实际利率法
利息的三种计算方法
利息的三种计算方法
利息是指借款人支付给出借人的一种报酬，也可以说是出借人获取利润的一种形式。
利息的计算方法有很多种，但最常见的计算方法有三种：实际利率计算法、等额本息计算法和等额本金计算法。
第一种是实际利率计算法。
实际利率法是借款人最常采用的计算利息的方法。
可以理解为实际利率=利息/本金×100%。
这种计算方法因其简单、快捷等特点，而在商业和金融活动中得到了广泛使用。
第二种是等额本息计算法。
该计算方法要求借款人每月支付固定金额，其中包括利息和还款本金，每月还款额一样，期满时全部还清本金和利息，又称平息率。
这种计算方法的优点是，借款人可以保持较稳定的还款负担，比较适合贷款期限较长、借款金额较大的场合，也是大多数银行和金融机构采用的贷款方式。
第三种是等额本金计算法。
等额本金计算法也是一种比较流行的计算方法，与等额本息计算法类似，但其还款方式是每月应还的本金固定，而利息随期数的增加而变小，这种计算方法可以帮助借款人节省一部分利息费用，但也需要借款人尽快清偿贷款本金，以免产生太多的利息费用。
综上所述，实际利息法、等额本息法和等额本金计算法都是常见的计算利息的方法，借款人可以根据自己的实际需求，从这三种方法中选择一种或几种组合，以提高贷款效益的同时减少贷款的费用。
- 1 -。
实际利率法摊销详解
实际利率法摊销时间:2015-01-19作者:会计知识网一、从财务管理的角度认识实际利率法通俗的讲，实际利率法主要是考虑了资金时间价值，实际利率就是折现率，入账的其实是未来现金流量的现值。
不管是投资者还是债权人，债务人等，关注的都是自己实际得到的投资收益是多少，自己实际付出的费用是多少，所以要有一个折现率的概念来确定每期的实际收益或者实际费用支出。
比如根据票面（名义）利率得到了部分利息，那么实际的收益是多少，这就需要按照实际利率来计算实际的投资收益，至于差额就是对于之前的折价或者溢价的摊销。
实际利率就是让未来的现金流量的现值等于现在付出的成本，由此计算出来的实际利率就是能获得的收益率，拿这个收益率和一般的收益率比较，就知道自己到底是赔了还是赚了。
一般情况下，买入持有至到期投资的时候，由于票面（名义）利率和实际利率总是会存在差异，那么购入时候的价格和面值总是会有出入，所以就会存在利息调整额，这部分差额填补了购买双方心理的不平衡并在以后按照实际利率法摊销，这就是利息调整的摊销。
实际利率与名义利率之间的关系公式：i=（1+r/m）m-1.（实际利率I，名义利率r，年限m）二、从财务会计的角度分析实际利率法根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资和贷款这两项金融资产的后续计量原则是一样的，即都应采用实际利率法，按摊余成本计量。
这是新准则的一个重大变化。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债所使用的利率。
企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。
持有至到期投资实际利率法的摊销，关键是对摊余成本的计算。
但是，持有至到期投资的采用的实际利率摊销法对于初学者来说是比较陌生的，从投资者角度出发，这个价值应该值多少钱，也就是所谓的摊余成本；对于发行债券的一方来说，摊余成本意味着自己实际承担着多少的债务。
银行存款利率的计算方法
银行存款利率的计算方法银行存款利率是指用户将资金存入银行，银行承诺按照一定的时间周期和比例向用户支付利息的利率。
换言之，银行存款利率就是银行根据一定周期内存款数额而给予用户的利息。
计算银行存款利率有很多方法，具体如下：一、实际利率法实际利率法又称等额本息法或常规折现法，它是目前为止计算银行存款利率最常用的方法。
它的原理是：计算出在某一特定的时间段内，用户存入的本金和利息共同折现回本金本额的折现率，即为该时期的实际利率。
实际利率法的计算公式为：R=Pn-P0/P0 ×100%，其中，R表示实际利率，Pn表示折现后的本金，P0表示本金本额。
二、年化收益率法年化收益率法又称加权折现法，它是根据银行存款在一定时间内的本金和利息的折现值，按照一定的加权比例计算出的一种年化利率。
年化收益率法的计算公式为：R=（1+K1）*（1+K2）*...*（1+Kn）^（1/T）-1，其中，R表示年化收益率，K1、K2、…、Kn分别表示每一期的折现率， T表示总的存款期数。
三、月利率法月利率法也叫月进位利率法，它是把存款期限按照月计算，然后按照每月进位计算月利率，最后根据月利率计算出总的存款利率。
月利率法的计算公式为：R=1+r1+r2+……+rn，其中，R表示总的存款利率， r1、r2、……、rn分别表示每月的月利率。
四、单利率法单利率法又称简单利率法，是根据存款的时间段和利息的金额，计算出存款的总利率。
