调整西部大开发税收优惠政策的建议概要
新疆维吾尔自治区国家税务局关于西部大开发税收优惠政策有关问题
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新疆维吾尔自治区国家税务局关于西部大开发税收优惠政策有关
问题的实施意见的通知
【标 签】西部大开发税收优惠,政策实施意见
【颁布单位】新疆维吾尔自治区国家税务局
【文 号】新国税发﹝2002﹞102号
【发文日期】2002-07-31
【实施时间】2002-07-31
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
现将《新疆维吾尔自治区关于西部大开发税收优惠政策有关问题的实施意见》（新政发［2002］29号）转发给你们，各地须按《自治区国税局转发〈国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知〉的通知》（新国税函［2002］325号）所规定的程序，对符合条 件的企业及时进行审核认定。
西部大开发税收优惠政策的实效分析及建议
西部大开发税收优惠政策的实效分析及建议一、西部大开发税收优惠政策的实施效应分析税收优惠政策尤其是企业所得税优惠政策对调节经济发挥着重要作用。
西部大税务开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区熊蛛、促进主导产业升级、发展关键作用区域经济等都充分利用了重要作用。
西部大开发征税优惠政策将在2010年执行到期。
现有的大开发税收优惠政策涉及企业所得税、农业特产税、耕地占用税、关税和进口环节增值税等税种，其中涉及业务范围最广、消极影响最大的是企业所得税。
自2001年～2010年，符合条件的西部地区企业可以申请享受的优惠政策包括：经税务机关审核确认后，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70％的企业，可减按15％的税率缴纳企业所得税。
对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，内资企业自开始生产经营之日起之日起，第二年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业减缩所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第二年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业减缩所得税。
企业同时符合以上市场条件的，第二年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业减缩所得税时，按15％税率计算出应纳所得税额后减半执行。
这些赋税加重优惠政策在减轻企业税负、推动招商引资和优化产业结构方面发挥了积极积极作用。
以**省为例，2001年～2008年，**省国税系统共为1313户（次）企业减免企业所得税208249万元，其中减税191885万元，免税16364万元，平均为每户（次）企业减免企业所得税158.6万元，大大急遽减轻了企业的税负担。
国家出台的西部大开发企业所得税方面的优惠政策，吸引了大量国内外企业在西部各种各样投资办厂。
如**省2008年后招商引资项目达到1100个，到位资金260亿元；新批设立外商投资企业40家，实际吸收外商投资8044万美元。
关于西部大开发税收优惠政策实施和调整的若干思考
１９ ９４年西部 人均 Ｇ Ｐ占东部 的比 重为 ３ ． ％ ， ２ ０ Ｄ ６５ 到 ００
年下降到 ３ ． ％ ，０ ７年增至 ３ ％。 ２ ３ ２０ ８ 广西 Ｇ Ｐ在此 期 间也快 速 增长 ， Ｄ 并在 ２０ ０ ６年起 开 始超过东 中部。地区 生产 总 值从 ２ ０ ０ １年 的 ２ ３ ．９亿 ２１１ 元增加到 ２ １ ０ ０年 的 ９ ０ ．９亿元 ， ５２ ３ 翻了 ２０ ． ９倍 ， 年均 增 长率达到 １ ６ ， 于全 国 ９ ３ ％ 的平 均水 平 。人 均 ２２％ 高 ．９ Ｇ Ｐ从 ４ ５ Ｄ ６ ２元增加到 １９ ． ６万元 ， 增长 ３２倍 ， ． 增长 率从 ２０ ０４年起开始超 过东 中部 。虽然 西部 大 开发优 惠政 策 组合还包括财政支出政策 、 币政 策、 货 产业政策和对 外开 放政策等 ， 但税收优惠政 策对 于促进广 西发 展 、 小地区 缩 差距上还是起到了积极效果 。 ３ ．广西企 业所得 税收 入 占 比偏 低。西部 大 开发 税 收优惠政策不仅涉及企业所得税 ， 还涉及农业特产税 、 耕
个和 １１个百 分 点。人 均 Ｇ Ｐ也经 历了 相似 的过程 。 ． Ｄ
由于对某种税少征或不征 ， 提高西部地 区投资率 ， 从而提
高地区竞争力 ； 二是 有利 于产业结构调整 ， 促进 优势产业 形成 ； 三是有利 于促进 西部地 区对 外开放 。 １ ．促进 了西部地 区资本 的形成。从 １９ ９９年西部 大 开发至今 ， 西部 资本形成发生 了很大变化 ， 资本形成 比东
