的固定资产，都允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对于制药企业中涉及到的中药药材部门，由于中药药材属于农产品，可以按照国家对农产品的税收优惠享受13%的低增值税税率或免交增值税；所以，无论是在增值税还是企业所得税方面，制药行业进行税务筹划还是有很大的空间的。
企业所得税收入与增值税收入比较分析
企业所得税收入与增值税收入比较分析一、概述企业所得税和增值税是我国税收体系中的两个重要税种，对于企业的经营和发展有着重要的影响。
本文将分别从税收收入、税收负担、税收制度的角度出发，对企业所得税和增值税进行比较分析。
二、企业所得税与增值税收入比较分析1.税收收入企业所得税是指企业根据《企业所得税法》规定应纳税的所得额乘以法定税率计算出来的税款。
而增值税是指企事业单位和个体工商户销售货物、提供应税服务，或者进口货物时应缴纳国家规定的税款。
相比之下，企业所得税收入相对较少，主要来源于企业的利润，而增值税收入则来源于企业的经营销售。
2.税收负担企业所得税是利润性税收，税率较高，对于企业的利润有较大的影响，越是盈利的企业税收负担越重。
而增值税是消费性税收，税率相对较低，由最终消费者承担，企业仅在中间流转过程中承担了少部分税收负担。
因此，增值税的税收负担相对较小。
3.税收制度企业所得税采取了全球公司统筹原则，即所有企业在全球范围内取得的利润都应缴纳所得税，实行了居民所得与非居民所得的差异化处理。
而增值税则采取了发票制度，即销售方必须开具发票，购买方才能抵扣税款，避免了漏税现象。
三、案例分析1.鲁花集团鲁花集团是我国知名食品企业，主要经营花生油等食品的生产和销售。
根据公开财务报表，2019年鲁花集团实现净利润50亿元，应缴纳企业所得税12.5亿元。
而同年增值税收入为30亿元，其中销售额占比较高。
2.苹果公司苹果公司是全球知名的科技企业，主要经营电子产品的研发、生产和销售。
根据公开财务报表，2019年苹果公司全球实现净利润595亿美元，但在中国境内并未披露企业所得税情况。
而同年苹果在中国市场的增值税收入为537亿元。
3.顺丰速运顺丰速运是我国知名的物流企业，主要经营快递、物流等服务。
根据公开财务报表，2019年顺丰速运实现营业收入819亿元，应缴纳企业所得税20.5亿元。
而同年增值税收入为42.3亿元，其中快递、物流等服务的销售额占比较高。
各行业税负及计算公式
各行业税负及计算公式在当今复杂的经济环境中，了解各行业的税负及计算公式对于企业的经营管理和财务规划至关重要。
税负不仅影响着企业的成本和利润，也在一定程度上反映了一个行业的发展状况和政策导向。
接下来，让我们一起探讨一下常见行业的税负及相应的计算公式。
首先，我们来谈谈制造业。
制造业是国民经济的重要支柱，其税负主要包括增值税、企业所得税等。
增值税是制造业中较为重要的税种。
对于一般纳税人而言，增值税的计算公式为：当期销项税额当期进项税额。
销项税额＝销售额 ×税率，制造业的增值税税率通常为 13%。
进项税额则是企业购进原材料、零部件等所支付的增值税。
例如，一家制造企业本月销售额为 100 万元，销售产品适用的增值税税率为 13%，则销项税额为 13 万元（100×13%）。
假设该企业本月购进原材料等支付的进项税额为 8 万元，那么本月应缴纳的增值税为 5 万元（13 8）。
企业所得税也是制造业不可忽视的税负。
其计算公式为：应纳税所得额 ×税率。
应纳税所得额＝企业的收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损。
制造业企业所得税税率通常为25%，但符合条件的小型微利企业可享受优惠税率。
再来看零售业。
零售业与我们的日常生活息息相关，其税负主要有增值税和企业所得税。
对于增值税，零售业一般纳税人的计算方法与制造业类似，也是销项税额减去进项税额。
但由于零售业面对的消费者大多为个人，开具增值税专用发票的情况相对较少，进项税额的抵扣有时会存在一定难度。
企业所得税方面，零售业的计算原则与制造业相同，但由于行业特点不同，各项扣除项目和成本核算方式可能会有所差异。