单利率法的计算公式为：R=I/P×100%，其中，R表示总的存款利率，I表示存款期间收取的利息总额， P表示存款期间存入的本金总额。
以上就是计算银行存款利率的方法，大家可以根据自己的需要，选择适当的方法进行计算。
此外，银行对不同类型的存款产品，会根据市场情况，调整其存款利率，因此，在计算银行存款利率时，一定要根据当前的市场情况，查询银行的实时存款利率。
实际利率法名词解释
实际利率法名词解释
实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。
实际利率法中的实际利率，是指使某项资产或负债的未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。
它反映了货币时间价值，考虑了折现因素的影响，符合收入与费用的配比原则，有利于长期投资项目的科学评估与决策。
实际利率法详细解释如下：
首先，实际利率法是通过将未来现金流折现到当前价值的方式来计算投资收益的。
这个折现率就是实际利率，它反映了货币的时间价值，即未来的钱比现在的钱更有价值。
其次，实际利率法适用于那些未来现金流不稳定的投资，如长期债券投资。
在长期投资中，未来现金流的预测具有较大的不确定性，因此，使用实际利率法能够更准确地反映投资的真实价值。
此外，实际利率法还可以用于计算债券的摊销溢价或折价。
当债券的购买价格与面值不一致时，实际利率法可以帮助确定每期的利息费用。
具体来说，如果债券的购买价格低于面值，则产生摊销溢价；如果债券的购买价格高于面值，则产生摊销折价。
总之，实际利率法是一种科学、合理和实用的投资收益计算方法，它通过考虑货币的时间价值和未来现金流的不确定性，能够更准确地反映投资的真正价值。
同时，实际利率法还可以用于计算债券的摊销溢价或折价，从而帮助投资者更好地管理其投资组合。
实际利率法在银行业务中的应用
实际利率法在银行业务中的应用根据《企业会计准则第22号：金融工具确认和计量》第十四条，“实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失”。
实际利率法与原来的直线法最大的区别在于实际利率法引入了货币时间价值的概念，使每一期的摊销金额、摊余成本更加准确地计量，而直线法只是简单的平均分配，没有考虑货币时间价值，这种核算方式不能反映资金营运的真实收益。
货币时间价值是指一定量资金在不同时点上价值量的差额。
它反映的是由于时间因素的作用而使现在的一笔资金高于将来某个时期同等数量的资金的差额或者资金随时间推延所具有的增值能力。
资金的循环和周转，以及因此实现的货币增值，需要一定的时间，每完成一次循环，货币就完成一次增值，周转的次数越多增值额也越大。
因此随着时间的延续货币总量在循环和周转中按几何级数增大，使得货币具有时间价值。
实际利率法是在货币时间价值概念基础上的一种计量方式。
采用实际利率法计量产生的摊余成本正好是未来现金流折现到当期的现值，恰恰是体现了货币的时间价值。
假设在市场利率保持不变的前提下，摊余成本就是核算对象的公允价值，因此，采用实际利率法核算比直线法更加科学、更加准确。
对于商业银行来说，其业务大多与资金借贷和资金交易相关，更需要引入货币时间价值的概念，对以非公允价值计量的金融工具以实际利率法来准确计量和反映财务状况和经营成果。
根据《关于银行业金融机构全面执行新会计准则的通知》（银监通22号）要求,，金融企业将全部实施新会计准则。
因此，不管是出于监管的要求，公司经营管理的要求，还是本着对投资者负责的态度，采用实际利率法对银行业务进行核算有着非常重要的意义，是大势所趋。
实际利率法
根据我国《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》第十四条的规定，实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
实际利率法是从财务管理的角度提出来的一个概念，原来财务利息费用没有考虑资金的时间价值，采取的是按年限或者月份平均分摊的办法。
实际利率法与原来的直线法最大的区别在于实际利率法引入了货币时间价值的概念，使每一期的摊销金额、摊余成本更加准确地计量。
采用实际利率法计量产生的摊余成本正好是未来现金流折现到当期的现值，体现了货币的时间价值。
假设在市场利率保持不变的前提下，摊余成本就是核算对象的公允价值，冈此，采用实际利率法核算比直线法更加科学、更准确。
一、存货、固定资产、无形资产核算中的运用根据《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》中的规定：企业购买材料、固定资产、无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，即未确认融资费用应当按实际利率法分摊，分摊率就是计算现值时的折现率。
