会计定义

第一章总论

会计定义：会计是以货币为主要计量单位、反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

会计包括的重要内容：1、会计以货币为主要计量单位。2、会计是一种经济管理工作。

会计职能：指会计按其本质来讲应具有的内在功能，它是一种客观存在，是会计本质的体现。

会计职能包括：会计核算和会计监督。

会计职能：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。

会计核算的职能：指会计以货币为要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方面提供会计信息。

确认：指运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映特定主体财务报表的合计数中的会计程序。确认分为初始确认和后续确认。

确认的两个标准：一是该项目包含经济利益很能流入或流出企业；二是与该项目有关的经济利益能够可靠的计量。

计量：指确定会计确认中用以描述某一交易或事项金额的会计程序。会计计量主要有五种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

记录：指对特定主体的经济活动采用一定的记帐方法，在帐簿进行登记的会计程序。

报告：指在确认、记录和计量的基础上对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况，以财务报表的方式向有在方面报告。所以，财务报告是反映特定主体在特定日期财务状况和特定会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

会计的方法包括：会计核算的方法、会计控制的方法、会计分析的方法等。

会计核算方法包括七点：1、设置帐户2、复式记录3、填制和审核凭证4、登记帐簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务报表。

会计核算方法之间的基本关系：针对日常发生的交易或事项，依据规定的会计科目首先在帐簿中按照一下的分类设置不同的帐户，每一帐户用以记录某一类经济业务；当经济业务发生地，运用复式记帐法将经审核会计凭证中的经济业务内容，分别记录在帐簿中的不同帐户上；经过成本计算将记录在帐簿中的初级信息资料加工之中再登记在帐簿上，这是会计信息加工再储存的过程；期终经过财产清查之后，确认帐簿记录正确，符合实际情况，则需要编制财务报表，以最终输出和传递财务信息。

会计监督职能：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查功能。

会计监督职能的特征：1、会计监督是一经常性的监督，监督的核心是保证会计信息打的可靠性。2、会计监督是以国家的财经政策、制度和财经纪律及单位内部会计管理制度为准绳，以会计信息资料为主要依据，对即将进行或已经进行的经济的合法性、合理性进行评价并据以施加限制或影响的过程。3、会计监督还包括对经济活动的效益性监督。

生产企业：是从事工业产品制造和销售的营利性经济组织，它的要经济活动生产、销售工业产品。生产企业要进行正常的生产经营活动，必须具备三个条件，即劳动资料、劳动对象和劳动者。

会计的目的：是通过价值的形式对经济活动进行全面、系统、综合的核算与监督，及时提供准确的经济信息，以便加强经济管理。

会计主体：指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。

会计主体的主要意义：1、可以将特定主体的经济活动与该主体所者及职工个的经济活动区别开来；2、可以将该主体的经济活动与其它单位的经济活动区别开来，从而界了从会计工作和提供会计信息的空间范围，同时也说明了某会计主体的会计信息仅与该主体的经营活动经营成果有关。

持续经营：指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。

持续经营的主要意义：明确这一基本假设，就意味着会计主全将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债。

会计分期：指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相等的会计期间，以便分期结算帐目和编制财务报告。

会计分期的要意义：界定了会计信息的时间段落，为分期结算帐目和编制会计报告，贯彻权责发生制、可比性原则，及时性原则等奠定了理论和实务基础。

货币计量的内容：1、货币计量是会计核算主要的、基本的计量单位，但并不是唯的的计量单位。2、强调币值稳定。

权责发生制：指以收付应归属期间为标准，确定本期收入和费和的处理方法。即：凡是属于本期应获的收入，不管款项是否在本期收到，都作为本期收入处理。同样，凡是属于本期应负担的费用，不管款项是否在本期付出，都应当作为本期的费用处理；凡不应属于本期负担费用，即使款项已在本期付出并实际划账转出，也不能作为本期的费用处理。

