资本公积和盈余公积在合并报表中的理解
合并报表抵销分录的理解
合并报表抵销分录的理解1、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借:实收资本(子公司所有者权益项目)资本公积(子公司所有者权益项目)盈余公积(子公司所有者权益项目)未分配利润(子公司所有者权益项目)合并价差(差额)贷:长期股权投资(母公司对子公司的股权投资)少数股东权益(子公司所有者权益*持股比例)大家注意了:在股权投资差额如果在贷方时,是没有合并价差的,这一点一定要分清楚。
因为股权投资差额如果产生贷差,那么是计入资本公积的,而不是进行股权投资差额摊销的,这一点上大家可要注意了,不要到时在做股权投资时分录是贷差计入资本公积,可合并报表时仍然产生合并价差,那就错了。
根据去年的政策变更,股权投资合并报表现在只能产生借差,没有贷差了。
(书445页上说的不对,母公司对子公司长期股权投资数额小于子公司所有者权益总额时,是不再产生合并价差的贷差的,大家做题时要注意了,在这一点上,书本对政策变更的衔接问题没有做好,大家做题时可要注意了。
(另外,对于债权投资,是可以产生借或贷方的合并价差的,大家注意了,这里是股权投资)2、内部投资收益与子公司利润分配的抵消借:投资收益少数股东收益(子公司净利润*持股比例)年初未分配利润(子公司利润分配表项目)贷:提取盈余公积(子公司利润分配表项目)应付利润(子公司利润分配表项目)未分配利润(子公司利润分配表项目)3、盈余公积的恢复(注意:不是全部)借:期初未分配利润(母公司占子公司权益的份额比例*子公司以前年度提取的盈余公积)贷:盈余公积借:提取盈余公积(母公司占子公司权益的份额比例*子公司本期提取的盈余公积)贷:盈余公积注:为什么书上说从整个企业集团来说,子公司当期净利在母子公司都分别作为其计提盈余公积的基数计提了两次盈余公积,这个第3笔分录产生原因大家要是看书会绕半天,现在看看前两个分录的抵销,第1笔是母公司的股权投资与子公司的所有者权益项目的抵销,这个抵销实质上已经抵销了一次盈余公积,大家再看第2笔抵消分录,内部投资收益与子分司利润分配的抵消,这个抵销实质上也抵消了一次盈余公积,所以书本上说的计提两次也相当时抵消了两次,那么从整个集团来说,要将抵消掉的盈余公积再转回来,故产生了这个第3笔盈余公积的恢复分录。
实收资本、资本公积、盈余公积的含义和区别
实收资本、资本公积、盈余公积的含义和区别盈余公积和未分配利润是企业的留存收益,盈余公积是企业每年从税后的利润中提取的用于企业转增资本或集体福利设施或向投资者分配利润。
未分配利润是企业滚存的收益。
也可以用来转增资本。
具体：一、资本公积从来源上看，不是由企业实现的利润转化而来，本质上属于投入资本的范畴。
资本公积主要用途是用来转增资本，其明细科目有八个，其中不能直接转增资本的有3个。
盈余公积是从企业实现的净利润转化而来的，因此属于留存收益的组成部分。
分为两种，第1是按国家规定必须提取的，称为法定盈余公积金与法定公益金；第2是企业自愿提取的，由股东大会决定留存企业的利润，称为任意盈余公积。
盈余公积的用途包括三个，其中之一是发放现金股利或利润。
二、有限公司创立时，出资者认缴的出资往往与注册资本一致，不会产生资本公积。
在有新的投资者界入时，投入的等于按投资比例计算的出资额，计入实收资本，超过部分计入资本公积资本溢价。
这点与长期股权投资中的资本公积股权投资准备区别开来。
三、企业接受投资者以非现金资产投入的资本，在办理产权转移手续后，按投资各方确认的资产价值作为实收资本，确认的资产价值超过其在注册资本所占份额的部分，应计入资本公积。
四、股份公司溢价发行股票时，要确认资本公积股本溢价。
发行股票所支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行期间冻结期间产生的利息收入后的余额，没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，直接计入财务费用，不作为长期待摊费用。
五、企业为减资等目的，回购本公司股票，属于所有者权益变化，回购价格与所对应股本之间的差额不计入损益。
依次冲减股本、资本公积、盈余公积、利润分配未分配利润等科目。
如回购价格低于所对应的股本，差额计入资本公积其他资本公积。
六、资本公积拨款转入：按形成资产并留存企业的计入资本公积，形成资产后上交的部分不计入资本公积。
对未形成资产报经核销后（费用化）不计入资本公积。
七、具体核算规定：1、确实无法支付的应付账款，先全额转入资本公积，计算应交所得税时再另行调整。