比如，零售业的房租、人工成本等在总成本中占比较大。
接下来是服务业。
服务业涵盖范围广泛，包括金融、物流、餐饮、咨询等多个领域。
增值税方面，服务业的税率根据具体业务类型有所不同，如金融服务税率为 6%，物流辅助服务税率为 6%，餐饮服务适用的税率为 6%。
国际比较视角：中国企业税负失衡
04101/2011 DIRECTORS&BOARDS1994年，我国进行了大规模的工商税收制度改革，在主体上形成了我国工商税制的整体框架。
从2008年起，对内资企业所得税税率进行了调整，由33%下降为25%。
我国现行税收体系涉及企业的主要有17种税，可分为四大类：流转税、收益税、资源占用税、财产税和其他税（或称行为税）。
流转税类是对商品生产和流通领域中按流转额所课征的税种，包括增值税、消费税、营业税、关税。
收益税类，作为分配领域中的税种，即对纳税人的所得而征收的税，包括企业所得税、个人所得税和土地增值税。
资源占用税类，主要包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税。
财产税和其他税，指对拥有或支配财产以及某些特定行为所课征的税种，主要有房产税、车船税、契税、印花税和城市维护建设税，其中城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税之和（简称“三税”）为税基征收的一种税。
当前国际经济还未走出衰退困境，国内则面临出口受阻，人民币受压升值，以及通货膨胀等诸多不利因素，有相当多的企业感到税负过重。
在此形势下，研究审视我国企业的税负问题尤具重要的现实意义。
偏离主流的增值税制1994年税制改革之后，我国的企业税收制度已向规范化迈出重要的一步，但是由于国情不同，与其他国家仍存在许多差异。
我国的企业税负最重的税种是增值税和企业所得税，因此就这两种税制进行国际对比更有意义。
增值税起源于20世纪50年代的法国，现在世界上大约有100多个国家和地区实行增值税制。
增值税的课征对象是增值额。
在计征增值税时，各国对资本性货物，即厂房、机器、设备等固定资产所含税存在不同的处理方法，大体可分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。
其中，消费型增值税是指在征收增值税时允许将购置的所有投入物一次性地予以全部扣除。
作为一种规范的增值税类型，此种增值税为欧共体及许多发达国家和发展中国家所采用，是增值税发展的主流。
收入型增值税是指在征收增值税时，对长期性投入物进项税款的扣除只允许扣除当期其折旧部分，其税基与增值概念范围正好吻合，理论上属于一种标准的增值税。
2018最新各行业税负率
2018最新各行业税负率在经济活动中，税负率是一个重要的指标，它反映了企业在一定时期内税收负担的大小。
了解各行业的税负率对于企业的经营决策、税务筹划以及政府的税收政策制定都具有重要意义。
下面我们就来详细探讨一下 2018 年最新的各行业税负率情况。
首先，我们来看看制造业。
制造业是国民经济的支柱产业之一，涵盖了众多细分领域。
在 2018 年，一般制造业企业的增值税税负率通常在3% 6%之间。
然而，具体的税负率会因企业的生产规模、产品类型、原材料采购渠道以及销售市场等因素而有所不同。
例如，一些高端装备制造企业，由于其产品附加值高，技术含量大，可能享受到更多的税收优惠政策，税负率相对较低；而一些劳动密集型的传统制造业企业，由于成本较高，利润空间有限，税负率可能会相对较高。
接下来是服务业。
服务业在国民经济中的比重日益增加，包括金融、物流、餐饮、旅游等众多领域。
在 2018 年，金融服务业的增值税税负率一般在 5% 8%左右。
这是因为金融业务的复杂性和风险性，以及相关税收政策的规定。
物流行业的税负率则相对较低，大约在 2% 4%之间，这主要得益于国家对物流行业的支持和税收优惠政策。
餐饮服务业的税负率通常在 3% 5%，但由于餐饮行业的特殊性，如采购环节的税收管理难度较大等，实际税负可能会有所波动。
旅游服务业的税负率一般在 4% 6%，受到旅游淡旺季、景区类型等因素的影响。