收付实现制：它是以款项的实际收付为标准来来确认本期收入和费用的处理方法。即：凡是在本期收到款项的收入或费用处理；相反，凡是本期未实际收到款项的收入和未支付款项的费用，即使应当归属本期，也不作为本期的收入和费处理。

例：某公司200X年2月份发生如交易事项：1、以支票支付本月份水电费用800元；2、收到上月的销货款40000元，款项存入银行；3、以支票预付下半年的房屋租金30000元；4、销售产品一批，货款6000元，存入银行；5、销售产品批，货款5000元，货款尚未收到；6、预收货款20000元，存入银行，下月初交货；7、本月应负担短期借款利息1500元，季末支付；8、上年末以银行存款支付全年财产保险

权责发生制基础的主要意义：在持续经营条件下，

期间进行，以权责发生制为核算基础，才能保证各项收入和费用的配比，从而使特定会计主体的各项经济信息具更有可靠性、可比性、相关性。

可靠性包括：1、会计应发以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量、记录和报告，即信息的依据可靠。2、会计应当如实反映其所应反映的交易或事项，将符合会计要素定义及其确认条件的会计要素如实反映在财务报表中，向相关信息使用者提供可靠的经济信息，即提供的信息可靠。3、企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，包括编制的报表及附注的内容，以及与使用者决策相关的有用信息均应完整，即可靠的信息应当完整。

会计信息使用者包括：投资人、债权人、政府、职工、其他利益主体乃至社会公众，不同的使用者使用会计信息的目的大不相同。

会计信息可比性的要求：不同会计信息的相同或相似的交易或事项，应当要取规定的会计政策，确保会计信息口径的一致、相互可比，即对相同或相似的交易或事项，不同会计主体应采取一致的会计政策，以使不同会计主体按照一致的确认、计量和变更基础提供有关的会计信息。

重要性包括：1、判断某个项目的重要性，应当考虑项目性质是否属于企业日常活动，是否地企业资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者依据以出合理判断；2、判断金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。

第二章会计要素和会计等式

会计的基本要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产：由过去的交易或事项形成的、并由企业拥有中控制的、预期会给企业带为经济利益的资源。

资产的特征：1、资产是由过产的交易或事项形成。2、由企业拥有或者控制。3、预期会给企业带来经济利益。

流动资产：指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者为交易目的持有，或者预计在资产负债表日起一年（含一年）变现的资

产，以及自资产负债表日一年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。

货币资产：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存的现金，银行存款和其他货币资金，他是企业流动性最强的资产。

交易性金融资产：指企业为了近期出售而持有的金融资产，包括企业收款项和预付款项等。

存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程将消耗的材料物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。

非流动资产：指流动资产以上的资产，包括长期投资、长期应收款、固定资产、无形资产和其他非流动资产。

长期投资：指企业可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资等。

长期应收款：指企业在日常生产经营中发生的超过一年的各项债权。固定资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度，使用过程中保持其原有实物形态不变的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备等。

无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物的可辩认非货币性资产。负债：指过去的交易或事项形成的、预期导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的特征：1、负债是由过去的交易或事项形成的现义务。2、负债的清偿预预期会导致经济利益流出企业。

资产分：流动资产和非流动资产。

流动资产分：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款。非流动资产分：长期投资、长期应收款、固定资产、无形资产。

流动资产：指预计在一正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或得自资产负债日起一年内（含一年）到期予以清偿、或者企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。

应付职工薪酬：指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、资金、津贴和补贴、职工福利费、医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费等，住房积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等企业职工提供服务而产生的义务等。

非流动资产：指企业负债以外的负债。

流动负债分：短期投资、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。

非流动负债分：长期借款、应付债券、长期应付款等。

收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与民有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的特点：1、收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。

2、收入会导致企业所有权益增加。

3、收入与投资者投入资本无关。主营业务收入：指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动而实现的收入。其他业务收入：指企业为完成其经营目标从事的与经常性活动相关的活动而实现的收入。

