商业银行财务审计工作底稿模版之风险评估结果汇总表

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填写说明： “特别风险”一栏填写项目组识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险； “管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及项目组对此的评价。如果评价结果显示项目组不能依赖这些内部控制，应相应调整； “财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定； “审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
6．如果被审计单位控制环境存在缺陷，是否对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
财务报表层次重大错报风险
索引号
总体应对措施
三、特别风险结果汇总及应对措施表
提示：在判断特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列方面： 1.风险是否属于舞弊风险； 2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注； 3.交易的复杂程度； 4.风险是否涉及重大的关联方交易； 5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度的不确定性； 6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 项目 特别风险 是否由舞弊导 致？如是，底稿 索引号 管理层应对或控制措施 财务报表项目及 认定 审计措施 向被审计单位报 告的事项
风险评估结果汇总表 ——识别和评估重大错报风险
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 会计师事务所（特殊普通合伙） XXX银行股份有限公司 识别和评估重大错报风险
会计期间： 2012.12.31 审核员： 复核员： 审核员A 复核员B 日期： 日期： 2013.XX.XX 2013.XX.XX 索引号： 页次： BC-2-10
风险评估结果汇总表 ——识别和评估重大错报风险
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 会计师事务所（特殊普通合伙） XXX银行股份有限公司 识别和评估重大错报风险
会计期间： 2012.12.31 审核员： 复核员： 审核员A 复核员B 日期： 日期： 2013.XX.XX 2013.XX.XX 索引号： 页次： BC-2-10
四、对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）（见BC-2-2）
提示：注册会计师在考虑可能发生的潜在错报的不同类型时运用的认定，分为以下三类并可能采取以下形式： （1）关于所审计期间各类交易和事项的认定： ①发生——记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关； ②完整性——所有应当记录的交易和事项均已记录； ③准确性——与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； ④截止——交易和事项已记录于正确的会计期间； ⑤分类——交易和事项已记录于恰当的账户； （2）关于期末账户余额的认定： ①存在——记录的资产、负债和所有者权益是存在的； ②权利和义务——记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； ③完整性——所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； ④计价和分摊——资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； （3）与列报和披露相关的认定： ①发生以及权利和业务——披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； ②完整性——所有应当包括在财务报表中的披露均已记录； ③分类和可理解性——财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； ④准确性和计价——财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 识别的重大错报风险 索引号 与重大错报风险相关的交易类别 相关账户及余额 存在/发生 完整性 权利和义务 相关披露认定 计价和分摊/准确 性 截止 分类 列报和披露 管理层应对或控 制措施 相关控制预期是 否有效
风险评估结果汇总表 ——识别和评估重大错报风险
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 会计师事务所（特殊普通合伙） XXX银行股份有限公司 识别和评估重大错报风险
会计期间： 2012.12.31 审核员： 复核员： 审核员A 复核员B 日期： 日期： 2013.XX.XX 2013.XX.XX 索引号： 页次： BC-2-10
编制说明：
本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成：
（一）识别的重大错报风险汇总表
（二）财务报表层次重大错报风险总体应对方案表
（三）特别风险结果汇总及应对措施表
（四）对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）
一、识别的重大错报风险汇总表
注：根据账户余额、各类交易和披露选择适用的认定。
是否属于仅通过实 质性程序无法应对 的重大错报风险(是 /否)
识别的重大错报风险
索引号
属于财务报表层次还是认定层次
是否属于特别风 险(是/否)
受影响的交易类 别、认定
受影响的账户余额认定
受影响的披露的 认定
二、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表
提示： 1.制定总体应对措施时，是否考虑了内控缺陷对进一步审计程序的影响 2.项目负责人是否向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 3.对存在重大错报风险的领域，是否分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 4.对存在重大错报风险的领域，项目负责人是否提供更多的督导 5.在设计和选择进一步审计程序时，是否注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。