再说说房地产业。
这是一个备受关注的行业，2018 年房地产企业的增值税税负率通常在5% 10%。
房地产开发涉及土地购置、建筑施工、销售等多个环节，税收政策较为复杂。
土地增值税也是房地产企业的一项重要税负，其税率根据增值额的大小而有所不同。
此外，企业所得税在房地产企业的税负中也占有一定比例。
商贸行业也是经济活动中的重要组成部分。
在 2018 年，批发业的增值税税负率一般在1% 3%，零售业的税负率则相对较高，大约在2% 5%。
这主要是因为零售业的终端销售环节增值额相对较高。
税收政策对制造业的影响与调整
税收政策对制造业的影响与调整税收政策是国家政府通过合理配置资源、促进经济发展和社会公平的手段之一。
对于制造业来说，税收政策不仅直接影响企业的经营状况，还对长远的发展方向产生重要影响。
本文将探讨税收政策对制造业的影响以及企业在此背景下的相应调整措施。
一、影响因素1.1 税收负担税收负担是指企业在开展生产经营活动过程中，需要缴纳的各种税费。
制造业企业需要承担的税费种类繁多，包括企业所得税、增值税、关税等。
税收政策对于制造业企业的税负有着直接的影响。
如果税负过大，企业盈利能力下降，进一步影响企业的发展和投资能力。
1.2 增值税政策增值税是制造业企业最主要的税收形式之一，对企业的生产成本和产品价格有着重要影响。
税收政策的调整直接影响着制造业企业的利润率和市场竞争力。
例如，降低增值税税率可以减轻企业负担，降低产品价格，提升企业市场占有率；而提高增值税税率则可能导致企业成本上升，进一步影响其盈利能力。
1.3 减税优惠政策为了促进制造业的发展，很多国家都出台了一系列减税优惠政策。
这些政策通常包括税收减免、税收优惠、税收退还等，旨在鼓励企业增加投资、扩大生产规模。
减税优惠政策的实施可以降低企业税负，提升企业竞争力，增加企业税后利润。
二、调整措施2.1 技术创新在税收政策的影响下，制造业企业可以通过加大技术创新投入来提升自身竞争力。
通过引入新技术、提高生产效率，可以减少企业的生产成本。
此外，技术创新还可以改善产品质量，提升产品附加值，使产品更具竞争力。
2.2 市场拓展制造业企业可以通过拓展市场来缓解税收政策带来的影响。
开拓国内外新市场，寻找新的客户和合作伙伴，可以减少某一市场税负过重对企业带来的不利影响。
多元化的市场渠道还可以降低企业对某一地区或国家税收政策变化的敏感度。
2.3 资本市场融资通过资本市场融资，制造业企业可以获取更多的资金来源，满足企业发展和经营需求。
通过发行股票、债券等方式融资，可以降低企业负债率，减轻税负压力，提升企业的经营能力。
浅谈我国制造业增值税税负偏高及解决方案
２、制 造 业 中人 工 费 用 比例 占 比大 的企 业 ， 用 于 抵 扣 的 进 项 税额 较少 ， 造 成企 业 的税 收 负担 重 。该 类型 企 业 主要 增 值 的 部分 人 工 费 用 占比较 大 ， 但 是人 工 费 用 又不 能 作 为进 项 税 额 进 行抵 扣 ， 造 成这 部分 企 业 也不 得 不 购 买一 部 分进 项 票 来抵 减该 部 分不 能 抵 扣的进 项 税 造成 的 差额 ； ３ 、 关联 交 易 变 得 错 综 复 杂 。制 造 业 税 负 高 ， 有 的企 业 就 注册 几 家 不 同类 型 的公 司 ， 如 ： 贸易 公 司 、 加 工企 业 和其 他有 关 公 司 等 ， 通 过 内部 交易 来 回倒 票 以达 到 降低 税 负 的 目 的； ４ 、 由 于税 负 的 存 在 ， 企 业 实 际 并 没 有 享 受 到 国 家 的 一 些税 收 政 策 。 虽 然 近 几 年 机器 设 备 、 甚 至 属于 消 费 品 的 轿 车 、游 艇 等相 继 作 为 固定 资 产 能够 抵 扣 ， 还 有税 控 机 航 天 信 息 服务 费 、扫描 仪 等 众 多优 惠 政 策 ， 但是 由于 税 负压 力 的存 在， 该部 分 优惠 政 策实 际上 在 企业 并没有 享 受 到 。
一
、
增值 税 概 念 及 简 介
先进制造业税收优惠政策有哪些各地支持先进制造业政策汇总