收入分：主营业务收入、其他业务收入。

主营业务收入分：产品销售收入、商品销售收。

其他业务收入分：废旧材料销售收入、技术转让收入、出租业务收入。费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所在者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用的特点：1、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。

2、费用将引起企业所有者权益的减少。

3、费用与向投资者分配利润无关。

费用分：生产经营成本、期间费用。

生产经营成本分：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加。期间费用分：销售费用、管理费用、帐国费用。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益。

营业收入：指企业经营业务民确认的收入总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

营业成本：指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产价值损失：指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益（或损失）：指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期员益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）：指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

利润分：营业利润、利润总额、净利润营业利润分：营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益等。

利润总额分：营业利润、营业外收入、营业外支出。

净利润分：利润总额、所得税费用。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

资产=负债+所有者权益

资产=权益资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

资产=负债+所有者权益（收入-费用）

资产与权益之间平衡关系包括三个方面：资产与权益相互依存，对立统一。2、资产与权益的数额相等。3、资产与权益的平衡关系不受任何经济业务的影响，不论经济业务如何变化，都不会破坏资产和权益的平衡关系。

第三章会计科目和帐户

会计科目：指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

会计科目分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。

帐户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

帐户格式设计包括内容：1、帐户的名称，即会计科目；2、日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容；3、凭证号数，即帐户记录的来源和依据；4、增加或减少的金额及余额。

帐户和会计科目的联系：帐户和会计科目都是按照相同的经济内容设置的，帐户是根据会计科目开设的，会计科目就是帐户的名称，会计科目规定的核算内容就是帐户记录和反映的经济内容。、

帐户和会计科目的区别：会计科目是按照经济内容对会计要素具体内容进行分类的项目名称，它只是对帐户的核算内容进行高度抽象与概括，不存在结构问题；帐户则是在会计科目分类的基础上，对由于经济业务引起的会计要素增减变动情况及其结果，进行全面、连续、系统地记录。

第四章复式记帐

复式记帐法：是以资产与权益平衡关系作为记帐基础，对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法。

单式记帐法：是针对发生的交易或事项，一般只通过一个帐户进行单方面的登记。

正确理解复式记帐至少把握两个要点：1、对发生生的每一项交易或事项，都要在两个或两个以上对应帐户中进行记录；2、登记时，如果是记入两个帐户，那么记入这两帐户的金额必须相等；如果是记入两个以上的帐户，则将这些帐户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，其两方金额必须相等。

资产类账户期末余额=借方初期余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

负债及所有者权益类账户期末余额=贷方期余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

企业生产经营中常见的经营业务：1、资产与负债或所有者权益会计要素中有关项目同时增加；2、资产与负债或所有者权益会计要素中有关项目同时减少。3、资产类会计要素中的有关项目有增有减；4、负债或所有者权益会计要素中有关项目有增有减。

试算平衡包括：发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

发生额试算平衡法公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

余试算平衡法由“资产=负债+所有权益”的恒等关系决定的公式为：1、全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计2、全部账户借方期初余额合计=全部账户方期末余额合计。

编制会计分录的一般格式要求：在确定应借及应贷的会计科目后，具体的记录应先借后贷。借项在上，先写借项记录；贷项在下，贷项记录写在借项记录的下面一行，向右留空一或二格，不能将贷项记录和借项记录对齐，更不能在借项记录的右边突出。同时借方金额与贷方金额也要相应错开位置。

