西部大开发税收优惠政策一览

率
业项目为主营业务，且
年 12 月 31 日，
其主营业务收入占企
减按 15%的税
业收入总额 70%以上
率征收企业所
的企业。
得税。
所得
已经按照《国家税
2010 年 12
其享受的
税率“两免 务总局关于落实西部 月 31 日前新办 企业所得税“两
三减半” 大开发有关税收政策 的交通、电力、 免三减半”优惠
总结
可见，国家西部大开发战略针对众多产业类型均出台了税收优惠 政策，华税律师认为，充分利用这些政策，可以实现企业运营税负成本 的最小化，同时，东部部分地区企业（尤其经营范围遍及全国各区域的 企业以及投资公司）也可以通过架构的调整，积极申请并享受这些税 收优惠政策。
制造业、批发
目录（2011 年修订）》（国家 354 项
零售、租赁和商务
发展改革委、商务部令
服务、技术服务等
2011 年第 12 号）中的鼓励
类ห้องสมุดไป่ตู้业。
《中西部地区外商投
涉及到西部
以省域为单位，
资优势产业目录（2013 年修 12 个省（直辖市、 结合每个省的产业
订）》（国家发展改革委、商 自治区）的 270 项， 发展特点和优势
西部大开发适用 15%企业所得税税率产业统计
类别
鼓励类产业
举例
数量
《产业结构调整指导
40 大类共计
高科技、现代
目录（2011 年本）（修正）》 761 项
物流、金融服务（含
（国家发展改革委令 2013
创业投资）、科技服
年第 21 号）中的鼓励类产
务、商贸服务、商务
业。
服务等
《外商投资产业指导
12 大类共计
具体实施意见的通知》 水利、邮政、广 可以继续享受
（国税发〔2002〕47 号）第 播电视企业 到期满为止。
二条第二款规定，取
得税务机关审核批准
的，
免征
对西部地区内资
对西部地
对西部地
关税
鼓励类产业、外商投 区内资鼓励类 区内资鼓励类
资鼓励类产业及优势 产业、外商投 产业、外商投
产业的项目在投资总 资鼓励类产业 资鼓励类产业
预缴
明确了符合鼓励类目录的企业在月度或季度预缴
制度
时,可以按照 15%的税率先行申报,在年度汇算时,对其中
部分企业当年度主营业务收入达不到 70%的,再按税法
规定的适用税率重新计算申报。
明确
2014 年 8 月 20 日，国家发展和改革委员会第 15 号
产业目录 令正式发布了《西部地区鼓励类产业目录》，目录共包括
甘肃（35 项）、新疆 服务；服务“三农”、
（40 项）、青海（25 小型微型企业、个
项）、广西（32 项）、 体工商户的小额贷
宁夏（31 项）、内蒙 款金融服务；金融外
古（32 项目）、西藏 包服务、非金融机
（13 项目）
构支付服务等
根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问 题的通知》（财税〔2009〕69 号）第一条及第二条的规定：企业同时符合西 部大开发 15%优惠税率条件,又符合《企业所得税法》及其实施条例和国 务院规定的各项税收优惠条件的,可以同时享受。在减免税期内,符合 条件的企业可以按照 25%的税率计算的应纳税额减半征税。
西新一轮西部大开发税收等优惠政策的变化
变化
内容
审批
明确了企业申请享受西部大开发税收优惠时采取
权限下放 企业自行申请,主管税务机关审批确认的管理办法，同
时明确了首次申请的企业第一年需经主管税务机关审
核确认,第二年及以后年度企业适用优惠条件是否发生
变化采取备案的方式加以管理，上述做法大大方便了企
业,简化了企业的办税程序。
额内进口的自用设备 及优势产业的 及优势产业的
项目
项目
可以发现，国家在新一轮西部大开发优惠政策中,对西部地区属于 国家鼓励类产业的企业,继续减按 15%税率征收企业所得税,对其他符 合条件的企业继续提供税收优惠,保持了良好的政策环境,保持了西部
地区承接省外和国外产业转移的吸引力。具体来讲,主要有以下三点:
西部大开发税收优惠政策一览
编者按：近年来，国家为了落实西部大开发战略，鼓励中西部地区 尤其是西部地区经济的发展，相继出台了一系列的税收优惠政策，根 据最新的《西部地区鼓励类产业目录（2014）》（国家发展和改革委员会 第 15 号令），对西部可以享受 15%企业所得税税率的产业做出来新的 调整和安排，以适应国家的产业政策。本期华税律师为您解读西部大 开发有哪些税收优惠政策，以帮助各地投资者更加充分的利用税收优 惠政策，提高企业竞争力。
范围
两部分，一是国家现有产业目录中的鼓励类产业，二是
西部地区新增鼓励类产业。
结合《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》
（财税[2011]58 号）及最新的《西部地区鼓励类产业目录（2014）》（国家 发展和改革委员会第 15 号令），目前西部地区可以享受 15%企业所得 税税率的产业统计情况如下：
根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》 （财税[2011]58 号）文的规定，西部地区目前可以享受以下税收优惠政 策：
西部大开发税收优惠政策
优惠
优惠对象
产业
享受优惠
类别
条件
15%
《西部地区鼓励类
西部地区
自 2011 年
的优惠税 产业目录》中规定的产 的鼓励类产业 1 月 1 日至 2020
务部令 2013 年第 1 号）中 湖南（湘西）19 项、
的西部地区产业。
湖北（恩施）20 项、
吉林（延边）23 项
《西部地区鼓励类产
重庆（32 项）、 仓储、运输、货
业目录（2014）》
四川（36 项）、贵州 代、包装、装卸、搬
（31 项）、云南（33 运、流通加工、配送、
项）、陕西（37 项目）、 信息处理等一体化