先进制造业税收优惠政策有哪些各地支持先进制造业政策汇总先进制造业在中国的发展一直受到政府的大力支持和重视。
为了鼓励和促进先进制造业的发展，各地政府纷纷出台了一系列税收优惠政策。
本文将对各地支持先进制造业的税收优惠政策进行汇总和介绍。
一、财政补贴政策1. 直接给予财政补贴：各地政府鼓励发展先进制造业，会直接给予企业财政补贴，以减轻企业的财务负担和投资风险。
二、税收减免政策1. 增值税减免：对于从事先进制造业的企业，可以享受增值税减免政策。
具体减免比例和方式根据各地政策的规定而有所不同。
2. 免征企业所得税：为了鼓励先进制造业的发展，各地政府出台了免征企业所得税的政策，使得企业可以在一定时间内暂时免除所得税的缴纳。
3. 免征关税政策：对于进口先进生产设备和技术，各地政府会实行免征关税的政策。
这样可以减少企业引进先进设备和技术的成本，提高企业的竞争力。
三、优惠贷款政策1. 低息贷款：各地政府支持先进制造业，会给予企业低息贷款的支持，以提供融资渠道，降低企业的资金成本。
2. 贷款贴息：对于从事先进制造业的企业，各地政府还会提供贷款贴息的政策，降低企业的贷款利息支出，促进先进制造业的发展。
四、研发费用抵免政策1. 研发费用加计扣除：为鼓励企业加大技术创新和研发投入，各地政府实行了研发费用加计扣除的政策。
企业可以将一定比例的研发费用在企业所得税上加计扣除，减少企业的税负压力，促进研发投入。
2. 高新技术企业认定：各地政府认定高新技术企业，并给予相关的税收优惠政策。
认定的企业可以享受进一步的税收优惠政策，鼓励企业加大对先进制造业的研究和创新。
五、引进人才政策1. 人才奖励：各地政府为了吸引优秀人才来从事先进制造业，会给予人才奖励，包括财政补贴、购房补贴、子女入学等方面的优惠政策。
2. 税收优惠：对于来自国内外优秀人才，在纳税方面给予一定的税收优惠。
这样可以吸引人才来先进制造业企业工作和创新。
综上所述，先进制造业在各地政府的支持下取得了长足的发展。
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中国制造企业税负有多重交多少种税
2016-12-21 06:46:01
来源：新京报作者：宓迪王全浩陈鹏
上周末，民营企业家，福耀玻璃董事长曹德旺在接受媒体采访时宣称计划在美国投资10亿美元建厂，同时表示自己“出走”美国的原因是地价、能源、劳动力等实体经济的成本差异，“中国制造业的税负比美国高35%”。
这一言论随即引发了外界对国内企业税负的热议。
长期以来，围绕企业税负的争论一直不绝，央行调查统计司司长盛松成今年3月份撰文称，我国企业税负在国际上处于较高水平。
分析人士认为，由于税收分布不均衡，加之产能、资源、土地等价格对企业成本的影响，使得企业“痛感”较为明显。
如何科学设计、有效简化增值税分档及税率，是企业税负改革亟待解决的问题。
1 中国企业要交多少种税？
中国社科院工业经济研究所副研究员李春瑜对新京报记者称，据不完全统计，涉及企业税费的超过10种。
多位专家表示，企业所得税和增值税是公司缴纳的“大头”。
根据2008年《中华人民共和国所得税法》，一般企业所得税的税率为应纳税所得额的25%，但《所得税法》也规定了各项税收优惠：比如对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
根据财政部规定，我国目前增值税最高税率为产品增值额（小规模纳税人除外）的17%，最低为3%。
相比之下，日本的增值税率为5%、韩国与越南均为10%、新加坡为7%。
一位不愿具名的税收专家表示，与美国相比，中国很多税种不一样。
中国对企业征收增值税，是使得企业在生产环节增加了税收，美国收销售税，是在最终销售环节交税，但是销售税由各州来收，所以存在很大差异。
也就是说，在中国，企业是否盈利都需按照生产缴纳增值税，而在美国，企业不盈利基本就不用缴税。
除了缴纳所得税、增值税、消费税等税收之外，我国部分企业还要在此基础上缴纳约13%的附加税费，包括7%的城市维护建设费、5%的教育附加费和1%的防洪费。
2 中国制造企业税负有多重？