第五章借贷记账法的应用

企业筹集资金的渠道分：1、投资者投入资本；2、从银行等金融机构借人的资金。

资产是指同时具有以下特征的有形资产：1、为生产产品提供劳务、出租或经营管理需要而持有的；2、使用寿命超过一个会计年度。但

还要满足固定资产确认的条件：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠地计量。

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×增值税税率

进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率

利润：指企业在一定会计期间的经营成果，即一定期间内的收入与费用相抵后的关额。

营业利润包括：1、主营业务利润：主营业务利润是指主营业务收入减主营业务成本；2、其他业务利润：其他业务收入减其他业务成本；

3、投资收益：指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失事的净损益；

4、营业税费：指营业税金及附加和销售费用、管理费用、财务费用。

利润总额包括：1、营业利润；2、营业外收支；

净利润包括：1、利润总额；2、所得税费用；

第六章会计凭证

会计凭证：是记载交易或事项、明确经济责任、作为记账依据的一种具有法律效力的书面证明文件。

会计凭证的作用：1、记录经济业务，提供记账依据；2、明确经济责任，强化内部控制；3、监督经济活动，控制经济运行。

原始凭证：指交易或事项发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明交易或事项的发生或完成情况的文字凭据。

外来原始凭证：指交易或事项发生或完成时，从其他单位或个人接取的原始凭证。

自由原始凭证：指本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项交易或事项填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。

原始凭证分：一次凭证、累计凭证、汇凭证；

一次凭证：指一次填制完成、只记录一笔交易或事项的原始凭证。

累计凭证：指在一定时期内可以多次记录发生的同类型交易或事项的原始凭证。

汇总凭证：指对一定时期内反映交易或事项内容相同的若干原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

原始凭证必须具备的基本内容：1、原始凭证名称；2、填制原始凭证的日期；3、填制凭证单位名称或填制人姓名；4、接受原始凭证的单位名称；5、交易事项的内容摘要；6、交易事项数量、单位、金额等；

7、经办人员签章。

原始凭证必须的要求：1、记录要真实；2、内容要完整；3、手续要完备；4、书写要清楚、规范；5、编号要连续；6、不得涂改、刮擦、挖补；7、填制要及时。

经审核的原始凭证应根据不同情况作相应的处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，并向单位负责人报告；3、对于不真实、不符合的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

记账凭证：指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

记账凭证分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证。

记账凭证的基本内容：1、记账凭证的名称；2、填列记账凭证的日期；

3、记账凭证编号；

4、交易或事项的内容摘要；

5、交易或事项所涉及的会计科目及其记账方向；

6、交易或事项的金额；

7、记账标记；

8、所附原始凭证张数；9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

记账凭证的编制包括的内容：1、记账凭证编制要求，介绍编制记账的规范；2、记账凭证的编制，介绍记账凭证编制的具体方法。

记账凭证的编制的要求：1、记账凭证各项内容必须完整；2、记账凭证应连续编号；3、记账凭证的书写应清楚、规范。4、记账凭证的分类要准确。5、记账凭证的附件应齐全；6、记账凭证错误要按规定更正；7、记账凭证的使用要规范。

收款凭证的编制：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的交易或事项的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“金额”是指该交易或事项的发生额；“记账”指该凭证已登记账簿的标记，防止交易或事项重记或者漏记；

转证凭证：将交易或事项中涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“总账科目”和“明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。

记账凭证的审核内容：1、内容是否真实；2、项目是否齐全3、科目是否适当4、金额是否正确5、书写是否规范。

第七章会计账簿

会计账簿：指由一定格式，互相联系的账面组成，用来序时地、分类地记录和反映企业在一定时期内各项交易或事项的会计簿籍。

会计账簿的作用：1、账簿记录是编制会计报表的重要依据；2、账簿记录是重要的经济档案；3、账簿记录有利于分工记账；4、账簿记录是会计分析和会计检查的重要依据。

会计账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿。

会计账簿按页码式分类：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。会计账簿按外型分类：订本工账簿、活面式账簿、卡片式账簿。

会计账簿的登记要求：1、登记会计账簿时，应当将会计会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、登记完毕后，要在记账凭证签名或盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账；3、账簿上书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4、登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或得铅笔书写。6、各种账簿应按顺序连续登记，不得跳行、隔页；7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样；8、每一账页登记完结结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。