优惠 政 策 ， 免税 款 达 到 １１７ 减 １．３亿 元 ， 占地 税收 入 的 ５１ ， ． ％ 占地 税 企 业所得 税 收入 的 ３ ． ７ ８３ ％。其 中 ， 共有
实施西部大开发税收优惠政策的建议
西部开发税收政策的梳理与建议
出的一 项战略性 决策 。而税收 作为政 府干预 经济 的重要手段 之一 ，必然 与其他 财政 、金 融等 经济杠杆 共 同发 挥作 用 ，从
而 促 进 区域 经 济 的 协 调 发 展 。
［ 关键 词］ 西部 开发 ；税 收 ；政 策 ［ 中图分类号 ］＂ ３ Ｆ ２ ８ ［ 文献标 识码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］ １０ ６ ３ （ ０ １ ２— ０ ８一 ２ ０ ５— ４ ２ ２ １ ）２ ０ ７ Ｏ
（ ）涉 及税 种 少 ，以所得 税 为主 。现 行 的西 部 大 开 ４ 发税 收优 惠政策 主要涉及 企业 所得税 、农业 特产税 、耕地 占用税 、增 值税 和关 税 ５个税 种 （ 中农 业 特 产税 已废 其 止） ，亏损企业 根本无 法 享受 税 收优 惠 ，造成 对众 多 企业 的实际扶植 作用 十分有 限 。
业优 惠窄 。在 所得税 的优 惠政策 中 ，能够 享受 的企业是有 条件 的 ，因而 从产业 优惠 的对象分 析 ，西 部开发税 收政策 的产 业优惠 面较窄 。
政策 ：内资 企业 自开始生 产经营 之 日起 ，第一 年至第二 年 免征企业所 得税 ，第 三年 至第 五年 减半 征 收 企业 所 得税 ； 外商投 资企 业经 营期 在 ｌ Ｏ年 以上 的 ， 自获 利 年度 起 ，第
一
（ ）大 区域 实 行普 惠 ，以直 接 优 惠 为 主 ，减 免 税 是 ３ 其 主要手段 。只要 纳税人 在西 部 ，属 于特定 产业 （ 业 ） 行 就 能适用西 部开发 税 收政 策 ，而不 考虑 巨大 的地 域 差别 ， 针对 性不强 。西部 地 区税 收收入 中增值税 和 消费税 占主导
税收优 惠政策 进行 了调 整 和 完善 。一 是 ２ ０ ０ ６年调 整 更新 享受西 部大开 发税收 优惠政 策的 国家鼓励类 产业 、产 品和
财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知
财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知财税[2001]202号颁布时间：2001-12-30发文单位：财政部国家税务总局海关总署各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署，各直属海关：为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》（国发〔2000〕33号）及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》（国办发〔2001〕73号）精神，现将西部大开发的税收优惠政策问题通知如下：一、适用范围本政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区（上述地区以下统称“西部地区”）。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。
二、具体内容1、对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。
国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。
国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。
2、经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。
中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。
3、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
西部大开发过程中税收制度的规范调整
西部大开发过程中税收制度的规范调整西部大开发是我国一项具有深远意义的战略举措，旨在促进西部地区的经济发展、社会进步和民族团结。
在这一进程中，税收制度作为宏观经济调控的重要手段，发挥着不可忽视的作用。
然而，随着西部大开发的不断推进，现有的税收制度也暴露出一些问题和不足，需要进行规范调整，以更好地适应西部地区的发展需求。
一、西部大开发中现行税收制度存在的问题1、税收优惠政策的针对性不足现行的税收优惠政策在一定程度上缺乏对西部地区特色产业和优势资源的精准支持。
例如，对于西部地区具有潜力的新兴产业、高新技术产业以及文化旅游产业等，税收优惠的力度和方式还不够完善，无法充分激发这些产业的发展活力。
2、税收政策的区域差异不够明显尽管西部地区在整体上享受了一定的税收优惠，但与东部地区相比，这种差异还不够显著。
这导致西部地区在吸引投资、人才和技术等方面仍然面临较大的竞争压力，不利于区域经济的协调发展。
3、税收征管效率有待提高西部地区由于经济发展相对滞后，税收征管的信息化水平和人员素质相对较低，导致税收征管效率不高。
