会计日常常用技术及实训——科目汇总表账务处理程序
会计真账实操实训报告（通用20篇）
会计真账实操实训报告（通用20篇）会计真账实操实训报告一、会计实训的内容会计实训共两部分：第一部分为模拟做账实训，包括单项模拟实训和流程模拟实训；第二部分为真账实践，包括社会实践和社会调查。
单项实训可以与《会计实训》课程教学同步进行，包括货币资金和应收款项实训、材料采购与付款核算实训、材料按实际成本计价核算实训、材料按计划成本计价核算实训、固定资产增减核算实训、销售与收款核算实训、财务成果的核算实训、资产负债表的编制实训、利润表的编制实训、现金流量表的编制实训等十项；流程实训和社会实践可在《会计实训》课程学完之后进行；真账实践可以随后进行。
二、会计真账实训报告（通用20篇）在不断进步的时代，报告有着举足轻重的地位，不同的报告内容同样也是不同的。
在写之前，可以先参考范文，以下是小编精心整理的会计真账实训报告（通用20篇），希望能够帮助到大家。
会计真账实训报告1实训目的：过财务会计实训，使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对学生所学专业知识的一个检验。
通过实际操作，不仅使得每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。
实训内容：以企业的实际经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。
财务会计实训的心得及要改进的意见或建议：紧张得十天财务会计实训时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。
我们实训目的就是：注重“教学”于“实践”相结合，提高学生的动手能力增强对会计知识进一步理解，培养学生对会计知识的灵活运用以便在以后的就业不至于“手慌脚乱”！我们做得实训内容大概是这样的一个过程：1）填制原始凭证2）根据原始凭证，填记帐凭证3）根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐4）填制资产负债表和利润表“简单”而似乎又有“烦琐”实训步骤如下：1）填制原始凭证2）根据原始凭证，填记帐凭证3）填制科目汇总表4）根据科目汇总表填总分类帐5）根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐补充：经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
1、首先，根据科目汇总表，将每一科目的借贷方金额进行汇总，确定借方金额和贷方金额是否相等；
2、然后，根据科目汇总表需要进行反向摊销处理，将该科目汇总表反馈给期初余额，然后对比期末余额，确认它们是否一致；
3、再次，根据科目汇总表，分别确定借方和贷方金额，检查记录的凭证是否完整；
4、然后，全面审查科目汇总表的余额，检查期末余额是否与科目余额一致；
5、最后，将本期各科目期末余额及发生额登记在总账上，完成本期的账务处理。
会计学原理习题与实训-答案(第十一章)
第十一章账务处理程序一、填空题1．账务处理程序是指会计循环中，会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式。
2．各种账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据不同。
3．采用记账凭证账务处理程序，其记账凭证一般采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
4．记账凭证账务处理程序的主要特点是根据记账凭证逐笔登记总账。
5. 科目汇总表账务处理程序的主要优点：大大减少登记总账的工作量。
6.汇总记账凭证账务处理程序下，除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
7.多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账的一种账务处理程序。
二、单项选择题三、多项选择题四、判断题五、简答题1.会计循环包括哪些基本步骤？答：会计循环是指会计人员以企业在一定期间内发生的交易或事项为起点，运用复式记账方法，对会计数据进行收集、分类、记录、综合等加工处理，并在此基础上编制财务报表的周而复始的过程。
会计循环的基本步骤包括：收集经济业务的原始数据、对收集的数据进行分析归类、在日记账中初步记录数据、在总分类账中分类记录数据、编制结账调整前的试算平衡表、按权责发生制编制调整会计分录、编制调整后的试算平衡表、编制财务报表、编制转回会计分录、结账等。
2.记账凭证账务处理程序的内容和特点是什么？答：记账凭证账务处理程序的内容和特点如下：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证或填制通用记账凭证。
（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
（5）定期将库存现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账余额与相应的总分类账核对。
（6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
3.科目汇总表账务处理程序的内容和特点是什么？答：科目汇总表账务处理程序的内容和特点如下：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
高教社2024会计基础习题与全真实训(第三版)课件会计基础第八章 账务处理程序
账务处理程序的概念与意义
（二）意义：科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： 1. 有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性， 提高会计信息质量； 2. 有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的 可靠性； 3. 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率， 保证会计信息的及时性。
优点
简化了登记总分类账的工作量
能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账 记录的正确性
缺点
不能清晰地反映出账户之间的对应关系，不便 于查对账目和分析经济业务的来龙去脉
科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围
适用范围
经营规模较大 经济业务量较多
【能力目标】
1. 能够区别并复述不同账务处理程序的优点、缺点和一般步骤 2.能够依据账务处理程序，模拟证一账一表的处理过程 3.能够区别科目汇总表和汇总记账凭证，归纳其结构和内容 4.能够举一反三，尝试绘制某一企业证、账、表的处理程序 5.能够自主学习，拓展研究财务共享服务中心的功能、作用