分摊时按照《企业会计准则——借款费用》规定应予资本化的计人固定资产、无形资产成本，不予资本化的部分应当在信用期间内计人财务费用。
其具体的核算是按所购材料、固定资产、无形资产购买价款的现值，借记“原材料、固定资产、在建工程或无形资产”账户，按应支付的金额，贷记“长期应付款”账户，按其差额，借记“未确认融资费用”账户；然后采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、在建工程”、“研发支出”等账户，贷记“未确认融资费用”账户。
[例1]2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台不需安装的大型机器设备，该设备总价款900万元。
注册会计师考试《会计》知识点：实际利率法
/
中华会计网校会计人的网上家园
注册会计师考试《会计》知识点：实际利率法
知识点：实际利率法
1、实际利率的计算原理：货币时间价值的理论。
实际利率应是使未来将收到的本金和利息的现值等于初始确认金额的折现率。
（P/A，r，n）是年金现值系数，（P/F，r，n）是复利现值系数，r是利率，n是期数。
年金现值系数，是用于将每年等额收到的年金进行折现用的系数。
这里就是将每年等额的利息进行折现的系数。
复利现值系数，是将未来某年收到的金额折算到现在这个时点的金额用的系数。
这里就是将债券的本金即面值进行折现的系数。
未来将收到的本金和利息的现值＝A×（P/A，r，n）＋F×（P/F，r，n）。
这里的A就是利息，F就是本金。
根据这个公式计算出来债券的未来现金流量现值，让它与现在的购买价款划上等号，即：
购买价款＝A×（P/A，r，n）＋F×（P/F，r，n）。
含义就是：实际利率是使得未来收到的本金和利息等于初始确认金额的折现率。
左右两边数据都是已知的，这里我们根据等式就可以求出r的值，也就是我们需要计算的实际利率。
2、实际利率计算的方法：插值法。
插值法的原理就是比例等式，也可以认为是一个函数。
设y＝f（x），已知当x＝a时，y＝A；x＝b时，y＝B.求当X＝？时，f（x）＝F。
在这里求X是多少，就是用插值法。
即：
通过：（a－b）/（A－B）＝（a－X）/（A－F）。
解得：X＝a－（a－b）/（A－B）×（A－F）。
资金成本计算技巧
资金成本计算技巧在企业运营过程中，资金成本的计算对于管理者来说是至关重要的。
合理准确地计算资金成本可以帮助企业做出更明智的决策，提升盈利能力。
本文将介绍一些常用的资金成本计算技巧，供读者参考。
一、权益成本计算技巧权益成本是指用于支持企业运营的股份投资的成本。
计算权益成本的常用方法有三种：股利增长模型法、资本资产定价模型法和债券收益率差异法。
下面将对这三种方法进行介绍。
1. 股利增长模型法股利增长模型法根据未来的股利增长情况来计算权益成本。
该方法基于假设，即未来的股利增长速度将保持稳定。
计算公式如下：权益成本 = 下一期股息 / 股价 + 预计股份增长率其中，下一期股息是指股份持有人可望得到的下一期股息，股价是指股份的市场价格，预计股份增长率是指企业预计未来股份增长的速度。
2. 资本资产定价模型法资本资产定价模型（CAPM）法是衡量股票期望回报的一种方法。
根据CAPM模型，计算权益成本的公式如下：权益成本 = 无风险利率+ β * (市场回报率 - 无风险利率)其中，无风险利率是指投资者可获取的无风险回报率，β是股票的β系数，代表股票相对于市场整体风险的波动情况。
3. 债券收益率差异法债券收益率差异法是通过计算股票回报率和债券收益率之间的差异来确定权益成本的方法。
该方法基于假设，即股票投资的风险水平高于债券投资。
计算公式如下：权益成本 = 债券收益率 + 杠杆系数 * (债券收益率 - 无风险利率)其中，债券收益率是指债券投资的回报率，杠杆系数是股票投资的杠杆倍数。
二、债务成本计算技巧债务成本是指企业通过债务融资所产生的资金成本。
计算债务成本的方法主要有两种：名义利率法和实际利率法。
1. 名义利率法名义利率法是指根据债务合同中规定的利率计算债务成本。
计算公式如下：债务成本 = 名义利率 * (1 - 税率)其中，名义利率是指债务合同中规定的利率，税率是企业需要缴纳的所得税税率。
2. 实际利率法实际利率法是指考虑通货膨胀因素，并根据预计的实际利率计算债务成本。
实际利率计算法
实际利率计算法实际利率计算法是指在计算投资收益或借贷成本时，考虑到通货膨胀和货币时间价值等因素的一种方法。
实际利率计算法能够更准确地反映投资或借贷的真实成本和收益，因此在金融领域得到了广泛应用。
下面将详细介绍实际利率计算法的原理和应用。
一、实际利率计算法的原理实际利率计算法的基本原理是，将未来的货币价值考虑到现在的价值，即将未来的通货膨胀率和货币时间价值纳入考虑范围。
实际利率计算法通过计算未来货币的现值，来确定投资或借贷的成本和收益。
实际利率计算法中，最重要的概念是现值（Present Value）和未来值（Future Value）。