会计处理资本公积金与盈余公积金
会计处理资本公积金与盈余公积金资本公积金和盈余公积金是公司财务报表中常见的两个项目。
它们在会计上有着不同的处理方式和会计准则。
本文将对资本公积金和盈余公积金的定义、计算方法以及会计处理进行详细介绍。
一、资本公积金定义和计算方法资本公积金是指公司从发行股票、债券或其他资产交易获得超过其面值或账面价值的资金，以及其他非法定盈余转入的资金。
资本公积金的目的是用于弥补公司的亏损或进行投资等资本扩张活动。
资本公积金的计算方法通常是将获得的超额资金按比例分配到股东或投资人的账户中。
例如，公司发行股票获得的溢价部分可以按照股东持有股份的比例，分配到各股东的资本公积金账户中。
在财务报表上，资本公积金通常以“资本公积”或“资本溢价”等科目进行记录，在股东权益部分显示。
二、盈余公积金定义和计算方法盈余公积金是指公司从盈余中提取的、不用作分配股利的一部分，作为公司未来经营或盈利分配的备用资金。
盈余公积金的目的是确保公司在遇到亏损、风险或扩大经营时能够有足够的资金支持。
盈余公积金的计算方法通常是将公司的净利润中未分配的部分转入盈余公积金账户。
这个未分配的盈余金额可以是公司的年度净利润，也可以是之前年度的累积未分配盈余。
在财务报表上，盈余公积金通常以“盈余公积”或“未分配利润”等科目进行记录。
三、会计处理资本公积金和盈余公积金根据会计准则，资本公积金和盈余公积金需要进行不同的会计处理。
对于资本公积金，在发生超额资金获得时，公司需要将这部分资金分配到股东或投资人的资本公积金账户中，并在财务报表上进行记录。
当公司在进行资本扩张或弥补亏损时，可以使用资本公积金进行资本补充。
而盈余公积金的处理较为复杂。
当公司有盈余时，会按照一定比例提取未分配利润转入盈余公积金账户，以备将来使用。
同时，如果公司需要将盈余用于分配股利或进行其他资本性支出，需要经过董事会或股东大会的决议，并按照相关法规和规定进行操作。
在财务报表上，资本公积金和盈余公积金需要在股东权益部分明确列示，并注明其金额和性质。
企业会计准则下资本公积解读
企业会计准则下资本公积解读全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：企业在日常经营中会涉及到大量资金的运作，其中包括资本公积。
资本公积是企业会计准则中一个重要的概念，对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
在这篇文章中，我们将对企业会计准则下资本公积进行解读，帮助读者更好地理解其含义、作用和相关的会计处理。
我们来了解一下资本公积的概念。
资本公积是指企业通过发行股票或其他形式筹集资金形成的资本溢价，即超过股本面值的部分。
它反映了企业在募集资金时所获得的溢价部分，是一种特殊的股东权益。
资本公积是企业会计中非常重要的一项内容，它既可以用于弥补亏损，也可以转增股本或进行其他资本公积的处理方式。
资本公积具有哪些作用呢？资本公积可以用于弥补亏损。
当企业发生亏损时，可以使用资本公积来抵销，以保障企业的正常经营和发展。
资本公积可以转增股本。
当企业需要扩大规模或进行重大投资时，可以通过资本公积的转增股本来筹集内部资金。
资本公积还可以用于进行其他资本公积的处理，例如进行增资扩股或进行资本公积转赠等。
那么，在企业会计准则下，资本公积的会计处理是怎样的呢？根据企业会计准则的规定，资本公积的会计处理主要包括两个方面：一是确认资本公积；二是资本公积的使用和转移。
企业在募集资金时形成的资本超额部分，需要在财务报表中确认为资本公积，包括实收资本溢价、资产减值准备转回、外币资金折算差额等。
在资本公积的使用和转移方面，需要根据实际情况进行相应的会计处理，比如资本公积转增股本、弥补亏损、进行其他资本公积转移等。
资本公积是企业会计中一个重要的概念，它不仅反映了企业在募集资金时获得的溢价部分，也具有重要的作用。
在企业会计准则下，对于资本公积的确认和处理需要严格按照规定进行，以确保财务报表的准确和完整。
企业在日常经营中也需要充分发挥资本公积的作用，合理利用资本公积进行财务管理和决策，为企业的发展提供有力支持。
第二篇示例：企业会计准则下的资本公积是企业财务会计中一个重要的概念，其涉及到企业资本的形成、使用以及保值增值的过程。
资本公积的和盈余公积在账务处理上的区别
资本公积的和盈余公积在账务处理上的区别资本公积和盈余公积在注册会计师考试中容易产生混淆，两者存在着实质性的差异。
资本公积具体包括资本溢价(或股本溢价)、接受捐赠实物资产、资产评估增值、外币资本折算差额等。