与记账凭证账务处理程序的两个不同点： （5）根据记账凭证，定期编制科目汇总表。 （6）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。
科目汇总表及编制
（一）科目汇总表概念：是 指根据一定时期内的全部记账凭 证，按相同的会计科目归类，汇 总每一总账科目本期借方发生额 和贷方发生额所编制的汇总表。
科目汇总表及编制
记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围
优点 缺点
会计凭证和账簿格式以及账务处理程序简单 明了，易于理解和运用 由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔 登记的，因此总分类账能详细地反映各项经 济业务，便于查账。
科目汇总表账务处理程序实训指导
项目六实训（3）科目汇总表账务处理程序
一、实训目的及要求
通过实训，使实训者能运用科目汇总表账务处理程序，完成从编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表的一整套会计账务处理方法，进而提高学生综合分析问题、解决问题能力。
二、实训任务
根据项目六实训（2）所给经济业务资料编制科目汇总表、根据科目汇总表登记总账等各项工作。
三、实训准备
1.钢笔（红、黑各一)、直尺、算盘或计算器、装订机、装订线。
2.总账帐页、科目汇总表
四、实训步骤与方法
1.熟悉科目汇总表帐务处理程序的程序；
2.根据项目六实训（2）所编制的通用记账凭证编制科目汇总表；
3.根据科目汇总表登记总账。
5.月末，将日记账余额以及各种明细账余额的合计数分别与有关总账的期末余额进行核对。
核对无误，可以办理结账。
6.根据核对无误的明细账、总账编制会计报表
7.教师总结点评；
五、实训练习方法
1.索要登陆码进入课程平台——课程交互实训软件对应内容练习
2.索要登陆码进入课程平台——课程游戏闯关测试软件对应内容闯关测试。
财务科目汇总表
科目汇总表科目汇总表目录目录什么是科目汇总表科目汇总表的编制汇总记账凭证和科目汇总表的区别什么是科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表帐务处理程序的核算步骤编制科目汇总表应注意的问题编辑本段什么是科目汇总表科目汇总科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总，，按各个按各个会计科会计科目列示其借方发生额和贷方发生列示其借方发生额和贷方发生额的一种额的一种额的一种汇总凭证汇总凭证。
依据。
依据借借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷科目的借方发生额合计与贷方发生额合计方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具应该相等，因此，科目汇总表具应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表是科目汇总表核算形式下总表核算形式下总表核算形式下总分类账总分类账登记的依据。
依据。
科目汇总科目汇总表账务处理程序亦称“记账凭证表账务处理程序亦称“记账凭证表账务处理程序亦称“记账凭证汇总表账务处理程序”，是汇总表账务处理程序”，是根据记账凭证根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据定期汇总编制科目汇总表，并据定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务以登记总分类账的一种账务处理程序。
处理程序。
编辑本段科目汇总表的编制科目汇总科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序表的编制是科目汇总表核算程序表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据的一项重要工作，它是根据一定时期内的一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类全部记账凭证，按科目作为归类全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
标志进行编制的。
标志进行编制的。
其编制过其编制过程和方法如下：程和方法如下：程和方法如下：首先，将汇总期内各总期内各项项经济业务所涉及的会计科目填制在目填制在“会计“会计科目”栏。
会计账务处理程序重点
第五节会计账务处理程序（考点1）会计账务处理程序概述★〔一〕会计账务处理程序的概念会计账务处理程序，也称会计核算组织程序或者会计核算形式，是指会计凭证，会计账簿、会计报表相结合的方法。
〔二〕会计账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。
（考点2）会计账务处理程序的应用★〔一〕记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再依据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。
〔2〕优点：简单明了，易于理解，总分类账可以反映经济业务的详细情况。
〔3〕缺点：登记总分类账的工作量较大。
记账凭证账务处理程序x，如下列图所示。
（小技巧）三种账务处理程序，对应流程图“找不同〞，然后理解，更快捷。
〔二〕汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序，是指先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期依据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
〔2〕优点：减轻了登记总分类账的工作量。
〔3〕缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的一般分工。
汇总记账凭证账务处理程序，如下列图所示。
〔三〕科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指依据记账凭证定期编制科目汇总表，再依据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：经济业务较多的单位。
〔2〕优点：减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可起到试算平衡的作用。
〔3〕缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
科目汇总表账务处理程序
科汇