现值是指现在拥有的货币在未来某一时间点所能购买到的商品或服务的价值，即现在的货币价值。
未来值是指未来某一时间点拥有的货币在现在所能购买到的商品或服务的价值，即未来的货币价值。
实际利率计算法中，现值和未来值之间的转换是通过折现率（Discount Rate）来实现的。
折现率是指将未来的货币价值折算成现在的货币价值的比率。
在投资或借贷决策中，折现率可以看作是投资者或借款者的机会成本，即放弃其他投资或借款机会所对应的收益。
二、实际利率计算法的应用实际利率计算法在金融领域得到了广泛应用，主要包括以下几个方面：1.投资决策：在投资决策中，实际利率计算法可以帮助投资者更准确地评估投资项目的真实收益。
通过考虑未来的通货膨胀率和货币时间价值，投资者可以更准确地计算出投资项目的内在价值和潜在风险。
2.借贷决策：在借贷决策中，实际利率计算法可以帮助借款者更准确地评估借款的成本和风险。
通过考虑未来的通货膨胀率和货币时间价值，借款者可以更准确地计算出借款的实际成本和潜在收益。
3.养老金规划：在养老金规划中，实际利率计算法可以帮助个人或企业更准确地评估养老金的储备需求和投资收益。
通过考虑未来的通货膨胀率和货币时间价值，个人或企业可以更准确地计算出养老金的内在价值和潜在风险。
4.房地产投资：在房地产投资中，实际利率计算法可以帮助投资者更准确地评估房地产项目的真实价值和潜在风险。
实际利率法摊销表
实际利率法摊销表1. 什么是实际利率法摊销表？实际利率法摊销表是一种用于计算债券溢价或折价摊销的方法。
在债券发行时，如果债券的发行价格与面值不同，就会产生溢价或折价。
根据实际利率法，债券溢价或折价应该在债券期限内进行摊销，以使债券的利率与市场利率相匹配。
实际利率法摊销表记录了债券每期的利息收入、摊销金额和摊销后的债券余额。
通过使用实际利率法摊销表，投资者可以清楚地了解债券的摊销情况，以及每期的利息收入和债券余额。
2. 实际利率法摊销表的构成实际利率法摊销表通常包含以下列：•期数：标识债券的摊销期数。
•摊销金额：每期摊销的金额。
•利息收入：每期从债券获得的利息收入。
•债券余额：每期结束后的债券余额。
下面是一个示例实际利率法摊销表：期数摊销金额利息收入债券余额1 $X $Y $Z2 $X $Y $Z3 $X $Y $Z…………n $X $Y $Z在实际利率法摊销表中，摊销金额是根据债券溢价或折价的金额和债券的期限计算得出的。
利息收入是根据债券的面值和利率计算得出的。
债券余额是根据前一期的债券余额减去摊销金额计算得出的。
3. 如何使用实际利率法摊销表？使用实际利率法摊销表进行债券摊销的步骤如下：1.确定债券的发行价格和面值。
2.计算债券的溢价或折价金额。
溢价是指债券的发行价格高于面值，折价是指债券的发行价格低于面值。
3.确定债券的期限。
4.计算摊销金额。
摊销金额等于溢价或折价金额除以债券的期限。
5.计算利息收入。
利息收入等于债券的面值乘以债券的利率。
6.计算债券余额。
债券余额等于前一期的债券余额减去摊销金额。
7.填写实际利率法摊销表，记录每期的摊销金额、利息收入和债券余额。
8.根据实际利率法摊销表进行债券摊销。
使用实际利率法摊销表可以帮助投资者清晰地了解债券的摊销情况，并按照规定的摊销金额进行摊销，以确保债券的利率与市场利率相匹配。
4. 实际利率法摊销表的优势实际利率法摊销表具有以下优势：•简单易懂：实际利率法摊销表提供了一种清晰简洁的方式来记录债券的摊销情况，使投资者能够轻松理解债券的摊销过程。
实际利率法公式
实际利率法公式
实际利率法公式：
实际利率的公式为：实际利率=名义利率-预期通货膨胀率；或，实际利率=【（1+名义利率）÷（1+通货膨胀率）】×100%。
实际利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。
当物价稳定时，名义利率和实际利率是一致的。
但是，当出现通货膨胀时，经济代理人需要对这两种利率加以区别。
在利率由行政当局确定的国家，政策制订者可以调整名义利率，设法使实际利率保持正数，这样可以对储蓄起到鼓励作用，可以增加金融媒介作用，还可以促进金融市场的统一。
实际利率法计算公式
实际利率法计算公式
一、实际利率法基本概念。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
二、实际利率法下的相关计算公式。
1. 债券利息计算。
- 对于分期付息、到期还本的债券：
- 每期利息费用 = 期初债券摊余成本×实际利率。
- 每期应付利息（或应收利息）=债券面值×票面利率。
- 期末债券摊余成本 = 期初债券摊余成本+本期利息费用 - 本期应付利息（或应收利息）
- 对于到期一次还本付息的债券：
- 每期利息费用 = 期初债券摊余成本×实际利率。
- 由于是到期一次还本付息，不单独计算每期的应付利息（或应收利息），而是将各期利息计入债券的账面价值。