盈余公积包括法定公积金、任意公积金以及向投资者分配利润或股利三个方面。
资本公积的账务处理过程：(一)资本(或股本)溢价的会计处理1.资本溢价投资者投入的资本中按其投资比例计算的出资额部分，应记入“实收资本”科目，大于部分记入“资本公积——资本溢价”科目。
2.股本溢价股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，相当于股票的面值部分记入“股本”科目，超过股票面值的溢价部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后，计入“资本公积——股本溢价”。
3.影响资本(或股本)溢价的特殊业务(1)同一控制下控股合并形成的长期股权投资，其会计处理参见第四章第一节;(2)股份有限公司采用回购本公司股票方式减资，其会计处理参见本章第二节;(3)可转换公司债券，其会计处理参见第九章第二节。
(二)其他资本公积的会计处理1.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额。
借：长期股权投资(其他权益变动)贷：资本公积——其他资本公积被投资单位资本公积减少做相反的会计分录。
处置采用权益法核算的长期股权投资时：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益2.以权益结算的股份支付在每个资产负债表日，应按确定的金额借：管理费用等贷：资本公积——其他资本公积在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额：借：银行存款(按行权价收取的金额)资本公积——其他资本公积(原确定的金额)贷：股本(增加的股份的面值)资本公积——股本溢价(差额)3.自用房地产或存货转为以公允价值计量的投资性房地产企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的：借：投资性房地产——成本(转换日的公允价值)贷：开发产品等资本公积——其他资本公积(差额)处置该项投资性房地产时，因转换计入资本公积的金额应转入当期其他业务成本：借：资本公积——其他资本公积贷：其他业务成本4.可供出售金融资产公允价值变动资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得(除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积公允价值变动形成的损失，做相反会计分录。
资本公积和盈余公积的区别
资本公积和盈余公积的区别资本公积和盈余公积的区别1、定义不同(1)资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及其他资本公积等。
(2)盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。
2、分类不同(1)盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。
①法定盈余公积：上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
②任意盈余公积：上市公司按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由公司自行决定提取。
(2)资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积等。
3、用途不同(1)盈余公积的用途是弥补亏损、转增资本、分配股利;(2)资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本(或股本)。
4、计算方法不同(1)资本公积计算公式为：资本公积=实收资本十留存收益×(欲占注册资本比例-已占注册资本比例)。
(2)盈余公积计算公式表示为：法定盈余公积按当年净利润计提，不是按营业利润，也不是按利润总额计提，净利润=利润总额-所得税;计算公式是：法定盈余公积=当年净利润乘10%5、作用不同(1)盈余公积用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算;(2)资本公积主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户。