一些企业可能存在偷税、漏税等问题，影响了税收政策的有效实施和税收收入的稳定增长。
4、税收制度与产业结构调整的协同性不够西部地区在产业结构调整过程中，需要税收制度的有力支持。
然而，现行税收制度在引导资源合理配置、促进产业升级方面的作用还没有充分发挥，无法有效推动西部地区产业结构的优化和转型。
二、西部大开发税收制度规范调整的必要性1、促进西部地区经济持续增长合理的税收制度能够降低企业的税负，提高企业的盈利能力和投资积极性，从而促进西部地区的经济增长。
通过规范调整税收制度，可以为西部地区创造更加有利的投资和发展环境，吸引更多的资金、技术和人才流入。
2、推动产业结构优化升级税收政策可以对不同产业和行业实行差别化的待遇，引导资源向重点产业和新兴产业集聚。
通过规范调整税收制度，加大对西部地区优势产业和战略性新兴产业的支持力度，有助于推动西部地区产业结构的优化升级，提高产业竞争力。
论现行西部大开发税收优惠政策
论现行西部大开发税收优惠政策1. 引言西部大开发是中国政府长期以来推动经济发展的重要战略之一。
为了促进西部地区的经济增长和吸引更多的投资，中国政府通过税收优惠政策来支持西部地区的发展。
本文旨在探讨现行的西部大开发税收优惠政策的效果和问题，并提出相应的建议。
2. 西部大开发税收优惠政策概述西部大开发税收优惠政策主要包括以下方面：2.1. 减免企业所得税西部大开发地区的企业可以享受企业所得税的减免政策。
根据不同的行业和地区，企业所得税的减免幅度有所不同。
2.2. 减免个人所得税在西部大开发地区工作和生活的个人可以享受个人所得税的减免政策。
这一政策吸引了很多人才前往西部地区就业和创业。
2.3. 减免土地使用税在西部大开发地区的企业可以享受土地使用税的减免政策。
这一政策降低了企业的运营成本，促进了投资的增加。
2.4. 其他税收优惠政策除了上述税收优惠政策，西部大开发地区还可以享受其他税收优惠政策，如增值税减免、关税减免等。
3. 现行政策的效果现行的西部大开发税收优惠政策对于西部地区的经济发展和吸引投资具有积极的影响。
首先，减免企业所得税的政策鼓励了更多的企业在西部地区投资兴业。
税收成本的降低使得企业更愿意选择在西部地区设立生产基地，从而带动了西部地区的经济增长。
其次，减免个人所得税的政策吸引了一大批优秀的人才前往西部地区就业和创业。
这些人才的引进对于西部地区的经济发展和科技创新起到了积极的推动作用。
另外，减免土地使用税的政策降低了企业的运营成本，提高了企业在西部地区的竞争力。
这一政策促使更多的企业在西部地区投资建厂，带来了大量的就业机会和经济效益。
综上所述，现行的西部大开发税收优惠政策取得了显著的效果，推动了西部经济的快速发展。
4. 存在的问题然而，现行的西部大开发税收优惠政策也存在一些问题。
首先，部分企业滥用税收优惠政策，将不符合条件的项目也纳入到享受优惠的范畴中。
这样一来，本来应该用于发展西部地区的财政资金被浪费，导致资源分配不合理。
关于西部大开发若干政策措施的实施意见
关于西部大开发若干政策措施的实施意见西部大开发是指中央政府在上世纪90年代开始实施的一项重大战略举措，旨在推动中国西部地区的经济社会发展。
为了加快西部大开发的进程，政府出台了一系列政策措施，以促进西部地区的产业升级、基础设施建设、人才引进和技术创新。
下面将详细介绍西部大开发的一些具体政策措施和实施意见。
首先，为了促进西部地区的产业升级和转型，政府应采取积极措施吸引国内外企业投资西部地区，并推动优势产业的发展。
政府可以提供税收优惠政策，降低企业成本，加大对高新技术企业的支持，并鼓励西部地区加强与东部沿海地区的经济合作。
此外，政府还应该加大对西部地区农业、资源开发、旅游业等传统产业的支持和扶持，加大对农村经济的补贴和扶贫力度，提高农村地区的发展水平。
再次，为了促进西部地区的人才引进和技术创新，政府应加大对西部地区高校和科研机构的支持力度。
政府可以提供资金支持，吸引优秀的大学、研究院和科研团队来到西部地区，推动科研成果的转化和应用。
同时，政府还应加大对本地高校和科研机构的建设和培训投入，提高西部地区的创新能力和人才培养水平。
此外，政府还应加大对西部地区创业者的支持力度，提供创业培训、资金扶持和政策指导，鼓励更多的创新创业活动在西部地区落地生根。
最后，政府应加强对西部大开发政策措施的监管和评估。
政府需要建立健全的监管机制，加强对政策实施的监督和管理，确保政策措施的有效性和可持续性。
同时，政府还应定期对西部地区的大开发政策进行评估和调整，根据实际情况和需求变化进行政策的优化和调整，以确保西部地区的发展路径和目标的实现。
总之，西部大开发政策的实施需要政府加大对西部地区产业升级、基础设施建设、人才引进和技术创新的支持力度。
政府可以通过税收优惠、资金支持、人才引进、基础设施建设等方式，推动西部地区的经济社会发展。
同时，政府还应加强对政策实施的监管和评估，确保政策的有效性和可持续性。
只有政府和社会各界携手合作，共同努力，才能实现西部大开发的目标和效果。
关于西部大开发税收优惠政策成效与建议
关于西部大开发税收优惠政策成效与建议作者：王佳圆来源：《中国经贸》2015年第21期一、西部大开发税收优惠政策实行效果1.从财政角度第一，自西部大开发以来，西部地区的国内生产总值保持高速增长，西部大开发政策对西部地区的经济推动，效应是明显的。