- 期末债券摊余成本 = 期初债券摊余成本+本期利息费用。
2. 融资租赁未确认融资费用分摊（承租人角度）
- 每期未确认融资费用分摊额 = 期初应付本金余额×实际利率。
- 期初应付本金余额 = 期初长期应付款余额 - 期初未确认融资费用余额。
- 期末应付本金余额 = 期初应付本金余额 -（本期支付的租金 - 本期未确认融资费用分摊额）
3. 具有融资性质的分期收款销售商品（销售方角度）
- 每期未实现融资收益分摊额 = 期初长期应收款本金余额×实际利率。
- 期初长期应收款本金余额 = 期初长期应收款余额 - 期初未实现融资收益余额。
- 期末长期应收款本金余额 = 期初长期应收款本金余额 -（本期收到的款项 - 本期未实现融资收益分摊额）。
实际利率法
实际利率法实际利率法，是指以债券的实际利率乘以债券期初账面价值，作为当期债券利息收益，以当期债券利息收益与当期债券应计利息的差额作为当期溢价或折价摊销额的一种摊销方法。
需要注意的是，这里的“债券账面价值”应作狭义的理解，仅指债券面值和债券溢价或折价，而不包括购买债券时计入初始投资成本的债券利息和债券费用，以及各期期末计提的增加债券投资账面价值的债券利息。
在采用实际利率法摊销债券溢价或折价时，需要首先确定债券的实际利率。
由于债券的理论价格（不包括购买债券时支付的债券利息和相关税费）等于债券面值按实际利率折算的现值与各期债券利息按实际利率折算的现值之和，因此，在债券价格已知的情况下，满足下列等式的折现率即为债券的实际利率：债券价格=债券面值的现值+各期债券利息的现值根据上列等式，设定不同的折现率进行测算，然后采用插入法，即可估算出债券的实际利率。
[例1]2000年1月1日，华联实业股份有限公司以10700元的价格溢价购入面值10000元、期限5年、票面利率6%、每年年末付息一次的债券作为长期投资，采用实际利率法摊销债券溢价。
（1）计算债券的实际利率由于债券为溢价购入，因此，实际利率一定低于票面利率。
先按5%作为贴现率进行测算。
查复利现值系数表和年金现值系数表可知，5期、5%的复利现值系数和年金现值系数分别为0．78352617和4．32947667，按债券价格的计算公式计算如下：10000×0．78352617+600×4．32947667=10433（元）上式计算结果小于债券价格，说明实际利率小于5%。
再按4%作为贴现率进行测算。
查复利现值系数表和年金现值系数表可知，5期、4%的复利现值系数和年金现值系数分别为0．82192711和4．45182233，按债券价格的计算公式计算如下：10000×0．82192711+600×4．45182233=10890（元）上式计算结果大于债券价格，说明实际利率大于4%。
实际利率法应用总结
实际利率法应用总结杨家亲2008.3企业新会计准则颁布以来，实际利率法在会计实务中的应用范围更加广泛，其目的主要为了更加客观地反映金融资产或金融负债的账面价值，切实提高会计信息的可靠性和相关性。
本文将对实际利率法的含义及其在我国会计实务中的应用情况进行比较全面的梳理和阐述，以便相关人员正确学习理解并运用实际利率法进行相关问题的会计处理，不断提高企业会计信息质量。
一、实际利率法的概念与要求就理论而言，实际利率法是与直线法相对应的一种利息计算方法，其产生的原因主要是在一定的经济环境下，某些金融资产或金融负债的实际发行价格与其本身的账面价格（名义价格、票面价格）不同所导致的利息调整额的摊销。
根据我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十四条的规定，实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
在会计实务中，企业运用实际利率法的根本目的，是为了比直线法更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期末的摊余成本以及各会计期间的实际利息收入或利息费用，以提高会计信息的可靠性和相关性。
实际利率法的关键在于合理确定实际利率，只有明确了实际利率，才能据以计算金融资产或金融负债在各期的实际利息收入或利息费用，进而再与当期的应计利息比较确定当期利息调整额的摊销额，最后确定金融资产或金融负债的摊余成本。
实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
在确定实际利率时，企业应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计其未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。
对于金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，也应当予以考虑。