【经济业务】 (12)25日，支付本月短期借款利息1800元（银行借 款计算利息清单略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (13)25日，支付本月财产保险费10000元（转账 支票和保险业专用发票略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (14)30日，结转已销甲产品30套的生产成本 198000元（已销产品生产成本计算表略）。 步骤：填制转账凭证。
科汇
【经济业务】 (15)30日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐 款50000元。（开票人：杜悦） 步骤：①填制转账支票；②代中华妇女儿童基金会 填制收据；③根据转账支票存根和收据填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (16)30日，本月增值税销项税额61200元，进项税 额40000元。按7%计算应交城建税，按3%计算应交教 育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。 步骤：①根据增值税销项税额和进项税额，计算出 本月实际应交纳的增值税；②计算应交纳的城建税；③ 计算应交纳的教育费附加；④根据计算出的应交纳的城 建税和教育费附加填制转账凭证。
8553975 8553975
￥8553975
￥8553975
刘畅
管理费用
21
利润分配 利润分配2Leabharlann 11未分配利润12 1
12 30 24
期初余额 结转本年利润
结转利润分配 8553975
借 85539750 贷 贷
30656000 54883750
12 30 26
46329775
19565000 690000
119640000
8553975
17107950
94093725
324959200
会计中常见的三种账务处理程序是什么？
会计中常见的三种账务处理程序是什么？会计中常见的三种账务处理程序是什么一、记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生的时候，根据原始凭证或者是原始汇总表（汇总原始凭证）来编辑记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账，最后编辑相应的财务报表，如资产负债表，利润表等。
比如说我们可以根据付款凭证，收款凭证登记现金日记账和银行日记账。
因为要根据记账凭证，每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记，所有工作量比较大，消耗的账页也比较多，不便于会计工作的分工。
一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证财务处理程序，是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制财务报表。
这类所说的汇总记账凭证，是一种累计汇总的记账凭证，是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证，安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。
三、科目汇总表财务处理程序，它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表，如资产负债表，利润表。
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。
并填写在相应的栏内。
对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。
常见的三种账务处理程序中会计报表是根据什么资料编制的。
一、无论采用何种账务处理程序，期末都是根据总账和明细账的记录来编制会计报表的。
二、解释1、账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表方式，三者之间的结合方式不同，形成了不同的账务处理程序。
我国常用的有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。
2、三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
相同的程序是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账；（5）这一步是登记总账方法不一样（后面再描述）（6）期末，现金、银行存款日记账和明细账与有关总账余额相互核对相符。
科目汇总表的编制及会计核算形式
科目汇总表的编制及会计核算形式科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。
科目汇总表的编制科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下：首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。
科目汇总表帐务处理程序的核算步骤①根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。
②根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记帐凭证。
为了便于编制科目汇总表，所有记帐凭证中的科目对应关系，最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。
转帐凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。
③根据收款凭证、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐。
现金日记帐和银行存款日记帐通常采用收、付、余三栏式日记帐簿。
④根据原始凭证、原始凭证汇总表和各种记帐凭证登记各种明细帐。
明细帐的格式根据各单位的实际情况及管理上的要求可分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。
⑤根据各种记帐凭证汇总编制科目汇总表。
编制的时间间隔可以是十天，也可以是十五天或者是一个月。
⑥定期或月终根据科目汇总表登记总帐，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细帐与总分类帐进行核对。
5种账务处理程序详解
5种账务处理程序企业在选用适合本单位的账务处理程序时，应考虑以下几方面的原则：（1）账务处理程序应与本单位的性质、组织规模大小、经济业务的繁简程度、经营管理的要求和会计工作的分工特点相适应。
（2）能够正确、及时、全面地提供本单位的各种财务信息，以满足企业内部经营管理和国家宏观经济调控的需要，同时还要考虑到有关财务信息利用者的要求。
（3）在保证会计信息质量的前提下，应力求简化核算手续，节约核算时间和核算费用，提高会计工作的效率。