西部地区的国内生产总值由2000年的16654.62亿元增加到了2010年的81408.49亿元，年均增长率11.42%，高于全国9.64%的年均水平，是新中国成立以来增长最快的10年。
第二，10年来，西部地区国内生产总值占全国国内生产总值的比重逐年上升，西部大开发政策对拉近东西部地区的经济差距，作用是有效的。
2003年，西部地区人均生产总值比东部地区低63.0%，2005年下降到60.7%，2007年下降到58.9%，2008年进一步下降到56.9%。
2007年之后，东西部地区间城乡居民收入的相对差距也开始趋于缩小。
2.从税收负担角度1997-2000年西部地区与全国平均税负水平的差距分别为0.02%、-0.01%，0.21%和-1.42%，年均差距仅为0.39%。
政策实施后的2001-2004年间，两者的差距分别急剧扩张为3.22%、3.28%，3.78%和3.16%，年均差距扩展至3.36%。
从绝对数上来看，西部大开发税收优惠政策对西部的经济发展起到了一定性的调节作用，但从相对数上来看，西部地区税收收入增长速度较之东部地区和西部地区，并没有体现出因为西部大开发税收优惠政策的支持而应有的减免效应。
3.从吸引外商投资角度截至2010年，西部地区实际利用FDI额仅有60多亿美元，只占同期全国利用外资总量的6.2%，东部地区仍是吸引外资的主要聚集地。
实施西部大开发以来，西部地区FDI呈现出以下特点：第一，外商投资的总量规模很小，所占全国比重逐年下降。
2010年，西部地区实际利用FDI为66.56亿美元，比上年增长27.98%。
然而，由于基数较低，所以西部实际利用FDI总量规模很小。
税务建言献策合理化建议内容
税务建言献策合理化建议内容税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。
税收体系的合理化和优化对于促进经济发展、保障社会公平、提高人民群众的生活水平具有重要意义。
为此，我提出以下税务建言献策合理化建议内容，以期为税收体系的完善和优化做出贡献。
一、深化税收制度改革随着我国经济的发展和税收制度改革的不断推进，税收制度已经逐步趋于完善。
但是，仍然存在一些问题，如税种过多、税率过高、税收征管不够规范等。
因此，我们应该继续深化税收制度改革，做到以下几点：1. 税种精简。
应该将税种进行精简，避免重复征税和交叉征税，减轻企业和个人的税收负担。
2. 税率调整。
应该适当降低税率，增加税收的公平性和可行性，同时也能够刺激经济增长，提高人民群众的生活水平。
3. 征管规范。
应该加强税收征管，建立完善的税收征管机制，遏制税收逃漏和偷税行为，保障国家财政收入的稳定性和可持续性。
二、加强税收宣传教育税收宣传教育是税收工作的重要组成部分，也是提高人民群众税收意识和自觉性的重要途径。
为此，我们应该加强税收宣传教育，做到以下几点：1. 加强税收政策宣传。
应该对税收政策进行全面、准确、深入的宣传，让人民群众了解税收政策的意义和作用，提高纳税意识和自觉性。
2. 加强税收知识普及。
应该开展税收知识普及活动，让人民群众了解税收知识的基本概念和操作方法，提高纳税人的税收技能。
3. 加强税收服务。
应该建立完善的税收服务机制，提供优质的税收服务，让人民群众感受到税收工作的公正、透明和便捷。
三、完善税收征管机制税收征管是税收工作的重要环节，也是保障税收收入的稳定性和可持续性的重要途径。
为此，我们应该完善税收征管机制，做到以下几点：1. 建立健全的税收征管体系。
应该建立健全的税收征管体系，包括税收征管制度、税收征管机构和税收征管人员等，保证税收征管的规范化和科学化。
2. 加强税收征管监督。
应该建立完善的税收征管监督机制，加强对税收征管工作的监督和管理，及时发现和纠正税收征管中存在的问题。
西部大开发： 需要更优惠的税收政策
效应。
弓ｌ 外 商投 资 西 部 的 政 策 ，也 不 内 能 不 说足 重 要 原 因之 一 。 从 目前 中 央 出 台 的 吸 引 内外 商 投 资西 部 的 五 大税 收优 惠政 策 来 看 ， 与东
部 沿 海 经 济 特 区 相 比 ，并 没 有 多
篇 演 讲
｛经 济 学 消 息报 》 《
维普资讯
乡镇 财 政
专 栏 ＸＢ Ｕ Ｎ Ａ ｌＩ Ｈ Ａ Ｎ Ｌ ｌ Ｚ Ｌ
西部大开发的宏伟战略 ． 自 中 央 提 出 已 是一 年 有余 了 。到 目 前 为 止 ，外 商 和东 部 企业 家来 西 部 的投 资 仍 然 不 多 ＝ 以 外商 投 资 为 例 ，９ Ｏ年代 所形 成 的 东 部 吸引 外 商 直 接 投 资 占我 国 的 外 商直 接 投 资 的 近 ９ ％ ， 而至今 西 部 只 吸 ０ 引 到 ３ 左 右 外 商 直 接 投 资 的格 ％
局 并 未 发 生 重 大 变 化 。 问 题 出在 哪 里 呢 除 了 与 东 部 发 达 地 区 相 比
发 中 ．对西 部 地 区 实 行 更 为 优惠 的税 收 和其 他 方 面 的 优 惠 政 策 ， 会 破坏 公 平 竞争 ，扭 曲市场 机 制 ， 不符合 的 规别 ，导 致税 收优 惠过 多过 滥 破 坏 税 制 的 统一 和