如果金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计，则应当采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。
实际利率法
一、实际利率法概述（一）实际利率法实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率法是考虑了货币时间价值的计量方法，实际利率就是折现率，入账的其实是未来现金流量的现值。
不管是投资者还是债权人、债务人等，关注的都是自己实际得到的投资收益是多少，自己实际付出的费用是多少，所以需要一个折现率的概念来确定每期的实际收益或者实际费用支出。
比如根据票面利率得到了部分利息，那么实际的收益是多少，这就需要按照实际利率来计算实际的投资收益，至于差额就是对于之前的折价或者溢价的摊销。
实际利率就是让未来的现金流量的现值等于现在付出的成本，由此计算出来的实际利率就是能获得的收益率，拿这个收益率和一般的收益率比较，就知道自己到底是赔是赚。
一般情况下，买入持有至到期投资的时候，由于票面利率和实际利率总是会存在差异，那么购入时候的价格和面值总是会有出入，所以就会存在利息调整额，这部分差额填补了购买双方心理的不平衡并在以后按照实际利率法摊销，这就是利息调整的摊销。
（二）实际利率的确定实际利率，是指金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
由实际利率的定义可知，当购入时点的现金流出=未来各期现金流入的现值和，此时的计算出的利率就是实际利率。
企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。
金融资产合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。
金融资产的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该金融资产在整个合同期内的合同现金流量。
在手工系统下，实际利率通常在逐步测试的基础上采用插入法进行计算。
实际利率与票面利率之间的关系公式：i=（1+r/m）m-1（实际利率i，票面利率r，年限m）。
摊余成本实际利率的理解例题练习与答案
第一部分:摊余成本概念的理解及实例一、相关概念（一）实际利率法实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
（即：某项金融资产或金融负债的未来现金流量现值等于当前账面价值的折现率。
）（二）实际利率法的产生的原因当债券票面利率高于同期银行存款利率时，大多数的人都更愿意去购买此债券进行投资。
如果大家都去争相购买，按照价值规律，债券发行商此时就会适当抬高价格(比如面值1000元的债券按1010元卖出)，只要折算的实际利率仍不低于银行存款利率，购买者有利可图，则债券仍然可以顺利地溢价发行；反之，如果债券票面利率低于同期银行存款利率，大家都更愿意把钱存入银行或进行其它的投资，导致该项债券无人问津，债券发行商只能折价发行才会有人购买(比如面值1000元的债券按950元卖出)。
正是由于债券溢价或折价发行事实的存在，才导致债券发行后存续期内的实际利息与票面利息之间产生差异。
（三）摊余成本金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：1、扣除已偿还的本金；2、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；3、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
即摊余成本＝初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。
其中，第二项调整金额“累计摊销额”利用实际利率法计算得到。
（四）摊余成本的通俗理解如果你借钱，摊余成本就是你目前还要还多少钱给人家。
如果你投资，摊余成本就是人家目前还欠你多少钱没还。
下面以“持有至到期投资”举例说明：投资者在初期购入债券时的实际支付额，比如支付了1000元购买面值是1250元的债券，这个1000元就是借给对方的钱，也就是初期摊余成本。
可以把“摊余成本”简单的理解为本金，即借出的本金，所以取得时应该按取得债券的面值(既1250元)记到“持有至到期投资－－成本”科目的借方上，把实际支付的1000元记到“银行存款”或“其他货币资金——存出投资款”等科目的贷方。
实际利率法
2、按照面值计算的利息 = 面值 * 票面利率
3、在溢价发行的情况下，当期溢折价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用
4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息