资本公积的用途1、可以直接用于转增资本的资本公积，它包括资本或股本溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等。
2、不可以直接用于转增资本的资本公积，它包括接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备等。
盈余公积金是什么盈余公积金是指公司按照规定从税后净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积金和任意盈余公积金。
根据《中华人民共和国公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。
公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
“资本公积”与“盈余公积”的区别
“资本公积”与“盈余公积”的区别2009-8-11 14:16【大中小】【打印】【我要纠错】资本公积是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本。
资本公积具体包括资本溢价（或股本溢价）、接受捐赠实物资产、资产评估增值、外币资本折算差额等。
（1）资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于该所有者在企业注册资本中所拥有份额的数额。
股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。
（2）接受捐赠实物资产是指外部单位或个人赠与企业的实物财产。
（3）资产评估增值是指企业因对外投资或根据国家有关规定需要对资产进行评估时，评估确认的价值高于该资产原账面价值的部分。
（4）外币资本折算差额是指企业接受外币资本投资时，在收到外币资本日的市场汇率与投资合同或协议约定的外币折算汇率不一致的情况下，按收到外币资本日的市场汇率折算为资产入账的价值与按照约定汇率折算为实收资本入账的价值的差额。
"盈余公积"是具有特定用途的留存利润，也就是用于生产经营和职工集体福利的留利。
盈余公积包括三个内容：（1）法定公积金。
法定公积金是根据《公司法》或财务制度的规定提取的一部分利润，提取的比例是10%,用途是弥补亏损、转增资本和在亏损年度发放红利。
企业在亏损年度用盈余公积发放红利要在弥补亏损之后并经董事会批准。
（2）任意公积金。
任意公积金是根据董事会决议提取的一部分利润，提取的比例可以根据企业未来发展的需要来确定。
（3）向投资者分配利润或股利。
那么，现在就有了答案：资本公积和盈余公积最主要的区别是来源不同，前者与企业盈利无关，后者直接来源于企业的利润。
要想读懂财务报表，记住这个区别很重要啊！资本公积&盈余公积区别资本公积金资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。
股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。
什么是盈余公积盈余公积的计量方法有哪些
什么是盈余公积盈余公积的计量方法有哪些盈余公积是指企业或组织在经营活动中所产生的盈余资金，通过合法途径留存或分配给股东的一部分。
它是企业重要的财务指标之一，也是保障企业持续发展和健康运营的重要手段。
在企业财务报表中，盈余公积通常会单独列示，并在年末进行结转、转入其他公积或利润分配。
盈余公积的计量方法主要有以下几种：1.股份溢价法股份溢价是指企业以超过股票面值的价格发行股票，超过的部分即为股份溢价。
通过股份溢价法计量盈余公积时，溢价部分作为公积金形成，录入盈余公积账户。
这种方法主要适用于股份有限公司发行股票所涉及的盈余公积。
2.资本公积法企业在募集资本的过程中，如通过公开发行股票或增资，以超过股票面值的差额形成资本公积，将其计入盈余公积。
资本公积法主要适用于企业增资扩股等情况。
3.法定盈余公积法定盈余公积是指依法规定，企业在分配利润之前必须提取一定比例的利润作为公积金，以保障企业的发展需求。
法定盈余公积的计量比例以法律法规为准，根据国家的具体规定进行计量。
4.合并财务报表调整法当企业进行合并或收购时，会出现收购价值超过被收购公司净资产的情况，这时超过净资产的差额便可以计入盈余公积。
这种方法主要适用于企业合并或收购交易涉及的盈余公积。
5.其他法定盈余公积计提根据国家、行业或公司自身的特殊规定，对特定事项的利润进行计提盈余公积。
例如，中小企业可以按照相关法规规定，将其利润的一部分计入盈余公积以支持企业发展。