推 进 西 部 太 开 发 需 要 更 为优 惠 的 税 收 政 第
《 济学 消 息 报》曾刊 载 的美 经
国 著 名 经 济 学 家 萨 克 斯 在 北 大 的
一
韩 国 、 加坡 投资 。 甚至 提 出 ， 新 即 便 是 其 它 条 件 相似 ，外 资也 愿 意 到距 离 西 欧较 近 的 波兰 、匈牙 利 、 捷 克 等 国 投 资 ，却 不 愿 意 到 距 离 西 欧 较 远 的 俄 罗斯 投 资 。而 且 刊 这 些 地 区 的 投 资 往往 还 具 有 聚 集
西部大开发的税收优惠政策存在的问题及建议
资产 加 速 折 旧 。
不理想 。首 先 ， 进入高新 区的高 新技术企业 ， 享受 １ ５ ％的所
得税优 惠， 否则反之 ， 导致 涌入高新 区内作假注册 ； 其次 ， 对
进 园的高新技术企 业享受 １％的优 惠或新产品减免税 的企 ５ 业， 实行 的是减免 “ 终身制”在一定程度上保 护了落后 ， ， 限制
［ 稿 日期 ］０ ７ ０ － ８ 收 ２ ０ — ９ ０
用高新技术研究、 开发与实验 的费用及企业推广高新技术的
培训费 用在税 前列 支。如软件生产企 业开发 、 销售软件 的直 接支 出， 包括开发人员工 资、 销售软件培训 费、 维护费、 差旅
［ 者 简介 ］帅浩 （９ ０ ） 男 ， 都 市 锦 江 区地 方税 务 局 法制 科 科 长 。 作 １ ６一 ， 成 ２ ６
了市场机 制发挥作 用。
３ ．现 行 企 业 所 得 税 制 不 利 于 西 部 地 区企 业 进 行 技 术 创
新 ， 惠一般 只能在企业成立 初期有限的时 间内使 用， 优 而高
３ 进现 行企业所得税 的有关费 用列支政 策 ， ． 改 允许 企业
新技术企业在 成立初期很难或很少获利 ， 以给企业带来实 难 际利益。既影响到西部地 区经济的持续发展 ， 也不利于西部 地区发展高新 技术产业。 由于西部地 区的企业是 以国有大
西部大开发的税收优惠政策存在的问题及建议
一 帅 浩
（ 成都市锦江区地方税务局 ， 四川 成都 ６ ０ １） １０ ４
中 图 分 类 号 ：８ ０ ２ 文 献标 示码 ： Ｆ １． ２ ４ Ｂ
文 章 编 号 ：０ ８ ６ ９ ２ ０ ）５ ０ ２ － ２ １０ —７ （０ ７ ０ － ０ ６ ０
推进西部大开发的税收政策建议
区域税 收政 策 ， 世 界 上 大多 数 市 场 经 济 国 是 家 的中央 政 府 经 常 实 施 的一 种 国 家 区 域 经 济 政 策 ， 核心 内容 是 在 某 些 特 定 区域 ， 要 是 在 政 其 主 府希 望经 济更快 发 展 的地 区 ， 通过 政 府 税 收 部 门 对全 部企 业 或 部 分 企 业 实 行 一 定 范 围 的税 收减 免， 为这些 地 区相 关 企业 的发 展 提供 较 好 的外部 条件 和更 多 的机 会 ， 而增 强 这些 地 区对 外 来投 从
制 发达 区域经 济 的过 度 膨胀 ， 励 落后 区域 经 济 鼓
的快速 发展 。就我 国而 言 ， 实行 分 税 制 的框 架 在 内 ， 以通 过采 取 税 收 的 “ 、 、 、 ” 措 施 可 减 免 退 抵 等 来 体现 中央对地 方 的税 收调 控 和平 衡 ， 以达 到 调
展有 着 十分密 切 的关 系 ， 其 是 税 收通 过 影 响 投 尤
由于国家 区域 税 收 政 策 并 不 会 给 制 定 有 关
政 策 的中央政 府带 来 额外 的财 政 负担 ， 这种 政 策 在 经济发 展水 平 不高 、 中央政 府 财 政 能 力较 弱 的 国家往 往 成 为 最重 要 的 国家 区域 经 济 政 策 。例
如 ， 国改 革 开 放 近 三 十 年 来 ， 论 是 在 设 立 经 我 无
资 直接影 响 区域 经 济 的发 展 速 度 ， 它对 区域 经 济
协 调发展 的调 节 主要 是 通 过 选 择 性 税 收政 策 来 实 现 的 ， 有 重 点 、 选 择 地 运 用 优 惠 或 限 制 性 即 有
对 东部现 行优 惠政 策 的照搬 ， 效果 并不 明显 。文 章认 为 ， 有根 据 西部 当前 的 经 济发展 水 平 、 只
西部大开发政策
国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知国税发[2002]47号2002-05-10国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:根据《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)、《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)精神，现将落实有关西部大开发税收优惠政策的具体实施意见通知如下:一、对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，实行企业自行申请，税务机关审核的管理办法。
经税务机关审核确认后，企业方可减按15%税率缴纳企业所得税。