实际利率法（Effective Interest Method）
什么是实际利率法
实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。
实际利率法的计算方法
实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
注意: 期初债券的帐面价值 = 面值 + 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。
实际利率法的特点 Байду номын сангаас
1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价，折价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。
2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。
如何准确计算企业的短期债务成本
如何准确计算企业的短期债务成本在企业的资金运营中，短期债务是一种重要的融资方式。
企业需要准确计算短期债务成本，以评估债务的可行性和融资费用。
本文将介绍如何准确计算企业的短期债务成本，以帮助企业做出明智的融资决策。
一、了解短期债务短期债务是指企业在一年或更短期限内到期的债务，通常包括短期贷款、短期票据、应付账款等。
在计算短期债务成本之前，我们需要了解和确定具体的债务类型和金额。
二、计算利率计算短期债务成本的关键是确定利率。
短期债务的利率通常由两个部分组成：基准利率和溢价。
1. 基准利率基准利率是指市场上公认的无风险借贷成本，常见的有贷款基准利率、同期存款利率等。
企业可以参考银行公布的基准利率，并结合自身信用风险确定适用的基准利率。
2. 溢价溢价是指企业在基准利率基础上加收的额外费用，反映了金融机构对企业信用风险的评估。
溢价的大小与企业的信用等级和还款能力有关。
一般来说，信用评级较高、还款能力较强的企业可以获得较低的溢价。
三、计算短期债务成本短期债务成本的计算方法主要有两种：名义利率法和实际利率法。
1. 名义利率法名义利率法是指直接使用合同中规定的利率进行计算。
企业可以根据借款合同或票据上规定的利率计算短期债务的名义成本。
例如，如果借款合同规定的年利率为6%，借款本金为100万元，则短期债务成本为6万元。
2. 实际利率法实际利率法是指考虑到各种费用和折扣后的实际借款成本。
在计算实际利率时，需要考虑以下因素：（1）手续费金融机构可能会向企业收取借款手续费，手续费可以直接增加借款成本。
企业应根据实际情况将手续费计入短期债务成本中。
（2）利息调整在一些特殊情况下，短期债务的利率可能会根据市场利率波动进行调整。
企业应根据合同规定的利率调整方式计算调整后的实际利率。
（3）折扣企业可能会获得借款折扣，即在规定的时间内提前还款可以获得一定的优惠。
企业应根据借款合同约定的折扣计算借款实际成本。
四、综合示例为了更好地理解如何准确计算企业的短期债务成本，下面举个综合示例。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（4）2009年12月31日计算应收利息和确认利息收 入，还本 借：应收利息 10 贷：投资收益 7.84（利息收入） 持有至到期投资——利息调整2.16（即溢价 摊销，还本额） 借：存放中央银行款项 110 贷：持有至到期投资——成本100 （即面值） 应收利息 10
实际利率法
实际利率法，是指按照金融资产或金融负 债（含一组金融资产或金融负债）的实际 利率计算其摊余成本及各期利息收入或利 息费用的方法。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在 预期存续期间或适用的更短期间内的未来 现金流量，折现为该金融资产或金融负债 当前账面价值所使用的利率。
＝0.3111×（－1％）＋8％
＝8％－0.3111％＝7.6889％
③计算利息收入（实际利率法）
项目 应收利息 利息收入 ②=上一 期④× 实际利 率 溢价摊销 （还本） 本金（摊 余成本）
①=面值× 票面利率 2007.1.1
④=上一期 ③=①-② ④ -③ 106
8.15 2007.12 10（本息） ．31 2008.12 10 ．31
（2）2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入 ①应收利息 该债券名义利率＝10％，2007年应收利息＝票面金额 100万元×票面利率10％＝10万元。 ②利息收入 利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率 计算该债券的实际利率 r=7.6889％。计算过程如下： 10÷(1+r) + 10÷(1+r)2＋110÷（1＋r）3＝106 当r＝8％时： 10÷(1+8％) + 10÷(1+8％)2＋110÷（1＋8％）3＝ 9.2593+8.5734 +87.3215＝105.1542（万元）