总结起来，盈余公积的计量方法主要包括股份溢价法、资本公积法、法定盈余公积、合并财务报表调整法以及其他法定盈余公积计提等。
具体使用哪种方法，应根据企业的具体情况和相关法律法规来确定。
正确认识和妥善使用盈余公积，对于企业的合规经营和持续发展具有重要意义。
合并报表六大抵消分录知识讲解
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本〉所有者权益借：合并价差投资成本〈所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额X计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额X计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额X计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额X计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司X销售比例）贷：主营业务成本（子公司X销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司X未销售比例）贷：主营业务成本（母公司X未销售比例）存货（毛利X未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
资本公积核算内容详解
资本公积核算内容详解【摘要】资本公积是公司在经营活动中形成的未分配利润，是公司财务状况的重要组成部分。
资本公积的分类包括法定资本公积和任意资本公积，分别用于不同的用途。
资本公积的计算方法主要是根据公司利润的大小和分配情况进行核算。
资本公积可以通过转增或转化等方式进行处理，实现资本的灵活运用。
资本公积的利用需要符合相关法律法规，同时也受到一定的限制。
资本公积的核算内容涉及多个方面，需要公司及时了解并进行合理管理，以保障公司财务的稳定和健康发展。
资本公积核算内容详解有助于加深对资本公积的理解，为公司未来的发展提供支持和保障。
【关键词】资本公积、核算内容、概念、作用、分类、计算方法、转增、转化、利用、限制、总结1. 引言1.1 资本公积核算内容详解资本公积核算是公司财务管理中的重要内容，它反映了公司在经营活动中所形成的资本积累和财务健康状况。
在公司的财务报表中，资本公积是一个必须要列示的项目，它可以反映公司的财务实力和经营能力。
资本公积的概念和作用资本公积是指公司在经营活动中产生的超出法定资本或股本之外的资本积累。
它可以用来弥补公司的亏损、发放红利、进行扩大再生产等。
资本公积对公司的财务稳定和发展具有重要作用，可以帮助公司提高财务实力，吸引投资者，增加资本积累。
资本公积的分类资本公积根据来源和性质可以分为各种类型，比如法定公积、任意公积、专项公积等。
不同类型的资本公积在公司的财务管理中具有不同的作用和用途，需要根据实际情况进行合理分类和管理。
资本公积的计算方法相对简单，通常是根据公司的盈余额和分配情况进行计算。
公司需要定期对资本公积进行核算，确保其准确性和合规性。
资本公积的转增与转化资本公积可以进行转增和转化，比如转为股本、亏损弥补、利润分配等。
公司需要根据自身的经营情况和需要进行合理的决策，确保资本公积的有效利用。
资本公积的利用和限制公司在利用资本公积时需要遵守相关法律法规和公司章程的规定，不能随意挪用或滥用资本公积。
合并财务报表通俗理解
合并财务报表通俗理解母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。
首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处置1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部运销业务有关的抵销处置1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和总计固定资产、折旧中涵盖的未同时实现内部利润的抵销（四）与上述业务有关的资产减值准备工作的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表展开调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不须要将子公司的个别财务报表调整为公允价值充分反映的财务报表，只须要抵销内部交易对分拆财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一掌控下企业分拆获得的子公司必须以出售日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括：（1）以分拆日为基础证实被分拆方资产负债公允价值和分拆商誉。
