企业所得税行业预警税负率

企业所得税行业预警税负率

2010年09月19日

企业所得税行业预警税负率

所得税税负率=应纳所得税额÷收入总额×100%.

序号行业预警税负率

1 造纸及纸制品业 1.00%

2 食品制造业 1.00%

3 其他采矿业 1.00%

4 批发业 1.00%

5 纺织业--袜业 1.00%

6 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

7 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

8 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%

9 农副食品加工业 1.00%

10 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

11 非金属矿物制品业 1.00%

12 纺织业 1.00%

13 其他制造业--水暧管件 1.00%

14 农、林、牧、渔服务业 1.10%

15 畜牧业 1.20%

16 居民服务业 1.20%

17 租赁业 1.50%

18 其他建筑业 1.50%

19 零售业 1.50%

20 建筑安装业 1.50%

21 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

22 其他制造业 1.50%

23 家具制造业 1.50%

24 工艺品及其他制造业 1.50%

25 电力、热力的生产和供应业 1.50%

26 饮料制造业 2.00%

27 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

28 金属制品业 2.00%

29 建筑材料制造业--水泥 2.00%

30 计算机服务业 2.00%

31 电气机械及器材制造业 2.00%

32 道路运输业 2.00%

33 餐饮业 2.00%

34 专用设备制造业 2.00%

35 通用设备制造业 2.00%

36 化学原料及化学制品制造业 2.00%

37 专业机械制造业 2.00%

38 医药制造业 2.50%

39 商务服务业 2.50%

40 专业技术服务业 2.50%

41 其他制造业--管业 3.00%

42 塑料制品业 3.00%

43 金属制品业--弹簧 3.00%

44 建筑材料制造业 3.00%

45 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

46 其他服务业 4.00%

47 房地产业 4.00%

48 金属制品业--轴瓦 6.00%

49 娱乐业 6.00%

增值税税负率

增值税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入

序号行业平均税负率%

1 商业批发 0.90%

2 金属制品业 2.20%

3 纺织品(化纤) 2.25%

4 商业零售 2.50%

5 电子通信设备 2.65%

6 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91%

7 化工产品 3.35%

8 农副食品加工 3.50%

9 工艺品及其他制造业 3.50%

10 塑料制品业 3.50%

11 其他 3.50%

12 机械交通运输设备 3.70%

13 电气机械及器材 3.70%

14 食品饮料 4.50%

15 电力、热力的生产和供应业 4.95%

16 建材产品 4.98%

17 造纸及纸制品业 5%

18 非金属矿物制品业 5.50%

19 医药制造业 8.50%

20 卷烟加工 12.50%

国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知国税发[2005]43号

2005-3-11 0:0 国家税务总局

附件1：

纳税评估通用分析指标及其使用方法

一、通用指标及功能

（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能?

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%.?

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进

一步分析。?

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能?

单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%.?

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是

否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。?

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：

主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。?

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等

问题。?

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能?

主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：

主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%.?

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。?

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费?用-基?期营业（管理、财务）费用〕

÷基期营业（管理、财务）费用×100%.

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用

问题。?

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%.

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费

用问题。?

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。?

与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。? 税前列支费

用评估分析指标：工资扣除限额、"三费"（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、交际应酬

费列支额（业务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、

广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣

除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。

如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣

除（摊销）基数等问题。

（四）利润类评估分析指标及其计算公式和指标功能?

主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%.?

其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%.?

上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。?

税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补

亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。?

营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外

支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出