企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附送相关材料，经主管税务机关审核后上报，第一年报省级税务机关审核确认，第二年及以后年度报经地、市级税务机关审核确认后执行。
凡对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料审核认定。
二、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，实行企业自行申请，税务机关审核的管理办法。
经税务机关审核确认后，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
其中生产性外商投资企业主营业务收入的比重，按照《国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知》(国税发[1994]209号)的规定执行。
企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附送相关材料，经主管税务机关审核后上报，第一年报省级税务机关审核确认，第二年及以后年度报经地、市级税务机关审核确认后执行。
关于西部大开发税收优惠政策实施和调整的若干思考
关于西部大开发税收优惠政策实施和调整的若干思考谢娜2012-10-10 14:45:42 来源：《经济研究参考》2012年第29期一、西部大开发税收优惠政策对广西经济社会发展的影响分析(一)广西执行西部大开发税收优惠政策情况。
①2001年广西共有203家企业申请并获批享受西部大开发和自治区出台的地方税收优惠政策，其中34家企业免征企业所得税，当年减免税金额达11 515万元。
截至2010年，广西共有6611户企业享受西部大开发地方税收优惠政策，减免税款达到亿元，占地税收入的%，占地税企业所得税收入的%。
其中，共有5605家企业享受西部大开发税收优惠政策减按15%税率缴纳企业所得税，减征税款亿元。
(二)西部大开发税收优惠政策对广西的影响分析。
1西部大开发税收优惠政策实质是给西部地区提供了一种税收竞争的手段，其效应主要表现在三个方面，一是由于对某种税少征或不征，提高西部地区投资率，从而提高地区竞争力；二是有利于产业结构调整，促进优势产业形成；三是有利于促进西部地区对外开放。
1.促进了西部地区资本的形成。
从1999年西部大开发至今，西部资本形成发生了很大变化，资本形成比东部地区以更快的速度增长。
从表1中可以看出，2000年后西部地区资本流入明显加快，而东部地区增长速度明显低于西部地区，2009年西部地区资本形成增长率比东部地区高20个百分点。
中部地区虽然在2003年之后保持快速增长，但增幅一直低于西部。
从广西来看，2000～2008年间资本形成增长率有所增长，但增幅一直不大，不仅低于西部和中部地区平均水平，也低于东部水平。
2008年随着国家批准实施《广西北部湾经济区发展规划》和广西出台《广西壮族自治区人民政府关于促进广西北部湾经济区开放开发2的若干政策规定的通知》后，广西资本形成增长率开始急速增长，2009年资本形成占GDP比重达到%，比2008年增长了个百分点。
从这些资本变化的趋势分析，基本与国家政策引导相符，西部大开发税收优惠政策的制度安排确实起到了增加资本形成的作用。
财税 (2001) 202号 关于西部大开发税收优惠政策问题的通知
财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知发文字号：财税【2001】第202号发布时间：2001年12月30日状态：部分条款失效财税[2001]202号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署，各直属海关:为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发[2000]33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)精神，现将西部大开发的税收优惠政策问题通知如下:一、适用范围本政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区(上述地区以下统称“西部地区”)。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。
二、具体内容1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
（此条款已废止）国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。
中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。
3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策:内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
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调整西部大开发税收优惠政策的建议史桂芬西部大开发是在中国改革开放20年后, 根据中国经济及社会中存在的新情况和新问题, 审时度势提出的一项战略性决策。