各种账务处理模式的基本程序的共同点如下：(1)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；(2)根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据原始凭证和汇总原始凭证登记各种明细分类账；(4)月末对相关账簿相关指标进行核对；(5)月末根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表；一、记账凭证账务处理程序在记账凭证账务处理下，记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收，付，转的专用格式；总分类账和日记账一般均可采用三栏式，明细分类账则可根据管理需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。
关于上图的说明：1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；6.月末根据总分类账及明细分类账的有关资料进行加工、整理、汇总并编制出会计报表。
记账凭证账务处理程序的优缺点及使用范围记账凭证账务处理程序的优点是：手续简便，易于理解和掌握，总分类账的记录能够较详细地反映经济业务的其概况，便于利用账簿资料为经济管理服务。
记账凭证账务处理程序的缺点是：该账务处理程序将记账凭证未经汇总二直接登记总分类账，在业务量较大时，登记总分类账的工作量大。
十章账务处理程序教案
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序，是 以账簿体系为核心，将会计凭证组织、账簿组织、 报表组织以及记账程序和方法有机结合的技术方 式。
二、账务处理程序的种类
1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.多栏式日记账账务处理程序 5.日记总账账务处理程序等
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证；
2．根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账 和银行存款日记账；
3．根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证， 登记各种明细分类账；
4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
5．根据各种汇总记账凭证定期登记总分类账； 6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的 余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别 与总分类账中相关账户的余额核对相符； 7．期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账 的相关资料，编制会计报表。
●缺点：
科目汇总表只能汇总各科目的本期借方发生 额和贷方发生额，不按对应科目进行汇总，不能 反映各科目之间的对应关系，不便于反映各项经 济业务的来龙去脉，不便于对账目进行核对和检 查。
（二）适用范围
适用于规模较大、经济业务较多、较繁杂的 大中型企业单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 和核算要求
6．月末，将各种明细分类
7．月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制会计报表。
四、多栏式日记账账务处理程序的优缺 点及适用范围
（一）优缺点
●优点：
◎较好地反映了账户的对应关系，同时又起到了 简化总分类账的登记工作。
账务处理流程图--会计帐务处理的完整流程
账务处理流程图2021-04-22 11:12:08 来源：互联网账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
手工业务流程图账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
不同的账务处理流程其差异主要表达在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。
账务处理手工业务流程图如下图：手工处理业务流程分析〔1 〕日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。
由凭证录入人员在企业根底会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
〔2 〕对凭证文件中的凭证进行审核。
如果审核通过，那么对记账凭证作审核标记，否那么，将审核未通过的凭证提交给录入人员。
〔3 〕登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
〔4 〕登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。
〔5 〕根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
〔6 〕月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可防止地存在着这样或那样的错误。
因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。
此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
〔7 〕跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
〔8 〕查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内局部析表。
2.3 计算机处理业务流程图。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。
（银收字01号）月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
科目汇总表
科目汇总表科目汇总表(亦称记账凭证汇总表、账户汇总表)，是根据一定时内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的是简化总分类账的登记手续。
基本信息编辑本段编制方法首先，根据分录凭证编制T型账户，将本期各会计科目的发生额一一记入有关T型账户;然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数;最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的本期发生额栏，并将所有会计科目的本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，一般说明无误，可用以登记总账。