特别注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动筹钱（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积―其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处置从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。
合并报表重要知识点
子公司宣告分派现金股利
借：应收股利
贷；投资收益
借：投资收益（当期）
贷：长期股权投资
子公司宣告分派现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
子公司实现盈利或亏损
无账务
借或贷：长期股权投资（调整后利润*持股比例）
贷或借：投资收益
调整后净利润仅考虑投资时点评估后对利润的影响，即第一步调整右边分录影响损益的科目金额
合并报表重要知识点(总2页)
知识点1：合并报表范围的确定
控制（遵循实质重于形式）
因涉入被投资方而享有可变回报
拥有对被投资方的权力，并且能通过运用权力影响其可变回报的金额
母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体、只要持续经营中的）纳入合并范围（破产清算的不纳入），但母公司是投资性主体的，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益
知识点3：特殊交易在合并报表中的会计处理
1、通过多次交易分布实现非同一控制下企业合并
项目
会计处理
个别报表
初始投资成本=购买日之前所持股权的账面价值+购买日新增投资成本
如果购买日之前所持股权为金融资产的，则按购买日公允价值进行计量
购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益时，应在处置时将其转入投资收益中
第二年当年抵消分录同第一年，需要注意的是，当年确认的递延所得税资产=（当年存货的贷-借）-上期确认的金额（因为存货的贷-借算的是余额）
针对固定资产、无形资产的内部未实现损益的抵消，基本参照存货处理，需要注意几个问题
资本公积勾稽关系
资本公积勾稽关系
资本公积的勾稽关系是指不同报表项目之间，或者同一报表的不同部分之间，存在一定的数学关系或逻辑关系。
这种关系可以帮助我们验证报表的准确性和完整性。
资本公积的勾稽关系可以从以下几个方面来理解：
1. 资本公积与实收资本的关系：资本公积与实收资本之间的关系可以通过以下公式表示：资本公积 = 实收资本 - 注册资本。
这个公式可以帮助我们理
解资本公积的来源，即实收资本超出注册资本的部分。
2. 资本公积与未分配利润的关系：资本公积可以用于弥补亏损，而弥补亏损的金额可以从未分配利润中扣除。
因此，资本公积与未分配利润之间存在一定的勾稽关系。
3. 资本公积与所有者权益的关系：资本公积是所有者权益的一部分，因此，资本公积与所有者权益之间存在直接的勾稽关系。
可以通过以下公式表示：所有者权益 = 实收资本 + 资本公积 + 盈余公积 + 未分配利润。
4. 资本公积与资产负债表的关系：资本公积在资产负债表中作为所有者权益的一部分列示。
因此，资本公积与资产负债表之间存在直接的勾稽关系。
可以通过以下公式表示：资产 = 负债 + 所有者权益。
总之，资本公积的勾稽关系可以帮助我们理解资本公积的来源、用途和在财务报表中的位置，从而更好地评估企业的财务状况和经营成果。
如何正确处理资本公积与盈余公积
如何正确处理资本公积与盈余公积资本公积与盈余公积是公司财务管理中的两个重要概念。
正确处理这两个公积金账户对于公司的财务管理至关重要。
本文将详细介绍如何正确处理资本公积与盈余公积，以及它们的区别和作用。
一、资本公积的概念和作用资本公积是公司从股东或股东投资活动中获取的非流动性资产净价值增加的公积金。
资本公积主要包括股票溢价、配股溢价、股权转让溢价等。
资本公积的作用主要有：1. 增加公司资本实力：资本公积是公司的净资产的一部分，它的增加可以增加公司的资本实力，提升公司的信用和声誉。