一, 必然与其他财政, , 策来吸引资金人才及技术。
据此, 国家税务总局出台了五大优惠政策, 覆盖西部13个省、直辖市、自治区(包括新疆生产建设兵团及国内其他3个少数民族自治地区。
①税收优惠政策实施已5年多, 有必要根据西部发展动态适时加以调整。
调整西部税收优惠政策应以区域性、科学性、差别性、阶段性为原则。
11区域性原则区域税收优惠政策是政府为实现特定的社会经济目标, 通过税收制度的特殊安排, 在某一时期对某一区域提供的财政援助。
它通常是一国促进落后地区开发、缓解经济发展失衡的重要工具, 在许多国家都曾经或正在发挥着重要作用。
回顾我国改革开放的20多年来的历程, 区域税收倾斜政策带动了东部经济的发展, 加快了我国总体经济发展速度, 但同时它也是导致东西部巨大经济差距的原因。
如何使处于劣势地理区位和存在制度障碍的西部地区缩小与东部地区的差距, 就必须对现有的税收优惠政策作进一步完善, 制定出适合西部地区的更优惠的税收政策。
区域税收倾斜政策是用来推动某一区域经济发展的, 只有准确把握本地区的经济发展特点及优势, 把本地区的经济关系理清了, 税收优惠才有针对性。
因此只有确定实施符合西部的优于东部的税收优惠, 使资本投入回报率在西部具有绝对优势, 通过政策落差形成对资本、技术、人才的吸引力, 才能真正吸引大量外资、内资投入西部, 进而逐步缩小差距。
21科学性原则税收政策从单纯区域性优惠向区域性优惠与产业性优惠结合的转变, 是区域经济发展的必然趋势。
科学性是对一切工作的基本要求, 各个部门、地区都有其自身的运动规律和特殊性, 遵循经济规律就是科学性, , 推行, , 走区域优。
针对西部, 它能, 对西部经济中比较薄弱的行业, 通过实施特殊税收政策使之较快地得到发展, 从而增强西部自我发展的能力, 这是由西部大开发的特点和现实经济条件所决定的。
31差别性原则区域政策与一般政策的区别是前者针对特定区域, 而一般经济政策则没有明显的空间含义。
因此, 区域政策一个最主要的问题就是尽可能明确界定区域问题与问题区域。
应根据某区域存在的实际问题制定相应的有差别的区域政策, 并且应使区域政策切实锁定大区域内的问题区域。
税收优惠是政府为促进某地区、某行业的发展而作出的特定的制度供给, 是政府财政收入的让渡。
如果税收优惠不能受惠问题区域, 而采用“一视同仁”的普惠制, 不仅耗费了国家税款, 也难以体现税收优惠的效率原则。
目前, 西部地区迫切需要发展交通、能源、原材料等基础设施和基础产业及高科技产业, 这些是改善西部投资环境、培育西部经济增长点的重要条件。
而现行的税收优惠政策对基础产业和高新技术产业重视不够, 反而鼓励传统产业和加工业的发展, 容易使更多的内企、外企将更多的资金投入到周期短、风险小、见效快、技术含量低、利润高的加工业, 这将会加剧西部地区产业结构不合理的局面, 使区域问题更显性化, 问题区域扩大化。
同时依据点轴增长理论或发展极理论, 税收优惠政策不可能在西部地区全面铺开、整体推进, 而必须与极点开发、点轴开发战略相结合, 实行有差别的税收优惠政策。
41阶段性原则我国东西部的巨大差距是客观存在的, 缩小东西部差距, 实现区域经济的均衡发展不是一蹴而就的, 并且区域问题是动态变化的, 因此应根据西部地区的特点及不同的发展阶段制定不同的政策。
在西部开发的前期阶段、第二阶段(2010～2030年、第三阶段(2030～2050年 , 针对区域发展重心的转移, 税682社会科学战线・2006年第6期・学术短文收优惠政策的重点及税收优惠的作用地位都应作出阶段性的调整, 真正体现优惠政策的针对性、灵活性和有效性。
同时, 阶段性原则也表明税收优惠政策的时限性。
某一税收优惠措施对促进某一部门某一行业在某一阶段的发展有其特定的政策目标, 而当该项政策目标一旦实现, 则有关的优惠政策也应随之取消。
如果税收优惠没有时限性, 不仅失去其本身加速特定区域发展的目的, 并且容易形成“鞭打快牛”, 保护落后的局面。
调整西部税收优惠政策的建议。
11税收优惠区域的设定西部大开发的前期阶段, 财政政策的重点是, 提供均等化的公共物品服务; 优化公共物品供给结构; 建立开放型的财政税收制度体系; 支持建立多渠道筹集西部大开发资金的机制和体制; 彻底消除绝对贫困问题(高培勇、温米成, 2001 根据前期目标, , 。
据此, 欧盟与德国的区域政策实践主要采用问题区域框架和NUTS (统计地域单元术语, “Nomenclature of Territ orial Units f or Statistics ”的简称区域分类, 其主要宗旨是明确予以利益补助的地域单位。
其原则是依据地域特征, 因为不论是大区域还是小区域, 都有反映其地理位置、其内部经济与人口的地域结构的特征。
西部地区, 相对于我国的其他地区, 为落后地区, 但并不是全部区域都存在落后问题, 如果一视同仁, 就会背离倾斜政策的目标。
因此, 应根据西部地区的整体经济水平、自然状况、产业布局、人口分布等因素, 确定西部地区内部的相对落后区、产业区, 使其能与相应税收倾斜政策有机结合起来, 而不致使优惠政策分散而妨碍其实现。