编辑本段处理程序基本步骤⒈根据原始凭证或汇总原始凭证，编辑记账凭证;⒉根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;⒊根据记账凭证及所附各类原始凭证和原始凭证汇总表登记各类明细分类账;⒋根据记账凭证编制科目汇总表;⒌根据科目汇总表登记总分类账;⒍期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⒎期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
注意事项科目汇总表的编制时间可以是五天、十天、十五天、一个月汇总一次，具体情况视单位的业务量而定。
在处理过程中，现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账的设置和登记及总分类账的设置与记账凭证账务处理程序相同。
编辑本段主要特点优点编制科目汇总表起到了试算平衡的作用，保证了登记总账的正确性以及核算工作的质量。
此外，科目汇总表的编制方法也很简单。
缺点科目汇总表不能反应科目之间的对应关系，因而不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。
适用范围科目汇总表账务处理程序一般适用于业务量较多的单位。
编辑本段区别与记账凭证汇总表①范围不同科目汇总表账务处理程序包括当期所有科目，无论当期发生还是没有发生。
记账凭证汇总表可以汇总的部分或全部记账凭证。
②内容不同科目汇总表包括期初余额和期末余额，汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计。
记账凭证汇总表只汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计。
常见的账务处理程序有哪些？其一般要求是什么？
财务知识账务处理程序也叫会计核算形式，它是指账簿组织和记账步骤。
在实际工作中，常见的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。
实践证明，一个适用的、合理的账务处理程序，一般应满足以下要求：(1)要适合本单位的性质和生产经营管理活动的特点，有利于会计机构内部的分工协作和加强岗位责任制。
(2)能及时提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作的需要。
(3)在保证及时和完整地提供会计资料的前提下,应尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作的效率,节约核算费用。
资产评估师考试《财务会计》知识点：资产预计未来现金流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资产的使用寿命和折现率三个方面的因素。
资产未来现金流量的预计（1）资产预计未来现金流量应当包括的内容①资产持续使用过程中预计产生的现金流入。
②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）。
该现金流出应当是可直接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流出。
③资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。
（2）预计资产未来现金流量应当考虑的因素①对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。
如果折现率考虑了因一般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流量也应予以考虑；反之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除这一影响因素。
②预计资产未来现金流量，应当分析以前期间现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金流量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依据的假设与前期实际结果相一致。
③以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量。
在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
会计学原理--账务处理程序
第三节 科目汇总表账务处理程序
n 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； n 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； n 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和
银行存款日记账； n 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分
类账； n 5．根据一定时期的全部记账凭证，定期汇总，编制科目
⑦
④
明细分类账
会 ⑧计
报 表
16
主讲教师：张志康
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容
n 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； n 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； n 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存
款日记账； n 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账； n 5．根据专用记账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭
会计学原理--账务处理程序
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2
主讲教师：张志康
第十章 账务处理程序
n 第一节 账务处理程序概述 n 第二节 记账凭证账务处理程序 n 第三节 科目汇总表账务处理程序 n 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 n 第五节 其他账务处理程序概述
29
主讲教师：张志康
第十章课外阅读参考文献
n 1．张志康．会计学基础．北京．企业管理出版社， 2001．第261至300页.
n 2．夏成才. 会计学原理．北京．首都经济贸易大学出版社， 2002．第232至263页.
n 3．娄尔行．基础会计．上海．上海财经大学出版社， 2003．第227至279页.