3、发生减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 4、已计提减值准备的持有至到期投资以后其价值又 得以恢复时 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 5、到期收回本息
借：存放中央银行款项 贷：持有至到期投资——成本（面值） ——应计利息 6、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值 入账） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息 资本公积――其他资本公积（可能记借也 可能记贷）
摊余成本
指该金融资产或金融负债初始确认金额经下 列调整后的结 果：扣除已偿还的本金;加上 或减去采用实际利率法确认金额与到期日 金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销 额；扣除已发生的减值损失 （仅适用于金 融资产）。
当r＝7％时： 10÷(1+7％) + 10÷(1+7％)2＋110÷（1＋7％）3＝ 9.3458＋8.7344＋89.7928＝107.873 （万元）
8% r 7% 105.1542 106 107.873
(r -8%)÷（7％－8％）＝（106－105.1542）÷
（107.873－105.1542） r＝（106－105.1542）÷（107.873－105.1542） ×（7％－8％）＋8％ ＝0.8458÷2.7188×（－1％）＋8％
7、未到期前出售持有至到期投资 借：存放中央银行款项 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资――成本 ――利息调整 ――应计利息 投资收益（可能记借也可能记贷）
核算举例如下：
持有至到期投资核算举例
• 溢价购入债券作为持有至到期投资 甲公司2007年1月3日购入某公司于2007年1月1日 发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债 券票面金额为100万元，票面利率为10％，甲公 司实际支付106万元。该债券每年付息一次，最 后一年还本金并付最后一次利息，假设甲公司按 年计算利息。相关会计处理如下： （1）2007年1月初购入时 借：持有至到期投资——成本100 （即面值） ——利息调整6 （即溢价） 贷：存放中央银行款项 106
第四节 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量 1、初始计量 以公允价值入账，交易费用计入初始入账金额， 构成成本组成部分。企业取得金融资产支付的价 款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 ， 应当单独确认为应收项目，不构成金融资产的初 始入账金额。 2、后续计量 按实际利率法测算每期利息收益，计算持有至到期 投资摊余成本
二、持有至到期投资的核算 1、购入 借：持有至到期投资――成本（面值） ――利息调整（公允价值＋ 交易费用－已到付息期但尚 未领取的债券利息－债券面 值）（该指标可能记借也可 能记贷） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利 息） 贷：存放中央银行款项
2、资产负债表日确认应收利息和投资收益 借：应收利息（分期付息）（票面利息） 或持有至到期投资――应计利息 （到期一次付息） （票面利息） 持有至到期投资――利息调整（折价前提倒挤下 在借方） 贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利 率） 持有至到期投资――利息调整（溢价前提下 倒挤在贷方）
2009.12 10 ．31 合计 30
1.85 1.99
2.16 6
104.15 102.16
100
8.01
7.84 24
借：应收利息 10 贷：投资收益 8.15（利息收入） 持有至到期投资——利息调整1.85 （即溢价 摊销，还本额） 借：存放中央银行款项 10 贷：应收利息 10 （3）2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 借：应收利息 10 贷：投资收益 8.01（利息收入） 持有至到期投ห้องสมุดไป่ตู้——利息调整1.99（即溢价 摊销，还本额） 借：存放中央银行款项 10 贷：应收利息 10