2. 补充利润亏损：公司亏损时，可以从资本公积中转移一部分金额来弥补利润亏损，以保持公司的运营稳定。
3. 投资或分红：资本公积可以作为公司投资或进行分红的资金来源，为公司的发展和股东的回报提供支持。
二、盈余公积的概念和作用盈余公积是公司在经营过程中所形成的、未分配的利润所形成的公积金。
盈余公积主要来自公司的净利润、公积金转增股本等。
盈余公积的作用主要有：1. 分配利润：盈余公积可以用于公司的现金分红、发放股息等，使股东可以从中受益。
2. 弥补亏损：盈余公积可以用于弥补以往年度的亏损，帮助公司恢复财务平衡。
3. 投资扩大：盈余公积可以作为公司投资扩大的资金来源，从而推动公司的发展。
三、资本公积与盈余公积的区别1. 来源不同：资本公积主要来自公司的股东或股东投资活动，而盈余公积主要来自公司的经营利润。
2. 用途不同：资本公积主要用于补充资本、转增股本等，而盈余公积多用于分配利润、补充以往年度亏损等。
3. 转移方式不同：资本公积可以转移至其他公积金账户或进行分配给股东，而盈余公积主要用于公司内部的各种资金需求。
四、正确处理资本公积与盈余公积的方法1. 遵循法律法规：处理资本公积与盈余公积要遵循相关的法律法规和会计准则，确保合规操作。
2. 收入确认准则：确保公司的收入和费用按照规定的会计准则进行正确确认，避免误将应计入盈余公积的收入计入其他账户。
简单易懂 归属于母公司股东权益合计 含义
简单易懂归属于母公司股东权益合计含义
在企业的财务报表中，母公司股东权益合计是一个重要的财务指标，它直接反映了母公司股东在公司中所拥有的经济利益。
本文旨在以简单易懂的方式解释“归属于母公司股东权益合计”这一概念的含义，帮助读者更好地理解这一财务术语。
“归属于母公司股东权益合计”这一概念涉及企业财务报表中的股东权益部分。
股东权益是指公司资产扣除负债后，剩余的部分归股东所有的权益。
具体来说，归属于母公司股东权益合计包含以下几部分：
1.股本：股本是指公司发行的股票的面值总额，是公司最基本的资本来源。
2.资本公积：资本公积是指公司除了股本以外的其他资本来源，如股票发行的溢价部分、资产评估增值等。
3.盈余公积：盈余公积是公司从净利润中提取的一部分，用于弥补亏损、转增资本等。
4.未分配利润：未分配利润是指公司净利润扣除应分配利润后的余额，这部分利润可以用于公司未来的发展或分配给股东。
归属于母公司股东权益合计的含义如下：
1.反映了母公司股东在公司中所拥有的经济利益。
这个数值越大，说明母公司股东在公司中的权益越高。
2.体现了公司的净资产价值。
股东权益合计等于公司总资产减去总负债，这个数值可以衡量公司的资产质量。
3.影响公司的融资能力。
较高的归属于母公司股东权益合计意味着公司具有较高的财务实力，有利于公司在融资市场获取更好的条件。
4.关系到股东的回报。
归属于母公司股东权益合计的增加，可以为公司提供更多的利润分配来源，从而提高股东的回报。
合并报表中华通俗理解
合并报表中华通俗理解文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-合并报表是中级考试中的特大重点，也是学习的头号难点，学习的方法还是老招：搞懂原理，理清主线，逐点学习。
也许还没弄清楚什么是合并报表，通俗的说，就是一个企业集团，有母公司和一个或几个子公司，母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表（包括资产负债表，利润表，现金流量表，附注，所有者权益变动表），其各自的报表叫个别报表，但是，站在集团的角度来说，母公司和子公司都是企业集团中的一分子，整个企业集团，对外只能有一份财务报表，用来反映这个集团的资产状况，经营成果等等，这份财务报表里，就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。
在整个集团的一年的经营当中，可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况，而且，他们各自的财务也是单独核算的，因此，在互相出售东西的时候，大多会按市场价出售，会产生利润。
因为集团对外只有一份财务报表，对于外面的人来说，你们集团内部互相交易，独立核算赚了多少钱这没问题，但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱，对外是不能产生利润的。