(完整版)科目汇总表的编制,推荐文档
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。
科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10 天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
其特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。
二、科目汇总表账务处理程序的基本内容1.科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。
科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。
使用的会计账簿和记账凭证账务处理程序相同。
2.科目汇总表账务处理程序的步骤如下：(1)根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：(2)根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账； (4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；(5)根据科目汇总表登记总分类账；(6)按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对；（7）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
（8）根据会计报表资料进行会计报表分析。
科目汇总表账务处理程序如图 14—3 所示。
科目汇总表账务处理程序图图 14—33.科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。
其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期(每 10 天或 15 天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。
登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。
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科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：
图5-3
三、科目汇总表账务处理程序的应用
科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：
（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：
第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料
1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：
表5－1 总分类账户余额表
2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）
1.12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。
（银收字01号）
2.12月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800
元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）
3.12月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元,计15000元。
（转字01
号）
4.12月9日，南海公司偿还货款28300元，款已收，存入银行。
（银收字02号）
5.12月10日，销售甲产品200件给兴旺公司，每件300元，增值税销项税额为10200
元。
共计70200元。
款已收到，存入银行。
（银收字03号）
6.12月10日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。
（银付字02号）
7.12月12日，用银行存款归还短期借款6000元。
（银付字03号）
8.12月15日，销售甲产品100件给吉祥公司，每件190元，增值税销项税额为3230
元。
共计22330元，货款尚未收到。
（转字02号）
9.12月17日，张前出差，预借差旅费800元，出纳支付现金800元。
（现付字01号）
10.12月18日，用银行存款支付产品广告费3800元。
（银付04号）
11.12月22日，张前出差归来，报销差旅费700元，余额100元退回。
（现收字01号）
（转字03号）
12.12月24日，从银行提取现金 2800元备用。
（银付字05号）
13.12月25日，用现金2500元支付职工培训讲课费。
（现付字02号）
14.12月31日，结转本月销售产品成本29000元。
（转字04号）
15.12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
（转字05号、转字
06号）
(二）编制记账凭证
根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表5－2至5－18所示。
表5－2 收款凭证
表5－3 收款凭证
表5－4 收款凭证
表5—5 收款凭证
借方科目：现金 2005年 12 月 22 日现收字第01 号
表5－6 付款凭证
表5－7 付款凭证
表5－8 付款凭证
贷方科目：银行存款 2005年 12 月 12 日银付字第 03 号
表5－10 付款凭证
表5－11 付款凭证
贷方科目：现金 2005年 12 月 17 日现付字第01 号
表5—12 付款凭证
表5－13 转账凭证
表5—14 转账凭证
2005年12 月 31日 转字第 05 号
表5－18 转 账 凭 证
2005年 12 月 31 日 转字第 06号
账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日 (1)“T ”字账
应交税金 生产成本 应收账款
主营业务收入 应付账款 短期借款
(2)上面“T ”字账记入科目汇总表，如表5－19所示 表5—19 科 目 汇 总 表
(1)“T”字账
银行存款管理费用主营业务成本
主营业务收入库存商品本年利润
(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示
表5-20 科目汇总表
(四）根据科目汇总表登记总分类账如表5－21、5－22所示（仅以现金、银行存款总账为例，其他从略）。
表5-21现金总账
科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
因此，该账务处理程序主要适用于规模较大，经济业务量较多的单位。