到底一家企业的税负有多重？新京报记者选择了格力电器和另一家制造企业康力电梯作为样本。
格力电器公布的2015年社会责任报告显示，2015年公司共缴纳各种税金148.16亿元，当年的营收总额为1005.64亿元，净利润为125.32亿元，税金占到了格力营业收入的14.7%，相当于净利润的1.18倍。
康力电梯年报显示，2015年公司上缴国家的各项税费为3.36亿元，这一数字相当于该公司当年营收总额32.7亿元的10.27%，4.88亿元净利润总额的68.8%。
TCL董事长李东生在今年全国两会上称，在全球经济放缓、市场增长不足的背景下，我国制造业的平均利润率已经不足2%。
城建、教育附加费等制造业附加税占销售收入的比例接近0.5%，约占到平均利润的四分之一。
这让本来利润较低的制造业企业压力更大。
财政部财政科学研究所所长刘尚希在两会期间接受新华社采访时认为，企业“税感”重，主要在于税收分布不均衡，有轻有重，造成有的企业痛感较明显。
此外，我国税制不完善，税基窄，传导到企业身上，就可能感觉税负重。
央行调查统计司司长盛松成今年3月份撰文称，我国企业税负在国际上处于较高水平。
盛松成采用世界银行世界发展指标中的总税率来衡量企业所承担的税负。
总税率是指企业的税费和强制缴费占商业利润的比例。
2013年，我国企业的总税率为67.8%，不仅明显高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。
根据世行与普华永道发布的最新报告，2016年，中国企业的总税率达到了68%，位列世界第12位。
3 如何“留住”制造企业？
即将结束的2016年，民间投资出现断崖式下滑。
根据国家统计局12月公布的数据，2016年1月至11月，民间固定资产投资同比名义增长3.1%，而2015年同期民间固定资产投资同比名义增长10.2%。
也就是说，截至11月份，我国民间固定资产投资增速比2015年全年下降了7.1个百分点。
方正证券首席经济学家任泽平在近期的一份研报中表示，民间投资主要是私营、个体和集体企业投资，分布在制造业、房地产业和劳动密集型的低端服务业等三大领域。
随着部门民营企业不断加大海外投资，特别是如何将制造业企业留在中国成为业内热议的话题。
“国内制造业遇到了一些瓶颈，比如产能瓶颈、资源瓶颈，其中包括劳动力、原材料、基础设施等资源，还有土地价格上涨对企业成本的影响”。
武汉科技大学金融证券研究所所长董登新说。
“要帮助企业降税、降负。
”董登新表示，我国目前税收最大的来源是企业，将来要从税制结构改革动手，减少企业的税收负担。
同时，针对煤电、原油等价格较高的企业，政府可以运用财政手段，增加财政补贴，以降低企业的成本。
而目前人口老龄化趋势明显，延迟退休的政策明年如果实施，有利于提供更多有效的劳动力供给，减少劳动力成本。
董登新认为，可以鼓励民营企业在国外办分厂，通过国外分厂规避贸易管制，以扩大市场份额，但如果企业为了“逃避”国内的状况而搬迁到国外，就需要引起各方反思。
4 企业税负改革难点何在？
一位不愿具名的税改专家告诉新京报记者，目前企业税负改革的目标是降低增值税，同时在保障国家财政收入稳定的情况下，提高个人所得税征收比例。
上述专家称，企业增值税最终体现在产品的价格中。
在改革中，降低增值税，让产品和服务便宜下来，这就可以使大多数中低收入阶层的“间接纳税”降下来。
上述专家称，这是未来改革的方向，但提高个税征收存在难点，让大众接受还需时间。
上述专家告诉新京报记者，税费问题，不如说是企业成本问题，以及企业在实际缴纳税费中的“灰色”成本问题，这涉及当地税务机构是否按法规办事，也涉及权力划分与税收体制机制改革。
此外，中国社科院发布的《2017年经济蓝皮书》指出，目前增值税税率有多档，行业间差距大，因此如何科学设计、有效简化增值税分档及税率，是企业税负改革亟待解决的问题。
中国社会科学院杨志勇在《地方财政研究》撰文提到了改革中的问题，“目前增值税改革中存在税负难题，增值税的税负难题。
对于纳税人有意义的是实际税负。
改革过多关注名义税负，可能不利于增值税制的深化改革，也容易让改革偏离方向。
”
本版采写/新京报记者宓迪王全浩陈鹏。