这也是准则当中不允许的，想一想，如果允许产生利润，那么，这个集团不用做生意了，成立几个子公司，每天就搞内部交易，一年下来，也能搞上几个亿的利润，这事，能行吗所以，在编制对外的集团合并报表的时候，就产生了抵销内部交易利润的办法，这在会计上就叫编制抵销分录，抵销内部交易未实现利润。
明白这一点以后，大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。
（注：1、以下所有内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及虽然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说，对于50%以下的其他合并方式，属于长期股权投资内容。
2、企业合并有三种：吸收合并、控股合并、新设合并。
以下所述的是控股合并的分录，并没有说吸收合并和新设合并这两种方式。
会计中资本公积的名词解释
会计中资本公积的名词解释资本公积是会计中的重要概念，广泛应用于财务报表中。
它是指企业从收益中获取的额外资本，并非来自所有者或股东的投资。
资本公积主要用于衡量企业资本的增值情况，进一步反映企业的财务健康状况。
资本公积通常分为两种类型，分别是实收资本公积和盈余公积。
实收资本公积是指企业在实收资本的基础上，通过非货币性资产或金融投资等方式形成的超额资本。
这些超额资本通过升值等方式，提高了企业的资本基础，为企业的发展提供了稳定的支持。
而盈余公积，则是企业在经营过程中形成的超过投入资本的利润，并由企业自主选择将其纳入公积中。
资本公积的形成原因多种多样，其中的一个重要原因是不可抗力造成的资产减值。
在企业面临资产减值时，如果以货币形式进行补偿，则会增加企业的负债，对企业的经营活动产生不利影响。
因此，将额外的资本注入企业，并形成资本公积，可以有效应对资产减值带来的不利影响。
此外，企业还可以通过其他方式形成资本公积，例如以各种方式募集资金、发行新股等。
资本公积在财务报表中的体现方式主要有两种，分别是计入资本公积账户和作为减少资本的金额。
前者指的是企业将其形成的资本公积纳入公积账户，并在财务报表中进行明确的列示。
后者则是企业在进行资本减少时，可以用资本公积来弥补减少的资本额度。
这种方式可以帮助企业降低资本减少对公司整体财务状况的影响，使企业更加稳健。
资本公积在企业的经营中起着重要的作用。
首先，资本公积代表了企业的增值能力和盈利能力，是企业信用和价值的重要体现。
企业在获取盈余后，选择将其形成资本公积，可以调动股东的积极性，增加企业的发展动力。
其次，资本公积也为企业提供了灵活的经营空间。
企业可以根据实际发展需要，自主选择将部分盈余纳入公积，以实现合理的资本配置和价值增长。
此外，资本公积还可以作为企业实施股票分红和股权激励计划的重要依据，为企业的人力资源管理提供支持。
当然，在使用资本公积时，企业也需要遵守一定的会计规定和法律法规。
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资本公积和盈余公积在合并报表中的理解
资本公积和盈余公积是会计中的两个重要概念，它们在合并报表中起着不同的作用。
首先，资本公积是指公司通过非流动资产的增值或者股东权益的增加而形成的资本，不来自于公司销售产品或者提供服务所获得的利润。
在合并报表中，资本公积主要用于记录公司在合并过程中增加的股东权益。
合并报表中的资本公积一般包括股本溢价、盈余公积转增资本等项目。
资本公积的增加可以提高公司的净资产，增加公司的资金实力，为公司未来的发展和扩张提供了更多的资本支持。
其次，盈余公积是指公司在经营过程中所累积的未分配利润。
在合并报表中，盈余公积主要用于记录公司过去盈利积累下来的未分配利润。
盈余公积可以来源于公司的净利润，也可以是通过其他方式获得的利润，例如出售资产或者处置子公司所获得的利润。
盈余公积的增加可以提高公司的净资产，为公司未来的发展提供一定的资金支持。
在合并报表中，资本公积和盈余公积的主要区别在于它们的来源和用途。
资本公积主要来源于公司的股东权益增加，用于记录公司在合并过程中增加的股东权益；盈余公积主要来源于公司的盈利积累，用于记录公司过去盈利积累下来的未分配利润。
这两者的增加都可以提高公司的净资产，但资本公积更多地与股东权益相关，而盈余公积更多
地与公司的盈利能力相关。
综上所述，资本公积和盈余公积在合并报表中的理解是非常重要的。
它们分别记录了公司在合并过程中增加的股东权益和过去盈利积累
下来的未分配利润，为公司的发展提供了资金支持。
合并报表中的资本公积和盈余公积的增加可以反映公司的财务状况和盈利能力，对投资者和利益相关者具有重要的参考价值。