21税收优惠产业的设定政府对社会经济生活的任何形式的干预某种程度上都具有地域意义, 且会导致一定的空间转移。
因此, 政府在选择支持的部门或产业时, 要选择具有区位优势、发展潜力大、能提高地区整体经济竞争力的部门或产业, 建立以产业为主的税收优惠政策。
基础设施是经济增长点产业, 同时由于它与其他产业具有高度的联动性, 是其他产业发展必不可少的条件, 交通、能源、原材料等基础设施是改善西部投资环境、培育西部经济增长点的重要条件。
而高新技术产业是西部经济可持续发展的引擎。
西部地区高校林立, 科研实力雄厚, 其科研机构、科研人员、科研成果等数量均居全国上游, 说明已具有发展高新技术产业的基础和实力。
通过明确优惠产业, 促进产业升级, 优化经济和产业结构, 加快西部开发的步伐。
31税收优惠方式的设定税收优惠是国家为了实现一定的经济目标, 对某些纳税人或特定经济给予鼓励和照顾所作的一种特殊规定。
税收优惠方式分为直接减免和间接减免。
直接减免常用于保证国家基本产业或保证外国人投资项目在开业初期有较高的投资收益, 以达到吸引投资的目的。
但这种方式易造成税负不公, 增加政府财政压力, 因此, 这种方式一般作为吸引投资的短期手段。
而间接减免, 对于政府而言应收税款并未减少, 只是失去了相当于应纳税款的资金收入, 政府负担轻, 同时企业早期的投资负担降低, 企业投资受到鼓励。
因此, 针对西部开发中的税收优惠, 应调整其优惠方式, , 将、、、再投资退。
1优惠税种结构的设定是、区域政策与区域问题有机结合, 实现西部地区可持续发展的主要工具。
针对税收优惠, 总体思路是应建立一个西部的“税收绿洲”, 通过对特定行业、特定地区的投资者(包括资金、技术、人才和从事经营活动的企业给予税收优惠待遇, 来弥补西部自身的不足, 繁荣西部地区经济。
(1 增值税方面。
针对西部地区产业结构中以农牧业、重工业为主, 而重工业中又以采掘业和原材料工业为主的特点, 应在西部地区有步骤地进行生产型增值税向消费型增值税的转型, 首先应落实在能源、原材料等基础产业, 其次应在高新技术产业实行消费型增值税, 允许技术含量高的机器设备、研发、技术转让等费用作为税前扣除, 促进高新技术产业的发展。
在此基础上推广到其他产业, 进而推动产业的优化升级, 改变西部的经济增长方式。
(2 所得税方面。
鼓励外资与内资参与西部大开发, 创造公平的竞争环境, 首先应统一内外资企业所得税, 在此基础上对注入西部的资金、技术从企业所得税层面给予优惠政策, 同时优惠政策应以行业优惠为主, 为避免“一刀切”, 可依据不同发展时期的目标采用不同行业的差别税率。
对积极投入西部开发的高级人才可采用提高免征额、降低税率等特殊政策, 甚至对贡献大的高科技人才和管理人才减免个人所得税以鼓励人才向西部流动。
(3 资源税方面。
要使西部开发跳出开发———破坏———污染———治理的怪圈, 针对西部应扩大资源税的征收范围, 把森林、草原、名贵药材等都纳入资源税的征收范畴, 同时对国家亟待保护的资源应提高其税率, 起到寓禁于征的目的。
(4 环境税方面。
保护西部的生态环境是西部开发项目开展的前提, 也是西部可持续发展的保障, 因此应率先在西部征收环境税(生态税。
环境税有助于促使生产者和消费者考虑其活动对环境所造成的影响。
与政府的强制管制手段相比, 环782调整西部大开发税收优惠政策的建议境税可以为污染者提供更大的灵活性, 使污染者能够自由地以费用有效的方式回应市场的信号。
如果把环境税确定在适当的水平上, 可以使达到给定污染目标的总成本最小。
因此, 应在税收优惠条款中增加鼓励企业环保意识的特殊条款, 如环保设备可以作为企业所得税的税前抵扣, 带来正外部效应的环保型企业以及消除负外部效应的企业给予税收减免等。
51相关配套政策的设定西部开发是一个系统工程, 西部开发离不开政府的支持, 而单纯的税收倾斜政策并不能解决西部问题, 税收政策应与其他政策共同构造一个有利于开发西部的政策体系。
首先应完善我国的政府转移支付制度, 改“基数法”为“因素法”, 应将自然状况、贫困人口数、医疗卫生、交通设施维护、社会福利等因素考虑到中央对地方的转移支付中, 地体现其地区再分配的功能。
其次, 与地方的事权与财权的基础上, 、生态税, , 专款专用, 不仅为地方提供了保护环境的资金支持, 更重要的是提高了地方政府加强生态环境保护的积极性, 更有利于西部的理性开发。
最后, 西部开发需要法律保障其优惠政策的实施。
西部开发是我国一项长期的巨大工程。
只有将其置于法律的严肃性、规范性和稳定性下, 才能降低交易成本, 使西部经济快速有效发展。
立足于我国西部的实际情况和发展目标, 结合美国西部开发的成功经验, 应树立西部开发, 法制先行的观念。
美国西部开发之所以能够持续进行, 一个重要原因就在于美国政府先后颁布了一系列的法律、法规, 使区域发展战略和各项政策措施能够在严格的法律法规框架下有序实施, 防止人为因素的干预。
应制定《西部开发法》, 使我国西部地区的优势充分发挥, 化解制约西部发展的因素, 用法律的权威性来保证政策的有效性。
注释:①西部税收优惠政策的适用范围包括重庆市、四川省、(上述, 治州。
参考文献张可云:《区域经济政策———理论基础与欧盟国家实践》, 中国轻工业出版社, 2001年版。